審計(jì)(2016)第二十章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制課后作業(yè)

1、審計(jì)（2016）第二十章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（ 課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的目標(biāo)不包括（）。A.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)C.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告【答案】C【解析】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要合理保證：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。選項(xiàng)C不正確?！局R(shí)點(diǎn)】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素【難易度】易2.以下關(guān)于質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員的表述中，正確的是（）。A.質(zhì)

2、量控制制度的運(yùn)作必須由主任會(huì)計(jì)師獨(dú)立完成B.質(zhì)量控制制度的運(yùn)作可以由審計(jì)助理人員完成C.承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員需要經(jīng)過(guò)質(zhì)量控制復(fù)核人的授權(quán)D.主任會(huì)計(jì)師必須授權(quán)適當(dāng)?shù)娜藛T輔助其完成質(zhì)量控制制度的運(yùn)作【答案】D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)作效果，主任會(huì)計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé)，選項(xiàng)D描述正確?！局R(shí)點(diǎn)】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任【難易度】中3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序來(lái)保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，以下不需要遵守這一要求的是（）。A.項(xiàng)目合伙人B.關(guān)鍵審計(jì)合伙人C.被審計(jì)單位內(nèi)

3、部審計(jì)部門人員D.雇傭的專家【答案】C【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇傭的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，選項(xiàng)ABD需要遵守?！局R(shí)點(diǎn)】滿足獨(dú)立性要求【難易度】易4.以下各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定制定的政策和程序不應(yīng)當(dāng)包括（）。（編）A.與管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)C.與管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定的情況及原因D.記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)【答案】B【解析】應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因，不需與

4、其討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)?！局R(shí)點(diǎn)】考慮其他事項(xiàng)的影響【難易度】中5.以下不屬于人力資源管理的要素的是（）。（編）A.相關(guān)職業(yè)道德要求B.人員素質(zhì)和勝任能力C.職業(yè)發(fā)展D.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)【答案】A【解析】相關(guān)職業(yè)道德要求屬于質(zhì)量控制制度的要素?！局R(shí)點(diǎn)】人力資源管理的要素【難易度】易6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在針對(duì)員工設(shè)計(jì)有關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序時(shí)，最應(yīng)當(dāng)重視的是（）。A.業(yè)務(wù)數(shù)量B.業(yè)務(wù)質(zhì)量C.利益最大化D.客戶的滿意程度【答案】B【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)策略必須要在保證質(zhì)量的前提下執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的政策和程序，選項(xiàng)B正確?！局R(shí)點(diǎn)】業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升【難易度】易7.會(huì)計(jì)

5、師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項(xiàng)中屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。（編）A.使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)B.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)C.跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程D.業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)【答案】C【解析】選項(xiàng)AB屬于指導(dǎo)的具體要求；選項(xiàng)D屬于復(fù)核的具體要求。【知識(shí)點(diǎn)】指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核【難易度】易8.在審計(jì)過(guò)程中常會(huì)出現(xiàn)意見分歧，只有經(jīng)過(guò)充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下選項(xiàng)中，不可以作為咨詢對(duì)象的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.職業(yè)團(tuán)體C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.被審計(jì)單位管理層【答案】D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到對(duì)業(yè)務(wù)問(wèn)題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過(guò)充分的討論，才有

6、利于意見分歧的解決。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的政策和程序，例如，向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決這些分歧。但是不能向被審計(jì)單位管理層咨詢有關(guān)審計(jì)內(nèi)部中出現(xiàn)的意見分歧?！局R(shí)點(diǎn)】咨詢【難易度】易9.在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，針對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧B.形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)記錄和執(zhí)行C.出現(xiàn)意見分歧是不正常現(xiàn)象，影響審計(jì)效果及效率D.只有意見分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告【答案】C【解析】對(duì)業(yè)務(wù)問(wèn)題的意見出現(xiàn)分歧是正

7、?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過(guò)充分的討論，才有利于意見分歧的解決?！局R(shí)點(diǎn)】意見分歧【難易度】中10.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作C.項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中對(duì)疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢D.為了保證按時(shí)出具報(bào)告，對(duì)于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，可以在出具報(bào)告后進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【答案】D【解析】對(duì)于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，不能出具報(bào)告。【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)執(zhí)行【難易度】中11.以下選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所通

