收支管理制度

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上收支管理制度為規(guī)范行政事業(yè)單位財務行為，加強行政事業(yè)單位財務管理，嚴肅財經(jīng)紀律，從源頭上預防腐敗，促進黨風廉政建設和我市經(jīng)濟有序健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國預算法、中華人民共和國會計法等有關法律、法規(guī)規(guī)定，并結合我局實際，制定本制度。第一條 單位領導班子是收支的決策機構，財務科是收支管理機構，各業(yè)務科室是收支的執(zhí)行機構，紀檢組是預算監(jiān)督及評價機構。第二條 單位領導班子負責制定本單位收支管理政策，負責審批本單位各項日常經(jīng)費支出，專項支出以及重大事項的支出等。第三條 財務科根據(jù)預算安排，做好經(jīng)費的收入、支出管理。根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按規(guī)定進行會計核算，填制會計憑證，

2、登記會計賬簿，編制財務會計報告；不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告；不得隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。第四條 各業(yè)務部門負責本部門非稅收入等收入的收取，以及與本部門業(yè)務相關的支出。第五條 紀檢組應當按照職責，對各業(yè)務部門收支情況進行監(jiān)督檢查，做好單位財務管理監(jiān)督工作。對收入支出過程中查出的不規(guī)范問題，提出整改意見和處理決定，并建立跟蹤反饋制度，通報整改結果和落實情況。各部門必須自覺接受財政、審計、監(jiān)察等有關部門的監(jiān)督檢查，如實反映情況，提供資料，不得拒絕、隱匿或者謊報。收入管理第六

3、條 行政事業(yè)單位的收入包括：預算資金收入、非稅資金收入、其他資金收入等。一、預算資金的管理預算撥款方式：國庫集中支付。預算撥款依據(jù)：根據(jù)規(guī)定和要求，結合本單位的計劃和任務，參照上年度單位預算的執(zhí)行情況和預算年度的變化數(shù)據(jù)，編制部門年度預算，報財政部門審核。部門年度預算一經(jīng)批準通過，必須嚴格貫徹執(zhí)行，任何單位或個人不得隨意調整；因特殊情況確需調整的，要按規(guī)定程序辦理。預算撥款的原則：1、按計劃領撥經(jīng)費。2、按進度領撥經(jīng)費。3、按用途領撥經(jīng)費。4、按級次領撥經(jīng)費。二、非稅收入的管理1、收支兩條線，收入上繳財政專戶。2、預算外收入實行分類管理。3、預算外資金收入，需列入單位綜合財政計劃。4、預算外資

4、金的審批、取得、上繳和撥付等具體環(huán)節(jié)的管理要求：審批：中央、省兩級審批的管理制度，并頒布相關的行政事業(yè)性收費條約加以規(guī)范收費行為。取得：必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的范圍和標準。預算外資金的上繳：全額上繳按比例上繳結余上繳。預算外資金的撥付：“收支兩條線”管理三、其他收入的管理其他收入包括：行政單位在業(yè)務活動中取得的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款的利息收入等。其他收入的取得必須符合國家規(guī)定，必須及時入賬。第七條 單位的各項收入和支出應當納入預算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。按照規(guī)定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列。單位編制的支出預算，應當優(yōu)先保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費

5、，對其他彈性支出和專項支出應當嚴格控制。 第八條 崗位分工與授權批準收入業(yè)務的不相容崗位包括：1收入預算的編制和批準；2票據(jù)的使用與保管；3收入征收與減免審批。第九條 收入來源控制1各種收入來源的文件依據(jù)和其他依據(jù)必須充分、合法合規(guī)。2行政事業(yè)性收費事項必須嚴格按照國家和省規(guī)定，及時組織清理，取消不合法、不合理的收費項目。3各項非稅資金必須按規(guī)定入賬。嚴禁私設賬外賬或將收入作為往來資金入賬。第十條 收入票據(jù)控制1取得收入必須使用財政部門提供的統(tǒng)一的非稅收入票據(jù)。2嚴格按規(guī)定使用非稅收入票據(jù)，嚴禁轉借、轉讓、代開和買賣，不得相互串用。3建立票據(jù)臺賬，全面、如實登記、反映所有票據(jù)的入庫、發(fā)放、使用

