中級會計實驗答案

1、中級會計實驗答案（1）長期借款業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄：2011年1月1日取得借款：借：銀行存款800000貸：長期借款80000012 月 31 日計提利息=800000X 10%=80000（元）借：在建工程 80000貸：應(yīng)付利息 80000（2）發(fā)行債券業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄：2011年4月1日收到發(fā)行債券價款：借：銀行存款1000000貸：應(yīng)付債券一一面值1000000（元）12月31日應(yīng)計提債券利息 =1000000X8%X9/12=60000借：在建工程 60000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息60000（1）購入設(shè)備 借：固定資產(chǎn)40應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.8貸：應(yīng)付賬款46.8（2）在建

2、工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料借：在建工程 5.85貸：原材料5應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)岀）0.85（3）銷售商品借：應(yīng)收票據(jù)117貸：主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本 80貸：庫存商品80（4）盤虧原材料借：待處理財產(chǎn)損溢 2.34貸：原材料2應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）0.34（5）繳納增值稅借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）15貸：銀行存款(1) 借：管理費用6貸：應(yīng)付職工薪酬一工資6 借：管理費用10(0.4X25)貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利10借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利10(0.4X25)貸：累計折舊10(3) 分配職工

3、工資借：生產(chǎn)成本 625制造費用75管理費用100銷售費用50貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資850借：生產(chǎn)成本 117管理費用23.4銷售費用58.5貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利198.9借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利198.9貸：主營業(yè)務(wù)收入 170應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28.9借：主營業(yè)務(wù)成本 119貸：庫存商品119(4) 借：應(yīng)付職工薪酬一一工資4貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅4(5) 借：應(yīng)付職工薪酬一一職工補助5貸：庫存現(xiàn)金5(6) 借：應(yīng)付職工薪酬一一工資4貸：其他應(yīng)收款 4(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄%1 12 月 1 日：借：發(fā)岀商品 200 (

4、100X2)貸：庫存商品20012月31日借：應(yīng)收賬款210.6貸：主營業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6借：主營業(yè)務(wù)成本120 ( 60 X 2)貸：發(fā)岀商品120借：銀行存款208.8銷售費用1.8貸：應(yīng)收賬款210.6%1 12 月 5 日 借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17貸：應(yīng)收賬款117借：庫存商品7070貸：主營業(yè)務(wù)成本%1 12月10日借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款2012月31日借：勞務(wù)成本40貸：應(yīng)付職工薪酬借：預(yù)收賬款60貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 39貸：勞務(wù)成本39營業(yè)稅金及附加 3貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅3 （ 60X3%）

5、12月31日借:%14060 (200X30% )(40+90) X30%借：生產(chǎn)成本234管理費用117貸：應(yīng)付職工薪酬 351借：應(yīng)付職工薪酬 351貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 （ 200+100）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51借：主營業(yè)務(wù)成本 240 （ 160+80）貸：庫存商品2401、借：原材料 160000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）27200貸：應(yīng)付賬款1872002、借：銀行存款 34000預(yù)收賬款200000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅） 272003、借：在建工程 10000貸：原材料1000。4、 借：待處理財產(chǎn)損益4680貸：原材

6、料4000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)岀）6805、 借：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60000貸：銀行存款600006、借：固定資產(chǎn) 25000未確認融資費用 5000貸：長期應(yīng)付款 300001）借:銀行存款200 000 (40 000X5)貸：股本40 000資本公160 000（2）借：資本公積積4 000貸：股本4 000（3）借：庫存股300貸：銀行存款300（4）借：股本100資本公積200貸：庫存股3001、借：資本公積一轉(zhuǎn)增資本90000貸：實收資本一甲 30000乙 30000一丙 30000資本公積轉(zhuǎn)增資本，那么企業(yè)實收資本增加，而資本公積減少！2、用盈余公積彌

