某企業(yè)財(cái)務(wù)管理診斷報(bào)告（課堂PPT）

1、1財(cái)務(wù)管理診斷2財(cái)務(wù)管理診斷導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理診斷導(dǎo)讀存在問(wèn)題存在問(wèn)題建議建議概述概述附件附件3歷史地看，集團(tuán)自歷史地看，集團(tuán)自20012001年開(kāi)始，財(cái)務(wù)管理工作有了較大的年開(kāi)始，財(cái)務(wù)管理工作有了較大的改進(jìn)，取得了一定成效改進(jìn)，取得了一定成效財(cái)務(wù)組織財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)制度會(huì)計(jì)委派全面預(yù)算會(huì)計(jì)核算工作分三產(chǎn)、工業(yè)及結(jié)算，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分總體素質(zhì)較低，缺少培訓(xùn)制度簡(jiǎn)單，內(nèi)容不全面下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)人員歸所在單位管理，對(duì)所在單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)未實(shí)行預(yù)算管理，無(wú)預(yù)算制度財(cái)務(wù)組織：財(cái)務(wù)組織：財(cái)務(wù)管理職能得到加強(qiáng)，尤其是加強(qiáng)了預(yù)算、跟蹤管理、財(cái)務(wù)分析等管理職能財(cái)務(wù)人員：財(cái)務(wù)人員：通過(guò)引進(jìn)一部分高素質(zhì)的人才壯大了財(cái)務(wù)

2、隊(duì)伍的力量，通過(guò)培訓(xùn)一定程度上提高了財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員的觀念也有了較大更新財(cái)務(wù)制度：財(cái)務(wù)制度：在原來(lái)基礎(chǔ)上對(duì)制度進(jìn)行了補(bǔ)充，內(nèi)容更加全面會(huì)計(jì)委派：會(huì)計(jì)委派：通過(guò)會(huì)計(jì)委派加大了財(cái)務(wù)人員的責(zé)任從而加強(qiáng)了對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督全面預(yù)算：全面預(yù)算：通過(guò)預(yù)算管理使各責(zé)任單位更加明確了奮斗目標(biāo)，也增強(qiáng)了成本費(fèi)用控制的意識(shí)，一定程度上降低了成本費(fèi)用2001年以前的狀況年以前的狀況取得的成效取得的成效三產(chǎn)、工業(yè)及結(jié)算統(tǒng)一為會(huì)計(jì)核算部，財(cái)務(wù)管理職能與會(huì)計(jì)核算職能分開(kāi)隨著新的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人的上任，財(cái)務(wù)人員也進(jìn)行了更換，同時(shí)加強(qiáng)了培訓(xùn)增加了委派人員管理制度，增加了財(cái)務(wù)管理細(xì)則，對(duì)其他內(nèi)容進(jìn)行了豐富對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)會(huì)部

3、門(mén)負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)由總部直接委派，統(tǒng)一管理對(duì)總部和下屬子公司試行預(yù)算管理2001年至今采取的措施年至今采取的措施資料來(lái)源：?jiǎn)T工訪談4三次創(chuàng)業(yè)要求集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)價(jià)值三次創(chuàng)業(yè)要求集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)價(jià)值企業(yè)變革必須建立完善創(chuàng)新的財(cái)務(wù)企業(yè)變革必須建立完善創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理體系，其目標(biāo)是：管理體系，其目標(biāo)是：實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控資金的有效利用成本的持續(xù)性降低資產(chǎn)的有效利用財(cái)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確反映提供部門(mén)及員工績(jī)效考核依據(jù)動(dòng)態(tài)分析與業(yè)務(wù)過(guò)程修正人才管理勞資管理品牌管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理技術(shù)管理資產(chǎn)管理企業(yè)管理企業(yè)管理v財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，它貫穿于企業(yè)一

4、切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，它貫穿于企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終v對(duì)對(duì)AC來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理水平的提升對(duì)于集團(tuán)未來(lái)在資本市場(chǎng)上的運(yùn)作、集團(tuán)的長(zhǎng)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理水平的提升對(duì)于集團(tuán)未來(lái)在資本市場(chǎng)上的運(yùn)作、集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重大而深遠(yuǎn)的意義遠(yuǎn)發(fā)展具有重大而深遠(yuǎn)的意義5加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理必須建立與母子公司管理相適應(yīng)的、完善的、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理必須建立與母子公司管理相適應(yīng)的、完善的、有機(jī)的財(cái)務(wù)管理體系有機(jī)的財(cái)務(wù)管理體系控制效果內(nèi)內(nèi) 部部 控控 制制 體體 系系（授權(quán)與監(jiān)控）（授權(quán)與監(jiān)控）會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 核核 算算 體體 系、信息系統(tǒng)系、信息系統(tǒng)成本成本管理管理資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理目標(biāo)成本責(zé)任成本成本分析預(yù)算定額預(yù)算

5、執(zhí)行信息資金使用資金風(fēng)險(xiǎn)效率信息授權(quán)授權(quán)內(nèi)審內(nèi)審資金使用資金使用信息核算控制執(zhí)行控制分析評(píng)價(jià)考評(píng)調(diào)控計(jì)劃全面全面預(yù)算預(yù)算管理管理構(gòu)建以基于業(yè)務(wù)流程的會(huì)計(jì)核算體系、信息系統(tǒng)及內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，以全面預(yù)算管理為中心，以資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理等為樞紐的財(cái)務(wù)管理體系。強(qiáng)化計(jì)劃、執(zhí)行控制、分析評(píng)價(jià)、考評(píng)調(diào)控動(dòng)態(tài)循環(huán)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 流流 程程資金資金管理管理資產(chǎn)價(jià)值變化變動(dòng)及效用分析6財(cái)務(wù)管理診斷導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理診斷導(dǎo)讀存在問(wèn)題存在問(wèn)題建議建議概述概述會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息全面預(yù)算全面預(yù)算資金管理資金管理其他其他附件附件7會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，難以為集團(tuán)的管