6、、銷號、結存情況。（1）票據(jù)發(fā)放。由票據(jù)使用人在票據(jù)申領單上注明申領票據(jù)的種類、數(shù)量，并與票據(jù)臺賬上登記的內容一致，申領單須有申領人簽字；（2）票據(jù)使用銷號。票據(jù)使用銷號表上的票據(jù)種類、數(shù)量應與票據(jù)臺賬上登記的內容一致，銷號的票據(jù)必須連號，如有缺號，應查明原因。票據(jù)使用銷號表上的相關數(shù)據(jù)與其他相關報表的數(shù)據(jù)應該一致；（3）票據(jù)結存。票據(jù)臺賬上所反映的票據(jù)結存數(shù)必須與庫存票據(jù)的實際票種及數(shù)量一致。第十一條 收入預算執(zhí)行控制涉及非稅收入收繳的業(yè)務部門，應當依法組織非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。涉及非稅收入收

7、繳的業(yè)務部門，應通過開展收入預算執(zhí)行情況分析，及時找出收入管理中存在的問題，以確保全年收入的足額完成。支出管理第十二條 支出程序管理支出包括:業(yè)務支出、項目支出和其他支出等。一、支出申請1、由規(guī)劃財務科按照財政批復的年度預算提出各單位分月用款計劃。 2、規(guī)劃財務科要依據(jù)本年批復的年度預算和單位資金安排，復核各單位用款計劃。二、支出審批1、支出審批的權限 (1)單位的所有支出依據(jù)領導集體討論通過。 (2)單位負責人或授權相關部門負責人審批一定支出范圍內的支出。2、支出審批內容 (1)支出是否執(zhí)行國家有關方針、政策，遵守財務制度和財經(jīng)紀律。各項開支均要符合國家規(guī)定、標準和范圍; (2)支出是否符合

8、單位財務計劃、預算或合同規(guī)定; (3)支出的內容和數(shù)據(jù)是否真實、準確; (4)支出的原始憑證是否符合會計制度規(guī)定。3、支出審批程序 根據(jù)審批權限，按照以下步驟進行審批: (1)由經(jīng)辦人在取得或填制的原始憑證上簽字; (2)由本部門負責人審核簽字; (3)由財務部門審核簽字; (4)由分管領導審批簽字; (5)由單位負責人審核批準簽字。 以上程序遵循各級歸口管理部門負責制，不辦理越級審批報銷。4、支出審批人員的責任 按照權利與責任對等原則，審批人員負有各自的權利和責任。按照審批權限和要求履行審批職責，在審批過程中出現(xiàn)失職應承擔相應的責任。 三、支出審核 1、支出審核的原則 所有支出在支付時必須由

9、規(guī)劃財務科進行審核。對支出的原始憑證、項目真實性、完整性、合法性審核，認真審核簽批手續(xù)是否齊全，是否有預算或超預算支出。 2、支出審核的范圍 經(jīng)濟活動的所有支出，具體包括以下內容: (1)購置辦公用品支出; (2)政府采購支出; (3)“三公”經(jīng)費支出； (4)水電費、郵電費等日常支出； (5)修繕項目支出; (6)單位維持日常運轉的其他支出。 3、支出審核的內容 (1)原始票據(jù)。報銷的發(fā)票必須是由稅務和財政部門監(jiān)制的正式發(fā)票或收據(jù)；發(fā)票或收據(jù)上項目填寫必須齊全；發(fā)票或收據(jù)上必須加蓋單位財務專用章；發(fā)票或收據(jù)大小寫金額必須相符；發(fā)票或收據(jù)不得涂改和挖補；發(fā)票丟失視同丟失現(xiàn)金，責任自負。 (2)

10、與業(yè)務相關的附件。 (3)審批程序中各權限范圍的審核、審批簽字。 (4)合同原件。 (5)工程項目結算付款須有工程進度報告、工程項目完工驗收單、結算審計報告等。 (6)設備購置結算付款須有設備購置清單、設備驗收單等。 (7)其他憑證。 第十三條 資金支付管理一、資金支付業(yè)務的發(fā)起和審批資金支付業(yè)務由具體業(yè)務辦理部門發(fā)起，根據(jù)合同約定、業(yè)務進展、發(fā)票開具等情況提出付款申請。只有取得合法票據(jù)后再給予付款。 部門提出付款申請后，經(jīng)分管領導同意，報財務部進行賬務核對，核對無誤后，報單位負責人審批。二、資金支付資料要求資金申請部門在提出資金支付申請時，提供的發(fā)票應該字跡清晰、日期屬實、業(yè)務內容完備、開具

