跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算知識問答

1、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算知識問答（Questions & Answers）第一章 簡介一、何為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務？ 試點企業(yè)與境外企業(yè)以人民幣結(jié)算的進出口貿(mào)易，可以通過香港、澳門地區(qū)人民幣業(yè)務清算行進行人民幣資金的跨境結(jié)算和清算，也可以通過境內(nèi)商業(yè)銀行代理境外商業(yè)銀行進行人民幣資金的跨境結(jié)算和清算，無需外匯核銷；報關時以人民幣報關。二、試點企業(yè)有何便利？跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務的推出，使出口企業(yè)多了一種幣值穩(wěn)定的貨幣選擇，能以較低的成本和較高的效率完成國際貿(mào)易，對境內(nèi)企業(yè)具有極大意義：1、選擇本幣作為結(jié)算貨幣，企業(yè)無需再使用各類匯率避險工具，可以有效降低結(jié)算成本，避免對外貿(mào)易中由于匯率波動造成的損

2、失。2、合同計價貨幣和企業(yè)運營貨幣一致，簽約前就能切實了解交易成本和收入，可以提高企業(yè)決策的有效性。3、貿(mào)易用資金和生產(chǎn)用資金幣別一致，企業(yè)可以更加有效的進行現(xiàn)金管理。4、政策導向使企業(yè)結(jié)算更為簡單便利，一方面結(jié)算遵循國際慣例和規(guī)則不變，沒有新增成本。另一方面，人民幣結(jié)算不納入外匯核銷和外債額度管理，企業(yè)無需提交外匯核銷單，出口貨物仍能夠享受退（免）稅，貿(mào)易成本減低。三、試點企業(yè)名單是如何確定的？根據(jù)試點管理辦法第四條規(guī)定：“國務院批準試點地區(qū)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算，試點地區(qū)的省級人民政府負責協(xié)調(diào)當?shù)赜嘘P部門推薦跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的試點企業(yè)，由中國人民銀行會同財政部、商務部、海關總署、稅務總局、

3、銀監(jiān)會等有關部門進行審核，最終確定試點企業(yè)名單。”目前國務院六部委已共同審定兩批試點企業(yè)名單，并在銀辦函2009472號、銀辦函2010668號列名，深圳共4247戶，其中生產(chǎn)企業(yè)3135戶，外貿(mào)企業(yè)1112戶。四 、稅務機關對試點企業(yè)資格的要求稅務部門在中國人民銀行制定的標準基礎上增加以下要求： 1、財務會計制度健全，且未發(fā)生欠稅的；2、辦理出口貨物退（免）稅認定兩年以上，且日常申報出口貨物退（免）稅正常、規(guī)范，能按稅務機關要求保管出口退稅檔案資料；3、近兩年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務；4、近兩年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為；5、近兩年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)

4、票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅等問題；6、評審期間未涉及有關稅務違法案件檢查。第二章 申報五、人民幣結(jié)算業(yè)務可否辦理退稅？根據(jù)試點管理辦法第十七條規(guī)定：“使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照有關規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。具體出口貨物退（免）稅管理辦法由國務院稅務主管部門制定?！庇纱丝梢姡圏c企業(yè)以人民幣結(jié)算的業(yè)務可以申報退稅。非試點企業(yè)不適用此規(guī)定。六、非試點企業(yè)是否可以開展人民幣結(jié)算業(yè)務？根據(jù)試點管理辦法第二條規(guī)定：“國家允許指定的、有條件的企業(yè)在自愿的基礎上以人民幣進行跨境貿(mào)易的結(jié)算，支持商業(yè)銀行為企業(yè)提供跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算服務?！卑凑丈鲜鲆?guī)定，國家允許部分指