6、理決策提供有會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，難以為集團(tuán)的管理決策提供有力支持力支持分析分析數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)信息信息決策決策會(huì)計(jì)核算工作面臨的首要任務(wù) -為決策分析提供有用信息42.13%42.13%的員工認(rèn)為公司會(huì)計(jì)核算不能充分為決策提供信息支持22.34%32.49%35.53%37.56%42.13%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%符合相關(guān)法律法規(guī)及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)核算流程與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)符合動(dòng)態(tài)管理與控制的要求正確及時(shí)反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，保證帳實(shí)相符為決策提供信息支持調(diào)查發(fā)現(xiàn)：調(diào)查發(fā)現(xiàn)：目前的審計(jì)工作主要在于核實(shí)資產(chǎn)、利潤(rùn)的真實(shí)性，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的虛假財(cái)務(wù)信息現(xiàn)象很?chē)?yán)重，甚至有些企業(yè)前一次的

7、問(wèn)題沒(méi)有解決，又發(fā)生了新的財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象，下屬企業(yè)上報(bào)虛假利潤(rùn)的情況屢禁不止。資料來(lái)源：調(diào)查問(wèn)卷、員工訪談8會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高的主要原因在于：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高的主要原因在于：財(cái)務(wù)管理制度體系不健全、內(nèi)容不完備，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范集團(tuán)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的要求會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作尚存在很多不合規(guī)之處集團(tuán)缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控會(huì)計(jì)委派尚未起到實(shí)際控制作用目前內(nèi)部審計(jì)效果一般，沒(méi)有發(fā)揮完善內(nèi)部控制的作用考核指標(biāo)的制定方式不合理是下屬公司造假的誘因9目前集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度體系不健全、內(nèi)容不完備，導(dǎo)致財(cái)目前集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度體系不健全、內(nèi)容不完備，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管

8、理工作缺乏統(tǒng)一規(guī)范，難以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量務(wù)管理工作缺乏統(tǒng)一規(guī)范，難以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)法預(yù)算法審計(jì)法公司法 企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分行業(yè)財(cái)務(wù)制度分行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度v會(huì)計(jì)核算辦法v資金管理制度v固定資產(chǎn)管理制度v應(yīng)收賬款管理制度v存貨管理制度v投融資管理制度v預(yù)算管理辦法v費(fèi)用管理制度v財(cái)務(wù)分析制度v內(nèi)部審計(jì)制度v 第一層次：法律依據(jù)第二層次：法律規(guī)章、行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度尚未制訂需要完善第三層次：公司財(cái)務(wù)管理制度、辦法體系健全、內(nèi)容完備的財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)體系健全、內(nèi)容完備的財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是科學(xué)管理的前提務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是科學(xué)管理的前提10表現(xiàn)一：表現(xiàn)一：集團(tuán)會(huì)計(jì)核

9、算辦法與財(cái)務(wù)管理制度交織在一起，集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法與財(cái)務(wù)管理制度交織在一起，內(nèi)容不完善，對(duì)具體會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性差內(nèi)容不完善，對(duì)具體會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性差3、賬務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)賬套規(guī)范2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用說(shuō)明4、結(jié)賬及報(bào)表編制和合并報(bào)表編制程序1、會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇、變更5、會(huì)計(jì)檔案管理6、會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)核算辦法會(huì)計(jì)核算辦法應(yīng)包含內(nèi)容存在缺陷管理手冊(cè)中財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算部分混雜在一起，具體內(nèi)容沒(méi)有明確規(guī)定訪談?dòng)涗洠涸L談?dòng)涗洠阂郧皼](méi)輪崗過(guò)，交接手續(xù)不知該怎么做，在這過(guò)程中都或多或少的暴露出問(wèn)題。集團(tuán)無(wú)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策，下屬企業(yè)很難操作會(huì)計(jì)信息失真，由此而產(chǎn)生分析數(shù)會(huì)計(jì)信息失真

10、，由此而產(chǎn)生分析數(shù)據(jù)的失真，可能導(dǎo)致決策失誤據(jù)的失真，可能導(dǎo)致決策失誤資料來(lái)源：AC資料、員工訪談11表現(xiàn)二：表現(xiàn)二：集團(tuán)只在財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告作了簡(jiǎn)單規(guī)集團(tuán)只在財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告作了簡(jiǎn)單規(guī)定，沒(méi)有形成明晰的、規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，可操作性差定，沒(méi)有形成明晰的、規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，可操作性差報(bào)告制度應(yīng)包含內(nèi)容報(bào)告組織程序報(bào)告內(nèi)容結(jié)構(gòu)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理制度中的規(guī)定下屬企業(yè)每月（季）后天內(nèi)報(bào)財(cái)經(jīng)委，年報(bào)按財(cái)經(jīng)委規(guī)定上報(bào)存在缺陷沒(méi)有規(guī)定集團(tuán)合并報(bào)告的上報(bào)時(shí)間，組織程序過(guò)粗規(guī)定了十張相關(guān)表格，季度報(bào)告要有分析報(bào)告和現(xiàn)金流量表，披露重大事項(xiàng)內(nèi)容籠統(tǒng)、不明晰，沒(méi)結(jié)合子公司業(yè)務(wù)區(qū)別對(duì)待財(cái)

11、務(wù)管理制度對(duì)此沒(méi)有做出任何規(guī)定！沒(méi)有建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，下屬企業(yè)的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容一刀切，不符合成本效益原則和重要性原則！沒(méi)有結(jié)合子公司情況規(guī)定有用性與重要性標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有劃分絕對(duì)性報(bào)告與限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)資料來(lái)源：AC資料12表現(xiàn)三：表現(xiàn)三：集團(tuán)只在財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)預(yù)算管理作了簡(jiǎn)單規(guī)集團(tuán)只在財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)預(yù)算管理作了簡(jiǎn)單規(guī)定，沒(méi)有形成系統(tǒng)、規(guī)范的預(yù)算管理制度，操作性差定，沒(méi)有形成系統(tǒng)、規(guī)范的預(yù)算管理制度，操作性差預(yù)算制度應(yīng)包含內(nèi)容預(yù)算管理組織體系預(yù)算編制內(nèi)容預(yù)算編制程序與方法預(yù)算考評(píng)預(yù)算控制與反饋預(yù)算調(diào)控財(cái)務(wù)管理制度中的規(guī)定總部和各單位應(yīng)設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，人員由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成存在缺

