跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算知識問答

1、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算知識問答（Questions & Answers）第一章 簡介一、何為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)？ 試點(diǎn)企業(yè)與境外企業(yè)以人民幣結(jié)算的進(jìn)出口貿(mào)易，可以通過香港、澳門地區(qū)人民幣業(yè)務(wù)清算行進(jìn)行人民幣資金的跨境結(jié)算和清算，也可以通過境內(nèi)商業(yè)銀行代理境外商業(yè)銀行進(jìn)行人民幣資金的跨境結(jié)算和清算，無需外匯核銷；報(bào)關(guān)時(shí)以人民幣報(bào)關(guān)。二、試點(diǎn)企業(yè)有何便利？跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的推出，使出口企業(yè)多了一種幣值穩(wěn)定的貨幣選擇，能以較低的成本和較高的效率完成國際貿(mào)易，對境內(nèi)企業(yè)具有極大意義：1、選擇本幣作為結(jié)算貨幣，企業(yè)無需再使用各類匯率避險(xiǎn)工具，可以有效降低結(jié)算成本，避免對外貿(mào)易中由于匯率波動造成的損

2、失。2、合同計(jì)價(jià)貨幣和企業(yè)運(yùn)營貨幣一致，簽約前就能切實(shí)了解交易成本和收入，可以提高企業(yè)決策的有效性。3、貿(mào)易用資金和生產(chǎn)用資金幣別一致，企業(yè)可以更加有效的進(jìn)行現(xiàn)金管理。4、政策導(dǎo)向使企業(yè)結(jié)算更為簡單便利，一方面結(jié)算遵循國際慣例和規(guī)則不變，沒有新增成本。另一方面，人民幣結(jié)算不納入外匯核銷和外債額度管理，企業(yè)無需提交外匯核銷單，出口貨物仍能夠享受退（免）稅，貿(mào)易成本減低。三、試點(diǎn)企業(yè)名單是如何確定的？根據(jù)試點(diǎn)管理辦法第四條規(guī)定：“國務(wù)院批準(zhǔn)試點(diǎn)地區(qū)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算，試點(diǎn)地區(qū)的省級人民政府負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門推薦跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的試點(diǎn)企業(yè)，由中國人民銀行會同財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、

3、銀監(jiān)會等有關(guān)部門進(jìn)行審核，最終確定試點(diǎn)企業(yè)名單?！蹦壳皣鴦?wù)院六部委已共同審定兩批試點(diǎn)企業(yè)名單，并在銀辦函2009472號、銀辦函2010668號列名，深圳共4247戶，其中生產(chǎn)企業(yè)3135戶，外貿(mào)企業(yè)1112戶。四 、稅務(wù)機(jī)關(guān)對試點(diǎn)企業(yè)資格的要求稅務(wù)部門在中國人民銀行制定的標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上增加以下要求： 1、財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全，且未發(fā)生欠稅的；2、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定兩年以上，且日常申報(bào)出口貨物退（免）稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求保管出口退稅檔案資料；3、近兩年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務(wù)；4、近兩年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為；5、近兩年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)

4、票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅等問題；6、評審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查。第二章 申報(bào)五、人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)可否辦理退稅？根據(jù)試點(diǎn)管理辦法第十七條規(guī)定：“使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照有關(guān)規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。具體出口貨物退（免）稅管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定?！庇纱丝梢?，試點(diǎn)企業(yè)以人民幣結(jié)算的業(yè)務(wù)可以申報(bào)退稅。非試點(diǎn)企業(yè)不適用此規(guī)定。六、非試點(diǎn)企業(yè)是否可以開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)？根據(jù)試點(diǎn)管理辦法第二條規(guī)定：“國家允許指定的、有條件的企業(yè)在自愿的基礎(chǔ)上以人民幣進(jìn)行跨境貿(mào)易的結(jié)算，支持商業(yè)銀行為企業(yè)提供跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算服務(wù)。”按照上述規(guī)定，國家允許部分指

