稅一(2016)第5章資源稅課后作業(yè)

1、第五章 資源稅（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1 .根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為不需要在我國(guó)繳納資源稅的是（ ） 。A. 個(gè)體工商戶在境內(nèi)開(kāi)采天然氣B.外商投資企業(yè)在境內(nèi)開(kāi)采煤炭資源C. 境內(nèi)某企業(yè)銷(xiāo)售外購(gòu)的有色金屬礦原礦D.境內(nèi)某鹽場(chǎng)銷(xiāo)售生產(chǎn)的固體鹽2. 下列收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位或個(gè)人中，不能成為資源稅扣繳義務(wù)人的是（ ） 。A. 獨(dú)立礦山B. 聯(lián)合企業(yè)C. 其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位D. 自然人3. 下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（ ） 。A. 天然原油B. 黑色金屬礦原礦C. 煤礦生產(chǎn)的天然氣D. 以未稅原煤加工的洗選煤4. 根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于征收資源稅的固體鹽的是（ ）

2、。A. 食用鹽B. 海鹽原鹽C. 湖鹽原鹽D.井礦鹽5. 資源稅納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，（ ）。A. 從高適用稅率B. 從低適用稅率C. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量， 按各自的稅率分別計(jì)算納稅D. 由財(cái)政部核定6. 某油田 2016 年 2 月開(kāi)采原油 300 噸，將 100 噸銷(xiāo)售給甲企業(yè)，不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為 8000元/ 噸。將 100 噸銷(xiāo)售給乙企業(yè)，不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為 9000 元/ 噸。剩余的 100 噸交由關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售， 關(guān)聯(lián)

3、單位當(dāng)月全部對(duì)外出售， 不含稅售價(jià)為 9500 元/ 噸。 已知原油適用的資源稅稅率為6%，則該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.14.65B.15.15C.15.4D.15.97.2016 年 2 月，某天然氣生產(chǎn)企業(yè)直接出口專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣200 萬(wàn)立方米，該企業(yè)當(dāng)時(shí)天然氣在境內(nèi)平均銷(xiāo)售價(jià)格每立方米3 元（不含增值稅） ， 出口離岸價(jià)格每立方米3.5 元（不含增值稅） ，假定該企業(yè)適用的天然氣資源稅稅率為6%，則該天然氣生產(chǎn)企業(yè)出口天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（ ）萬(wàn)元。A.7B.37C.42D.678. 某天然氣開(kāi)采企業(yè)2015 年 2 月在境內(nèi)開(kāi)采天然氣200 萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷(xiāo)售給甲企業(yè)10

4、0萬(wàn)立方米， 不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為 3 元/立方米。 當(dāng)月銷(xiāo)售給乙企業(yè)80 萬(wàn)立方米， 不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為 4 元/立方米。移送10 萬(wàn)立方米用于職工食堂，剩余的 10 萬(wàn)立方米庫(kù)存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.37.55B.39.05C.39.26D.39.559. 某煤礦 2016 年 2 月銷(xiāo)售自產(chǎn)原煤取得不含稅銷(xiāo)售額200 萬(wàn)元；另將自產(chǎn)未稅原煤移送加工成洗選煤30 萬(wàn)噸， 當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售洗選煤21 萬(wàn)噸， 每噸售價(jià) 500 元。已知， 煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。則該煤礦2016 年 2 月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）萬(wàn)元。A.16B.8

5、56C.688D.684.810. 某產(chǎn)鹽企業(yè)， 2016 年 2 月以自產(chǎn)的液體鹽和外購(gòu)的已稅200 噸液體鹽，加工成100 噸固體鹽，本月將其全部銷(xiāo)售取得銷(xiāo)售收入 60 萬(wàn)元。已知液體鹽的資源稅單位稅額為 3 元/ 噸，固體鹽資源稅單位稅額為 15 元/ 噸。該企業(yè)2 月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）元。A.600B.800C.900D.150011. 某礦山 2016 年 2月開(kāi)采銅礦原礦50000 噸， 當(dāng)月銷(xiāo)售原礦 20000 噸， 取得不含稅銷(xiāo)售收入 450000 元；另移送部分原礦入選精礦 5000 噸，選礦比為20%，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。已知此原礦適用的資源稅單位稅額為 5 元/ 噸，該礦山