5、定企業(yè)開展試點業(yè)務，則其他企業(yè)應不被允許。但是從實際操作看，目前海關、外管等部門并未明令禁止非試點企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務。從退稅角度看，非試點企業(yè)以人民幣報關、人民幣結(jié)算的出口貨物目前不得辦理退（免）稅。但非試點企業(yè)報關單申報幣種與收款幣種不一致的情況下，只要能取得外匯核銷單，是可以辦理出口退（免）稅的。具體分為兩種情況：一種是報關為人民幣，收款為外幣；另一種是報關為外幣，收款為人民幣。七、試點企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務是否需要辦理收匯核銷？根據(jù)試點管理辦法第十八條規(guī)定：“試點企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入外匯核銷管理，辦理報關和出口貨物退（免）稅時不需要提供外匯核銷單。境內(nèi)結(jié)算銀行和境內(nèi)代理銀行

6、應當按照稅務部門的要求，依法向稅務部門提供試點企業(yè)有關跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的數(shù)據(jù)、資料?！痹圏c企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務不需要辦理外匯核銷，辦理出口貨物退（免）稅時不需要提供外匯核銷單。試點地區(qū)稅務機關受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，也不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比，對出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。八、報關單幣種與收款幣種不一致的，可否申報退稅？經(jīng)與中國人民銀行溝通，報關單申報幣種與收款幣種不一致，分為兩種情況：一種是報關為人民幣，收款為外幣；另一種是報關為外幣，收款為人民幣。這兩種情況仍按一般出口退（免）稅業(yè)務操作，只要能取得外匯核銷單，是

7、可以辦理出口退（免）稅的。目前外管局對此兩種情況均給予辦理收匯核銷。企業(yè)申報退稅時，一律按外幣申報退稅，填報核銷單號。稅務機關進行出口退（免）稅審核時，可以人工挑過。九、人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅申報與其他外幣結(jié)算業(yè)務有什么不同？目前試點企業(yè)申報以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅時，所需提交書面資料及辦理程序與以其他外幣結(jié)算的出口業(yè)務完全相同。僅在電子數(shù)據(jù)申報方面有所區(qū)別：一是不再要求錄入外匯核銷的信息，二是在申報明細數(shù)據(jù)方面有特別要求。下面分外貿(mào)企業(yè)及生產(chǎn)企業(yè)兩種情況進行說明：1、外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時，可單獨向主管稅務機關申報，也可與其他出口貨

8、物一并申報。因目前外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報系統(tǒng)只能按照“美元離岸價”錄入，所以試點企業(yè)在申報時，應將人民幣折合成美元進行錄入，核銷單號不需錄入，但是應在備注欄標注“KJ”字樣。如圖：2、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務應與其他出口貨物一并申報。申報時在出口退稅申報系統(tǒng)的“出口貨物明細申報錄入”模塊中， “原幣代碼”欄目必須填寫“CNY”；“原幣幣別”欄目必須填寫“人民幣”；“原幣離岸價”欄目按照人民幣離岸價的金額填寫；“原幣匯率”欄目填寫“100”；“美元匯率”欄目按實際匯率填寫；核銷單號不需錄入；“出口貨物明細申報錄入”模塊中的“備注”欄目必須標注“KJ”字樣。如圖： 第三章 審核十、退

9、稅部門受理試點企業(yè)跨境人民幣結(jié)算業(yè)務應審核哪些內(nèi)容？試點地區(qū)稅務機關受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。稅務機關審核時應按照國稅函2010303號文附件3跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務升級說明進行人工挑過。十一、退稅部門對試點企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務有哪些后續(xù)監(jiān)管要求？（一）根據(jù)管理辦法第十九條規(guī)定：“試點企業(yè)應當確保跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的貿(mào)易真實性，應當建立跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算臺賬，準確記錄進出口報關信息和人民幣資金收付信息?！蓖瑫r國稅總局在國稅函2009470號文件中也要求試點企業(yè)應提供相