5、定企業(yè)開展試點(diǎn)業(yè)務(wù)，則其他企業(yè)應(yīng)不被允許。但是從實(shí)際操作看，目前海關(guān)、外管等部門并未明令禁止非試點(diǎn)企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。從退稅角度看，非試點(diǎn)企業(yè)以人民幣報(bào)關(guān)、人民幣結(jié)算的出口貨物目前不得辦理退（免）稅。但非試點(diǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)單申報(bào)幣種與收款幣種不一致的情況下，只要能取得外匯核銷單，是可以辦理出口退（免）稅的。具體分為兩種情況：一種是報(bào)關(guān)為人民幣，收款為外幣；另一種是報(bào)關(guān)為外幣，收款為人民幣。七、試點(diǎn)企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)是否需要辦理收匯核銷？根據(jù)試點(diǎn)管理辦法第十八條規(guī)定：“試點(diǎn)企業(yè)的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入外匯核銷管理，辦理報(bào)關(guān)和出口貨物退（免）稅時(shí)不需要提供外匯核銷單。境內(nèi)結(jié)算銀行和境內(nèi)代理銀行

6、應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)部門的要求，依法向稅務(wù)部門提供試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的數(shù)據(jù)、資料?！痹圏c(diǎn)企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)不需要辦理外匯核銷，辦理出口貨物退（免）稅時(shí)不需要提供外匯核銷單。試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，也不再審核出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)信息的對比，對出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點(diǎn)可以人工挑過。八、報(bào)關(guān)單幣種與收款幣種不一致的，可否申報(bào)退稅？經(jīng)與中國人民銀行溝通，報(bào)關(guān)單申報(bào)幣種與收款幣種不一致，分為兩種情況：一種是報(bào)關(guān)為人民幣，收款為外幣；另一種是報(bào)關(guān)為外幣，收款為人民幣。這兩種情況仍按一般出口退（免）稅業(yè)務(wù)操作，只要能取得外匯核銷單，是

7、可以辦理出口退（免）稅的。目前外管局對此兩種情況均給予辦理收匯核銷。企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，一律按外幣申報(bào)退稅，填報(bào)核銷單號。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行出口退（免）稅審核時(shí)，可以人工挑過。九、人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅申報(bào)與其他外幣結(jié)算業(yè)務(wù)有什么不同？目前試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅時(shí)，所需提交書面資料及辦理程序與以其他外幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)完全相同。僅在電子數(shù)據(jù)申報(bào)方面有所區(qū)別：一是不再要求錄入外匯核銷的信息，二是在申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)方面有特別要求。下面分外貿(mào)企業(yè)及生產(chǎn)企業(yè)兩種情況進(jìn)行說明：1、外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時(shí)，可單獨(dú)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，也可與其他出口貨

8、物一并申報(bào)。因目前外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)只能按照“美元離岸價(jià)”錄入，所以試點(diǎn)企業(yè)在申報(bào)時(shí)，應(yīng)將人民幣折合成美元進(jìn)行錄入，核銷單號不需錄入，但是應(yīng)在備注欄標(biāo)注“KJ”字樣。如圖：2、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)與其他出口貨物一并申報(bào)。申報(bào)時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊中， “原幣代碼”欄目必須填寫“CNY”；“原幣幣別”欄目必須填寫“人民幣”；“原幣離岸價(jià)”欄目按照人民幣離岸價(jià)的金額填寫；“原幣匯率”欄目填寫“100”；“美元匯率”欄目按實(shí)際匯率填寫；核銷單號不需錄入；“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊中的“備注”欄目必須標(biāo)注“KJ”字樣。如圖： 第三章 審核十、退

9、稅部門受理試點(diǎn)企業(yè)跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)審核哪些內(nèi)容？試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點(diǎn)可以人工挑過。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)應(yīng)按照國稅函2010303號文附件3跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)升級說明進(jìn)行人工挑過。十一、退稅部門對試點(diǎn)企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)有哪些后續(xù)監(jiān)管要求？（一）根據(jù)管理辦法第十九條規(guī)定：“試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算的貿(mào)易真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)建立跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算臺賬，準(zhǔn)確記錄進(jìn)出口報(bào)關(guān)信息和人民幣資金收付信息?！蓖瑫r(shí)國稅總局在國稅函2009470號文件中也要求試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)提供相