11、單位和客戶單位名稱正確、印章真實，經(jīng)濟業(yè)務與發(fā)票類型相匹配，除正式發(fā)票外，應附具體資料不限于以下要求：1、辦公用品、辦公耗材、制作展板、印刷費、購圖書等需提供明細清單，明細清單由發(fā)票開具單位蓋公章或財務章。2、車輛維修需提供定點維修報修單、定點維修驗收單、定點維修單位的結算單。3、去外地出差的差旅費，需提供出差通知、派遣單、住宿費發(fā)票、飛機票、車票、意外傷害保險等，并填制車船費及出差伙食補助報銷單。4、公務接待費的報銷，需提供公函、審批單、發(fā)票、消費明細（菜單）、接待清單。5、會議費的報銷，需要提供會議通知、支出明細等。支出明細由發(fā)票開具單位蓋公章或財務章。（明細項目包括：機票款、房租費、伙食

12、補助、文件資料印刷費、會議場地租用費等，發(fā)生其他支出須據(jù)實列明）。 6、因公出國（境）支出，必須事前經(jīng)相關部門審批并申請預算，需提供上級通知或批準文件、正式發(fā)票、支出明細等。支出明細由發(fā)票開具單位蓋公章或財務章。（明細項目包括：住宿費、機票款、伙食補助、培訓費等，發(fā)生其他支出須據(jù)實列明）。 7、購置固定資產(chǎn)的，需附固定資產(chǎn)申請表、領用表。 8、購置、修繕、提供勞務等項目支出，需提供合同（協(xié)議）復印件。三、資金支付方式資金支付采用國庫集中支付方式。財政直接支付或者財政授權支付，一般情況下采用財政授權支付方式，每月提取用款計劃。如需采用財政直接支付方式，于每月提取用款計劃之前，告知財務科。財務科審

13、核人員對原始單據(jù)及其附件進行審核，審核無誤后，辦理相關付款業(yè)務，無特殊情況，付款業(yè)務全部通過銀行結算。確需支付現(xiàn)金的，可在財政局規(guī)定的限額范圍內支?。ú怀^經(jīng)費的3%）。第十四條 支出支付管理 一、一切支出結算必須憑經(jīng)審核批準的支出申請、協(xié)議、合同、發(fā)票及有關憑證辦理。款項支付所需的主要資料: 1、原始發(fā)票; 2、審批權限范圍的簽字; 3、合同原件; 4、其他(工程項目結算付款須有工程進度報告、工程項目完工驗收單、結算審計報告等；設備購置結算付款須有設備購置清單、設備驗收單等)。 二、財務部門付款要求。 1、財務人員要按照支出管理規(guī)定，嚴格審核相關原始單據(jù); 2、財務人員要按照支出審批管理制度

14、，確定相應簽字手續(xù)完備后，方可付款; 3、支票簽發(fā)必須填寫收款單位名稱(與發(fā)票一致)、日期、金額及用途，并由領款人簽字; 4、需現(xiàn)金支付的，應嚴格遵循國家現(xiàn)金管理條例的規(guī)定。第十五條 預借款管理制度借款人應真實填寫借款用途，在業(yè)務完成一周內歸還借款，原則上舊欠未還不予新的借款。借款具體步驟如下：1、本單位所屬科室（單位）借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫借款單，經(jīng)科室（單位）負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續(xù)時，要出具有關批示或會議通知等相關資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。 2、辦理現(xiàn)金借款時，借款人應依據(jù)公務需要和外出期限提出借款數(shù)額，借款數(shù)

15、額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。除會務資料費外，省內出差，一般情況下每次每人借款不超過3000元；省外出差，每人每次不超過5000元。集體出差的，一般每次借款不超過10000元。3、借用現(xiàn)金應在1個月內報銷結賬。如不能按規(guī)定時間報銷，應向財務機構出具書面說明材料。對在規(guī)定期限內無正當理由未結清借款的人員，由財務機構通知其所在科室（單位），限期辦理報銷手續(xù)；限期仍未及時報銷結賬的，從借款人工資中抵扣，直至結清欠款。4、需要以銀行結算方式預付款的，應填寫預付款申請單經(jīng)科室（單位）負責人審簽、財務負責人審批后按規(guī)定程序辦理。第十六條 票據(jù)的管理一、財政票據(jù)的管理財政票據(jù)包括政府非稅收入票據(jù)、

