企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題及對策

1、企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題及對策             摘要：在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制的重要性在現(xiàn)代企業(yè)越來越明顯，不僅是企業(yè)進(jìn)行有效管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段，科學(xué)有效的內(nèi)部控制還是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。通過對企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題進(jìn)行研究分析，有針對性地提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議，為企業(yè)完善內(nèi)部運(yùn)營管理提供參考。 關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；產(chǎn)權(quán) 內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的過程中具有重要地位，是衡量企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的重要標(biāo)志。建立和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)

2、控制制度是企業(yè)高效運(yùn)營管理，解決欺詐舞弊等多種問題，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。但目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制并未得到良好的建設(shè)發(fā)展，在執(zhí)行過程中仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)，這些內(nèi)部控制中的安全隱患亟待解決，成為諸多企業(yè)內(nèi)部控制上的重點(diǎn)問題。 一、企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)概念及其管理意義 （一）內(nèi)部控制的含義 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實(shí)可靠, 利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。企業(yè)通過內(nèi)部控制所包含的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等五個方面的管理活動達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)管理, 提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。內(nèi)部控制是一

3、個企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個部門、各個崗位和各個環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理時所普遍采用的一種控制機(jī)制。 （二）內(nèi)部控制的管理意義 1.內(nèi)部控制能有效地避免欺詐舞弊，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是預(yù)防企業(yè)風(fēng)險行之有效的手段。它通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評估，以及對各級管理人員的有效監(jiān)督與考核，不斷地加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種經(jīng)營風(fēng)險消滅在萌芽之中。 內(nèi)部控制能維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)資源的安全和完整，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。健全和完善內(nèi)部控制，能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)、物資的采購、計量、驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的

4、安全完整。同時，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的規(guī)劃及有關(guān)報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等部門的工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。 總之，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防范欺詐和舞弊行為，降低企業(yè)運(yùn)營成本，減少人力物力損失，提高資本的再生能力，提高企業(yè)的經(jīng)營效果具有重要的管理意義。 二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制所存在的主要問題 目前，我國企業(yè)在內(nèi)部控制還存在很多薄弱環(huán)節(jié)，主要問題表現(xiàn)為以下三個方面： （一）企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，缺乏保障內(nèi)控的意識 現(xiàn)在很多企業(yè)都以利潤最大化作為戰(zhàn)略性經(jīng)營目標(biāo)，往往忽視一些間接的不可見的管理性環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制就是

5、一種被忽視的提高企業(yè)競爭力的重要管理手段。由于內(nèi)部控制無法直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，以及管理作用的隱蔽性導(dǎo)致作為內(nèi)控制度主體的企業(yè)各級管理人員對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，意識不到內(nèi)控制度的重要作用。 另外，許多企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、資產(chǎn)安全控制、資金控制等內(nèi)部會計控制。還有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)高層管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的一些規(guī)章制度，具體規(guī)范到各自所在部門單位，意識不到內(nèi)部控制需要企業(yè)各部門的密切聯(lián)系與配合，這也是造成內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠，部門間各自為政的重要原因。 （二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明，內(nèi)部控制程序混亂 企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是影響內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的關(guān)

6、鍵因素，其核心是要看董事會能否充分發(fā)揮作用。在我國現(xiàn)階段，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實(shí),尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。目前，很所企業(yè)還殘留著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中形成的權(quán)利重疊的問題。很多國有企業(yè)在改革的過程中，一味的選擇“放權(quán)讓利”，致使原來的管理層進(jìn)入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，有的還會形成“一人獨(dú)大”掌握企業(yè)內(nèi)絕大多數(shù)事務(wù)的決定權(quán)。這種責(zé)權(quán)不分的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實(shí)施控制,作為股東的控制主體(董事會)也就形同虛設(shè)。在這種條件下，企業(yè)往往無法避免決策程序不規(guī)范，責(zé)任不明確等管理問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制程序混亂無序，各項控制制度無章可循。 （三）監(jiān)督機(jī)制不