7、補虧損，相當于盈余公積減少，而企業(yè)的利潤分配增加！借：盈余公積一彌補虧損 50000貸：利潤分配一未分配利潤 500003、 提取盈余公積，企業(yè)利潤減少，而盈余公積增加，盈余公積一般分為：法定盈余公積和任意盈余公積，而企業(yè)盈利后，是需要按照利潤的10%提取法定盈余公積的！任意盈余公積由企業(yè)自己決定，可提可不提！借：利潤分配一提取法定盈余公積153000貸：盈余公積一法定盈余公積1530004、 接受 B公司作為投資者投資！現(xiàn)在企業(yè)總資本是2910000+90000=3000000,甲乙丙各享 有1000000,那么B公司投資1000000后也享有和其他投資者共同的權(quán)益！而企業(yè)收到1200000

8、,其中的200000是B公司為能夠投資而多付的一部分資金！借：銀行存款1200000貸：實收資本一 B公司1000000（注：B公司在本企業(yè)中享有的實收資本是 100萬） 資本公積一資本溢價 200000注：這溢價的200000是四個投資者共同享有的，所以計入到了所有者權(quán)益中的資本公積科目!八【正確答案】：本題考核所有者權(quán)益的相關(guān)核算。（1）%1 借：原材料3 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）510貸：股本2 500資本公積一股本溢價 1010貸：長期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動200%1借：銀行存款14700貸：股本3 000資本公積一股本溢價11700%1借：盈余公積 2 800貸：股

9、本2 800%1借：本年利潤3 000貸：利潤分配一未分配利潤3 000%1正保公司提取法定盈余公積金借:利潤分配一提取法定盈余公積300貸：盈余公積一一法定盈余公積300%1正保公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利借:利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利500貸：應(yīng)付股利500%1借：利潤分配一未分配利潤800貸：利潤分配一提取法定盈余公積300應(yīng)付現(xiàn)金股利500（2）年末股本賬面余額 =30 000+2 500+3 000+2800=38 300（萬元）年末資本公積賬面余額 =5 000+1 010-200+11 700=17 510 （萬元） 年末盈余公積賬面余額 =6 000-2 800+300=3 50

10、0 （萬元） 年末未分配利潤 =9 000+3 000-300-500=11 200 （萬元）。九1.發(fā)岀商品時：借：委托代銷商品175 000貸：庫存商品175 0002.確認收入時：借：應(yīng)收賬款乙企業(yè)234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000借：銷售費用一代銷手續(xù)費20 000貸：應(yīng)收賬款一乙企業(yè)20 000借：主營業(yè)務(wù)成本140 000貸：委托代銷商品140 0003.收到代銷款時：借：銀行存款214 000貸：應(yīng)收賬款一乙企業(yè)214 000如果返還商品，還應(yīng)：借：庫存商品35 000貸：委托代銷商品35 0001）甲公司銷售商品時借：應(yīng)收賬款

11、2 106貸：主營業(yè)務(wù)收入0001 800 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306 000（2） 乙公司在8月8日付款，享受 36 000元的現(xiàn)金折扣：（即1 800 000X2% ）借：銀行存款2 070 000財務(wù)費用36 000貸：應(yīng)收賬款2 106 000%1乙公司在8月19日付款，享受18 000元的現(xiàn)金折扣：（即1800000X1%）借：銀行存款2 088 000財務(wù)費用18 000貸：應(yīng)收賬款2106000%1乙公司在8月29日付款，不能享受現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額付款：借：銀行存款2106000貸：應(yīng)收賬款2106000卜一(1)%1 6月2日，向乙公司銷售 A商品1 600件

12、，標價總額為 800萬元（不含增值稅），商 品 實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)岀商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。正確答案795.6800X (1-15%) 680 (銷項稅額)115.6480480借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品A商品800件。當日，甲公%1 6月10日，因部分 A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回退回司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額正確答案考試用書借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款借：庫存商品

