小規(guī)模納稅人如何繳納所得稅

1、小規(guī)模納稅人如何繳納所得稅要了解小規(guī)模納稅人的所得稅計(jì)算問題，首先必須弄清楚我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅收政策的有關(guān)規(guī)定：第一，增值稅屬于價(jià)外稅，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其營(yíng)業(yè)收入均是不含增值稅的。 企業(yè)在銷售商品或產(chǎn)品時(shí)，按照 應(yīng)當(dāng)收取的金額進(jìn)行價(jià)稅分流， 一部分確認(rèn)收入，另一部分確認(rèn)應(yīng)繳 增值稅，而不通過 營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。企業(yè)應(yīng)納的增值稅 在計(jì)算所得稅時(shí)不得扣除。第二，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算 ，即用不含稅 收入直接乘以稅法規(guī)定的征收率， 并且不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī) 模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物所支付的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨的成本處理。因此，小規(guī)模納稅人的營(yíng)業(yè)成本實(shí)際上是 包含增值

2、稅的，這部分增值稅在扣除 成本時(shí)得到扣除。而一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額是允許抵扣的， 其存貨的 成本中不包含增值稅，在計(jì)算所得稅時(shí)不能扣除。第三，允許扣除的稅金及附加是指城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品是應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)納的消費(fèi)稅也通過稅金及附加”科目核算，在計(jì)算所得稅時(shí)允許扣除。舉例說明：某小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)2 0 0 2年4月份外購(gòu)商品支付價(jià)款8 0 0 0 0元，本月份上述商品全部對(duì)外銷售，取得含稅銷 售收入1 0 4 0 0 0元（增值稅征收率為4%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%），有關(guān)賬務(wù)處理如下：(1) 外購(gòu)商品借：庫(kù)存商品8 0 0 0 0貸：銀行存款 8 0 0 0 0(2) 對(duì)外銷售借：應(yīng)收賬款 104000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅4 0 0 0(3) 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品80000(4) 計(jì)算稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加400貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 280其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費(fèi)附加12 0若不考慮期間費(fèi)用及其他因素，本月份應(yīng)納稅所得額=主營(yíng)營(yíng)業(yè) 收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本