新認定增值稅一般2016.06

1、新認定增值稅一般納稅人新認定增值稅一般納稅人 常用涉稅事項輔導會常用涉稅事項輔導會淮北市國家稅務局納稅服務科淮北市國家稅務局納稅服務科 2016年年6月月第一部分：納稅人權(quán)利與義務第一部分：納稅人權(quán)利與義務 l一、您享受的基本的權(quán)利 l（一）知情權(quán)（二）保密權(quán)（三）稅收監(jiān)督權(quán)（四）納稅申報方式選擇權(quán)（五）申請延期申報權(quán)（六）申請延期繳納稅款權(quán)（七）申請退還多繳稅款權(quán)（八）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（九）委托稅務代理權(quán)（十）陳述與申辯權(quán)（十一）對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權(quán)（十二）稅收法律救濟權(quán)（十三）依法要求聽證的權(quán)利（十四）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利二、您應盡的基本的義務二、您應盡的基本

2、的義務 l（一）依法進行稅務登記的義務（二）依法設置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務（三）財務會計制度和會計核算軟件備案的義務（四）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務（五）按時、如實申報的義務 （六）按時繳納稅款的義務 （七）代扣、代收稅款的義務 （八）接受依法檢查的義務 （九）及時提供信息的義務 （十）報告其他涉稅信息的義務 l溫馨提示：稅庫銀三方協(xié)議的簽訂第二部分：防偽稅控設備的購買和發(fā)行第二部分：防偽稅控設備的購買和發(fā)行 防偽稅控設備的購置防偽稅控設備的購置 l防偽稅控設備包括專用設備和通用設備。專用設備是指金稅盤、稅控盤，通用設備是指計算機、打印機、掃描儀

3、等設備。專用設備須向防偽稅控服務單位購買，通用設備可自行選擇購買渠道。l設備價格490+技術(shù)維護費330=820l安徽航天信息技術(shù)有限責任公司淮北辦事處（地址：淮北市香舍花都2號，電話：965432 3223602 3223606）。l安徽百旺信息科技有限公司淮北分公司（地址：桂花園4棟302，電話： 3065310 3264146 ）l航天信息 A10 、A11l百旺金賦 A15 、A16購買稅控專用設備費用和技術(shù)維護費該如何抵減購買稅控專用設備費用和技術(shù)維護費該如何抵減使用使用 ？l（一）向服務單位索取有效、合法憑證（發(fā)票）l（二）無需備案，直接抵減l1.在附表四（稅額抵減情況表）“增值稅

4、稅控系統(tǒng)專用設備費及技術(shù)維護費”欄的“本期實際抵減稅額”填入需要抵減使用的數(shù)字。l2.在增值稅減免稅明細申報表選擇“增行”后，也在“本期實際抵減稅額”填入需要抵減使用的數(shù)字。l3.在主表第23行“應納稅額減征額”填入數(shù)字l（具體見圖片）附表四（稅額抵減情況表）附表四（稅額抵減情況表）增值稅減免稅明細申報表增值稅減免稅明細申報表增值稅納稅申報表防偽稅控設備的保管要求防偽稅控設備的保管要求 l防偽稅控企業(yè)應設專柜保管防偽稅控設備。對未按規(guī)定使用、保管防偽稅控設備，發(fā)生下列情形之一的，視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰：l（一）因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統(tǒng)不能正常運行的l（二）有意破壞、損毀

5、稅控機的l（三）攜帶防偽稅控系統(tǒng)到企業(yè)稅務登記地以外地區(qū)使用的l（四）未按規(guī)定采取安全保障措施而造成防偽稅控系統(tǒng)丟失、被盜的l防偽稅控企業(yè)專用設備發(fā)生丟失被盜的，應迅速報告公安機關(guān)和主管稅務機關(guān)。 其他注意事項其他注意事項l1、稅控設備抄報稅后方能開票、申報l（時間在申報期前，否則稅控設備會鎖死）l2、繳納稅款后，方能返寫清卡l3、正常清卡后方可領(lǐng)用發(fā)票第三部分：增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購及管理第三部分：增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購及管理 l 您在認定成為增值稅一般納稅人后（認定有效期后），可向主管稅務機關(guān)申請購買增值稅專用發(fā)票。l第一次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票需要在網(wǎng)上辦稅平臺預約“發(fā)票票種”業(yè)務，由綜合服務窗