12、陷沒(méi)有規(guī)定權(quán)責(zé)預(yù)算管理內(nèi)容包括收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、投資內(nèi)容不完整獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)各單位做好預(yù)算后報(bào)總部研究，然后按確定的預(yù)算方案制定落實(shí)規(guī)定不具體財(cái)務(wù)管理制度對(duì)此沒(méi)有做出任何規(guī)定！沒(méi)有建立健全的全面預(yù)算管理制度，必然導(dǎo)致總部戰(zhàn)略與政策的實(shí)施缺乏保障，降低了決策管理的科學(xué)性與高效性！資料來(lái)源：AC資料13集團(tuán)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的要求，集團(tuán)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的要求，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高高中以下30%本科以上23%大專(zhuān)47%q總部財(cái)經(jīng)委人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)圖訪談發(fā)現(xiàn)：訪談發(fā)現(xiàn)：針織公司共有財(cái)務(wù)人員16人，只有2人有會(huì)計(jì)師職稱(chēng)，還不是通過(guò)考試取得的。財(cái)務(wù)

13、負(fù)責(zé)人也沒(méi)有會(huì)計(jì)師職稱(chēng)，還有4人無(wú)會(huì)計(jì)證?！拔覀冞@里成本核算搞是搞起來(lái)了，但是由于人員素質(zhì)差，經(jīng)常會(huì)出錯(cuò)”。財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮需要有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，目前的財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮需要有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，目前的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮，從而不利于企業(yè)的發(fā)展的素質(zhì)嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮，從而不利于企業(yè)的發(fā)展9.97%41.43%5.77%42.83%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%本科以上大專(zhuān)中專(zhuān)和高中初中及以下q集團(tuán)所有財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)圖截至2003年6月25日為止，集團(tuán)共有財(cái)務(wù)人員

14、572人，其中助理會(huì)計(jì)師以上職稱(chēng)的人員305人，僅占總?cè)藬?shù)的53%，中級(jí)以上職稱(chēng)的145人，占總?cè)藬?shù)的25%。訪談?dòng)涗洠涸L談?dòng)涗洠何矣X(jué)得財(cái)務(wù)方面的人才，尤其是精通財(cái)務(wù)的人才在整個(gè)集團(tuán)都較少，人員配置與企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低。 資料來(lái)源：AC資料、調(diào)查問(wèn)卷、員工訪談14會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作尚存在很多不合規(guī)之處，降低了會(huì)計(jì)信息質(zhì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作尚存在很多不合規(guī)之處，降低了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量量下屬公司會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置存在不合規(guī)的現(xiàn)象訪談?dòng)涗洠涸L談?dòng)涗洠杭瘓F(tuán)大多數(shù)企業(yè)，都有兩套賬，大概50%的企業(yè)有。少提固定資產(chǎn)折舊財(cái)務(wù)報(bào)表：財(cái)務(wù)報(bào)表：影視旅業(yè)公司總資產(chǎn)24億元，固定資產(chǎn)比重很大，未計(jì)提折舊，土地使用權(quán)也未進(jìn)行攤銷(xiāo)。

15、會(huì)計(jì)核算方法訪談?dòng)涗洠涸L談?dòng)涗洠合聦僮庸具M(jìn)行會(huì)計(jì)崗位輪換時(shí)發(fā)現(xiàn)很多會(huì)計(jì)處理方法不一致的問(wèn)題，比如對(duì)于預(yù)提、待攤的處理方法不一致。訪談?dòng)涗洠涸L談?dòng)涗洠簳?huì)計(jì)檔案管理薄弱，有的時(shí)候很難找到業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄，找資料象是在“考古”。訪談?dòng)涗洠涸L談?dòng)涗洠洪_(kāi)始時(shí)注冊(cè)資本1000萬(wàn)，后來(lái)增資1000萬(wàn)，增資部分款項(xiàng)進(jìn)來(lái)后，總部很快就全部拿回去，現(xiàn)在只能將這部分錢(qián)掛其他應(yīng)收款。 實(shí)收資本不到位下屬公司會(huì)計(jì)檔案管理薄弱資料來(lái)源：?jiǎn)T工訪談15集團(tuán)缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)集團(tuán)缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高監(jiān)控，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高下屬公司的財(cái)務(wù)信息主

16、要是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的方式上報(bào)，信息量有限，導(dǎo)致母子公司信息不對(duì)稱(chēng)。是否應(yīng)在集團(tuán)范圍內(nèi)構(gòu)建ERP系統(tǒng)？ 集團(tuán)公司層面：集團(tuán)公司層面：下屬公司使用的財(cái)務(wù)軟件各不相同，尚未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，有的公司還是手工做賬，集團(tuán)難以及時(shí)通過(guò)匯總子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理，財(cái)務(wù)管理主要是事后管理。下屬公司層面：下屬公司層面：業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無(wú)法直接進(jìn)入到財(cái)務(wù)軟件中進(jìn)行核算，系統(tǒng)間不能無(wú)縫連接，業(yè)務(wù)處理核算過(guò)程延緩降低了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，其本身無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)軟件主要的功能和定位是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，以代替手工核算為目的，無(wú)法適應(yīng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。公司財(cái)務(wù)信息現(xiàn)狀集團(tuán)公司的發(fā)展，迫切要求財(cái)務(wù)信息系

17、統(tǒng)為決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的信息支持,為企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控提供信息支持。16集團(tuán)多行業(yè)運(yùn)作、跨地域經(jīng)營(yíng)，管理分散財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)過(guò)層層匯總和上報(bào)，信息滯后無(wú)法及時(shí)了解整無(wú)法及時(shí)了解整個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況；監(jiān)控難，風(fēng)況；監(jiān)控難，風(fēng)險(xiǎn)大，決策延遲險(xiǎn)大，決策延遲會(huì)計(jì)信息管理成會(huì)計(jì)信息管理成本高、管理效率本高、管理效率低低集團(tuán)尚未建成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息滯后、會(huì)集團(tuán)尚未建成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息滯后、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不可控、信息管理成本高計(jì)信息質(zhì)量不可控、信息管理成本高子 公 司醫(yī) 藥孫 公 司軟 磁孫 公 司進(jìn) 出 口孫 公 司房 地 產(chǎn)孫 公 司電