13、貸：主營業(yè)務(wù)成本%1 6月15日，甲公司將部分退回的商品已驗收入庫（680/2） 34057.8397.8（480/2） 240240A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員 40件，專設(shè)銷售機構(gòu)人員 稅價格一致），實際成本0.3萬元。正確答案借：生產(chǎn)成本 234 （ 500X0.4X1.17 ）管理費用 18.72 （40X0.4X1.17 ）銷售費用 28.08 （60X0.4X1.17 ）貸：應(yīng)付職工薪酬60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計280.8借：應(yīng)付職工薪酬280貸：主營業(yè)務(wù)收入（500+40+60） X0-.8） 2401802008年5月10

14、日從甲公司所購 B商品不10%的銷售折讓。該商品售價 為600萬同意給予折讓并以銀行存款退還折讓6070.2應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）40.8 借：主營業(yè)務(wù)成本 180 （500+40+60） X0.3） 貸：庫存商品%16月25 S,甲公司收到丙公司來函。來函提岀， 符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予 元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認定 款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。正確答案借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.2貸：銀行存款注意：這里是不用對營業(yè)成本做調(diào)整的，因為這里企業(yè)只是針對產(chǎn)品的銷售價格給岀了 10%的銷售折讓，這部分商品的成

15、本是沒有變動的，所以不用對營業(yè)成本做調(diào)整。（2）主營業(yè)務(wù)收入的總額 =680 340+240 60=520 （萬元）十二答案:本題考核收入、費用的核算。（1）借：應(yīng)收票據(jù) 409 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 350 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）59 500借：其他業(yè)務(wù)成本 250 000 貸：原材料250 000借：銀行存款 300 000貸：預(yù)收賬款300 000借：應(yīng)收賬款 585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85 000借：主營業(yè)務(wù)成本 250 000貸：庫存商品 250 000（4）借：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值

16、稅（銷項稅額）34 000貸：應(yīng)收賬款234 000借：庫存商品 100 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 100 000（5）借：主營業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 500貸：應(yīng)收賬款58 500借：營業(yè)稅金及附加5 984貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅4 188.8應(yīng)交教育費附加1 795.2十三(1) 收到撥款時借：銀行存款450貸：遞延收益450(2)購入設(shè)備時借：固定資產(chǎn)360貸：銀行存款360從20X1年3月1日起在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益借：研發(fā)支出3貸：累計折舊3借：遞延收益3.75(450 : 10：12)貸：營業(yè)外收入3.75

17、(4)岀售設(shè)備時借：固定資產(chǎn)清108理計折舊252(360/10X7)貸：固定資產(chǎn)360借：銀行存款120貸：固定資產(chǎn)清108理業(yè)外收入12借：遞延收益135貸：營業(yè)外收入135(固定資產(chǎn)使用了年，已經(jīng)分配的遞延收益為45X7=315萬元，岀售時剩余的遞延收益為7 135 萬兀)十四(1) 甲企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額 =210-70+20=160(萬元)(按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減；當年的營業(yè)外支岀中，有 20萬元為稅款滯納金支岀，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。) 借:甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額 =160X25%=40(萬元) 所得稅費用=16

18、0X25%+(25-15)-(40-35)=45(萬元) 編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會計分錄。所得稅費用45遞延所得稅負債5貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅40遞延所得稅資產(chǎn)10(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄。 借：本年利潤45貸：所得稅費用45十五答案(1) 甲企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額 =210-70+20= 160(萬元)(按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減；按稅法核定允許在稅前扣除的實發(fā)工資為 200萬元，不需要作納稅調(diào)整；當年的營業(yè)外支岀中，有 20萬元為稅款滯納 金支岀，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。) 甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額 =16

