注會稅法習題1

1、1. 單項選擇題某境內旅游公司組團到泰國旅游。共有游客80人，每人收費6000元，境內期間為每人支付了交通費和餐費2000元。出境后由泰國的旅游企業(yè)接團，并按每人2400元付給泰國旅游公司。該境內旅游企業(yè)本業(yè)務應納的營業(yè)稅為（ ）元。 A.6400 B.14400 C.16000 D.24000A   B   C   D   【正確答案】 A【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接

2、團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。則該境內旅游公司應繳納營業(yè)稅=（6000-2000-2400）×80×5%=6400（元）。2. 單項選擇題某旅游景區(qū)2010年7月取得下列收入：取得景區(qū)門票收入40A   B   C   D   【正確答案】 C【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 單位在旅游景區(qū)兼有不同應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。由于景區(qū)門票收入與游船票價并未單獨核算，所以應該從高適用稅率，稅率為“服務業(yè)”稅目

3、適用的5%。民俗文化演出屬于“文化體育業(yè)”勞務。該景區(qū)當月應繳納的營業(yè)稅=（400+80+60）×5%+120×3%=27+3.6=30.6（萬元）。3. 單項選擇題某歌舞廳2010年7月發(fā)生業(yè)務如下：門票收入60萬元；銷售各種小吃取得收入35萬元；將舞廳內小賣部出租給個體戶張某，取得租金6萬元，該小賣部對歌舞廳的顧客銷售煙酒以及各種小禮品取得收入34萬元。當?shù)厝嗣裾_定歌舞廳的營業(yè)稅稅率為20%，則該歌舞廳當月應繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。 B.20.2 C.26.1 D.27A   B   C   D 

4、;  【正確答案】 A【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 由于小賣部是出租給其他個人經(jīng)營的，是獨立的納稅人，所以小賣部向顧客銷售煙酒以及各種小禮品不屬于歌舞廳的混合銷售行為，不計入歌舞廳的營業(yè)額。該歌舞廳應繳納的營業(yè)稅=（60+35）×20%+6×5%=19+0.3=19.3（萬元）。4. 項選擇題某書畫院舉辦文化展，取得門票收入450萬元；舉辦少兒美術培訓班，取得培訓收入600萬元，同時為學員提供學習資料取得收入50萬元。則該書畫院上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 A.18 B.19.5 C.31.5 D.33A   B &#

5、160; C   D   【正確答案】 B【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，免征營業(yè)稅。該書畫院上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅=（600+50）×3%=19.5（萬元）。5. 單項選擇題某有線電視臺7月份收取有線電視收視費15萬元，廣告播映費20萬元，點歌費5萬元，則該電視臺當月應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 A   B   C   D   【正確答案】 B【知 識 點】應納稅額的計

6、算【答案解析】 收視費和點歌費屬于“文化體育業(yè)”稅目；廣告播映屬于“服務業(yè)”稅目。則該電視臺當月應繳納營業(yè)稅=（15+5）×3%+20×5%=0.6+1=1.6（萬元）。6. 單項選擇題某歌舞團在市體育館舉辦文藝演出，取得門票收入共500萬元；支付給體育館場地租賃費50萬元；支付給門票代售點代銷手續(xù)費10萬元。則該歌舞團應繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。 B.13.5 C.14.7 D.15A   B   C   D   【正確答案】 B【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 單位或個人進行演出，以

7、全部票價收入或者包場收入減去支付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。則該歌舞團應繳納的營業(yè)稅=（500-50）×3%=13.5（萬元）。7. 單項選擇題A   B   C   D   【正確答案】 B【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 該郵電局7月份應繳納的營業(yè)稅=（9+7+5）×3%=0.63（萬元）。8. 單項選擇題根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。 A.金融機構轉讓股票暫免征收營業(yè)稅 B.非金融機構轉讓股票不征收營業(yè)稅 C.金融機構的出