18、 機(jī) 、 揚(yáng) 聲 器子 公 司磁 性 材 料子 公 司影 視 旅 業(yè)子 公 司草 業(yè)母 公 司控 股 集 團(tuán)17會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)管理業(yè)務(wù)管理評(píng)價(jià)、分析、決策評(píng)價(jià)、分析、決策政府部門(mén)政府部門(mén)股東股東債權(quán)人債權(quán)人金融機(jī)構(gòu)金融機(jī)構(gòu)其它其它中介機(jī)構(gòu)中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息的組織實(shí)行會(huì)計(jì)信息的組織實(shí)行“雙軌雙軌”制，加大了管理成本，影響制，加大了管理成本，影響了信息的及時(shí)性，降低了管理效率了信息的及時(shí)性，降低了管理效率對(duì)內(nèi)部管理提供的會(huì)計(jì)信息由財(cái)務(wù)管理部提供對(duì)外部提供的會(huì)計(jì)信息由會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)部提供集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的組織實(shí)行雙軌制，加大了管理成本，同時(shí)也影響了信息的及時(shí)性，降低了管理效率。18會(huì)計(jì)委派

19、尚未起到實(shí)際控制作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高會(huì)計(jì)委派尚未起到實(shí)際控制作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高委派對(duì)象委派對(duì)象委派人員薪酬福利委派人員薪酬福利委派人員考核委派人員考核委派人員培養(yǎng)委派人員培養(yǎng)集團(tuán)無(wú)法保證全面掌握下屬公司真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，存在信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象導(dǎo)致的后果執(zhí)行中存在問(wèn)題委派人員工資仍與原來(lái)相當(dāng)；獎(jiǎng)金水平的確定無(wú)一定標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有充分調(diào)動(dòng)委派人員的工作積極性，不會(huì)完全按照集團(tuán)的要求對(duì)下屬公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)信息不能完全反映真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況有些子公司將委派人員提為副總或總助，這些人員出于自身利益考慮，對(duì)集團(tuán)公司的工作匯報(bào)上有所保留。業(yè)務(wù)對(duì)口單位是財(cái)務(wù)管理部和會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)部，考核是會(huì)計(jì)事務(wù)部，考

20、核結(jié)果也沒(méi)有反饋給委派人員委派人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)影響財(cái)務(wù)管理工作的效果，最終影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量委派人員迫切需要提高業(yè)務(wù)水平及管理水平，目前缺乏針對(duì)性的培訓(xùn)訪談發(fā)現(xiàn)：訪談發(fā)現(xiàn)：大部分委派人員對(duì)實(shí)行委派的感覺(jué)是“沒(méi)什么不一樣”，“總部寄希望于委派人員，不太現(xiàn)實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)與收入不匹配”?！拔扇藛T夾在集團(tuán)與公司之間，處境尷尬”。資料來(lái)源：?jiǎn)T工訪談19目前內(nèi)部審計(jì)效果一般，沒(méi)有發(fā)揮完善內(nèi)部控制的作用，目前內(nèi)部審計(jì)效果一般，沒(méi)有發(fā)揮完善內(nèi)部控制的作用，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 14.59%73.82%11.59%0%10%20%30%40%50%60%70%80%很好一般不好絕大多數(shù)員工認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的

21、絕大多數(shù)員工認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的效果一般效果一般v原因之一：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，造成審計(jì)難度大v原因之二：內(nèi)審委人員配置不足，很難滿(mǎn)足集團(tuán)審計(jì)工作的需要v原因之三：目前內(nèi)部審計(jì)工作的重心尚停留在核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性等事后審計(jì)層面，審計(jì)職能缺失v原因之四：內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性尚未樹(shù)立，審計(jì)建議落實(shí)不到位內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，主要目的是完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)自我約束，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益資料來(lái)源：AC資料20內(nèi)審委人員數(shù)量不足、學(xué)歷偏低、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，很難滿(mǎn)內(nèi)審委人員數(shù)量不足、學(xué)歷偏低、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，很難滿(mǎn)足集團(tuán)審計(jì)工作的需要足集團(tuán)審計(jì)工作的需要27%27%53%53%7%7%13%

22、13%本科本科大專(zhuān)大專(zhuān)中專(zhuān)中專(zhuān)高中及以高中及以下下53%53%7%7%27%27%13%13%會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)專(zhuān)業(yè)工民建工民建工程管理工程管理審計(jì)委人員學(xué)歷偏低審計(jì)委人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一審計(jì)委人員數(shù)量不足審計(jì)委人員數(shù)量不足審計(jì)委目前共有15人，其中9人從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作，6人從事基建稽核工作審計(jì)人員配審計(jì)人員配置很難滿(mǎn)足置很難滿(mǎn)足集團(tuán)審計(jì)工集團(tuán)審計(jì)工作的需要！作的需要！訪談紀(jì)錄：訪談紀(jì)錄：按照總裁要求每個(gè)企業(yè)1年應(yīng)審計(jì)1次，但我們根本做不到。集團(tuán)近三年基建投資大概近30億元，工程項(xiàng)目數(shù)量很多截止2003年6月30日，控股公司擁有子公司、孫公司等近百家，其中注冊(cè)資本1000萬(wàn)元以上的公司就

23、有39家；現(xiàn)有公司的行業(yè)跨度、地域跨度都比較大資料來(lái)源：AC資料、員工訪談21目前內(nèi)部審計(jì)工作的重心尚停留在核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目前內(nèi)部審計(jì)工作的重心尚停留在核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性等事后審計(jì)層面，審計(jì)職能缺失真實(shí)性等事后審計(jì)層面，審計(jì)職能缺失8%8%19%19%5%5%2%2%3%3%49%49%14%14%資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性審計(jì)損益真實(shí)性審計(jì)損益真實(shí)性審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)離任審計(jì)離任審計(jì)關(guān)停審計(jì)關(guān)停審計(jì)投資可行性審計(jì)投資可行性審計(jì)工程決算稽核工程決算稽核1999-20031999-2003年內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況訪談?dòng)涗洠涸L談?dòng)涗洠贺?cái)務(wù)審計(jì)工作比較粗淺，工作重點(diǎn)是核實(shí)