6、當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（ ）元。A.250000B.225000C.100000D.12500012. 下列各項(xiàng)中，免征資源稅的是（ ） 。A. 稠油B.高凝油C. 高含硫天然氣D.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣13. 下列有關(guān)資源稅的說(shuō)法中，不正確的是（ ） 。A. 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、 稅率標(biāo)準(zhǔn)， 依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅B. 其他收購(gòu)單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的， 按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、 稅率標(biāo)準(zhǔn)， 依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅C. 開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田， 在 2011 年 11 月 1 日前已簽訂的合同繼續(xù)繳

7、納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅D.開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日后已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅14.某開(kāi)采稀土礦的企業(yè) 2016年1月銷(xiāo)售自產(chǎn)的原礦 1500噸，每噸單價(jià)900元（不含增值 稅，下同）；銷(xiāo)售自采的稀土礦連續(xù)加工的精礦 800噸，每噸單價(jià)1700元。已知計(jì)算該企業(yè) 稀土礦選礦比為1.54 ,按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，稀土礦資源稅稅率為7%則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）元。A.149202B.150021.3C.211113.7D.187201.3qql9803 70644,最新黃料更新進(jìn)度見(jiàn)歌.日志，其他來(lái)源詡E一手/二、多項(xiàng)選擇題1 .下列各

8、項(xiàng)屬于資源稅納稅人的有（）。A.在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采原煤銷(xiāo)售的國(guó)有企業(yè)B.在中國(guó)管轄海域開(kāi)采原油銷(xiāo)售的油田C.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)食用鹽銷(xiāo)售的工業(yè)企業(yè)D.進(jìn)口天然原油的軍事單位E.出口自產(chǎn)銅礦原礦的獨(dú)立礦山2 .根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.資源稅的立法原則為普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)B.從價(jià)定率計(jì)征資源稅的礦產(chǎn)品，計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，不征收資源稅D.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣E.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單

9、位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅3 .下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（）。A.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品B.用于出口的自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品C.用于銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品D.用于對(duì)外贈(zèng)送的自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品E.用于職工福利的自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品4 .根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。A.在確定伴生礦資源稅稅額時(shí)，以作為主產(chǎn)品的元素成分作為定額的主要考慮依據(jù)，不需要考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素，以主產(chǎn)品的礦石名稱(chēng)作為應(yīng)稅品目B.伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)C.對(duì)于以精礦伴選

10、出的副產(chǎn)品不征收資源稅D.巖金礦選冶后形成的尾礦進(jìn)行再利用的，一律按照原礦計(jì)征資源稅E.在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，還含有多種可供工業(yè)利用的成分，這些成分即稱(chēng)為伴生礦5 .某鹽場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2015年2月自產(chǎn)液體鹽100噸，其中60噸用于繼續(xù)生產(chǎn)固體鹽，剩余40噸以預(yù)收貨款方式對(duì)外銷(xiāo)售，不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)5萬(wàn)元，當(dāng)月收到預(yù)收款 1萬(wàn)元，合同約定3月1日發(fā)出液體鹽。當(dāng)月將以液體鹽生產(chǎn)的固體鹽35噸全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額8 萬(wàn)元。已知液體鹽適用的資源稅稅額為 3 元/ 噸，固體鹽適用的資源稅稅額為 25 元 / 噸。則下列表述正確的有（ ） 。A. 固體鹽適用的增值稅稅率為13%B.

