小額貸款公司會計核算辦法(試行)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上小額貸款公司會計核算辦法（試行） 第一章 總 則一、為了規(guī)范小額貸款公司（以下簡稱小額貸款公司）的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。 二、本辦法適用于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的小額貸款公司。其他類型的小額貸款機(jī)構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。三、小額貸款公司應(yīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，進(jìn)行會計核算。在不違背企業(yè)會計準(zhǔn)則和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。小額貸款公司不得隨意打

2、亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。五、小額貸款公司應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定外，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度要求的前提下，小額貸款公司可以根據(jù)需要自行確定。六、小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號，不填列科目名稱。七、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和本辦法的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分為年度、半

3、年度、季度和月度財務(wù)會計報告。半年度、季度、月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)報告。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財務(wù)會計報告至少應(yīng)披露會計報表和會計報表附注的內(nèi)容。需要編制財務(wù)情況說明書的小額貸款公司，還應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)情況說明書。八、財務(wù)會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、小額貸款余額變動表等。會計報表附注至少應(yīng)披露主要會計政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報表項目說明等內(nèi)容。九、小額貸款公司月度財務(wù)會計報告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）

4、對外提供；季度財務(wù)會計報告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)于半年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個連續(xù)的月度）對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。小額貸款公司編報的會計報表應(yīng)當(dāng)以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。十、小額貸款公司向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽字并蓋章。十一、小額貸款公司對其他單位投資如果具有

5、實質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。合并會計報表的編制應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度中有關(guān)合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。第二章 會計科目名稱和編號編號 會計科目名稱 一、資產(chǎn)類 1011 庫存現(xiàn)金 1012 銀行存款 1013 其他貨幣資金1031 存出保證金1101 交易性金融資產(chǎn)1102 應(yīng)收利息1103 應(yīng)收手續(xù)費及傭金1104 其他應(yīng)收款1231 短期農(nóng)戶貸款 1232 短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 1233 短期非農(nóng)業(yè)貸款1241 中長期農(nóng)戶貸款 1242 中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1243 中長期非農(nóng)業(yè)貸款 1261 逾期農(nóng)戶貸款 1262 逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 1263 逾期非農(nóng)業(yè)貸款1271 呆滯農(nóng)戶

6、貸款 1272 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 1273 呆滯非農(nóng)業(yè)貸款1281 呆帳農(nóng)戶貸款 1282 呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款1283 呆賬非農(nóng)業(yè)貸款1291 貼現(xiàn)資產(chǎn)1292 抵債資產(chǎn)1304 貸款損失準(zhǔn)備1305 抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)1501 持有至到期投資1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備1503 可供出售金融資產(chǎn)1511 長期股權(quán)投資1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1521 投資性房地產(chǎn)1601 固定資產(chǎn) 1602 累計折舊1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1604 在建工程1606 固定資產(chǎn)清理1701 無形資產(chǎn)1702 累計攤銷1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1811 遞延所得稅資產(chǎn)1901

7、 待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類 2001 短期借款2002 存入保證金2211 應(yīng)付職工薪酬2221 應(yīng)交稅費2231 應(yīng)付利息2232 應(yīng)付股利2241 其他應(yīng)付款2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債2501 長期借款2901 遞延所得稅負(fù)債三、所有者權(quán)益類 4001 實收資本(股本) 4002 資本公積 4101 盈余公積 4102 一般準(zhǔn)備 4103 本年利潤 4104 利潤分配 四、損益類 6011 利息收入 6021 手續(xù)費及傭金收入6051 其他業(yè)務(wù)收入6101 公允價值變動損益6111 投資收益6301 營業(yè)外收入6402 其他業(yè)務(wù)成本6403 營業(yè)稅金及附加6411 利息支出6421 手續(xù)費及傭

8、金支出6601 業(yè)務(wù)及管理費6701 資產(chǎn)減值損失6711 營業(yè)外支出6801 所得稅費用6901 以前年度損益調(diào)整第三章 會計科目使用說明1011 庫存現(xiàn)金一、本科目核算小額貸款公司的庫存現(xiàn)金。二、小額貸款公司增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。三、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的庫存現(xiàn)金。1012 銀行存款一、本科目核算小額貸款公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)