8、常采用的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法的是（）。（編）A.與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論B.與被審計(jì)單位治理層溝通C.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表信息及報(bào)告D.選取與項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核【答案】B【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法包括：（1）與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論；（2）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)；（3）選取與項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核?！局R(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【難易度】中12.以下有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否

9、已得到恰當(dāng)解決B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序需要考慮復(fù)核人員在一定時(shí)間內(nèi)承擔(dān)過(guò)多的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核產(chǎn)生不利影響C.如果咨詢導(dǎo)致質(zhì)量控制復(fù)核人員不能保持客觀性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要委派內(nèi)部其他人員或具有適當(dāng)資格的外部人員擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核人員或?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)提供咨詢D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不需具備質(zhì)疑項(xiàng)目合伙人的資歷【答案】D【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備質(zhì)疑項(xiàng)目合伙人所需的適當(dāng)資歷（經(jīng)驗(yàn)、能力），以便能夠切實(shí)履行復(fù)核職責(zé)?！局R(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【難易度】易13.下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿歸檔要求的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后，對(duì)于工作底稿要及時(shí)歸檔B.

10、審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限是業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)C.對(duì)于客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具的不同報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不同業(yè)務(wù)的工作底稿要分別歸檔D.對(duì)于客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具的不同報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不同業(yè)務(wù)的工作底稿要按照最晚完成的歸檔期限統(tǒng)一歸檔【答案】D【解析】如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案，選項(xiàng)D不正確?！局R(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)工作底稿【難易度】難14.下列人員中，履行會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控職責(zé)不合適

11、的是（）。（編）A.主任會(huì)計(jì)師B.副主任會(huì)計(jì)師C.項(xiàng)目合伙人D.具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員【答案】C【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任?！局R(shí)點(diǎn)】監(jiān)控人員【難易度】易15.下列關(guān)于監(jiān)控的說(shuō)法中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年B.在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取三項(xiàng)進(jìn)行檢查C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，必須事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D.參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作【答案】A【解析】在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢

12、查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】監(jiān)控【難易度】難二、多項(xiàng)選擇題1.以下選項(xiàng)中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有（）。A.成本與效益的分析B.人力資源C.業(yè)務(wù)執(zhí)行D.同行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)【答案】BC【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：（1）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（2）相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（4）人力資源；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（6）監(jiān)控。選項(xiàng)AD不屬于其中的內(nèi)容；選項(xiàng)BC正確。【知識(shí)點(diǎn)】質(zhì)量控制制度目標(biāo)和要素

13、【難易度】易2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)（）方式建立健康的高層基調(diào)。（編）A.定期與員工口頭和書面溝通B.對(duì)質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)C.識(shí)別出缺陷時(shí)立即采取措施予以糾正D.合伙人為員工樹立一個(gè)日常行為中的正面典型【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確?！局R(shí)點(diǎn)】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任【難易度】中3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)（）措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。A.合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序D.建立以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升

14、的政策和程序【答案】ABC【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序，而不是以提高經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序，所以選項(xiàng)D描述不正確?！局R(shí)點(diǎn)】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任【難易度】易4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序中規(guī)定，合理保證在（）情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。A.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求C.已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信D.已通過(guò)測(cè)試得出客戶的內(nèi)部控制不存在重大缺陷【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，是在承接業(yè)務(wù)之后所做的審計(jì)程序，不屬于客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)

15、的接受與保持的內(nèi)容。【知識(shí)點(diǎn)】客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持總體要求【難易度】易5.針對(duì)客戶的誠(chéng)信問(wèn)題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。（編）A.客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)B.客戶是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平C.客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象D.變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由【答案】ABCD【解析】除了以上選項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮：（1）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；（2）有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息；（3）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；（4）關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽(yù)?！局R(shí)點(diǎn)】考慮客戶的誠(chéng)信情況【難

16、易度】易6.下列選項(xiàng)中，可以作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的提高人員素質(zhì)和勝任能力途徑的有（）。A.職業(yè)教育B.持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)C.工作經(jīng)驗(yàn)D.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高人員素質(zhì)和勝任能力的途徑?！局R(shí)點(diǎn)】人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展【難易度】易7.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)中，委派項(xiàng)目組是否得當(dāng)，直接關(guān)系到業(yè)務(wù)完成的質(zhì)量。以下關(guān)于項(xiàng)目合伙人委派的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人B.一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中只能有一名項(xiàng)目合伙人C.一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可能有第二項(xiàng)目合伙人D.一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中必須有兩個(gè)項(xiàng)目合伙人【答案】BD【解析】

