應收賬款管理辦法(定稿)

1、應收賬款管理辦法（草稿）第一章 總則第一條 為體現(xiàn)應收賬款風險管理的審慎原則，加強集團應收賬款管理現(xiàn)狀，避免工作人員面臨道德風險，防范集團經(jīng)營風險，保障資金安全，提高資金使用效率，依據(jù)中央企業(yè)全面風險管理指引和中華人民共和國會計法等法律法規(guī)，制定本辦法。第二條集團各成員單位及其控股子公司均應遵守本辦法。第三條本辦法所稱應收賬款，是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，而向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結(jié)算情況的款項和尚未開票結(jié)算的發(fā)出商品，具體包括應收銷貨款、預付賬款其它應收款三個方面的內(nèi)容。第四條 應收賬款的管理部門為各單位財務部門和業(yè)務部門，應按分工明

2、確、責權(quán)對應、責任清楚的原則，財務部門負責數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，業(yè)務部門負責聯(lián)系和款項催收，財務部門和業(yè)務部門共同負責應收賬款賒銷額度的確定。第二章 應收賬款限額管理第五條各單位財務部門根據(jù)資金運用和需求實際情況，確定年度應收賬款總體規(guī)模。第六條各單位財務部門在每年11 月 30 日之前將下年度應收賬款限額表上報集團財務部備案。第七條 財務部制定的限額送達后，確實需要調(diào)整的，應在對外賒銷合同生效前提出，并須經(jīng)所在單位總經(jīng)理批準，并報集團財務部備案。第八條 各單位應逐漸建立信用管理體系，以信用評價系統(tǒng)來控制應收款項的非系統(tǒng)性風險，以降低經(jīng)營風險。第三章 產(chǎn)品賒銷的管理第九條 加強銷售合同細節(jié)管理，

3、合同條款中注明使用票據(jù)結(jié)算方式需指定唯一結(jié)算單位，必要時需法務人員對所簽合同予以專業(yè)確認，避免日后產(chǎn)生不必要的合同法律糾紛。業(yè)務員在簽訂合同和組織發(fā)貨時，必須參考既定的信用額度來決定銷售方式、賒銷金額及預付金額，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同和預付賬款都必須經(jīng)分管副總以上簽字后方可蓋章發(fā)出。第十條 財務部門主管應收賬款的會計定期查看應收賬款管理臺賬核對一次債權(quán)性應收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴格監(jiān)督每筆帳款的回收和結(jié)算。超過信用期限10 日內(nèi)仍未回款的，應及時通知主管的財務負責人，由財務負責人匯總并及時通知業(yè)務部門立即聯(lián)系客戶清收，必要時每個季度由財務部門和業(yè)務部門組織赴往來單位進行對賬。第十一條 凡前次

4、賒銷未在約定時間結(jié)算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔保及其他擔保證明外，一律不再發(fā)貨和賒銷。第十二條 對信用額度在50 萬元以上，信用期限在3 個月以上的客戶，業(yè)務部門負責人每年應不少于走訪一次；信用額度在100 萬以上的信用期限在3 個月以上的，除業(yè)務負責人走訪外，主管副總經(jīng)理每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應重新評估客戶信用等級的合理性和結(jié)合客戶的經(jīng)營狀況、交易狀況及時調(diào)整信用額度。第十三條 對于賒銷賬項已過賒銷期限卻不能獲取壞賬損失證明的款項，應主動查明原因，經(jīng)反復追討無果，應立即訴諸法律程序，涉及金額超過30 萬元的款項需書面上報集團財務部備案。第四章 應收賬款監(jiān)控制度第十四

5、條 各單位財務部門應于月后 10 日前提供一份當月到期尚未收款的應收賬款帳齡明細表 ，提交給業(yè)務部門和分管副總經(jīng)理。由相關(guān)業(yè)務人員核對無誤后報經(jīng)單位總經(jīng)理批準進行賬款回收工作。第十五條業(yè)務部門應嚴格對照應收賬款限額表和財務部門的帳齡明細表，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算回款的客戶及時聯(lián)絡(luò)和反饋信息給主管副總經(jīng)理。第十六條業(yè)務員外出前需預先經(jīng)業(yè)務負責人同意后才可出去收款；款項收回時業(yè)務員需整理已收的賬款，若有折扣時需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書面陳述原因，由分管副總簽字后及時向財務交納相關(guān)款項并銷賬。第十七條 業(yè)務員收帳時應避免收取現(xiàn)金， 如需收取現(xiàn)金須兩人同行。收取銀行票據(jù)時應注意開

6、票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應及時聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時需客戶背面簽名，并查詢銀行確認匯票的真?zhèn)涡?；如為匯票背書時要注意背書是否清楚，注意一次背書時背書印章是否與匯票抬頭一致，背書印章是否 為發(fā)票印章。第十八條對收回票據(jù)財務部門應及時入賬，不得挪作它用；對于需背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)票據(jù)，應建立票據(jù)登記賬簿，逐筆登記，完善領(lǐng)用制度，逐月核對，編制月末票據(jù)盤存表。第十九條 建立健全各單位機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度， 實行逐月對賬清查機制，確保賬賬相符，賬證相符，做好往來賬目數(shù)據(jù)核算的真實可靠，對賬記錄至少留存3 年。第二十條 由集團財務部門定期和審計部門不定期對各單位進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計