24、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的工作重點(diǎn)是核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性。真實(shí)性?，F(xiàn)在下面的企業(yè)三年審一次，基本上是一次審三年。審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)并購(gòu)、參股、控股等投資行為進(jìn)行調(diào)查，開(kāi)展投資可行性分析對(duì)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清理審計(jì)對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的任期或離任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)總綱和管理手冊(cè)的執(zhí)行情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)對(duì)基建工程的預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)布置，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定的審計(jì)范圍實(shí)際工作開(kāi)展?fàn)顩r未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)資產(chǎn)清理審計(jì)尚可未開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì)未開(kāi)展基建工程預(yù)算審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目較多由領(lǐng)導(dǎo)布置內(nèi)審職能缺失內(nèi)部審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性

25、和有效性方面較少。資料來(lái)源：調(diào)查問(wèn)卷、員工訪談22考核指標(biāo)的制定方式不合理是下屬公司造假的誘因，考核指標(biāo)的制定方式不合理是下屬公司造假的誘因，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高目前考評(píng)方式：目前考評(píng)方式：“利潤(rùn)利潤(rùn)”是唯一的指標(biāo)，是唯一的指標(biāo)，作為子公司總經(jīng)理和員工發(fā)放獎(jiǎng)金的依據(jù)。利潤(rùn)目標(biāo)確定的方式是在上年的基礎(chǔ)上上浮一定的比例，必須保持一定的增長(zhǎng)。必須保持一定的增長(zhǎng)。v“利潤(rùn)”必須要保持一定的增長(zhǎng)，每年約增長(zhǎng)20-30%，有些企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)形勢(shì)有些企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)形勢(shì)不好的情況下也必須要實(shí)現(xiàn)同樣的增長(zhǎng)勢(shì)頭，不好的情況下也必須要實(shí)現(xiàn)同樣的增長(zhǎng)勢(shì)頭，而事實(shí)上其能力達(dá)不到，只有通過(guò)“虛構(gòu)”利潤(rùn)

26、的手段達(dá)到目標(biāo)；而下一年仍然要在虛構(gòu)的利潤(rùn)基礎(chǔ)上再實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)，而下一年仍然要在虛構(gòu)的利潤(rùn)基礎(chǔ)上再實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)，更是其力所不能及，只好再虛構(gòu)，這樣形成了一種惡性循環(huán)。惡性循環(huán)。v“利潤(rùn)利潤(rùn)”指標(biāo)的確定沒(méi)有區(qū)分可控與不可控因素。指標(biāo)的確定沒(méi)有區(qū)分可控與不可控因素。目前集團(tuán)向下屬企業(yè)收取的管理費(fèi)等為下屬企業(yè)不可控制的因素。向下屬企業(yè)收取的土地使用費(fèi)等也無(wú)一定標(biāo)準(zhǔn)，下屬企業(yè)感覺(jué)集團(tuán)給予其的壓力過(guò)大?！皺?quán)力”必須與“責(zé)任”相對(duì)等。而目前下屬企業(yè)“利潤(rùn)”中沒(méi)有剔除不可控因素，企業(yè)認(rèn)為不公。問(wèn)題：?jiǎn)栴}：子公司經(jīng)理的感慨：“如果我實(shí)現(xiàn)不了集團(tuán)下達(dá)的目標(biāo)，我沒(méi)法向上面交代，我的員工們也沒(méi)法發(fā)獎(jiǎng)金，我也不好向他們交代。

27、我現(xiàn)在也只能考慮短期的利益。”“對(duì)于下屬企業(yè)虛構(gòu)利潤(rùn)的行為，曾經(jīng)查處過(guò)好幾次，甚至坐牢也有好幾次，但是下面仍然還是在虛報(bào)利潤(rùn)?！辟Y料來(lái)源：?jiǎn)T工訪談23財(cái)務(wù)管理診斷導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理診斷導(dǎo)讀存在問(wèn)題存在問(wèn)題建議建議概述概述會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息全面預(yù)算全面預(yù)算資金管理資金管理其他其他附件附件24目前的預(yù)算管理不健全，難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目目前的預(yù)算管理不健全，難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，難以為績(jī)效考核提供較好的依據(jù)標(biāo)，難以為績(jī)效考核提供較好的依據(jù)戰(zhàn)略戰(zhàn)略計(jì)劃計(jì)劃預(yù)算預(yù)算績(jī)效績(jī)效考核考核預(yù)算是鏈接戰(zhàn)略與績(jī)效考核的橋梁！42.38%30.48%43.81%31.43%34.76%0.00%5.00%10.00

28、%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%50.00%預(yù)算目標(biāo)制定預(yù)算的編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)控預(yù)算考評(píng)q員工認(rèn)為預(yù)算管理薄弱的環(huán)節(jié)信息反饋預(yù)算考評(píng)預(yù)算執(zhí)行 確定落實(shí) 控制實(shí)施預(yù)算編制符合要求證保下達(dá)執(zhí)行達(dá)成 推動(dòng)實(shí)現(xiàn) 激勵(lì)優(yōu)化 比較分析總結(jié)改進(jìn)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)預(yù)算調(diào)整目標(biāo)確定預(yù)算管預(yù)算管理是一理是一個(gè)循環(huán)！個(gè)循環(huán)！目前預(yù)算管理在預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控及預(yù)算考評(píng)方面都比較薄弱。資料來(lái)源：調(diào)查問(wèn)卷25預(yù)算管理中的具體問(wèn)題表現(xiàn)在：預(yù)算管理中的具體問(wèn)題表現(xiàn)在：預(yù)算目標(biāo)體系不健全，不利于集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展預(yù)算編制過(guò)程中溝通協(xié)調(diào)不夠預(yù)算編制的內(nèi)容不全面，仍停留在業(yè)務(wù)