17、選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，這樣規(guī)定對(duì)于明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制責(zé)任，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有特別重要的作用；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。【知識(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目組的委派【難易度】中8.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制的重要方面。其中，“復(fù)核”的具體要求有（）。（編）A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告B.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮D.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行中監(jiān)督的具

18、體要求。【知識(shí)點(diǎn)】指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核【難易度】易9.下列屬于咨詢的具體要求的有（）。A.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)B.形成良好咨詢文化C.合理確定咨詢事項(xiàng)D.適當(dāng)確定被咨詢者【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A屬于監(jiān)督的具體要求?！局R(shí)點(diǎn)】咨詢【難易度】易10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，在制定除上市實(shí)體以外的其他業(yè)務(wù)是否要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括（）。A.業(yè)務(wù)的性質(zhì)B.在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)C.法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力【答案】ABC【解析】在制定除上市實(shí)

19、體以外的其他業(yè)務(wù)是否要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，不需要考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力問(wèn)題，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【難易度】難11.以下各項(xiàng)中，針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法正確的有（）。（編）A.需具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格B.具有必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限C.在不損害其客觀性的前提下，可適當(dāng)提供業(yè)務(wù)咨詢D.項(xiàng)目組內(nèi)意見分歧無(wú)法解決時(shí)，應(yīng)代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策【答案】ABC【解析】為保持客觀性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不應(yīng)代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策。【知識(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【難易度】難12.除下列（）情況外，事務(wù)所應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息保密。（編）A.取得客戶的授權(quán)B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，

20、直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為C.為提升員工專業(yè)勝任能力，主任會(huì)計(jì)師簽字同意其借閱D.接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查【答案】ABD【解析】除下列特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。（1）取得客戶的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查?！局R(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)工作底稿【難易度】中13.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列（）主要因素，確定周期性檢查的組織方式。（編）A.前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果B.人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度D.

21、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)?！敬鸢浮緼BCD【解析】選項(xiàng)ABCD均是其主要考慮因素。【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)施檢查【難易度】中14.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的說(shuō)法中，正確的有（）。A.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函B.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按規(guī)定定期輪換項(xiàng)目合伙人C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員D.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查【答案】BC【解析】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)師事務(wù)

22、所應(yīng)當(dāng)至少每三年一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】實(shí)施檢查【難易度】難15.針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所投訴和指控的相關(guān)說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。（編）A.應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道B.鼓勵(lì)用匿名投訴和指控C.應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)部不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)査的監(jiān)督。必要時(shí)，可聘請(qǐng)法律專家參與調(diào)査工作D.應(yīng)當(dāng)對(duì)投訴和指控人身份予以保密，未經(jīng)本人許可，不得披露其姓名【答案】ACD【解析】與實(shí)名的投訴和指控相比，匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵(lì)用實(shí)名投訴和指控?！局R(shí)點(diǎn)】投訴和指控的處理【難易度】難三、簡(jiǎn)答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2015

23、年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，并負(fù)責(zé)甲公司某重要子公司的審計(jì)。【質(zhì)量控制復(fù)核人】（2）在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會(huì)計(jì)問(wèn)題上與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在分歧?！窘邮芪星芭c前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因】（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)特定項(xiàng)目（包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等）的必要程序?！居?jì)劃階段做程序】（4）在簽署審計(jì)報(bào)告前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師授權(quán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所另一合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了所有審計(jì)工作底稿，

24、并就重大事項(xiàng)與其進(jìn)行了討論?！卷?xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核工作底稿】（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就某一重大審計(jì)問(wèn)題咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門，但直至審計(jì)報(bào)告日（2016年3月2日），仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見。經(jīng)與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。【分歧解決后才能出具審計(jì)報(bào)告】（6）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2016年3月5日完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。【項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在報(bào)告日或之前完成】要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）不符合。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人在復(fù)核期間不以其他方式參與審計(jì)業(yè)務(wù)，否則影響其客觀性。（2）不