9、的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、小額貸款公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“短期農(nóng)戶貸款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。三、小額貸款公司可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。小額貸款公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存在銀行或其他金融機(jī)

10、構(gòu)的各種款項。1013 其他貨幣資金一、本科目核算小額貸款公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、小額貸款公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的其他貨幣資金。1031 存出保證金一、本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。二、本科

11、目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存出或交納的各種保證金余額。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。小額貸款公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其

12、公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金

13、額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1102 應(yīng)收利息一、本科目核算小額貸款公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按計算確定的利息收

14、入，貸記“利息收入”科目。（二）小額貸款公司取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（三）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利

15、息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（五）應(yīng)收利息實際收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚

16、未收回的利息。1103 應(yīng)收手續(xù)費及傭金一、本科目核算小額貸款公司應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金。二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記 “手續(xù)費及傭金收入”科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的應(yīng)收款。1104 其他應(yīng)收款一、本科目核算小額貸款公司除存出保證金、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。二、本科目可按對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記

17、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的其他應(yīng)收款項。1231 短期農(nóng)戶貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年及一年以內(nèi)的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活短期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押短期農(nóng)戶貸款、抵押短期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保短期農(nóng)戶貸款、信用短期農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目 。資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目貸記“利息收入”科目。收回貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”

18、等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目 。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。收回減值貸款時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額

19、，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回短期農(nóng)戶貸款的攤余成本。1232 短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年

20、及一年以內(nèi)的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織（包括個體經(jīng)營）的短期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、抵押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、擔(dān)保短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、信用短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1233 短期非農(nóng)業(yè)貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年及一年以內(nèi)的除農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織以外的短期貸款。二、本科目按質(zhì)押短期非農(nóng)業(yè)貸款、抵押短期非農(nóng)業(yè)貸款、擔(dān)保短期非農(nóng)業(yè)貸款、短期非農(nóng)業(yè)貸款設(shè)明細(xì)科目。三、短期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1241中

21、長期農(nóng)戶貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年（不含一年）以上的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活等中長期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長期農(nóng)戶貸款、抵押中長期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保中長期農(nóng)戶貸款、信用中長期農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、中長期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1242中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年（不含一年）以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織（包括個體經(jīng)營）的中長期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、抵押中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、擔(dān)保中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、信用中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、

22、客戶設(shè)明細(xì)科目。 三、中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1243 中長期非農(nóng)業(yè)貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年（不含一年）以上的除農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織以外的中長期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長期非農(nóng)業(yè)貸款、抵押中長期非農(nóng)業(yè)貸款、擔(dān)保中長期非農(nóng)業(yè)貸款、信用中長期非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、中長期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1261 逾期農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押農(nóng)戶貸款、逾期抵押農(nóng)戶貸款、逾期擔(dān)保農(nóng)戶貸款、逾期信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、逾期

23、農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期農(nóng)戶貸款”“中長期農(nóng)戶貸款”等科目 。1262 逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”“中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”等科目。1263 逾期非農(nóng)業(yè)貸款一、小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、逾期抵押非農(nóng)業(yè)貸款、逾期

24、擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、逾期信用非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、逾期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期非農(nóng)業(yè)貸款”“中長期非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。1271 呆滯農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押農(nóng)戶貸款、呆滯抵押農(nóng)戶貸款、呆滯擔(dān)保農(nóng)戶貸款、呆滯信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆滯農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目，貸記“逾期農(nóng)戶貸款”等科目 。1272 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆滯抵押農(nóng)業(yè)

25、經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆滯擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆滯信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目 ， 貸記“逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”等科目 。1273 呆滯非農(nóng)業(yè)貸款一、小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯抵押非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯信用非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆滯非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目，貸記“逾期非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。 1281 呆帳農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別

26、（呆帳質(zhì)押農(nóng)戶貸款、呆帳抵押農(nóng)戶貸款、呆帳擔(dān)保農(nóng)戶貸款、呆帳信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆帳農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯農(nóng)戶貸款”等科目 。1282 呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆帳質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆帳抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆帳擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆帳信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款，借記本科目，貸記“呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”等科目 。1283 呆帳非農(nóng)業(yè)貸款一、小額