6、口辦理此項業(yè)務首次申請增值稅專用發(fā)票提供資料首次申請增值稅專用發(fā)票提供資料 l（一）納稅人票種核定申請審批表，1份l（二）稅務行政許可申請表，3份l（三）防偽稅控最高開票限額表，1份l（四）經(jīng)辦人身份證明原件及其復印件l（五）單筆銷售業(yè)務、單臺設備銷售合同及其復印件或履行合同的證明材料l（六）國稅稅務登記證或者三證合一的營業(yè)執(zhí)照l（七）公章、發(fā)票專用章l（八）稅控專用設備l注意：復印件空白處加蓋公章，手寫“與原件相符”字樣非首次領(lǐng)用發(fā)票提供資料非首次領(lǐng)用發(fā)票提供資料 l非首次買發(fā)票的納稅人需對發(fā)票驗舊后才能再次購票，需要在網(wǎng)上辦稅平臺預約“發(fā)票領(lǐng)用”業(yè)務，在發(fā)票窗口辦理。l（一）稅務登記證或三

7、證合一的營業(yè)執(zhí)照l（二）經(jīng)辦人身份證原件l（三）發(fā)票領(lǐng)用單，1份（須加蓋公章，可免填單）l（四）稅控盤專用發(fā)票開具要求專用發(fā)票開具要求 l（一）項目齊全，與實際交易相符l（二）字跡清楚，不得壓線、錯格l（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章l（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具l 對不符合上述要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收專用發(fā)票的作廢條件專用發(fā)票的作廢條件 l專用發(fā)票必須同時滿足下列條件才能作廢l（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月l（二）銷售方未抄稅并且未記賬l（三）購買方未認證專用發(fā)票的保管要求專用發(fā)票的保管要求 l（一）應設專人保管專用發(fā)票l（二）未經(jīng)稅務機關(guān)查驗，不得

8、擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。溫馨提示：納稅人當期購票數(shù)量受到其月最高持票量及抄報稅數(shù)據(jù)的影響，如果當期已開具過增值稅專用發(fā)票， 您只能繳銷您上期已抄報稅的發(fā)票數(shù)量。溫馨提示溫馨提示l例如：A企業(yè)2016年1月申請發(fā)票20份并購買，至2016年2月申報時，發(fā)票已在1月份開具15份并抄報稅，剩余5份發(fā)票均于2月初開具，則該企業(yè)2月中旬來購買發(fā)票時，只能繳銷1月份開具并已抄報稅的15份發(fā)票并購買15份發(fā)票。l如當月發(fā)票使用量或者發(fā)票限額不能滿足企業(yè)經(jīng)營需要，您可攜帶稅務證件、經(jīng)辦人身份證件、合法有效的銷售合同、公章等資料前往辦稅服務廳綜合窗口申請增加發(fā)票用量或者調(diào)整單張發(fā)票限額。（也需在網(wǎng)上辦稅平臺預

9、約）第四部分：開具紅字增值稅專用發(fā)票通知第四部分：開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單提供資料單提供資料 l 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應及時開具開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表（以下簡稱信息表），再由銷貨方依據(jù)信息表）開具紅字專用發(fā)票。l紅字發(fā)票不需認證。l通知單通知單依據(jù)不同的情況，分別由購貨方或依據(jù)不同的情況，分別由購貨方或銷貨方向其主管稅務申請開具。銷貨方向其主管稅務申請開具。申請開具申請開具信息表信息表提供資料提供資料 l（一）開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表（電子采集+紙質(zhì)表格），加蓋企業(yè)財務專用章 l（二）稅務登

10、記證或三證合一的營業(yè)執(zhí)照特別提示特別提示l1.如為新購稅控盤企業(yè)，則無需單獨至稅務機關(guān)開具紅字發(fā)票信息表，可在稅控開票系統(tǒng)內(nèi)自行開具信息表。l2.購方開具信息表后（不論有沒有開出紅字發(fā)票），需在下月申報時做進項稅額轉(zhuǎn)出（填列在附表二）第五部分：輔導期納稅人增購增值稅專用第五部分：輔導期納稅人增購增值稅專用發(fā)票預繳增值稅發(fā)票預繳增值稅 l輔導期納稅人每次領(lǐng)購專用發(fā)票的數(shù)量不得超過25份，每月首次領(lǐng)購專用發(fā)票不需預繳增值稅，當月再次領(lǐng)購前必須預繳增值稅（上月有預繳余額的可抵繳）。l輔導期納稅人（10人以下，注冊資本80萬元以下，批發(fā)企業(yè)）預繳增值稅的基本計算方法預繳增值稅的基本計算方法 l預繳稅額

