甘肅民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1、甘肅民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、問題及對策摘要:發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)是甘肅省面向21世紀(jì)、實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的必然選擇。然而,相對薄弱的公司治理結(jié)構(gòu)幾乎成為制約民營企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的主要因素。文章圍繞公司治理甘肅民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)若干問題,通過理論聯(lián)系實(shí)際,論證了民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)性和必然性,并對存在的問題和一、甘肅民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)性和必然性(一)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)可進(jìn)一步強(qiáng)化民營企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的理念。21世紀(jì)是科技不斷創(chuàng)新、知識日益產(chǎn)業(yè)化的時(shí)代,也是風(fēng)險(xiǎn)和收益同步增長的時(shí)代。要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展,必須不斷進(jìn)行管理方式的創(chuàng)新。現(xiàn)代西方理論界普遍認(rèn)為:“內(nèi)部審計(jì)職業(yè)是一

2、流頭腦的職業(yè),因?yàn)樗梢越邮墁F(xiàn)在環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)還可以利用這種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師能夠也應(yīng)該擁有控制下一個(gè)世紀(jì)的內(nèi)部審計(jì)師將成為風(fēng)險(xiǎn)管理的專家,而風(fēng)險(xiǎn)管理正是公司管理要作的事。管理的自然趨勢是樂觀而充滿機(jī)遇的,這意味著他們不會總是給積極的方式指出存在風(fēng)險(xiǎn),而是指出這些風(fēng)險(xiǎn)怎樣才能更好地加以管理和這項(xiàng)工作必須在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以前采取積極態(tài)度去做才能有價(jià)值?！笨梢?發(fā)展內(nèi)部審計(jì)能使民營企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)管理模式的不斷創(chuàng)新。(二)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)是民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。民營企業(yè)要實(shí)現(xiàn)“第三次創(chuàng)業(yè)”目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu)。所謂公司治理結(jié)構(gòu),是指通過一整套包括正式或非正式的、內(nèi)部的或外部的制度來

3、協(xié)調(diào)公司與利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系,以保證公司決策的科學(xué)性、有效性,從而最終維護(hù)公司各方面利益。由于甘肅省民營企業(yè)普遍推行的是“單邊治理結(jié)構(gòu)”,業(yè)主既是企業(yè)非人力資本的所有者,又是企業(yè)的經(jīng)營管理者,擁有經(jīng)營管理權(quán)、剩余索取權(quán)等企業(yè)全部重要權(quán)力。兩權(quán)合一,難以制衡,極易形成“內(nèi)部人”控制。因此,建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)是民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)兩權(quán)分離、協(xié)調(diào)委托代理關(guān)系、減少道德風(fēng)險(xiǎn)和避免逆向選擇的戰(zhàn)略規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)作為一種“內(nèi)部人”約束機(jī)制,其目的在于協(xié)助企業(yè)管理成員有效地履行他們的職責(zé),為企業(yè)管理當(dāng)局提供管理和控制的信息,促使企業(yè)改進(jìn)管理,提高效益。據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)

4、則配套詞匯表,“內(nèi)部審計(jì)師在這個(gè)過程中收集資料、識別和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn),開發(fā)有重要意義的洞察力,介入營運(yùn)和機(jī)遇的改善能給組織帶來非常利益,以咨詢、忠告、文字交流或那些能向適當(dāng)管理層或全體運(yùn)作人員恰當(dāng)交流的其他產(chǎn)品等形式產(chǎn)生有價(jià)值的信息。”可見,民營企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。二、甘肅民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題(一)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則,一是必須保證其具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,二是必須保證其具有較高的權(quán)威性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和靈魂,而內(nèi)部審計(jì)組織形式又是獨(dú)立性的基本保障。但在實(shí)際中,甘肅省民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置多種多樣。有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在人事部門,

5、有的設(shè)在總經(jīng)理辦公室,有的未設(shè)立專職審計(jì)崗位,由其他崗位人員兼任;有的財(cái)審合署辦公,由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé);有的監(jiān)審合一,由監(jiān)察室統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo);有的雖設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和專職內(nèi)審人員,但尚未實(shí)質(zhì)性開展工作,形同虛設(shè)。應(yīng)當(dāng)說,上述這些模式的內(nèi)部審計(jì)組織在獨(dú)立性、權(quán)威性及監(jiān)督的有效性等方面均存在著一定的缺陷,現(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)已基本淘汰。(二)對內(nèi)審認(rèn)識不清、重視不夠。在甘肅民營企業(yè)中,無論是所有制改制后的非國有經(jīng)濟(jì)主體,還是改革開放以來發(fā)展起來的私營企業(yè),對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識均存在一定的問題。在前者看來,內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)在企業(yè)的延伸,是國家干預(yù)企業(yè)經(jīng)營管理的形式之一,因此,主觀上具有抵觸情緒,對內(nèi)部審計(jì)工