10、關數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，以供退稅部門后續(xù)監(jiān)管，并作數(shù)據(jù)的對比分析使用。目前，國家稅務總局對設置人民幣結(jié)算業(yè)務臺賬并未有具體要求，但試點企業(yè)應提供對應的出口貨物清單、運輸單據(jù)、出庫單、提貨單、銀行收款水單等有效紙質(zhì)憑證。（二）對貨物出口后210天仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)或試點企業(yè)擬將出口人民幣收入存放境外的，稅務機關可要求試點企業(yè)提供相關數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管。（三）各試點地區(qū)稅務機關要積極支持跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點工作，一方面在嚴格審核的基礎上，及時準確辦理出口貨物退（免）稅；另一方面要加強試點企業(yè)有關業(yè)務的日常管理和預警評估工作，嚴防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務

11、，應暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實有關問題后，依法按規(guī)定處理。第四章 其他部門相關的政策解讀中國人民銀行對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務的問答：十二、試點企業(yè)能否到異地辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算？ 試點企業(yè)可以在其他試點地區(qū)的境內(nèi)結(jié)算銀行辦理人民幣結(jié)算業(yè)務。十三、試點企業(yè)在試點城市之外的分支機構(gòu)可否開展以人民幣結(jié)算的跨境貿(mào)易業(yè)務？試點企業(yè)在境內(nèi)的非法人分支機構(gòu)（如分公司）可以依法開展以人民幣結(jié)算的跨境貿(mào)易業(yè)務。十四、試點企業(yè)可否在異地報關？根據(jù)海關總署監(jiān)管司關于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關問題的通知，試點企業(yè)可以跨地區(qū)以人民幣申報出口貨物，且不需要提供外匯核銷單。十五、試點企業(yè)超過出口報關日期210

12、天仍未收到人民幣貨款應當辦理哪些手續(xù)？至貨物出口后210天時仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)的，試點企業(yè)應當在5個工作日內(nèi)向其結(jié)算銀行填報企業(yè)出口延期收款及存放境外申報備案表（由銀行提供），向人民銀行報告該筆貨物的未收回貨款金額及對應的出口報關單號等情況，并提交書面情況說明和相關未收款證明材料。十六、試點企業(yè)將出口人民幣收入留存境外應該辦理哪些手續(xù)？試點企業(yè)擬將出口人民幣收入留存境外的，應當通過其結(jié)算銀行向人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)備案，備案內(nèi)容包括留存境外的人民幣資金金額、開戶銀行、賬號、用途及對應的出口報關單號等信息。十七、跨境貿(mào)易出口使用人民幣結(jié)算能否享受出口貨物退（免）稅政策？如何辦理相關退（免）稅

13、申報手續(xù)？試點企業(yè)使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。試點企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退(免)稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應單獨向主管稅務機關申報，如與其他出口貨物一并申報的，應在申報表中對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物報關單進行標注。十八、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算是否需要辦理外匯核銷手續(xù)？跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入外匯核銷管理，試點企業(yè)無需辦理進出口收付匯核銷手續(xù)。十九、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算項下人民幣出口報關是否需要使用出口收匯核銷單？試點企業(yè)出口貨物以人民幣申報時無需提供出口收匯核銷單，試點企業(yè)跨地區(qū)以人民幣申報出口貨物也無需提供出口收匯核銷單。知識鏈接：為什么要推行跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點政策？2008年下半年以來，由美國次貸危機引發(fā)的金融危機波及全球，對全球經(jīng)濟形勢產(chǎn)生了重大影響。國際貿(mào)易中最主要的結(jié)算貨幣美元和歐元匯率都經(jīng)歷了劇烈波動，同時國際金融危機和世界經(jīng)濟放緩也對貿(mào)易融資產(chǎn)生了較大沖擊。匯率的劇烈波動和貿(mào)易融資的萎縮，都對貿(mào)易需求產(chǎn)生不利影響。在美元和歐元匯率劇烈波動中，我國企業(yè)和貿(mào)