11、=每月再次購票前驗舊的正數(shù)有效專用發(fā)票不含稅金額合計3（注：負數(shù)有效發(fā)票上注明的稅額不抵減預征稅額，作廢發(fā)票不預征稅款。）第六部分：增值稅抵扣憑證第六部分：增值稅抵扣憑證 一、增值稅抵扣憑證的類型一、增值稅抵扣憑證的類型 （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進農(nóng)產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價扣除率（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的

12、增值稅額。各類憑證的具體抵扣步驟各類憑證的具體抵扣步驟 l先認證后抵扣憑證：增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票（這2種憑證對于輔導期納稅人，認證后還須有比對結(jié)果才能真正實現(xiàn)抵扣，輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票認證后次月抵扣，輔導期納稅人運輸發(fā)票認證后隔月抵扣，其他抵扣憑證的抵扣步驟與非輔導期納稅人一致）l舉例：某公司為輔導期一般納稅人企業(yè)，2016年2月取得增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票各一張，均于取得發(fā)票的2月當月認證完畢，則認證的增值稅專用發(fā)票可在2016年4月份申報所屬期為2016年3月的增值稅申報中抵扣，認證的運輸發(fā)票可在2016年5月份申報所屬期為2016年4月的增值稅申報中抵扣。l先認證后抵扣憑證：機

13、動車銷售統(tǒng)一發(fā)票l先比對后抵扣憑證：海關(guān)進口增值稅專用繳款書l不需認證、比對抵扣憑證：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或購進農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票四、抵扣期限四、抵扣期限 l上述抵扣憑證的抵扣期限為：一般納稅人取得的上述抵扣憑證，應在開具之日起180天內(nèi)認證抵扣，逾期不予抵扣。具體為：l增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到掃描認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣。l增值稅一般納稅人取得的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請稽核比對。l未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計

14、算進項稅額抵扣五、認證方式五、認證方式 l（一）自行網(wǎng)上認證，加蓋遠程認證相符章l（二）直接到辦稅大廳辦稅自助區(qū)認證l（三）如遇特殊情況無法自助認證，需到辦稅服務廳窗口認證的，還需提供稅務登記證或三證合一的營業(yè)執(zhí)照，辦稅服務廳加蓋認證相符章。l（四）A級和B級增值稅一般納稅人，以及5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人5月至7月使用增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣的增值稅發(fā)票信息，無需再掃描認證。丟失發(fā)票及認證丟失發(fā)票及認證 l（一）丟失發(fā)票。納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票事件的，應在相關(guān)媒體刊登遺失聲明（丟失增值稅專用發(fā)票適用）并向公安部門報案，再向主管稅務機關(guān)報告，填報發(fā)票掛失/損

15、毀報告表，辦理相應的掛失手續(xù)并接受處罰。l（二）丟失專用發(fā)票的認證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關(guān)辦稅服務廳出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，即可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。第七部分：申報與報稅第七部分：申報與報稅 l 增值稅一般納稅人每月的報稅申報期限是1-15日，最后一天遇節(jié)假日順延。申報期內(nèi)有連續(xù)3日法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。一、上門報稅提供資料一、上門報稅提供資料 l防偽稅控開票系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)報稅所需資料l1. 稅控設備l2. 當月抄報稅匯總表、明細表（加蓋企業(yè)公章）l3. 當月開出的所有記

16、賬聯(lián)紙質(zhì)資料，作廢發(fā)票及未開具發(fā)票需全聯(lián)報送（無法正常報稅且發(fā)票數(shù)據(jù)上傳失敗，需采用 “存根聯(lián)補錄報稅”的方式進行抄報稅的納稅人提供）二、上門申報必報資料二、上門申報必報資料 增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：（1）增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）。（2）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）。（3）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）。（4）增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫 （5）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅收抵減情況表）。（6）

17、增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）（7）固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表。（8）本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表（9）增值稅減免稅明細申報表三、申報提醒事項三、申報提醒事項 l1、網(wǎng)上申報納稅人在成功提交增值稅申報數(shù)據(jù)后，無須再向稅務機關(guān)報送紙質(zhì)資料。l2、上門申報納稅人需做電子采集，攜帶載有電子數(shù)據(jù)的U盤和紙質(zhì)報表到辦稅服務廳綜合窗口進行申報納稅。（電子采集軟件可在省國稅局官網(wǎng)公告欄處下載使用）四、增值稅納稅電子申報數(shù)據(jù)有誤的處理四、增值稅納稅電子申報數(shù)據(jù)有誤的處理 l（一）提供資料l1、增值稅納稅申報表（一式兩份）（主表及附表）l2、電子申報信息（電子申報采集軟件V1