25、符合。應(yīng)在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否適宜接受委托。（3）不符合。應(yīng)在計(jì)劃階段針對(duì)特定項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)則要求在計(jì)劃階段應(yīng)實(shí)施的程序。（4）不符合。項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核工作底稿，而不應(yīng)委托他人復(fù)核。（5）不符合。只有在項(xiàng)目組與被咨詢方分歧解決后才能出具審計(jì)報(bào)告。（6）不符合。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在報(bào)告日或之前完成?！局R(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制【難易度】易2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理

26、?！疽再|(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序】（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查?！就獠繖z查不能替代內(nèi)部檢查】（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?！举|(zhì)量控制復(fù)核人】（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿?！颈９苤贫取浚?）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級(jí)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）

27、的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函?！久磕暌淮螘娲_認(rèn)函】要求：（1）針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需持續(xù)的改進(jìn)和完善，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可采取措施有哪些（任意兩條即可）。（編）【答案】（1）事項(xiàng)（1）合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。事項(xiàng)（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定檢查的范圍時(shí)，事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。

28、事項(xiàng)（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所統(tǒng)一指派未參與該項(xiàng)目的人員擔(dān)任，而不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行。事項(xiàng)（4）工作底稿的保管制度不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。事項(xiàng)（5）獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（2）開發(fā)廣泛應(yīng)用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核培訓(xùn)課程,使項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在如何履行職責(zé)方面接受充分培訓(xùn)，并使項(xiàng)目組了解項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員如何履行職責(zé)及其對(duì)項(xiàng)目組的期望，以及在項(xiàng)目質(zhì)量控制

29、復(fù)核過(guò)程中咨詢的可能類型；根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目政策和程序,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作進(jìn)行考核；定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會(huì)議,討論如何加強(qiáng)復(fù)核工作,并在設(shè)計(jì)培訓(xùn)課程及相關(guān)政策時(shí)考慮相關(guān)意見和建議；匯編形成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核問(wèn)題案例,以幫助項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員向項(xiàng)目組提出適合具體情況的問(wèn)題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目組在具體業(yè)務(wù)中作出的重大判斷和結(jié)論。【知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制【難易度】難3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）本會(huì)計(jì)師事務(wù)所為每位注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果，如果之后三年沒(méi)有任何違反記錄，就

30、清除之前所有的違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果。（2）執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為上市公司審計(jì)項(xiàng)目中被評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目?！舅猩鲜泄緦徲?jì)項(xiàng)目均應(yīng)執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核】（3）審計(jì)項(xiàng)目合伙人委派其所在業(yè)務(wù)部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所承接的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?！卷?xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派】（4）以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評(píng)為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次?！緲I(yè)務(wù)檢查的周期不得超過(guò)3年】（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對(duì)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估。該系統(tǒng)中記錄的信息無(wú)需納入業(yè)務(wù)工作底稿?！緫?yīng)將有關(guān)客戶

31、關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估結(jié)論形成審計(jì)工作底稿】（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。【監(jiān)控結(jié)果的傳達(dá)】要求：根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的以上業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請(qǐng)并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。為每位員工建立職業(yè)道德檔案記錄員工違反職業(yè)道德的情況和處理結(jié)果，之后不能清除原先的記錄。（2）不恰當(dāng)。所有上市公司審計(jì)項(xiàng)目均應(yīng)執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核。（3）不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派，而不能由審計(jì)項(xiàng)目合伙人直接任命。（4）不恰當(dāng)。業(yè)務(wù)檢查的周期不得超過(guò)3年

32、，在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)將有關(guān)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估結(jié)論形成審計(jì)工作底稿。（6）恰當(dāng)?！局R(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制【難易度】易4.2016年1月，EFD會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，相關(guān)事項(xiàng)摘錄如下：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“做大做強(qiáng)，服務(wù)一流，行業(yè)首屈”為主題在國(guó)內(nèi)多家媒體發(fā)布廣告，宣傳兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并事宜。（2）原EFD、XYZ兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，針對(duì)非上市公司審計(jì)存在差異較大。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬逐步進(jìn)行整合，確保三年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。（3）ABC會(huì)計(jì)師事