29、預(yù)算層面預(yù)算的監(jiān)控職能薄弱，預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量和控制效果較差以預(yù)算為基礎(chǔ)的考評(píng)未能落到實(shí)處，難以發(fā)揮預(yù)算的控制力預(yù)算目標(biāo)制定標(biāo)桿考慮外部市場(chǎng)因素較少，缺乏相對(duì)的先進(jìn)性26預(yù)算目標(biāo)體系不健全，不利于集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展預(yù)算目標(biāo)體系不健全，不利于集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)體系構(gòu)建的原則效益與規(guī)模兼顧短期利益與長(zhǎng)期發(fā)展能力均衡內(nèi)部效率和外部市場(chǎng)開(kāi)拓的并重過(guò)程與結(jié)果的結(jié)合目前只有“利潤(rùn)”目標(biāo)，沒(méi)有“銷(xiāo)售收入”等規(guī)模指標(biāo)“利潤(rùn)”是短期指標(biāo)，沒(méi)有與集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略相適應(yīng)的長(zhǎng)期指標(biāo)缺乏市場(chǎng)占有率等外部市場(chǎng)指標(biāo)只有結(jié)果性指標(biāo)“利潤(rùn)”，沒(méi)有過(guò)程性指標(biāo)目前集團(tuán)的預(yù)算目標(biāo)只有“利潤(rùn)利潤(rùn)”，缺乏規(guī)模性指標(biāo)、長(zhǎng)期發(fā)展性指標(biāo)、外部市場(chǎng)性指標(biāo)和過(guò)

30、程性指標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)過(guò)于單一，不利于集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展。27預(yù)算目標(biāo)制定的標(biāo)桿主要以?xún)?nèi)部標(biāo)準(zhǔn)為主，較少考慮外部預(yù)算目標(biāo)制定的標(biāo)桿主要以?xún)?nèi)部標(biāo)準(zhǔn)為主，較少考慮外部市場(chǎng)因素，不具有相對(duì)的先進(jìn)性市場(chǎng)因素，不具有相對(duì)的先進(jìn)性目前集團(tuán)確定預(yù)算目標(biāo)主要在上年基礎(chǔ)上浮動(dòng)一定比例，較少考慮外部市場(chǎng)因素預(yù)算目標(biāo)制定的標(biāo)桿內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)以企業(yè)內(nèi)部的過(guò)去實(shí)際和未來(lái)的挖潛預(yù)期為標(biāo)準(zhǔn)，偏重于客觀實(shí)際，容易包容自身的某些既定不合理性。外部標(biāo)準(zhǔn)由市場(chǎng)整體而不是由某一企業(yè)決定的標(biāo)準(zhǔn)，如資本市場(chǎng)平均報(bào)酬率、行業(yè)平均數(shù)、行業(yè)先進(jìn)平均數(shù)，它偏向于市場(chǎng)的一般要求，具有相對(duì)的先進(jìn)性28目前目前AC的預(yù)算編制內(nèi)容尚不全面，主要為業(yè)務(wù)預(yù)算的預(yù)算編制內(nèi)

31、容尚不全面，主要為業(yè)務(wù)預(yù)算長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃銷(xiāo)售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表全面預(yù)算的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，目前集團(tuán)執(zhí)行的預(yù)算主要是業(yè)務(wù)預(yù)算，缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算尚未執(zhí)行已經(jīng)執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表29目前很多子公司的業(yè)務(wù)預(yù)算也不全面目前很多子公司的業(yè)務(wù)預(yù)算也不全面全面預(yù)算管理內(nèi)容全面預(yù)算管理內(nèi)容總部東磁 康裕 家園好樂(lè)多 旅業(yè) 進(jìn)出口商貿(mào)城建設(shè)公司得邦公司得邦化學(xué)得邦照明貿(mào)易公司新納 針織 電聲 給排水金華投資花木公司文化傳媒影視娛樂(lè)文教系統(tǒng) 醫(yī)院

32、利潤(rùn)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算存貨預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)收賬款預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)算核心預(yù)算核心預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)算為核心預(yù)算以成本預(yù)算為核心預(yù)算以利潤(rùn)預(yù)算為核心預(yù)算以現(xiàn)金預(yù)算為核心預(yù)算以資本預(yù)算為核心橫店集團(tuán)全面預(yù)算管理情況調(diào)查表橫店集團(tuán)全面預(yù)算管理情況調(diào)查表從上表可以看出，除了幾家大的子公司，其他的子公司業(yè)務(wù)預(yù)算也不全面，僅有利潤(rùn)預(yù)算，很多公司的收入和成本預(yù)算也沒(méi)有制定，核心是“利潤(rùn)”預(yù)算，而不注重過(guò)程預(yù)算資料來(lái)源：?jiǎn)T工調(diào)查30預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)是一個(gè)上下不斷溝通協(xié)調(diào)的過(guò)程，目前集預(yù)算編制過(guò)程應(yīng)是一個(gè)上下不斷溝通協(xié)調(diào)的過(guò)程，目前集團(tuán)總部與子公

33、司的溝通不夠團(tuán)總部與子公司的溝通不夠在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)該采用上下結(jié)合不斷溝通協(xié)調(diào)的方式，這樣既有利于上級(jí)目標(biāo)在下級(jí)的落實(shí)，也有利于充分發(fā)揮下屬企業(yè)的主觀能動(dòng)性，提高預(yù)算編制的效率目前的預(yù)算目標(biāo)制定過(guò)程總部經(jīng)發(fā)委根據(jù)總部要求確定各子公司預(yù)算目標(biāo)雙方商定最后的預(yù)算目標(biāo)簽訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任書(shū)目前的預(yù)算目標(biāo)制定過(guò)程中只有幾家大的子公司預(yù)算制定過(guò)程中總部與下面進(jìn)行幾次反復(fù)的溝通最后確定下來(lái)。其他的公司僅是很簡(jiǎn)單的就利潤(rùn)指標(biāo)討價(jià)還價(jià)，有的公司目標(biāo)修改后預(yù)算原稿也未作正式修改?！拔覀冞@里總部沒(méi)有專(zhuān)門(mén)派人下來(lái)與我們溝通協(xié)商，最后我們?cè)趥}(cāng)促中做出的預(yù)算也就是應(yīng)付一下總部?！鳖A(yù)算編制程序的每次溝通協(xié)調(diào)，既能使企