11、 固體鹽適用的增值稅稅率為17%C. 當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅1.36 萬(wàn)元D.當(dāng)月銷(xiāo)售液體鹽應(yīng)繳納資源稅300元E.當(dāng)月銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)繳納資源稅875元6. 根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定， 下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中， 正確的有 （） 。A. 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷(xiāo)售款的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D. 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天E. 納稅人采取除分期收款和

12、預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天7. 下列對(duì)中外合作油氣田的說(shuō)法中，正確的有（ ） 。A. 中外合作開(kāi)采油氣田作業(yè)者為資源稅的扣繳義務(wù)人B. 開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅C. 開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田， 以該油氣田開(kāi)采的原油、 天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量D.計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷(xiāo)售，按實(shí)際銷(xiāo)售額（不含增值稅）扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷(xiāo)售費(fèi)用后入庫(kù)E. 計(jì)征的原油、 天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油

13、、 天然氣一并銷(xiāo)售， 按實(shí)際銷(xiāo)售額（不含增值稅） ，不扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷(xiāo)售費(fèi)用后入庫(kù)8. 根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定中，說(shuō)法正確的有（ ） 。A. 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納B. 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定C. 納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品， 其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、 自治區(qū)、 直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或者生產(chǎn)地繳納資源稅D.納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的

14、， 對(duì)其實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品， 其應(yīng)繳納的資源稅一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的銷(xiāo)售數(shù)量、單位銷(xiāo)售價(jià)格及適用稅率計(jì)算劃撥E. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納9. 下列各項(xiàng)屬于資源稅的納稅期限的有（ ） 。A.1 日B.3 日C.15 日D.1 個(gè)月E.1 個(gè)季度10. 下列各項(xiàng)中，資源稅減征30%的有（） 。A. 三次采油資源稅B.深水油氣田資源稅C. 低豐度油氣田資源稅D.衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭E.充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭11. 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的（ ）的人民幣匯率中間價(jià)

15、。A. 當(dāng)天B. 當(dāng)月 1 日C. 當(dāng)月最后 1 日D.當(dāng)月15日E.當(dāng)年12月31日三、計(jì)算題 某煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開(kāi)采、 原煤加工、 洗選煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在開(kāi)采煤炭過(guò)程中，伴采天然氣， 2016 年 2 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（ 1 ）采用分期收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的原煤取得不含稅銷(xiāo)售額45000 元，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付， 2 月 15 日支付60%， 其余貨款于3 月 15 日前支付。 由于購(gòu)貨方資金緊張， 2月 15 日支付貨款20000 元。（ 2 ） 采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷(xiāo)售洗選煤取得不含稅銷(xiāo)售額 600000 元， 當(dāng)月收取不含稅銷(xiāo)售額20%作為定金，該煤礦按照

16、合同規(guī)定3 月 5 日發(fā)貨，并收回剩余貨款。（3）銷(xiāo)售伴采天然氣1000 立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額3000000 元。（ 4 ） 從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)材料， 取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅239200 元， 支付運(yùn)費(fèi) 20000 元，取得運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其他相關(guān)資料：煤炭資源稅稅率為8%，天然氣資源稅稅率為的增值稅專(zhuān)用發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（ 1 ）該煤礦就業(yè)務(wù)（ 1 ） 2016 年 2 月應(yīng)繳納的資源稅為（A.0B.1200C.2160D.3600（2）該煤礦就業(yè)務(wù)（2） 2016年 2 月應(yīng)繳納

17、的資源稅為（A.0B.1500C.6000D.7500（3）該煤礦2016 年 2 月銷(xiāo)售伴采天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（6%，折算率為80%。企業(yè)取得）元。）元。）元。A.0B.50000C.75000D.150000（ 4 ）該煤礦2016 年 2 月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.236320B.153190C.317920D.457320參考答案及解析、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)C:銷(xiāo)售外購(gòu)的有色金屬礦原礦，并沒(méi)有開(kāi)采，所以不需要在我國(guó)繳納資源稅。（ P258） 2.聯(lián)合企業(yè)以及其他單位作為資源

18、稅P258）P259）【解析】 現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、的扣繳義務(wù)人，自然人不能成為資源稅的扣繳義務(wù)人。3.【答案】 C【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的征稅范圍。4.【答案】 AP260)【解析】征收資源稅的固體鹽包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽等，不包括食用鹽。5.【答案】A應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的， 額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。 （ P261） 6.【答案】 D【解析】 納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的， 按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅。該