19、0X25%=40(萬元) 借：所得稅費用40遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅40遞延所得稅負債10 甲企業(yè)2011年的凈利潤=210-40=170(萬元)(5)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用 借：本年利潤40貸：所得稅費用 40十六（1）甲企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額=200-50+10=160（萬元）甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額=160X25%=40（萬元）甲企業(yè)2011年度實現(xiàn)的凈利潤=200-40=160（萬元）借：本年利潤40貸：所得稅費用 40十七答案(1)“長期借款“項目金額 =(300+600+450)-450=900(萬元)； 長期借款中應(yīng)列入"一年內(nèi)到期的非流動負債”

20、項目的金額=450(萬元)；“長期待攤費用”項目金額=50-20=30(萬元);(4) 長期待攤費用中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目的金額=20(萬元)+A(1) 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(2) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(3) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=3 000+600+300-240-180=3 480（萬元）;=2 100+240+210-120=2 430 （萬元）;=400+ （40-20） =420 （萬元）；(4) 支付的各項稅費 =150+ (12 6) =156 (萬元)(1)上述業(yè)務(wù)的會計分錄為:%1借：委托代銷商品 640貸：庫存商品640借：銀行存款

21、642銷售費用60貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)102借：主營業(yè)務(wù)成本480貸：委托代銷商品480%1借：銀行存款397.8貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)57.8借其他業(yè)務(wù)成本280貸原材料 280%1借：預(yù)收賬款96貸主營業(yè)務(wù)收入96(560X60% -240)借主營業(yè)務(wù)成本70(400X60%170)貸勞務(wù)成本 70%1借：銀行存款60貸其他業(yè)務(wù)收入60%1借：銷售費用117貸應(yīng)付職工薪酬117借應(yīng)付職工薪酬117貸主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：庫存商品 60%1借：遞延收益330貸：營業(yè)外收入 33

22、0%1借：管理費用15財務(wù)費用10銷售費用 5營業(yè)外支岀 10貸：銀行存款40(2) 營業(yè)收入：600 +96 +100 (5) +340 (2) +60 =1 196(萬元)營業(yè)成本：480 +70 +60 (5) +280 (2) =890(萬元)銷售費用：60 (1) +117 (5) +5=182(萬元)營業(yè)利潤：1 196 890 182 15 一 10=99 (萬元)營業(yè)外收入：330萬元(6)利潤總額：99+330-10=419 (萬元)(3) 營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入 X 100% =99/1 196X100% = 8.28%成本費用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費

23、用+管理費用+財務(wù)費用=890+182+15 + 10=1 097 (萬元)成本費用利潤率 =利潤總額/成本費用總額 X 100% =419/1 097 X 100% =38.20%。該題針對主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算、利潤表項目的確定及財務(wù)指標的計算”知識點進行考核答案(1) 貨幣資金=27000+4800 一 6500 一 2000 一 5060 一 3500 一 5500 一 283 1198.63=7758.37(元)；(2) 交易性金融資產(chǎn)=800+5000=5800 (元)；(3) 應(yīng)收賬款=20000+29250-492.5=48757.5 (元);(4) 存貨=10000+45000-

24、21000=34000 元);(5) 固定資產(chǎn)=64000-13000-1250=49750 (元);(6) 在建工程 =21000+6500=27500 如) ；(7) 短期借款 =17500-5500=12000 冗) ；(8) 應(yīng)付利息 =3920 3500=420 ( 元；(9) 應(yīng)交稅費 =4250 1250=3000 ( 元；(10) 資本公積 = 9000(73 ;(11) 未分配利潤 =10000+25000-21000-3250-60-283+4387.5 -1198.63-1359.59x2 +4950=15826.69 ( 元。解析 :根據(jù)上述資料給出的經(jīng)濟業(yè)務(wù) ( 1)