16、單位資金往來票據(jù)及其他財政票據(jù)等。財政票據(jù)實行專人、專帳管理。票據(jù)管理員要建立規(guī)范的票據(jù)管理臺帳，財政票據(jù)要存放在保險柜中進行保管。建立票據(jù)領購及繳銷管理臺帳。發(fā)生票據(jù)領用、繳銷行為，應及時登記臺帳，隨時掌握票據(jù)領用、繳銷和結存情況。1、財政票據(jù)的申領票據(jù)管理員根據(jù)當年本單位各種財政票據(jù)的使用情況，做好次年度的用票計劃，并在每年的11月底以前向財政部門申報。在現(xiàn)有財政票據(jù)不滿足業(yè)務需要數(shù)量時，票據(jù)管理員將情況向財務負責人匯報。經(jīng)財務負責人同意后前往財政局非稅收入管理科申領票據(jù)。2、財政票據(jù)的使用正確使用財政票據(jù)，票據(jù)填寫內容要完整、數(shù)據(jù)要準確、用途要合法。嚴格按照財政票據(jù)的使用范圍發(fā)放使用相關

17、票據(jù)，嚴禁超用途、超范圍違規(guī)發(fā)放使用票據(jù)，嚴禁轉借、轉讓、買賣、代開財政票據(jù)，不得拆本使用財政票據(jù)。所有開具財政票據(jù)取得的收入必須先入財政專戶，嚴禁收入不入財政專戶和坐收坐支等違規(guī)行為。3、財政票據(jù)的核銷當年收入及往來項目結束后，票據(jù)管理員整理并核對當年收入項目資金情況，核對無誤后向財務負責人匯報，經(jīng)財務負責人審核確認后財政票據(jù)管理網(wǎng)站提出核銷申請。經(jīng)財政審核無誤后核銷。4、加強對財政票據(jù)的監(jiān)督檢查。主要內容是：（1）按月對票據(jù)的領用、繳銷、結存情況進行清點核查，做到票據(jù)管理臺帳與票據(jù)實際使用情況相符，若有不符，應及時查明原因，出現(xiàn)票據(jù)遺失、毀損等情況的及時上報財政部門進行處理。（2）檢查票據(jù)

18、使用的合法性。對于出現(xiàn)違反票據(jù)使用范圍違規(guī)收費行為的，責令票據(jù)使用單位更正錯誤行為，情節(jié)嚴重的收回其結存票據(jù)，停止其領用財政票據(jù)。（3）檢查使用財政票據(jù)所收取的各項資金是否及時、足額上繳財政專戶。出現(xiàn)收入不入財政專戶和坐收坐支行為的，責令其迅速將資金入財政專戶，情節(jié)嚴重的收回其結存票據(jù)，停止其領用財政票據(jù)。二、原始票據(jù)的管理1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。 2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附

19、賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據(jù)上必須要求其詳細列明收款事由。 3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據(jù)號碼、金額和內容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復印件（須加財務專用章證明），由經(jīng)辦科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。 4、跨年度的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序審批。 5、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。三、銀行票據(jù)的管理銀行票據(jù)是指現(xiàn)

20、金支票、銀行轉賬支票、銀行電匯憑證、銀行匯票申請書等銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)。簽發(fā)票據(jù)時必須用碳素墨水填齊所有項目，收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號。如支票簽發(fā)錯誤不得撕毀，應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存。支票必須在銀行賬戶余額內按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準簽發(fā)空頭、遠期支票；不準出租支票或將支票轉讓給其他單位和個人使用，不準將支票交收款單位代簽。收取外單位支票時，出納人員要認真審核有效期及各項內容填寫是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，并及時送存銀行。如支票被銀行退回，出納人員要盡快通知經(jīng)辦人員向出票單位索換。

21、出納人員應妥善保管和使用好領用的銀行票據(jù)，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。領用的支票丟失，出納人員應及時向銀行掛失。因支票丟失造成的經(jīng)濟損失，由丟失人賠償。嚴格遵守銀行支付結算紀律。第十七條 公務卡的管理各單位應根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，減少現(xiàn)金支出。公務卡的使用要嚴格按照R市預算單位公務卡強制結算目錄的規(guī)定執(zhí)行。公務卡的持卡人應為預算單位正式在編人員。持卡人一人一卡，不允許一人持有多張單位公務卡。財務科統(tǒng)計未辦理公務卡人員情況，與財政指定銀行溝通后集體辦理公務卡。在公務卡辦理成功后將新辦理公務卡信息錄入財政支付系統(tǒng)。在單位財務部門審核報銷前持卡消費均屬于個人消費行為，在單位