19、油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅 =（100X 8000+100X 9000+100X 9500） /10000 X6%=15.9 （萬(wàn)元）。（ P262）7.【答案】 C【解析】納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的， 按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。該企業(yè)出口天然氣應(yīng)繳納資源稅=3.5 X 200X 6%=42（萬(wàn)元）。（P262）8.【答案】C【解析】納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的， 自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品， 按納稅人對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。平均價(jià)格 =（100X 3+80X4） / （100+80） =3.44

20、 （元/立方米）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（ 100X 3+80X4+10X 3.44 ） X 6%=39.26 （萬(wàn)元）。（P262）9.【答案】C【解析】納稅人開(kāi)采原煤直接對(duì)外銷(xiāo)售的，以原煤銷(xiāo)售額作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。 納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的， 以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。所以，該煤礦2016年2月應(yīng)繳納的資源稅=200X 8%+21X 500X 80%X8%=688 （萬(wàn)元）。（P263）10.【答案】C【解析】 納稅人以液體鹽加工固體鹽， 按固體鹽稅額征稅； 如果納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)

21、予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。所以， 該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅 =100X 15-200 X 3=900 （元）。（P266）11.【答案】B【解析】金屬和非金屬礦原礦，無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的， 可將其精礦按選礦比折算成原礦的數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=20000X 5+5000-20%X 5=225000 （元）。（P266）12.【答案】 D【解析】對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。 （P267）13.【答案】 D【解析】 開(kāi)采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田， 自 2011 年 11 月 1 日起繳納資源稅， 不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。14.【答案】 C【解析】

22、換算比二1700/ （ 900 X 1.54 ） =1.2266 ;精礦銷(xiāo)售額=1700 X 800+900 X 1500 X1.2266=3015910 （元）；應(yīng)納資源稅 =3015910 X 7%=211113.7 （元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】 ABE【解析】選項(xiàng)C:食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，生產(chǎn)食用鹽銷(xiāo)售的工業(yè)企業(yè)不是資源稅納稅人。 選項(xiàng)D： 資源稅 “進(jìn)口不征” ， 所以進(jìn)口天然原油的軍事單位不是資源稅納稅人。（P258）2.【答案】ABDE【解析】選項(xiàng) C： 未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦， 由各省、 自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)

23、政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。（P261）3.【答案】BCDE【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅； 自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售，依法繳納資源稅。（P262）4.【答案】 BCE【解析】選項(xiàng)A:在確定伴生礦資源稅稅額時(shí)，以作為主產(chǎn)品的元素成分作為定額的主要考慮依據(jù)， 同時(shí)也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素， 但以主產(chǎn)品的礦石名稱(chēng)作為應(yīng)稅品目；選項(xiàng)D:巖金礦原礦已繳納過(guò)資源稅，選冶后形成的尾礦進(jìn)行再利用的，只要納稅人能夠在統(tǒng)計(jì)、 核算上清楚地反映， 并在堆放等具體操作上能夠同應(yīng)稅原礦明確區(qū)隔開(kāi)， 不再計(jì)征資源稅。尾礦與原礦如不能劃分清楚的，應(yīng)按原礦計(jì)征資源稅。（ P

24、260）5. 【答案】BCE【解析】（ 1）固體鹽適用的增值稅稅率為17%，食用鹽適用的增值稅稅率為13%。（ 2 ）納稅人采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。則該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅 =8X17%=1.36 （萬(wàn)元）。 （ 3 ）納稅人采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，所以銷(xiāo)售的液體鹽應(yīng)在3 月 1 日發(fā)生資源稅納稅義務(wù)， 2015 年 2 月不需要繳納液體鹽的資源稅。當(dāng)月銷(xiāo)售固體鹽應(yīng)繳納資源稅二35X 25=875 （元）。（P266）6.【答案】 BCDE【解析】選項(xiàng)A:納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 （ P268）7.【答案】ABCD【解析】中外合作開(kāi)采油氣田作業(yè)者為資源稅的扣繳義務(wù)人。開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田， 按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅， 以該油氣田開(kāi)采的原油、 天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、 天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。 中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣，申報(bào)繳納事宜由參與合作的中國(guó)石油公司負(fù)責(zé)辦理。 計(jì)征的原油、 天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷(xiāo)售， 按實(shí)際銷(xiāo)售額（不含增值