18、.0.18）l（二）納稅人報送的增值稅納稅申報電子數(shù)據(jù)有誤的，應由納稅人下載相應申報軟件全額填寫調(diào)整后的正確數(shù)據(jù)（系統(tǒng)會自動扣除您的已繳稅額），并到主管稅務機關(guān)前臺辦理補充申報的手續(xù)。l納稅人在準備次月申報資料前，應根據(jù)通補充申報內(nèi)容做好過電子申報數(shù)據(jù)調(diào)整。 l對于您已經(jīng)認證且申報抵扣的增值稅專用發(fā)票，由于銷貨方誤作廢發(fā)票導致的更正申報，您需要作出進項稅轉(zhuǎn)出并比對異常處理，我們將有負責此項工作的稅務人員向您了解詳細的情況并告知您處理方式。特別說明：特別說明：l1.一般納稅人當月（稅款所屬期）已發(fā)行稅控盤但未領(lǐng)購增值稅發(fā)票的，也需在當月（稅款所屬期）的征收期內(nèi)在防偽稅控開票子系統(tǒng)中對稅控設備進行

19、抄稅處理。 l 2.申報時必須填寫相應財務報表（網(wǎng)上申報直接填寫），特殊情況需上門申報的需在采集軟件中采集財務報表（財務報表目前為季度后，一次性申報三個月月報）。第八部分：網(wǎng)上辦稅平臺相關(guān)事項第八部分：網(wǎng)上辦稅平臺相關(guān)事項 l 可通過http:/ 辦稅一體化平臺平臺系統(tǒng)功能：辦稅一體化平臺平臺系統(tǒng)功能：l網(wǎng)上認證網(wǎng)上認證: 由企業(yè)自行掃描識別或人工錄入增值稅專用發(fā)票或貨物運輸專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，認證相符的發(fā)票寫入稅務端數(shù)據(jù)庫中，實時將認證結(jié)果信息返回納稅人。l遠程報稅：遠程報稅：防偽稅控遠程報稅是指增值稅一般納稅人將本企業(yè)的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)的稅控設備的報稅數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)報送到稅務

20、機關(guān)，稅務機關(guān)進行接收處理后，將報稅處理結(jié)果信息返回納稅人，并能完成稅控設備清卡操作的一種遠程報稅方式。l網(wǎng)上申報：網(wǎng)上申報：網(wǎng)上申報子系統(tǒng)為增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人以及純所得稅等納稅人提供納稅申報表的報表填寫和網(wǎng)上申報功能?？蓪崿F(xiàn)發(fā)票明細數(shù)據(jù)采集，各類納稅申報表填寫以及運費發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)副產(chǎn)品等抵扣憑證清單的報送功能；申報數(shù)據(jù)通過加密傳輸?shù)椒掌鞫?，完成申報及相關(guān)稅款繳納，并將操作結(jié)果實時返回給納稅人。l清卡：清卡：能夠?qū)崿F(xiàn)防偽稅控開票子系統(tǒng)中稅控設備的自動清零解鎖。第九部分：一般納稅人注銷事宜第九部分：一般納稅人注銷事宜l納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義

21、務的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。l納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。（一）防偽稅控企業(yè)先按防偽稅控企業(yè)注銷防偽（一）防偽稅控企業(yè)先按防偽稅控企業(yè)注銷防偽稅控系統(tǒng)規(guī)程辦理后再辦理企業(yè)注銷手續(xù)。稅控系統(tǒng)規(guī)程辦理后再辦理企業(yè)注銷手續(xù)。 防偽稅控企業(yè)注銷防偽稅控系統(tǒng)；防偽稅控企業(yè)發(fā)生依法注銷稅務登記，終止納稅義務；被取消一般納稅人資格；減少分開票機等情形應到主管稅務機關(guān)辦理稅控注銷發(fā)行，同時由主管稅務機關(guān)收繳稅控設備。防偽稅控企業(yè)注銷發(fā)行表3份，當月已抄報稅匯總表和明細表，空白發(fā)票。（二）特定資格的取消（二）特定資格的取消1.出口貨物退（免）稅企業(yè)的，還需填寫出口企業(yè)退稅登記認定注銷審批表（出口退稅資