8、納長款收入不征收營業(yè)稅 D.經(jīng)批準從事融資租賃的單位從事融資租賃業(yè)務應按服務業(yè)繳納營業(yè)稅A   B   C   D   【正確答案】 C【知 識 點】稅目與稅率【答案解析】 A選項：金融機構轉讓股票沒有暫免征收的規(guī)定；B選項：非金融機構轉讓股票應按照規(guī)定征收營業(yè)稅；選項D：經(jīng)批準從事融資租賃的單位從事融資租賃業(yè)務應按金融保險業(yè)繳納營業(yè)稅。9. 單項選擇題教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門合作開展考試的業(yè)務，按照（ ）稅目繳納營業(yè)稅。 A.文化體育業(yè) B.服務業(yè)代理業(yè) C.轉讓無形資產(chǎn) D.服務業(yè)租賃業(yè)A

9、60;  B   C   D   【正確答案】 B【知 識 點】稅目與稅率【答案解析】 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業(yè)務，實質是從事代理業(yè)務，按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費后的余額為營業(yè)額，按照“服務業(yè)代理業(yè)”稅目依5%的稅率計算繳納營業(yè)稅。10. 單項選擇題某運輸公司2011年4月承攬一項運輸業(yè)務，取得全部價款和價外費用400000元，將承攬的該業(yè)務分給另外一家運輸公司，并支付了150000元的

10、運輸費用；當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發(fā)票，發(fā)票已經(jīng)過其主管地方稅務機關審核。該運輸公司當月應納營業(yè)稅（ ）元。 A.3756 B.6863.52 C.6956 D.7500A   B   C   D   【正確答案】 C【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 （1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的運輸費后的余額為營業(yè)額；（2）營業(yè)稅納稅人購買稅控收款機取得普通發(fā)票，可以抵免當期的應納營業(yè)稅稅額。則當月應納的營業(yè)稅=（400000-1500

11、00）×3%-3744÷（1+17%）×17%=7500-544=6956（元）。11. 單項選擇題某遠洋運輸公司與甲公司簽訂協(xié)議，將一艘貨輪連同操作人員租給其使用，租期為一年，年租金共1000萬元，在該貨輪出租期間，遠洋運輸公司共承擔了操作人員工資以及貨輪的維修費用共360萬元，則該運輸公司應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 B.32 C.30 D.50A   B   C   D   【正確答案】 C【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 遠洋運輸公司將配備有操作人員的船舶承租給他人使用，屬

12、于期租業(yè)務，應按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，則該遠洋運輸公司應繳納的營業(yè)稅=1000×3%=30（萬元）。12. 單項選擇題某境內遠洋運輸公司2011年4月受境外某公司委托從境外運送一批貨物入境，取得運輸收入1000萬元，支付了相關報關、港雜費40萬元；當月將閑置的船舶出租給某貨運公司，不配備操作人員，不承擔運輸過程中的相關費用，只收取固定租賃費共100萬元。則上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 A.3 B.5 C.31.8 D.33A   B   C   D   【正確答案】 B【知 識 點】應納稅額的

13、計算【答案解析】 自2010年1月1日起，對中華人民共和國境內（以下簡稱境內）單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅。國際運輸勞務是指：（1）在境內載運旅客或者貨物出境。（2）在境外載運旅客或者貨物入境。（3）在境外發(fā)生載運旅客或者貨物的行為。該境內遠洋運輸公司應繳納的營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）。13. 多項選擇題根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中不正確的有（ ）。 A.經(jīng)營音樂茶座應按“服務業(yè)餐飲業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅 B.歌星舉辦個人演唱會取得的收入應按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 C.旅游景區(qū)取得的門票收入應按“服務業(yè)旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 D.圖書館從事圖書借閱業(yè)務取得的收

14、入應按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅A   B   C   D   E   F   【正確答案】 A, B, C【知 識 點】稅目與稅率【答案解析】 選項A：經(jīng)營音樂茶座應按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；選項B：歌星舉辦個人演唱會取得的收入應按“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅；旅游景區(qū)取得的門票收入屬于經(jīng)營游覽場所取得的收入，應按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。14. 多項選擇題據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中應繳納營業(yè)稅的有（ ）。 A.以貨幣資金投資收取固定利潤 B.非金融機構借款給其