6、作的有效需求不足,認(rèn)識仍然停留在制度層面;在后者看來,內(nèi)部審計(jì)是代表“老困難提出一些對策板”對下屬執(zhí)行經(jīng)營決策情況的監(jiān)督檢查,是處理企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系的“抹布”,因此,對內(nèi)部審計(jì)的職能定位過于“狹隘”,對內(nèi)審工作的支持不足、重視不夠。(三)內(nèi)審目標(biāo)定位模糊。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在1990年修訂的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明,“內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價(jià)職能,目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作,對其活動進(jìn)行審查和評價(jià)”。因此,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了要求及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊、資產(chǎn)保護(hù)信息外,更重要的任務(wù)是針對管理和控制的薄弱環(huán)節(jié),提出建設(shè)性的改進(jìn)意見和建議,協(xié)助管理人員更有效地

7、管理和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動,合理使用資源,以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但實(shí)際上,絕大多數(shù)民營企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的定位依然停留在財(cái)務(wù)與法性審查上,缺乏與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)相一致的風(fēng)險(xiǎn)投資及經(jīng)營審計(jì)理念。很多企業(yè)認(rèn)為,既然由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)系統(tǒng)一定程度上能夠防范錯(cuò)弊的發(fā)生,那么再由內(nèi)部審計(jì)完成財(cái)務(wù)與合法性審計(jì)豈不是重復(fù)監(jiān)督嗎?正是基于內(nèi)部審計(jì)理念的錯(cuò)位,企業(yè)對現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面的功效存在認(rèn)識上的差距。(四)內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)良莠不齊。首先,內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理,人員勝任能力有限。一些民營企業(yè)在組建內(nèi)審隊(duì)伍時(shí)缺乏前瞻性,將一些“老弱病閑差”的人員安排在內(nèi)部審計(jì)崗位,加之后續(xù)教育投入不足,使內(nèi)部審計(jì)人員

8、的業(yè)務(wù)勝任能力大打“折扣”。其次,內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)不合理。從現(xiàn)有的內(nèi)審人員情況看,懂財(cái)務(wù)知識的較多,掌握現(xiàn)代管理知識、科技知識,具有風(fēng)險(xiǎn)評估和綜合分析能力的人才較少,普遍的狀況是知識結(jié)構(gòu)相對陳舊、單一,應(yīng)對復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力較弱。最后,職業(yè)道德不高。因受主客觀因素的限制,內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,不能很好堅(jiān)持“獨(dú)立、客觀、公正”原則,對待審計(jì)事項(xiàng),主觀性、隨意性大,往往是大事化小,小事化了,隨意“拿捏”。(五)內(nèi)審技術(shù)方法較為落后。現(xiàn)代審計(jì)方法模式已由系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),并廣泛運(yùn)用抽樣技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。但在全省民營企業(yè)中,仍然大量采用賬表導(dǎo)向型審計(jì)模式,對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有

9、的關(guān)注,風(fēng)險(xiǎn)控制意識淡薄。而且,基本采用詳細(xì)審計(jì)方法,抽樣技術(shù)的運(yùn)用相當(dāng)有限,即使運(yùn)用,更多地依靠內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn),缺乏對審計(jì)方法和技術(shù)改進(jìn)的內(nèi)在需求,審計(jì)成本高,大大影響了審計(jì)工作的效率。另外,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在內(nèi)審工作中應(yīng)用比較有限,當(dāng)財(cái)會部門已經(jīng)實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化,內(nèi)部審計(jì)部門仍然以手工方式進(jìn)行查賬驗(yàn)證,這種審計(jì)主體與客體(被審計(jì)對象)之間的技術(shù)化差距,嚴(yán)重制約了內(nèi)審工作的發(fā)展。(六)內(nèi)審工作質(zhì)量缺乏有效監(jiān)控。有效的內(nèi)審工作質(zhì)量控制機(jī)制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)審制度約束、內(nèi)審督導(dǎo)復(fù)核、內(nèi)審考核和內(nèi)審責(zé)任追究制度等,但在甘肅民營企業(yè)中,內(nèi)審工作質(zhì)量缺乏有效監(jiān)控,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。主要表現(xiàn)為:一是缺乏行之有