27、貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆帳質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、呆帳抵押非農(nóng)業(yè)貸款、呆帳擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、呆帳信用非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、呆帳非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。1291 貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記 “銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。（二

28、）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調(diào)整），貸記“利息收入”科目。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。1292抵債資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。小額貸款公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過本科目核算。二、本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)

29、置“抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”科目。三、抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收手續(xù)費及傭金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。保管期間發(fā)生的直接費用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（三）處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“

30、庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。（四）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司取得的尚未處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。1304 貸款損失準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司貸款的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（一

31、）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記本科目，貸記“呆帳農(nóng)戶貸款”等科目。（三）已計提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。1305 抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司抵債資產(chǎn)的跌價準(zhǔn)備。二、本科目可按抵債資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。三、抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債

32、資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（二）已計提跌價準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備。1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司收到委

33、托人的資金，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。（二）以代理業(yè)務(wù)資金購買證券等，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”等科目。將購買的證券售出，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）。定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費及傭金收入”（本小額貸款公司的收益）等科目。（三）發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記

34、 “銀行存款”等科目。收回受托貸款，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）等。定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益，結(jié)算已實現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費及傭金收入”（本小額貸款公司的收益）等科目四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。1501 持有至到期投資一、本科目核算小額貸款公司持有至到期投資的攤余成本。二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、持有至

35、到期投資的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)

36、計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（四）出售持有至到期投資，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額

37、，反映小額貸款公司持有至到期投資的攤余成本。1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503 可供出售金融資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售

38、的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。小額貸款公司取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“

39、應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的

40、公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價值變動）。對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價值變動），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠

41、計量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積其他資本公積”科目。（四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（五）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小

42、額貸款公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。1511 長期股權(quán)投資一、本科目核算小額貸款公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算。三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。（一）初始取得長期股權(quán)投資同一控制下小額貸款公司合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價或股本溢

43、價”科目；為借方差額的，借記“資本公積資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤”科目。非同一控制下小額貸款公司合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在購買日按小額貸款公司合并成本（不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。非同一控制下小額貸款公司合并涉及以庫存商品等作為合并對價的，應(yīng)按庫存商品的公允價

44、值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非小額貸款公司合并）形成的長期股權(quán)投資，比照非同一控制下小額貸款公司合并形成的長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。（二）采用成本法核算的長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本小額貸款公司的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本小額貸款公司投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”

45、科目，貸記本科目。（三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資1長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。2根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損

46、失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，小額貸款公司計算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。3在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，小額貸款公司按持股比例計算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動），貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目。（四）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項長期股權(quán)投資的賬面

47、價值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成小額貸款公司合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時長期股權(quán)投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。（五）處置長期股權(quán)投資處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)

48、金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司長期股權(quán)投資的價值。1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521 投資性房地產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。小額貸款公司采用公允價值模式

49、計量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，比照“累計折舊”等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行處理。二、本科目可按投資性房地產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”和“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。三、采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在

50、建工程”等科目。（二）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目。已計提跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價、累計折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入本科目、“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（三）按期（月）對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“

51、固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。（五）處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。（二）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在

52、轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“資本公積其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值

53、低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動），按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。（五）處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（成本）、貸記或借記本科目（公允價值變動）；同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項

54、投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。五、投資性房地產(chǎn)作為小額貸款公司主營業(yè)務(wù)的，應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算相關(guān)的損益。六、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)成本。小額貸款公司采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價值。1601 固定資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司持有的固定資產(chǎn)原價。二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

55、，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值入賬，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整。（三）融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費用”科目。租賃期屆滿，小額貸款公司取得該項固定資產(chǎn)所有權(quán)的

56、，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。（四）處置固定資產(chǎn)時，按該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司固定資產(chǎn)的原價。1602 累計折舊一、本科目核算小額貸款公司固定資產(chǎn)的累計折舊。二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項目進(jìn)行明細(xì)核算。三、按期（月）計提固定資產(chǎn)的折舊，借記 “業(yè)務(wù)及管理費”等科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司固定資產(chǎn)的累計折舊額。1603

57、 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。二、資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。三、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604 在建工程一、本科目核算小額貸款公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。二、本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程等進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。四、小額貸款公司發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款