34、業(yè)目標(biāo)越來(lái)越客觀、明確，同時(shí)又是一次較量，是對(duì)上級(jí)管理者業(yè)務(wù)熟悉程度和管理能力的一種考驗(yàn)。子公司自報(bào)其預(yù)算目標(biāo)資料來(lái)源：?jiǎn)T工訪談31預(yù)算的監(jiān)控薄弱，預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋滯后預(yù)算的監(jiān)控薄弱，預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋滯后內(nèi)部審計(jì)的預(yù)算監(jiān)控1.對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督；2.對(duì)預(yù)算委員會(huì)和預(yù)算工作組就預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算仲裁和預(yù)算調(diào)整中的重大事項(xiàng)或有關(guān)特定問(wèn)題，接受預(yù)算委員會(huì)委托組織調(diào)查；3.對(duì)各預(yù)算單位提交的反饋報(bào)告進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證。4.對(duì)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評(píng)估。財(cái)務(wù)的預(yù)算監(jiān)控目前內(nèi)部目前內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有審計(jì)沒(méi)有參與預(yù)算參與預(yù)算的監(jiān)控！的監(jiān)控！預(yù)算監(jiān)控對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的反饋是一個(gè)季度一次，反饋

35、滯后，不能做到隨時(shí)反饋對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的反饋滯后與目前未能建立信息系統(tǒng)平臺(tái)也有很大關(guān)系32預(yù)算考評(píng)尚未落實(shí)到位，難以發(fā)揮預(yù)算的控制力預(yù)算考評(píng)尚未落實(shí)到位，難以發(fā)揮預(yù)算的控制力預(yù)算考評(píng)的作用激勵(lì)溝通控制通過(guò)預(yù)算考評(píng)，使被考評(píng)人看到差距，明確今后的目標(biāo)，調(diào)動(dòng)其積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性規(guī)范化的預(yù)算考評(píng)，可使上級(jí)正確了解下屬的能力和對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)，使人事管理科學(xué)化使被考評(píng)人明確改進(jìn)工作的方向，有利于推動(dòng)企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)總部費(fèi)用預(yù)算考評(píng)目前在總部剛剛推行，總部的費(fèi)用預(yù)算沒(méi)有實(shí)行預(yù)算考評(píng)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)者的考評(píng)以“利潤(rùn)”為目標(biāo)進(jìn)行考評(píng)，并將“利潤(rùn)”作為發(fā)放員工工資總額的依據(jù)。對(duì)子公司員工的考評(píng)東磁等幾家大的子公司

36、對(duì)員工實(shí)行預(yù)算考評(píng)，其他的子公司未實(shí)行預(yù)算考評(píng)33全面預(yù)算管理體系不健全的主要原因在于集團(tuán)對(duì)預(yù)全面預(yù)算管理體系不健全的主要原因在于集團(tuán)對(duì)預(yù)算的重視程度不夠，預(yù)算沒(méi)做到全員參與算的重視程度不夠，預(yù)算沒(méi)做到全員參與預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的鏈接，預(yù)算管理需要高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視預(yù)算管理需要高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視預(yù)算內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容需參與部門(mén)需參與部門(mén)銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售部門(mén)生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)部門(mén)存貨預(yù)算庫(kù)管部門(mén)材料預(yù)算材料使用部門(mén)、材料采購(gòu)部門(mén)人工預(yù)算人力資源部門(mén)費(fèi)用預(yù)算管理部門(mén)、研發(fā)部門(mén)現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理不預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部?jī)H是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，門(mén)的事情，需要全員參需要全員參與！與

37、！調(diào)查發(fā)現(xiàn)：調(diào)查發(fā)現(xiàn)：目前子公司中東磁、家園等企業(yè)全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)重視程度很高，各個(gè)部門(mén)參與的程度也很大，而其他一些公司基本是將預(yù)算的任務(wù)僅落到了財(cái)務(wù)部頭上?！拔覀冞@里主要是我們財(cái)務(wù)部在做預(yù)算，壓力都下到我們這里，我主要根據(jù)以前的情況做一些估計(jì)、預(yù)測(cè)，所以我們也是很倉(cāng)促地做完預(yù)算?！辟Y料來(lái)源：?jiǎn)T工訪談34財(cái)務(wù)管理診斷導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理診斷導(dǎo)讀存在問(wèn)題存在問(wèn)題建議建議概述概述會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息全面預(yù)算全面預(yù)算資金管理資金管理其他其他附件附件35集團(tuán)在調(diào)劑資金、籌資和維護(hù)資信形象上起了一定作用，集團(tuán)在調(diào)劑資金、籌資和維護(hù)資信形象上起了一定作用，但是還未能真正發(fā)揮集中集團(tuán)的資金優(yōu)勢(shì)作用但是還未能真正發(fā)揮集中

38、集團(tuán)的資金優(yōu)勢(shì)作用目前做法目前做法子公司有資金短缺可以向資金委借入，貸款利率比銀行高出3倍調(diào)劑資金余缺存在問(wèn)題存在問(wèn)題資金委的利息過(guò)高，下屬企業(yè)不傾向于向資金委借款資金籌集集團(tuán)所需重大項(xiàng)目的籌資由資由資金結(jié)算委來(lái)完成子公司所需資金盡量自行解決，很多子公司覺(jué)得壓力很大“利息太高，要是有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目我們就不敢做了，要是跟總部借錢(qián)來(lái)投資，100個(gè)產(chǎn)品也上不去。”“我們?cè)诨I集資金上花費(fèi)了很大力氣，若是總部的利息再低些，我們就向總部借了”集團(tuán)未能將資金整合起來(lái)，集中調(diào)配，勢(shì)必加大整個(gè)集團(tuán)的貸款余額加大整個(gè)集團(tuán)的貸款余額和資金成本和資金成本，目前集團(tuán)的貸款余額約30億，1年的資金成本約為1.5-2億，而20