15、他公司并收取利息 C.自建自用建筑物的自建行為 D.銀行取得的存款A   B   C   D   E   F   【正確答案】 A, B【知 識 點】稅目與稅率【答案解析】 選項AB應按“金融保險業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；選項CD不屬于營業(yè)稅征稅范圍。15. 多項選擇題根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中應按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（ ）。 A.搬家公司提供的搬家勞務 B.遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務 C.航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務 D.航空地面服務業(yè)務A  

16、 B   C   D   E   F   【正確答案】 A, C, D【知 識 點】稅目與稅率【答案解析】 選項B：光租業(yè)務應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。16.多項選擇題下列選項中，免征或不征營業(yè)稅的有（ ）。 A.按政府規(guī)定價格出租公有住房取得的收入 B.展覽館舉辦古代文物展取得的門票收入 C.利用高校學生公寓向社會人員提供住宿服務取得的租金收入 D.個人按市場價格出租居民住房取得的租金收入A   B   C   D 

17、60; E   F   【正確答案】 A, B【知 識 點】稅收優(yōu)惠【答案解析】 A選項：對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅；B選項：紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入免征營業(yè)稅；C選項：對按照國家規(guī)定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅，但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按規(guī)定計征營業(yè)稅；D選項：對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。17. 多項選擇題根據(jù)營業(yè)稅法律制度的相關規(guī)定，下列項目中免征或不征營業(yè)稅的有（ ）

18、。 A.保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入 B.企業(yè)無償贈與不動產(chǎn) C.個人轉讓著作權 D.人民銀行對金融機構貸款取得的利息收入A   B   C   D   E   F   【正確答案】 A, C, D【知 識 點】稅收優(yōu)惠【答案解析】 選項B：企業(yè)無償贈與不動產(chǎn)，應視同發(fā)生應稅行為按照規(guī)定繳納營業(yè)稅；選項D：人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅。18. 多項選擇題根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列項目中免征營業(yè)稅的有（ ）。 A.養(yǎng)老院提供的殯葬服務 B

19、.個人受托種植植物 C.農(nóng)牧保險 D.殘聯(lián)設立的餐飲店A   B   C   D   E   F   【正確答案】 A, C【知 識 點】稅收優(yōu)惠【答案解析】 選項B不屬于免稅范圍，要按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D不屬于殘疾人個人為社會提供的勞務，不屬于免征營業(yè)稅的范圍。19. 多項選擇題下列選項中，屬于營業(yè)稅稅目中“郵電通信業(yè)”稅目的有（ ）。 A.電信部門銷售電話充值卡 B.郵政部門銷售郵票 C.郵局提供郵寄包裹業(yè)務 D.電信部門出租電信設備A  

20、 B   C   D   E   F   【正確答案】 A, B, C, D【知 識 點】稅目與稅率【答案解析】 上述業(yè)務均屬于“郵電通信業(yè)”稅目。20. 多項選擇題根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中應按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（ ）。 A.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務取得的收入 B.電視臺播映廣告收取的廣告播映費 C.公司舉辦產(chǎn)品展覽取得的門票收入 D.培訓機構開辦暑期興趣班取得的收入A   B   C   D 

21、  E   F   【正確答案】 A, C, D【知 識 點】稅目與稅率【答案解析】 選項B：廣告播映屬于“服務業(yè)廣告業(yè)”的征稅范圍。21.多項選擇題下列選項中，適用5%的稅率計征營業(yè)稅的有（ ）。 A.舉辦方為體育比賽提供場所取得的收入 B.無船承運業(yè)務 C.公路經(jīng)營企業(yè)收取高速公路車輛通行費 D.電視臺播映廣告A   B   C   D   E   F   【正確答案】 B, D【知 識 點】稅目與稅率【答案解析】 A選項