22、財務部門審核通過后，此消費才屬于公務消費。不符合報銷規(guī)定的消費，由持卡人自行還款。持卡人應當按照有關規(guī)定，及時提請辦理單位公務卡報銷手續(xù)。逾期產(chǎn)生的利息、滯納金等相關費用均由個人承擔。持卡人公務消費中一律不允許通過公務卡提取現(xiàn)金支付。未經(jīng)單位財務部門同意的個人公務卡提現(xiàn)行為，視同個人消費行為，單位財務部門不予報銷。持卡人因離職、退休等原因離開單位時，預算單位應及時辦理銷卡手續(xù)，將該卡從財政支付系統(tǒng)中刪除，完成單位核銷。公務卡被盜或遺失，持卡人應及時聯(lián)系發(fā)卡銀行辦理掛失，并向單位報告。掛失不及時造成的損失，由持卡人承擔主要責任。預算單位在公務卡管理中的主要職責是：1、選擇公務卡發(fā)卡銀行，簽訂公務

23、卡服務協(xié)議。2、確定本單位公務卡的持卡人，組織統(tǒng)一辦理公務卡，合理分配信用額度，并做好離職、變更等情況下的公務卡管理工作。3、制定公務卡內部管理規(guī)定，加強對公務卡持卡人的培訓和管理，防范持卡用卡風險。4、及時辦理公務卡報銷還款和資金退回等業(yè)務，做好有關賬務處理及對賬工作。5、配合財政部門做好公務卡監(jiān)督管理和業(yè)務數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作。持卡人在公務卡管理中的主要職責是：1、按規(guī)定持有公務卡，妥善保管卡片和密碼。2、嚴格執(zhí)行公務卡有關使用規(guī)定，規(guī)范用卡行為，防范支付風險。3、按照單位有關內部管理規(guī)定，及時申請辦理單位公務卡報銷業(yè)務。第十八條 銀行賬戶管理制度行政事業(yè)單位可以開設的銀行賬戶有：財政繳款專戶、經(jīng)

24、費賬戶、住房基金專用賬戶、基本建設賬戶、國債專項資金專戶等。本市行政事業(yè)單位的經(jīng)費賬戶統(tǒng)一使用國庫集中支付零余額賬戶。加強賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。嚴格遵守銀行支付結算紀律。 定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調節(jié)表。 明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。第十九條 財務收支分析制度 財務部門每季度對預算編制情況、預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負債情況、財務管理情況進行分析。 財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經(jīng)費和公用經(jīng)費占總支出的比重、專項支出占總支出的比

25、重等。 財務分析的方法以對比分析法為主。財務分析要形成書面報告。財務分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是反映問題；數(shù)字運用恰當、準確，觀點與材料相統(tǒng)一；文字精練、準確。第二十條 會計檔案的管理會計檔案是指單位在進行會計核算過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料。會計檔案一般包括紙質會計檔案和電子會計檔案。應納入歸檔范圍的會計資料包括:1、會計憑證:原始憑證，記賬憑證。2、會計賬簿:總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，其他輔助性賬簿。3、財務會計報告:月度、季度、半年度、年度財務會計報告。4、其他會計資料:銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單，納稅

26、申報表，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，會計檔案鑒定意見書，其他具有保存價值的會計資料。會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，因工作需要確需推遲移交、由會計機構臨時保管的，應當經(jīng)檔案機構或檔案工作人員所屬機構(以下統(tǒng)稱檔案機構)同意，且最多不超過三年。臨時保管期間，會計檔案的保管應當符合國家有關規(guī)定，且出納人員不得兼管會計檔案。單位會計機構按照歸檔范圍和歸檔要求，負責定期將應當歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。單位會計機構在辦理會計檔案移交時，應當編制會計檔案移交清冊，并

27、按國家有關規(guī)定辦理移交手續(xù)。移交的會計檔案為紙質會計檔案的，應當保持原卷的封裝；移交的會計檔案為電子會計檔案的，應當將電子會計檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交，且文件格式應當符合國家有關規(guī)定。特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交。檔案機構接收電子會計檔案時，應當對電子會計檔案的準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為10年、30年兩類。會計檔案的保管期限，為最低保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。會計檔案的借閱：會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經(jīng)上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內部人員借閱會計檔案時，應經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內容、歸期等情況登記清楚；借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原