7、健全，會計信息失真 目前，我國許多企業(yè)還存在著違法違紀(jì)現(xiàn)象，欺詐舞弊等行為屢禁不止。這是由于監(jiān)督機(jī)制不健全而引發(fā)的控制漏洞，許多員工利用內(nèi)控不嚴(yán)、監(jiān)督不明的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票非法侵占企業(yè)資金等，尤其是一些高級管理人員的行為無法受到嚴(yán)格有效的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)問題就會給企業(yè)及員工造成難以彌補(bǔ)的損失。正是由于這些內(nèi)部控制中的漏洞，使得企業(yè)出現(xiàn)了會計工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象，很多人在內(nèi)部會計控制中抱著一絲僥幸心理，利用職權(quán)或一些偽造會計信息的方式謀取私利，損害員工、企業(yè)以及股東的利益。    

8、;      三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施 針對以上提出的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題，應(yīng)采取以下幾種對策來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，保障相關(guān)制度有效執(zhí)行。 （一）提升管理人員素質(zhì)，提高企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解 內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的重要管理手段，但內(nèi)控的效果也會受到諸多外在因素的影響，且有一定的隱蔽和滯后性，并非立竿見影。所以，首先要消除企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的偏見，打破認(rèn)識上的局限性。內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要具備相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)能力，可以通過對內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)與研究來加深企業(yè)管理人員的正確認(rèn)識，不斷

9、更新知識，提高操作能力，在提升管理人員素質(zhì)的同時，使內(nèi)部控制的操作程序更加科學(xué)化、規(guī)范化。 與此同時，對內(nèi)部控制進(jìn)行廣泛宣傳和推介，使企業(yè)充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機(jī)制，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而不是財務(wù)部門單獨(dú)的責(zé)任。只有提高企業(yè)管理層和員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，才能形成一個良好的內(nèi)部控制氛圍，從而促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)和實(shí)施。 （二）明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 在現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)的高層權(quán)利重疊可以通過建立現(xiàn)代的企業(yè)制度使企業(yè)擁有者與管理者分開，避免一人同時擔(dān)任監(jiān)督與執(zhí)行的職責(zé)。同時，也能有效地預(yù)防“一股

10、獨(dú)大”、“個人決策”等局面的形成。還要明確各部門單位的權(quán)利職責(zé)，在經(jīng)營管理中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息與溝通的靈活，避免多頭指揮甚至任務(wù)沖突等混亂的內(nèi)部控制現(xiàn)象。明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立健全的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮董事會的作用，充分利用企業(yè)內(nèi)的人力物力，實(shí)現(xiàn)各部門見靈活密切的配合，保障企業(yè)內(nèi)部控制程序的科學(xué)規(guī)范，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人帶領(lǐng)員工積極實(shí)施和強(qiáng)化內(nèi)部控制,企業(yè)內(nèi)部控制才會真正有效地發(fā)揮作用。 （三）實(shí)施有效的監(jiān)督與評審，建設(shè)嚴(yán)明的獎懲制度 企業(yè)要建立有效的監(jiān)督機(jī)制，定期進(jìn)行檢查與考核，建立有效獎懲制度，保證企業(yè)內(nèi)部控制有效地發(fā)揮作用。首先要保證對企業(yè)高層決策人員和財務(wù)人員的監(jiān)督，建立一種下級對上級的

11、反饋監(jiān)督，形成上下級相互制衡的平衡狀態(tài)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。在對企業(yè)各項控制制度進(jìn)行評審的同時，對有效執(zhí)行的員工或團(tuán)隊進(jìn)行獎勵，對欺詐舞弊等行為進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰，借助嚴(yán)明的獎懲制度防范員工的道德風(fēng)險。同時，把審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)向?qū)镜墓芾砗蛢?nèi)部控制作出分析、評價，提出內(nèi)部控制建議。對財政、稅務(wù)和中介機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督要注意信息交流，互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，從而避免會計核算不規(guī)范、會計信息失真、控制程序紊亂等現(xiàn)象。 另外，完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行全面的風(fēng)險評估，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息流動與溝通良好的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)等措施都是建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要方式。 四、總結(jié) 健全有效的內(nèi)部控制，能保證業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，對現(xiàn)代企業(yè)具有重要的管理意義。但由于企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明、對內(nèi)部控制認(rèn)識不足、監(jiān)督機(jī)制不健全等原因，目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多問題。企業(yè)必須全面提升對內(nèi)控的認(rèn)識，完善內(nèi)控制度，逐個解決所存在的問題，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期的內(nèi)控水平。 參考文獻(xiàn)： 1楊濤.我國企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)注意的幾個要點(diǎn)J.集