22、：舉辦方為體育比賽提供場所應按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，適用稅率為3%；C選項：自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。22. 多項選擇題根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中不正確的有（ ）。 A.以專利權投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為不征收營業(yè)稅 B.出租電影拷貝應按“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 C.單位將不動產(chǎn)無償贈送給其他個人，不征收營業(yè)稅 D.個人將土地使用權無償贈送給其他單位或者個人，屬于營業(yè)稅征稅范圍A   B   C   D 

23、;  E   F   【正確答案】 B, C【知 識 點】稅目與稅率【答案解析】 選項B：出租電影拷貝應按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；選項C：單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅。23.多項選擇題營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供營業(yè)稅應稅行為收取的全部價款，但是不包括同時符合規(guī)定條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，相關規(guī)定條件包括（ ）。 A.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù) B.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金 C.由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立

24、的行政事業(yè)性收費 D.所收款項全額上繳財政A   B   C   D   E   F   【正確答案】 A, B, C, D【知 識 點】計稅依據(jù)【答案解析】 納稅人提供應稅行為取得的全部價款，不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（3）所收款項全額上繳財政24. 單項選擇題某公園本月取得

25、門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術團表演提供場地取得收入50000元，當?shù)厝嗣裾_定娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應納營業(yè)稅為（ ）元。 A.11500 B.17500 C.62500 D.70000A   B   C   D   【正確答案】 C【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 公園門票屬于文化業(yè)，但是與屬于娛樂業(yè)的游藝收入沒有分開核算，應從高適用20%的稅率。給民間藝術團提供演出場所屬于“服務業(yè)租賃”，該公園本月應納營業(yè)稅為=300000×20%+50

26、000×5%=62500（元）。25. 單項選擇題李某擁有兩套房產(chǎn)，第一套是2002年購入的普通住房，購入價為60萬元，2010年將該住房售出，售出價為200萬元；另一套房產(chǎn)為2009年以500萬元購入的臨街商鋪，2010年將該商鋪以650萬元出售。不考慮交易過程中的相關稅費，李某應繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。 A   B   C   D   【正確答案】 A【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 （1）個人轉讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去購置原價后的余額作為營業(yè)額，這是銷售不動產(chǎn)的一般規(guī)定；（2）對于

27、個人轉讓購置的“住房”有特殊的政策：個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。李某應繳納營業(yè)稅=（650-500）×5%=7.5（萬元）。26. 單項選擇題李某2010年2月將一商鋪出租給某單位，雙方約定每月租金為6000元，該單位預付一年的租金共72000元；3月將另一商鋪出租給趙某，雙方簽訂租賃合同約定從當月31日起，以后每月月末交付租金2000元，趙某當年11和12月份沒有按時交付租金。則李某2010年應當繳納的營業(yè)稅為（ ）元。 A.4100 B.4300 C.4400 D.4600A   B   C &#

28、160; D   【正確答案】 D【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 （1）納稅人提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以出租給某單位收取的預收款應該全部計入當年的應稅營業(yè)額；（2）由于雙方簽訂的租賃合同中約定了付款的日期，根據(jù)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的基本規(guī)定，應該以合同確定的付款日期的當天作為納稅義務發(fā)生時間。則李某2010年應繳納的營業(yè)稅=（72000+2000×10）×5%=4600（元）。27. 單項選擇題2010年11月，某音樂茶座門票收入2萬元，臺位費、點歌費等收入5萬元，茶水、飲料、鮮花、小吃收入1

29、2萬元；發(fā)生工資性支出1.8萬元，水電費以及外購煙酒等支出3.6萬元。已知當?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。該音樂茶座11月份應繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。 A   B   C   D   【正確答案】 C【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 該音樂茶座11月份應繳納的營業(yè)稅稅額=（2+5+12）×20%=3.8（萬元）。28. 單項選擇題A   B   C   D   【正確答案】 B【知 識 點】應納稅額的計算【答案解析】 提供舞蹈培訓的同時銷售學習資料屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，也應該計入營業(yè)額按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；該文化傳媒公司當月應繳納的營業(yè)稅=（1200+900+25）×3%=63.75（萬元）。29. 單項選擇題A   B   C   D&