25、? ( 11),做出下列會計分錄：(1)借：應(yīng)收賬款 29250貸：主營業(yè)務(wù)收入 25000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )4250借：主營業(yè)務(wù)成本 21000 貸：庫存商品 21000(2)借：應(yīng)收賬款 4800貸：壞賬準備 4800借：銀行存款 4800貸：應(yīng)收賬款 4800(3)借：在建工程 6500貸：銀行存款 6500(4)借：管理費用 3250貸：累計折舊 1250銀行存款 2000(5)借：交易性金融資產(chǎn) 5000投資收益 60貸：銀行存款 5060(6)借：應(yīng)付利息 3500貸：銀行存款 3500(7)借：短期借款 5500貸：銀行存款 5500借：財務(wù)費用 283貸：銀行

26、存款 283(9) 計提壞賬準備前，壞賬準備科目貸方余額為 80+4800=4880 ( 元) ，期末應(yīng)有的余額 為( 20000+29250+4800 4800)x1 % =492.5( 元) ，所以本期應(yīng)沖減壞賬準備 =4880-492.5 =4387.5 (元 o借：壞賬準備 4387.5貸：資產(chǎn)減值損失 4387.5(10)借：所得稅費用1198.631198.63貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅1198.63借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款1198.63(11)借：利潤分配一一提取法定盈余公積1359.59提取任意盈余公積1359.59貸：盈余公積 2719.18該題針對“主要經(jīng)濟業(yè)

27、務(wù)的核算及資產(chǎn)負債表項目的確定”知識點進行考核二 T i.答案解析(1)%1借：原材料200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34貸：銀行存款234%1借：應(yīng)收賬款585貸：主營業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85借：主營業(yè)務(wù)成本 320貸：庫存商品320%1借：銀行存款 150貸：交易性金融資產(chǎn)成本100公允價值變動 26投資收益24借：公允價值變動損益26貸：投資收益26%1借：財務(wù)費用15貸：應(yīng)付利息15%1借：資產(chǎn)減值損失 4貸：壞賬準備4%1借：管理費用48貸：累計折舊30累計攤銷18%1借：管理費用18在建工程7貸：應(yīng)付職工薪酬 25%1借：營業(yè)稅金及附加 3貸：應(yīng)交

28、稅費一一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3%1借：應(yīng)付賬款30貸：營業(yè)外收入30%1借：所得稅費用 36.5貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅36.5借：利潤分配10.95貸：盈余公積10.95(2)資產(chǎn)負債表(簡表)編制單位：甲上市公司2X10年12月31日金額單位：萬元資產(chǎn)貨幣赍金年末余額276=360 234+150飛債和所有者叔益 短期借款年末余頷180交易性金融資0=126 126應(yīng)付賬款150=180 30產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)108E寸票據(jù)72應(yīng)收賬款707=126+5854福付職工薪酬6仁36+25180.5=90 34+85+3+預(yù)付賬款1.8應(yīng)交稅賽36.5存貨420=540+200320應(yīng)付利息88.8=

29、73.8+15固定資產(chǎn)1 770=1 800 30長期借款540在建工程187=180+7實收資本1 980無形資產(chǎn)108=126 18盈余公積190.95=180+10.95長期待攤費用18未分配利潤152. 55=54+98. 55饞債和所有者資產(chǎn)總計3 595.83 595.8二十二可轉(zhuǎn)換債券負債成份的公允價值400 000* (P/F,9%,3) +400 000*6%* (P/A,9%,3)=400 000*0.7722+24 000*2.5313=308880+60751.2=369631.20可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為400 000-369631.2=30368.80借銀

30、行存款400 000應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整30368.80貸應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券-面值400000資本公積-其他資本公積30368.80借財務(wù)費用 369631.20*9%=33266.81貸應(yīng)付利息400000*6%=24 000應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整9266.81攤余成本 369631.20*1+9%-400000*6%=378898.012010年4月1日借財務(wù)費用 378898.01*9%*3/12=8525.21貸應(yīng)付利息 400000*6%*3/12=6 000應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券一利息調(diào)整 2525.21轉(zhuǎn)股數(shù)為400*80=32000萬股借應(yīng)付債