10、關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，以供退稅部門后續(xù)監(jiān)管，并作數(shù)據(jù)的對比分析使用。目前，國家稅務(wù)總局對設(shè)置人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)臺賬并未有具體要求，但試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)提供對應(yīng)的出口貨物清單、運(yùn)輸單據(jù)、出庫單、提貨單、銀行收款水單等有效紙質(zhì)憑證。（二）對貨物出口后210天仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)或試點(diǎn)企業(yè)擬將出口人民幣收入存放境外的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求試點(diǎn)企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強(qiáng)后續(xù)跟蹤監(jiān)管。（三）各試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極支持跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)工作，一方面在嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，及時(shí)準(zhǔn)確辦理出口貨物退（免）稅；另一方面要加強(qiáng)試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的日常管理和預(yù)警評估工作，嚴(yán)防騙稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)

11、，應(yīng)暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實(shí)有關(guān)問題后，依法按規(guī)定處理。第四章 其他部門相關(guān)的政策解讀中國人民銀行對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的問答：十二、試點(diǎn)企業(yè)能否到異地辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算？ 試點(diǎn)企業(yè)可以在其他試點(diǎn)地區(qū)的境內(nèi)結(jié)算銀行辦理人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。十三、試點(diǎn)企業(yè)在試點(diǎn)城市之外的分支機(jī)構(gòu)可否開展以人民幣結(jié)算的跨境貿(mào)易業(yè)務(wù)？試點(diǎn)企業(yè)在境內(nèi)的非法人分支機(jī)構(gòu)（如分公司）可以依法開展以人民幣結(jié)算的跨境貿(mào)易業(yè)務(wù)。十四、試點(diǎn)企業(yè)可否在異地報(bào)關(guān)？根據(jù)海關(guān)總署監(jiān)管司關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)有關(guān)問題的通知，試點(diǎn)企業(yè)可以跨地區(qū)以人民幣申報(bào)出口貨物，且不需要提供外匯核銷單。十五、試點(diǎn)企業(yè)超過出口報(bào)關(guān)日期210

12、天仍未收到人民幣貨款應(yīng)當(dāng)辦理哪些手續(xù)？至貨物出口后210天時(shí)仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)的，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向其結(jié)算銀行填報(bào)企業(yè)出口延期收款及存放境外申報(bào)備案表（由銀行提供），向人民銀行報(bào)告該筆貨物的未收回貨款金額及對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單號等情況，并提交書面情況說明和相關(guān)未收款證明材料。十六、試點(diǎn)企業(yè)將出口人民幣收入留存境外應(yīng)該辦理哪些手續(xù)？試點(diǎn)企業(yè)擬將出口人民幣收入留存境外的，應(yīng)當(dāng)通過其結(jié)算銀行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案，備案內(nèi)容包括留存境外的人民幣資金金額、開戶銀行、賬號、用途及對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單號等信息。十七、跨境貿(mào)易出口使用人民幣結(jié)算能否享受出口貨物退（免）稅政策？如何辦理相關(guān)退（免）稅

13、申報(bào)手續(xù)？試點(diǎn)企業(yè)使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退(免)稅時(shí)，不必提供出口收匯核銷單，但應(yīng)單獨(dú)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，如與其他出口貨物一并申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)表中對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行標(biāo)注。十八、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算是否需要辦理外匯核銷手續(xù)？跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入外匯核銷管理，試點(diǎn)企業(yè)無需辦理進(jìn)出口收付匯核銷手續(xù)。十九、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算項(xiàng)下人民幣出口報(bào)關(guān)是否需要使用出口收匯核銷單？試點(diǎn)企業(yè)出口貨物以人民幣申報(bào)時(shí)無需提供出口收匯核銷單，試點(diǎn)企業(yè)跨地區(qū)以人民幣申報(bào)出口貨物也無需提供出口收匯核銷單。知識鏈接：為什么要推行跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)政策？2008年下半年以來，由美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)波及全球，對全球經(jīng)濟(jì)形勢產(chǎn)生了重大影響。國際貿(mào)易中最主要的結(jié)算貨幣美元和歐元匯率都經(jīng)歷了劇烈波動，同時(shí)國際金融危機(jī)和世界經(jīng)濟(jì)放緩也對貿(mào)易融資產(chǎn)生了較大沖擊。匯率的劇烈波動和貿(mào)易融資的萎縮，都對貿(mào)易需求產(chǎn)生不利影響。在美元和歐元匯率劇烈波動中，我國企業(yè)和貿(mào)