39、02年全年集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量為5.8億。集團(tuán)未能集中統(tǒng)一籌資，不不利于發(fā)揮集團(tuán)的規(guī)模效應(yīng)利于發(fā)揮集團(tuán)的規(guī)模效應(yīng)，若能統(tǒng)一對(duì)外，更能集中集團(tuán)在籌資能力方面的優(yōu)勢(shì)，也有利于對(duì)外統(tǒng)一形象的樹(shù)立。維護(hù)資信形象子公司到期的銀行貸款無(wú)能力償還時(shí)，集團(tuán)可以幫助償還子公司仍須向集團(tuán)歸還高于銀行同期利息的借款，壓力仍然大資料來(lái)源：?jiǎn)T工訪談36目前集團(tuán)的資金預(yù)算管理薄弱，使得資金的管理目前集團(tuán)的資金預(yù)算管理薄弱，使得資金的管理控制缺乏標(biāo)準(zhǔn)控制缺乏標(biāo)準(zhǔn)1234全年季度摘要期初現(xiàn)金余額加：銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金支出合計(jì)減：各項(xiàng)支出 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用 所得稅 長(zhǎng)期投資 股利現(xiàn)金多余或不足

40、 合 計(jì)期末現(xiàn)金余額向銀行借款還銀行借款借款利息(年利10%)資金預(yù)算表資金預(yù)算表調(diào)查顯示：調(diào)查顯示：集團(tuán)下屬子公司做資金預(yù)算的僅有東磁、家園、文教和醫(yī)院，現(xiàn)金的計(jì)劃管理并沒(méi)有引起足夠的重視。另一方面現(xiàn)金預(yù)算難以編制也是由于其他預(yù)算（如固定資產(chǎn)預(yù)算）未編制導(dǎo)致的。資金預(yù)算是關(guān)于短期現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)計(jì)劃。編制資金預(yù)算是加強(qiáng)企業(yè)資金管理、實(shí)現(xiàn)最大化資金收益、保證企業(yè)安全發(fā)展的重要工具。資料來(lái)源：AC資料37集團(tuán)對(duì)資金的監(jiān)控不力，難以掌握資金的動(dòng)態(tài)集團(tuán)對(duì)資金的監(jiān)控不力，難以掌握資金的動(dòng)態(tài)銀行賬戶(hù)管理銀行賬戶(hù)管理子公司自行開(kāi)立帳戶(hù)，總部對(duì)子公司開(kāi)立帳戶(hù)未作制度規(guī)定現(xiàn)現(xiàn) 狀狀存在問(wèn)題存在問(wèn)題有的子公司開(kāi)立

41、很多銀行賬戶(hù)，到底有多少，總部也不知道。資金信息控制資金信息控制資金委每日匯報(bào)資金存量狀況子公司的現(xiàn)金流量表每季上報(bào)1次對(duì)于資金的動(dòng)態(tài)管理不嚴(yán)，不能隨時(shí)掌握資金的收支情況資金支出控制資金支出控制資金的大額支出如何控制未作規(guī)定支出控制不嚴(yán)資金余額控制資金余額控制未作規(guī)定，子公司賬戶(hù)上的資金是否存入總部由子公司自行決定不利于內(nèi)部資金調(diào)配資金是企業(yè)的“命脈”，對(duì)于子公司的控制，資金的控制至關(guān)重要，只有對(duì)資金進(jìn)行了有效的控制，才能夠監(jiān)督投入資本的保值和增值情況。集團(tuán)只憑定期的報(bào)告或報(bào)表，很難準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握下屬企業(yè)實(shí)際的資金存量、占用狀況、周轉(zhuǎn)效率、流動(dòng)比、速動(dòng)比、應(yīng)收應(yīng)付賬款等信息。 38財(cái)務(wù)管理診

42、斷導(dǎo)讀財(cái)務(wù)管理診斷導(dǎo)讀存在問(wèn)題存在問(wèn)題建議建議概述概述會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息全面預(yù)算全面預(yù)算資金管理資金管理其他其他附件附件39財(cái)務(wù)分析不全面，未能深入財(cái)務(wù)分析不全面，未能深入1.39%49.54%49.07%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%50%做得很充分做得較充分做得不夠充分q49.07%的員工認(rèn)為目前的財(cái)務(wù)分析做得不夠充分財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為主要依據(jù)，結(jié)合其他有關(guān)資料對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)前景的一種評(píng)價(jià)。它通過(guò)對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力、抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力等方面作出評(píng)價(jià)，或找出存在的問(wèn)題，為企業(yè)進(jìn)行正確的管理決策提供更進(jìn)一步的支持月度跟蹤數(shù)據(jù)分析（產(chǎn)值、

43、銷(xiāo)售、利潤(rùn)、實(shí)交稅金、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)、銀行借款等）季度經(jīng)營(yíng)情況分析，主要是收入、成本、費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況分析，同時(shí)與上年同期作比較；半年度、年度財(cái)務(wù)分析（主要是經(jīng)營(yíng)情況、成本分析、還有應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)分析）目前做的財(cái)務(wù)分析目前做的財(cái)務(wù)分析資料來(lái)源：調(diào)查問(wèn)卷40缺乏全面的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)缺乏全面的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)財(cái)務(wù)比率分析：財(cái)務(wù)比率分析：1.獲利能力分析：銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率、資本收益率、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與利潤(rùn)比等；2.營(yíng)運(yùn)能力分析：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.償債能力分析：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與負(fù)債比4.成長(zhǎng)能

44、力分析：銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率比較分析：比較分析：將財(cái)務(wù)狀況與歷史情況、行業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行縱向或橫向比較，與財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析。結(jié)構(gòu)分析：結(jié)構(gòu)分析：如存貨庫(kù)齡結(jié)構(gòu)、應(yīng)收帳款帳齡分析、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、資金流入、流出結(jié)構(gòu)分析、籌資結(jié)構(gòu)等，有助于更深入的了解財(cái)務(wù)狀況。41財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)尚未建立，難以對(duì)企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)尚未建立，難以對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做出分析風(fēng)險(xiǎn)做出分析財(cái)務(wù)預(yù)警財(cái)務(wù)預(yù)警是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，利用財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)理論，采用比率分析、比較分析、因素分析及多種統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在危機(jī)發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者發(fā)出警告的系統(tǒng)。主要財(cái)務(wù)指標(biāo)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)概念概念債務(wù)保障率=現(xiàn)金