33、務(wù)所規(guī)定，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師指派，副主任會(huì)計(jì)師可以分管會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制工作，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任；項(xiàng)目合伙人對(duì)事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，客戶承接過(guò)程，盡可能展現(xiàn)給客戶年輕活力的精氣神，安排助理人員執(zhí)行此工作。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到疑難問(wèn)題，項(xiàng)目組內(nèi)部不能解決時(shí)，可向組外的適當(dāng)人員咨詢，同時(shí)需完整記錄咨詢情況，形成咨詢的記錄，并取得項(xiàng)目合伙人認(rèn)可。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立了投訴和舉報(bào)熱線，并制定了相關(guān)調(diào)查、處理的政策和程序。對(duì)所有舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查和處理過(guò)程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的業(yè)務(wù)

34、部門的B合伙人兼任。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（編）【答案】（1）不恰當(dāng)。違反職業(yè)道德守則中有關(guān)專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷的要求。（2）不恰當(dāng)。三年內(nèi)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有使用統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。（3）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。（4）不恰當(dāng)。客戶承接需要較高的職業(yè)判斷能力、高度的職業(yè)敏感性和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)安排職位較高的人士執(zhí)行此工作。（5）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)完整記錄咨詢情況，形成咨詢的記錄，并取得被咨詢者認(rèn)可。（6）不恰當(dāng)。投訴或指控所涉項(xiàng)目可能涉及到B合伙人負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，由

35、其執(zhí)行監(jiān)督不具有客觀性?！局R(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制【難易度】中5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：（1）制定的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序強(qiáng)調(diào)，提升業(yè)務(wù)量及遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。（2）對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接。【會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新的業(yè)務(wù)】（3）上市實(shí)體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍包括獨(dú)立性評(píng)價(jià)、特別風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施，重要性、制定集團(tuán)審計(jì)策略的重大判斷，持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估等，不需考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)得到解決與否。（4）為了避免在審計(jì)工作的后期出現(xiàn)意見分歧，在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中

36、，項(xiàng)目合伙人可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員適當(dāng)咨詢。【質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢】（5）針對(duì)公眾利益實(shí)體，關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年,在任期結(jié)束后的兩年內(nèi),不得為該被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核。（6）項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項(xiàng)目組需要?jiǎng)h除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)?！練w檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計(jì)工作底稿?！恳螅横槍?duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（編）【答案】（1）不恰當(dāng)。提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。（2）不恰當(dāng)。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的

37、規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠(chéng)信情況，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源等，考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。（3）不恰當(dāng)。上市實(shí)體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計(jì)工作底稿?！局R(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制【難易度】易參考審計(jì)（2016）第二十章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 課后作業(yè)答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的目標(biāo)不包括（）。A.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律

38、法規(guī)C.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告【答案】C【解析】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要合理保證：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。選項(xiàng)C不正確?！局R(shí)點(diǎn)】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素【難易度】易2. 以下關(guān)于質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員的表述中，正確的是（）。A.質(zhì)量控制制度的運(yùn)作必須由主任會(huì)計(jì)師獨(dú)立完成B.質(zhì)量控制制度的運(yùn)作可以由審計(jì)助理人員完成C.承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員需要經(jīng)過(guò)質(zhì)量控制復(fù)核人的授權(quán)D.主任會(huì)計(jì)師必須授權(quán)適當(dāng)?shù)娜藛T輔助其完成質(zhì)量控制制度的運(yùn)作【答案

39、】D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)作效果，主任會(huì)計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé)，選項(xiàng)D描述正確。【知識(shí)點(diǎn)】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任【難易度】中3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序來(lái)保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，以下不需要遵守這一要求的是（）。A.項(xiàng)目合伙人B.關(guān)鍵審計(jì)合伙人C.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門人員D.雇傭的專家【答案】C【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇傭的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性，選項(xiàng)ABD需要遵守。

40、【知識(shí)點(diǎn)】滿足獨(dú)立性要求【難易度】易4. 以下各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定制定的政策和程序不應(yīng)當(dāng)包括（）。（編）A.與管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)C.與管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定的情況及原因D.記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)【答案】B【解析】應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因，不需與其討論會(huì)計(jì)師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動(dòng)。【知識(shí)點(diǎn)】考慮其他事項(xiàng)的影響【難易度】中5. 以下不屬于人力資源管理的要素的是（）。（編）A.相關(guān)職業(yè)道德要求B.人員素質(zhì)和勝任能力C.職業(yè)發(fā)展D.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)【答案】A【解析