31、券-可轉(zhuǎn)換公司債券-面值 400000資本公積-其他資本公積30368.80應(yīng)計利息6000貸股本32000應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整18576.78資本公積-資本溢價385792.02二十三答案(1) 計算S公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時負債成份和權(quán)益成份的公允價值可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=480X(P/A, 6%, 3)+12 OOOX(P/F, 6%, 3)=480X 2.6730+12000 X 0.8396=11 358.24(萬元)可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值=12 800-11 358.24=1 441.76(萬元)(2) S公司2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

32、的會計分錄借：銀行存款12 800應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一利息調(diào)整641.76貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券一面值12 000資本公積一一其他資本公積1441.76(3) 2011年12月31 S S公司應(yīng)確認的利息費用=(12 000-641.76)X 6%=681.49(萬元)(4) 編制S公司2011年12月31日確認利息費用和支付利息的會計分錄借：財務(wù)費用681.49貸：應(yīng)付利息480應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券利息調(diào)整201.49借：應(yīng)付利息480貸：銀行存款480(5) 2011年12月31日債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)時轉(zhuǎn)換的股份數(shù)=5 000-(641.76-201.49)X5000/12

33、 000/10=481.66(萬股)(6) 債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時S公司的會計分錄如下：借：應(yīng)付債券一面值5 000資本公積其他資本公積600.73(1 441.76X5 000/12 000)貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整183.45(641.76-201.49)X5 000/12 000股本481.66資本公積一股本溢價4 935.62二十四答案：(1) 總價款的現(xiàn)值 =8 000 000+12 000 000/3 X(P/A, 6%, 3)=8 000 000+4 000 000X 2.6730=18692 000(元)設(shè)備的入賬價值 =18 692 000+208 000=18 900 000(

34、元)未確認融資費用 =20 000 000-18 692 000=1 308 000(元)(2) 2009 年應(yīng)確認的融資費用 =(12 000 000-1 308 000)X6%=641 520(元)2010 年應(yīng)確認的融資費用 =12 000 000-1 308 000-(4 000 000-641 520) X 6%=440 011.2( 元)2009 年應(yīng)計提的折舊 =(18 900 000-300 000)X5/15X9/12=4 650 000( 元)2010 年應(yīng)計提的折舊 =(18 900 000-300 000)X5/15X3/12 +(18 900 000-300 000)

35、 X 4/15 X9/12=1 550 000+3 720 000=5 270 000(元)(3) 編制會計分錄：?2009年度：借：在建工程18 692 000未確認融資費用1 308000工程銀行存款 借：在建8 000 000208 000貸：銀行存款208 000借：固定資產(chǎn)18 900 000貸：在建工程18 9002009年末付款時：000借：長期應(yīng)付款4 000 000貸：銀行存款4 000 000借：貸:財務(wù)費用 641 520(10 692未確認融資丿X6641 520借：制造費用4 650 000貸：累計折舊4 650 000%1 2010年末付款時：借：長期應(yīng)付款4 00

36、0 000貸：銀行存款4 000 000借：財務(wù)費用440 011.2貸：未確認融資費用440 011.2借：制造費用5 270 000貸：累計折舊5 270 000%1 2011年末付款時：借：長期應(yīng)付款4 000 000貸：銀行存款4 000 000借：財務(wù)費用226 468.8 ( 1 308 000-641 520-440 011.2)貸：未確認融資費用226 468.82011年末計提折舊:(18 900 000-300 000)X4/15X3/12+(18 900 000-300 000)X3/15X9/12=1 240 000+2 790 000=4030 000(元)借：制造費

37、用4 030 000貸：累計折舊 4 030 000二十五（1） 發(fā)行日甲公司經(jīng)計算確認該可轉(zhuǎn)換公司債券中的負債成份的公允價值和權(quán)益成份的公允價值不正確?？赊D(zhuǎn)換公司債券中負債成份的公允價值=50 000X0.8219+50 000X5% X4.4518=52 224.50（萬元）權(quán)益成份的公允價值 =52 400-52 224.5 = 175.50 （萬元）借：銀行存款52 400貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一面值50 000利息調(diào)整2 224.50資本公積其他資本公積175.50（2） 2X10年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息金額是正確的，但是全部計入財務(wù)費用是不正確的，因為符合借款