10、效的質(zhì)量控制制度,即便是已經(jīng)建立的制度,不是滯后乏力,就是形同虛設(shè);二是未建立審計(jì)工作底稿分級復(fù)核制度,工作底稿不規(guī)范,督導(dǎo)復(fù)核難以落實(shí);三是質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確,各單位內(nèi)審運(yùn)行各行其是,質(zhì)量狀況參差不齊;四是未建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制,內(nèi)審責(zé)任追究不到位。三、甘肅民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)亟待解決的幾個(gè)問題(一)內(nèi)部審計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系問題。公司治理結(jié)構(gòu)有廣義和狹義兩個(gè)層次。狹義的公司治理結(jié)構(gòu)是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制,即通過一種制度安排來合理地界定和配置所有者和經(jīng)營者之間的權(quán)利和責(zé)任關(guān)系。而廣義的公司治理結(jié)構(gòu)是指有關(guān)公司控制權(quán)和制作索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排。通常,公

11、司治理結(jié)構(gòu)的目的是解決公司內(nèi)部激勵(lì)問題和經(jīng)營者的選擇問題,即它僅要解決委托代理人的關(guān)系問題,也就是說在信息不對稱的條件下,公司提供什么樣的制度才能使代理人不隱瞞自己的潛能,更重要的是它強(qiáng)調(diào)了公司內(nèi)部的權(quán)力制約性。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,其目的在于協(xié)助企業(yè)管理成員有效地履行他們的職責(zé),充當(dāng)管理者的參謀和助手。(二)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系問題。民營企業(yè)特別是上市民營企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表必須接受外部審計(jì)(民間審計(jì))的審查。由于外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間具有一定的特殊關(guān)系,這就決定了內(nèi)部審計(jì)有可能成為外部審計(jì)工作的基礎(chǔ);而且,也由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的廣泛性和服務(wù)的雙向性,以及它與內(nèi)部控制制度的

12、密切關(guān)系,使內(nèi)部審計(jì)能夠且必然會成為外部審計(jì)的工作基礎(chǔ)。所以,建立健全內(nèi)部審計(jì),并確保內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的效率性和效果性,必須考慮內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系溝通與協(xié)調(diào)。通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的廣泛溝通與協(xié)調(diào),提高民營企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量,降低決策風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)投資者的利益。當(dāng)然,對一些無條件設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的民營企業(yè),還可以采用內(nèi)部審計(jì)“外包”的形式,以體現(xiàn)二者的相互關(guān)系。(三)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)與獨(dú)立性的關(guān)系問題。內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)當(dāng)有統(tǒng)一的模式,應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、審計(jì)的獨(dú)立性相適應(yīng)。當(dāng)前,在甘肅省廣大民營企業(yè)中,常見的內(nèi)審機(jī)構(gòu)模式主要有:董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)部模

13、式、只對總經(jīng)理負(fù)責(zé)的專職內(nèi)部審計(jì)員模式以及財(cái)審合署模式等。一般來說,內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)與獨(dú)立性是正相關(guān)的,組織結(jié)構(gòu)的層次越高,權(quán)威性越大,獨(dú)立性就越強(qiáng)。具體而言,董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會模式會使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于經(jīng)營者而專司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán),內(nèi)部審計(jì)只對總審計(jì)師負(fù)責(zé),不受其他管理當(dāng)局的影響與制約,因此,在規(guī)模大、內(nèi)部治理規(guī)范的民營企業(yè)采用此種模式最為理想;總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)部模式是指在“老板”自任總經(jīng)理的情況下,為了加強(qiáng)對各職能部門的監(jiān)督而設(shè)立的一種內(nèi)審形式,適合于規(guī)模相對較小、內(nèi)部治理尚未建立健全的民營企業(yè);只對總經(jīng)理負(fù)責(zé)的專職內(nèi)部審計(jì)員模式是指不設(shè)專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、只在總經(jīng)理辦公室設(shè)置2-3名專職內(nèi)審

14、人員,僅對總經(jīng)理負(fù)責(zé)的一種內(nèi)審形式,適應(yīng)于企業(yè)規(guī)模甚小,業(yè)務(wù)單純且不多的民營企業(yè);財(cái)審合署模式是指將財(cái)務(wù)與審計(jì)合一、合署辦公,不設(shè)專職內(nèi)審機(jī)構(gòu),只設(shè)專業(yè)審計(jì)人員的一種內(nèi)審形式,適應(yīng)于企業(yè)啟動狀態(tài)下的內(nèi)部治理。四、甘肅民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的思路與對策(一)組織設(shè)置是基礎(chǔ)。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和發(fā)揮作用的關(guān)鍵。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)兼顧獨(dú)立性和權(quán)威性兩個(gè)方面。一般來說,內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高,其獨(dú)立性越大,權(quán)威性越高,作用的發(fā)揮也越充分。在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下,民營企業(yè)特別是家族式的民營企業(yè),應(yīng)選擇獨(dú)立董事制下的審計(jì)委員會模式。這是因?yàn)?第一,建立審計(jì)委員會制,可以有效彌補(bǔ)董事會的“功能