7、。防范管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風險。第五章 應收賬款交接管理第二十一條業(yè)務員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)手的應收賬款進行交接，并及時通知與之有關(guān)的業(yè)務單位。第二十二條凡銷售業(yè)務員離職的，應在 30 日前向企業(yè)提出申請，經(jīng)批準后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補貼不予發(fā)放，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責任。第二十三條 離職銷售業(yè)務員經(jīng)手的欠款如已取得客戶的書面確認，則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。第二十四條 交接前應核對全部賬目報表，有關(guān)交接項目概以交接清單為準，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不

8、符時由接交人負責，離職交接以最后在交接單上批示的生效日期為準。第二十五條 “離職移交清單”至少一式三份，由移交、接交人核對內(nèi)容無誤后雙方簽字，保存在移交人一份，接交人一份，企業(yè)檔案存留一份。第六章 壞賬核銷管理第二十六條壞賬是指應收款項和其他各項債權(quán)不能按時足額收回，給單位利益造成損失的經(jīng)濟行為。第二十七條符合下列條件之一的應當認定為壞賬（一）債務人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，或其遺產(chǎn)不足清償，又無義務承擔人，確實無法收回的；（二）債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然無法收回的；（三）債務人逾期未履行其償債義務，有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小且超過3 年的；（四）債務人因嚴重的自然災害或

9、意外事故，損失巨大，確實無法清償?shù)?。第二十八條證明壞賬已經(jīng)發(fā)生應取得的主要證據(jù)（一）債務人死亡形成的壞賬，應取得法院或公安部門出具的債務人死亡或依法宣告失蹤、死亡的證明，財產(chǎn)的法定繼承人用財產(chǎn)或遺產(chǎn)償債的證明，工商部門注銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的證明等相當法律文件；（二）債務人破產(chǎn)形成的壞賬，應取得破產(chǎn)公告、注銷工商登記 或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料、清算文件；（三）逾期無法收回的應由會計人員在取得相關(guān)證據(jù)基礎(chǔ)上做出 職業(yè)判斷；（四）債務人遭受重大自然災害或意外事故無法清償債務形成的 壞賬，應取得自然災害或意外事故發(fā)生時的圖片、音像、政府機關(guān)公 口號。第二十九條壞賬核銷的程序（一

10、）各單位財務部門對于形成的壞賬進行取證、提出報告并闡 明損失的原因和事實，由本單位總會計師或財務負責人確認后報本單 位負責人審核簽字，然后上報集團財務部。（二）財務部收到各單位上報的壞賬申報材料后，要進一步核實 壞賬的真實性及形成壞賬的重要原因，經(jīng)財務部和審計部審核后，報 集團總會計師審批。（三）集團本部的壞賬損失，財務部確認壞賬后，再經(jīng)審計部審 核確認，經(jīng)總會計師簽字后上報總裁審批。總裁批準后的壞賬損失， 由財務部進行相應賬務處理。第三十條 各單位應當建立賬銷案存制度，繼續(xù)保留已核銷債權(quán) 的追索權(quán)。第七章責任追究與獎懲措施第三十一條 有關(guān)人員有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將根據(jù)情節(jié)給予 警告、通報批

11、評、降職、辭退處分，并限期補正或賠償，情節(jié)嚴重者 移交司法部門處理。（一）收款不報或積壓收款。（二）退貨不報或積壓退貨。（三）截留，挪用，坐支貨款不及時上繳。（四）收取現(xiàn)金改換承兌匯票。（五）使用假印鑒章套取資金。第三十二條 業(yè)務人員的績效考核應以業(yè)績和應收賬款的到期回 收率結(jié)合考評，對在完成業(yè)績額度考核時滿足既定合同回款任務者視 為考評優(yōu)秀，根據(jù)本單位實際情況對應考評給予獎勵；而無法完成者 又無合理解釋時，給予一定懲罰，連續(xù)兩年年度考核不合格者，可以 給予待崗或者調(diào)崗，造成重大損失，可參照上條處理。第三十三條對出現(xiàn)上述問題的所在單位負責人根據(jù)年初的上報 的應收賬款限額表進行考核，其結(jié)果將納入

12、該年度考核范圍。對 存在重大影響而隱瞞不報的單位領(lǐng)導應追究其主要領(lǐng)導責任。第八章 附則第三十四條本制度解釋權(quán)歸集團財務部。第三十五條 本制度自發(fā)布之日起實施。附件申請壞賬核銷審批報告金額：元填制單位:1、款項名稱 2、申請核銷理由描述3、證據(jù)清單申報單位財務部鑒定意見申請單位總會計師審核意見單位意見負責人（簽字）負責人（簽字）集團財務部審核意見負責人（簽字）集團審計部意見負責人（簽字）集團總會計師審核意見集團總裁意見制表人:附件應收賬款限額表年 月日填報單位：單位：萬元項目金額備 注預計下年銷售凈額預計賒銷金額預計收賬費用預計壞賬損失率預計壞賬損失金額預計應收賬款周轉(zhuǎn)率（或者次數(shù)）填表人:負責人:附件三:應收賬款管理