41、】相關(guān)職業(yè)道德要求屬于質(zhì)量控制制度的要素?！局R(shí)點(diǎn)】人力資源管理的要素【難易度】易6. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在針對(duì)員工設(shè)計(jì)有關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序時(shí)，最應(yīng)當(dāng)重視的是（）。A.業(yè)務(wù)數(shù)量B.業(yè)務(wù)質(zhì)量C.利益最大化D.客戶的滿意程度【答案】B【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)策略必須要在保證質(zhì)量的前提下執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的政策和程序，選項(xiàng)B正確?！局R(shí)點(diǎn)】業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升【難易度】易7. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項(xiàng)中屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。（編）A.使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)B.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)C.跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程D.業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)

42、是否已實(shí)現(xiàn)【答案】C【解析】選項(xiàng)AB屬于指導(dǎo)的具體要求；選項(xiàng)D屬于復(fù)核的具體要求。【知識(shí)點(diǎn)】指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核【難易度】易8. 在審計(jì)過(guò)程中常會(huì)出現(xiàn)意見分歧，只有經(jīng)過(guò)充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下選項(xiàng)中，不可以作為咨詢對(duì)象的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.職業(yè)團(tuán)體C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.被審計(jì)單位管理層【答案】D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到對(duì)業(yè)務(wù)問(wèn)題的意見出現(xiàn)分歧是正常現(xiàn)象，只有經(jīng)過(guò)充分的討論，才有利于意見分歧的解決。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的政策和程序，例如，向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決這些分歧。但是不能向被審計(jì)單位管理層咨詢有關(guān)審計(jì)內(nèi)部中出現(xiàn)的意見

43、分歧。【知識(shí)點(diǎn)】咨詢【難易度】易9. 在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，針對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。（編）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧B.形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)記錄和執(zhí)行C.出現(xiàn)意見分歧是不正?，F(xiàn)象，影響審計(jì)效果及效率D.只有意見分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告【答案】C【解析】對(duì)業(yè)務(wù)問(wèn)題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過(guò)充分的討論，才有利于意見分歧的解決。【知識(shí)點(diǎn)】意見分歧【難易度】中10. 下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核B

44、.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作C.項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中對(duì)疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢D.為了保證按時(shí)出具報(bào)告，對(duì)于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，可以在出具報(bào)告后進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【答案】D【解析】對(duì)于需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，不能出具報(bào)告?！局R(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)執(zhí)行【難易度】中11. 以下選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法的是（）。（編）A.與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論B.與被審計(jì)單位治理層溝通C.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表信息及報(bào)告D.選取與項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核【答案

45、】B【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法包括：（1）與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論；（2）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)；（3）選取與項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核?！局R(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【難易度】中12. 以下有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序需要考慮復(fù)核人員在一定時(shí)間內(nèi)承擔(dān)過(guò)多的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核產(chǎn)生不利影響C.如果咨詢導(dǎo)致質(zhì)量控制復(fù)核人員不能保持客觀性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所

46、需要委派內(nèi)部其他人員或具有適當(dāng)資格的外部人員擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核人員或?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)提供咨詢D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不需具備質(zhì)疑項(xiàng)目合伙人的資歷【答案】D【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備質(zhì)疑項(xiàng)目合伙人所需的適當(dāng)資歷（經(jīng)驗(yàn)、能力），以便能夠切實(shí)履行復(fù)核職責(zé)?！局R(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【難易度】易13. 下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿歸檔要求的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后，對(duì)于工作底稿要及時(shí)歸檔B.審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限是業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)C.對(duì)于客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具的不同報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不同業(yè)務(wù)的工作底稿要分別歸檔D.對(duì)于客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同

47、的委托業(yè)務(wù)，出具的不同報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不同業(yè)務(wù)的工作底稿要按照最晚完成的歸檔期限統(tǒng)一歸檔【答案】D【解析】如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案，選項(xiàng)D不正確?！局R(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)工作底稿【難易度】難14. 下列人員中，履行會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控職責(zé)不合適的是（）。（編）A.主任會(huì)計(jì)師B.副主任會(huì)計(jì)師C.項(xiàng)目合伙人D.具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員【答案】C【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的