38、費用資本化的條件，所以應(yīng)該考慮借款費用資本化。正確的會計處理是:2X10年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息=50 000X5% =2 500 （萬元）應(yīng)確認的利息費用 =52 224.5X4% =2 088.98 （萬元）其中非正常中斷期間發(fā)生的利息費用為=2 088.98X4/12=696.33 （萬元）借：在建工程1 392.65 （ ）財務(wù)費用696.33應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券一利息調(diào)整411.02貸：應(yīng)付利息2 500（3）2X11年1月1日支付計提的利息正確。（4）2X11年1月5日，甲公司計算的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股數(shù)正確，但是計算的資本公積（股本溢價）金額不正確。還應(yīng)該將權(quán)益成份轉(zhuǎn)

39、入股本溢價的金額考慮進去。正確的會計處理是：借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一面值25 000 （ 50 0004-2）利息調(diào)整906.74 （ 2 224.5 -411.02） /2資本公積一一其他資本公積87.75 （ 175.504-2）貸：股本 2 500資本公積股本溢價23 494.49二十六【正確答案】：（1）計算2X11年利息資本化和費用化的金額并編制會計分錄：%1計算2X11年專門借款應(yīng)予資本化的利息金額2X11年專門借款發(fā)生的利息金額=3 000X6% = 180 （萬元）2X11年811月專門借款發(fā)生的利息費用=3 000X6% X 120/360=60（萬元）2X11年專

40、門借款存入銀行取得的利息收入=1 500X0.5% X6=45 （萬元）2X11年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=180 6045=75 （萬元）%1計算2X11年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額在2X 11年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支岀加權(quán)平均數(shù)=1 500X60/360=250 （萬元）2X11年一般借款發(fā)生的利息金額=4 000X9%+3 000X8%X180/360=480（萬元）2X11 年一般借款的資本化率=480 : （ 4 000+3 000X180/360 ） X 100% = 8.73%2X11年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=250X8.73% =21.83 （萬元）2X11年應(yīng)

41、當計入當期損益的一般借款利息金額=480 21.83=458.17 （萬元）%1計算2X11年應(yīng)予資本化的和應(yīng)計入當期損益的利息金額2X11年應(yīng)予資本化的借款利息金額=75+21.83=96.83 （萬元）2X11年應(yīng)當計入當期損益的借款利息金額=60+458.17=518.17 （萬元）%1 2X11年有關(guān)會計分錄：借：在建工程96.83財務(wù)費用518.17應(yīng)收利息（或銀行存款）45貸：應(yīng)付利息660（2）計算2X 12年借款利息資本化金額和應(yīng)計入當期損益金額及其賬務(wù)處理：%1計算2X 12年專門借款應(yīng)予資本化的利息金額2X12年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=3 000X6% = 180 （

42、萬元）%1計算2X12年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額2X12年占用一般借款資金的資產(chǎn)支岀加權(quán)平均數(shù)=1 500X360/360+2 000X360/360+3000X180/360=5 000 （萬元）2X12年一般借款發(fā)生的利息金額=4 000X9%+3 000X8% =600（萬元）2X12 年一般借款的資本化率=6004- （ 4 000+3 000 ） X 100% = 8.57%2X12年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=5 000X8.57% =428.5 （萬元）2X12年應(yīng)當計入當期損益的一般借款利息金額=600 428.5 = 171.5 （萬元）%1計算2 X 12年應(yīng)予資本化和應(yīng)計入當期損益的利息金額2X 12年應(yīng)予資本化的借款利息金額=180+428.5=608.5 （萬元）2X12年應(yīng)計入當期損益的借款利息