15、缺陷”尤其是在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象尚未完全消除的情況下,審計(jì)委員會制度的建立,正是彌補(bǔ)董事會功能缺陷的制度安排;第二,建立審計(jì)委員會制度,可以增強(qiáng)對內(nèi)部人控制的控制;第三建立審計(jì)委員會制度,可以幫助董事們履行其在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的責(zé)任,增強(qiáng)社會公眾對公開財(cái)務(wù)信息的信心;第四,建立審計(jì)委員會制度,也可以提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性,改變內(nèi)部審計(jì)地位低下和工作難的問題,極大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。(二)“老板”支持是關(guān)鍵。當(dāng)前,民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要集中于對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,而忽視對包括風(fēng)險(xiǎn)投資與管理在內(nèi)的價(jià)值增值審計(jì),難以引起“老板”的高度重視。事實(shí)證明,作為民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人

16、員,既要堅(jiān)持組織規(guī)章制度的嚴(yán)肅性,又要善于分析組織規(guī)章制度的合理性,并廣泛開展風(fēng)險(xiǎn)投資與加值審計(jì),而且能夠通過恰當(dāng)?shù)姆绞綄徲?jì)結(jié)論、審計(jì)建議等表現(xiàn)出來,為“老板”出謀劃策,排憂解難,以爭取“老板”的支持。(三)找準(zhǔn)定位是前提。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)角色的演進(jìn)經(jīng)歷了“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“經(jīng)濟(jì)醫(yī)士”和“經(jīng)濟(jì)謀士”三個(gè)階段。從當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展態(tài)勢看,民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了要求及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊、資產(chǎn)安全完整的信息外更重要的任務(wù)是針對管理和控制的薄弱環(huán)節(jié),提出建設(shè)性的改進(jìn)意見和建議,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動,合理使用資源,以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。(四)提高素質(zhì)是根本。內(nèi)部審計(jì)

17、人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計(jì)工作績效的重要因素。作為民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員,更要“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì),外塑形象”,不僅要具備一定的內(nèi)審基本知識、基本技能和基本方法,熟悉會計(jì)、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識,而且要具備敬業(yè)愛崗、樂于奉獻(xiàn)、獨(dú)立客觀、謹(jǐn)慎守秘等職業(yè)道德觀念。其中,職業(yè)素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)人員所應(yīng)該具備的職業(yè)技能以及良好的人業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和理解。因此,一方面,要聘用哪些具有一定審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和專門進(jìn)行過專業(yè)訓(xùn)練的審計(jì)人員,以增強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的整體“戰(zhàn)斗”能力;另一方面,要加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育,不斷保持和提高現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)技術(shù)修養(yǎng)。(五)健全制度是保障。制度可降低交易成本、減少決策的隨意性。民營企業(yè)

18、應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和經(jīng)常化。首先,要建立內(nèi)審工作制度,包括審計(jì)立項(xiàng)制度、工作委派制度、審計(jì)計(jì)劃編制制度、審計(jì)工作管理制度、工作底稿復(fù)核制度、重大問題請示報(bào)告制度以及審計(jì)人員的獎(jiǎng)懲制度等。其次,要建立審計(jì)質(zhì)量控制制度,包括項(xiàng)目質(zhì)量控制制度和具體審計(jì)質(zhì)量控制制度。最后,要建立審計(jì)責(zé)任追究制度,包括審計(jì)責(zé)任的界定、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估、違規(guī)處罰的措施等相關(guān)制度。(六)創(chuàng)新方法是動力。審計(jì)方法的創(chuàng)新不僅包括審計(jì)方法模式的創(chuàng)新,而且包括審計(jì)技術(shù)手段的創(chuàng)新。因?yàn)閷徲?jì)方法的創(chuàng)新一方面可以節(jié)約審計(jì)資源,降低審計(jì)成本,提高審計(jì)工作效率與效果,另一方面還可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)不斷進(jìn)行審計(jì)方法的創(chuàng)新。首先,要實(shí)現(xiàn)由賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)向系統(tǒng)導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的轉(zhuǎn)變,以利于實(shí)