48、其他人員履行監(jiān)控責(zé)任?！局R(shí)點(diǎn)】監(jiān)控人員【難易度】易15. 下列關(guān)于監(jiān)控的說(shuō)法中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年B.在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取三項(xiàng)進(jìn)行檢查C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，必須事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D.參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作【答案】A【解析】在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】監(jiān)控【難易度】難二、

49、多項(xiàng)選擇題1. 以下選項(xiàng)中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有（）。A.成本與效益的分析B.人力資源C.業(yè)務(wù)執(zhí)行D.同行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)【答案】BC【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：（1）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（2）相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（4）人力資源；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（6）監(jiān)控。選項(xiàng)AD不屬于其中的內(nèi)容；選項(xiàng)BC正確。【知識(shí)點(diǎn)】質(zhì)量控制制度目標(biāo)和要素【難易度】易2. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)（）方式建立健康的高層基調(diào)。（編）A.定期與員工口頭和書面溝通B.對(duì)質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)C.識(shí)別出缺陷時(shí)立即采取措施予以糾正D.合伙人為員

50、工樹立一個(gè)日常行為中的正面典型【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確?！局R(shí)點(diǎn)】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任【難易度】中3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)（）措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。A.合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序D.建立以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序【答案】ABC【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序，而不是以提高經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序，所以選項(xiàng)D描述不

51、正確?！局R(shí)點(diǎn)】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任【難易度】易4. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序中規(guī)定，合理保證在（）情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。A.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求C.已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信D.已通過(guò)測(cè)試得出客戶的內(nèi)部控制不存在重大缺陷【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，是在承接業(yè)務(wù)之后所做的審計(jì)程序，不屬于客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的內(nèi)容。【知識(shí)點(diǎn)】客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持總體要求【難易度】易5. 針對(duì)客戶的誠(chéng)信問(wèn)題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。（編）A.客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)B.客戶是否過(guò)

52、分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平C.客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象D.變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由【答案】ABCD【解析】除了以上選項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮：（1）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；（2）有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息；（3）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；（4）關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽(yù)?！局R(shí)點(diǎn)】考慮客戶的誠(chéng)信情況【難易度】易6. 下列選項(xiàng)中，可以作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的提高人員素質(zhì)和勝任能力途徑的有（）。A.職業(yè)教育B.持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)C.工作經(jīng)驗(yàn)D.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)【答案】AB

53、CD【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高人員素質(zhì)和勝任能力的途徑?！局R(shí)點(diǎn)】人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展【難易度】易7. 在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)中，委派項(xiàng)目組是否得當(dāng)，直接關(guān)系到業(yè)務(wù)完成的質(zhì)量。以下關(guān)于項(xiàng)目合伙人委派的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人B.一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中只能有一名項(xiàng)目合伙人C.一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可能有第二項(xiàng)目合伙人D.一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中必須有兩個(gè)項(xiàng)目合伙人【答案】BD【解析】選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，這樣規(guī)定對(duì)于明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制責(zé)任，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有特別重要的作用；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以

54、規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制?！局R(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目組的委派【難易度】中8. 指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制的重要方面。其中，“復(fù)核”的具體要求有（）。（編）A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告B.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮D.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行中監(jiān)督的具體要求。【知識(shí)點(diǎn)】指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核【難易度】易9. 下列屬于咨詢的具體要求的有（）。A.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)B.形成良好咨詢文化C.

55、合理確定咨詢事項(xiàng)D.適當(dāng)確定被咨詢者【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A屬于監(jiān)督的具體要求。【知識(shí)點(diǎn)】咨詢【難易度】易10. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，在制定除上市實(shí)體以外的其他業(yè)務(wù)是否要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括（）。A.業(yè)務(wù)的性質(zhì)B.在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)C.法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力【答案】ABC【解析】在制定除上市實(shí)體以外的其他業(yè)務(wù)是否要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，不需要考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力問(wèn)題，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【難易度】難11. 以下各項(xiàng)中，針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)法正確的有（）。（編）A.需具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格B.具有必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限C.在不損害其客觀性的前提下，可適當(dāng)提供業(yè)務(wù)咨詢D.項(xiàng)目組內(nèi)意見分歧無(wú)法解決時(shí)，應(yīng)代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策【答案】ABC【解析】為保持客觀性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不應(yīng)代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策?！局R(shí)點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【難易度】難12. 除下列（）情況外，事務(wù)所應(yīng)對(duì)業(yè)