企業(yè)所得稅答案

1、企業(yè)所得稅1. 【答案】自 2008 年起，外國企業(yè)從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤不再免征所得稅， 應(yīng) 當(dāng)繳納 10% 的預(yù)提所得稅，取得的利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅 所得 額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。預(yù)提所得稅 = 200+300+ (3000-400) X 10%=310 萬元。2. 【答案】1)存在的問題：向其他企業(yè)借款的利息支岀超過按中國銀行(金融企業(yè))同期同類貸款利率計算的利息支岀部分在稅前扣除。實施條例38條業(yè)務(wù)招待費扣除超 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。計提工會經(jīng)費未撥繳不得稅前扣除實施條例41條;計提教育經(jīng)費未發(fā)生支 岀不得稅前扣除。實施條例

2、 42條固定資產(chǎn)直接列入管理費用，未通過計體提折舊攤銷，稅前多列支費用 提取壞賬準(zhǔn)備金按 3 %計提，超過稅法規(guī)定 5%。，扣除費用。(2)不 得稅前扣 除利息支岀 = 200000X (10%-5%) =10000 元 不得稅前扣除業(yè)務(wù)招待費 =250000 -150000=100000 元業(yè)務(wù)招待費扣除限額 =150000 元(60000000X5%o=300000>250000 X60%=150000) 不得稅前扣除工會經(jīng)費和教育經(jīng)費 = 24000+38000 = 62000 元不得稅 前扣除 管理費用中固定資產(chǎn)部分 =6000-6000/(6X12) X6 = 5500 元不得

3、扣除壞賬準(zhǔn)備 金=6000 元應(yīng) 補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額 =(10000+100000 + 62000 + 5500+6000) X25% = 53750 元3. 【答案】：(1) 將產(chǎn)品發(fā)給職工視同銷售，應(yīng)該計算增值稅及城建稅和教育費附加增值稅及相關(guān)附加增加=2 000X50X(1+20%) X 17% X (1+7%+3%)=2.24( 萬元)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =2 0000X50X20% 2 000X50X(1+20%)X17%X(7%+3%)=1.80( 萬 元)(2) 由于企業(yè)沒有成立工會組織，所以職工工會經(jīng)費不能扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額50 萬元。職工福利費調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =320-2

4、200X14%= 12( 萬元)職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅 所得 額=602 200X2.5%=5( 萬元)(3) 無形資產(chǎn)攤銷不能超過 10年，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額301OO/(1OX 12)X 8=23.33( 萬元 )(4) 固定資產(chǎn)完工前的利息支岀應(yīng)該資本化，不能計入財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：122-10X2 / .(10X12)=8.83( 萬元)(5) 采購用于研究開發(fā)的專用設(shè)備和用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具可以全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但是不得再計提折舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元：(6) 營業(yè)外支岀項目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =3+2+(10 2)+20=33(萬元)

5、(7) 股票轉(zhuǎn)讓凈收益應(yīng)該計入應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額80 萬元。(8) 審查以后的應(yīng)納稅所得額 =1 000+1.8+50+12+5+23.33+8.83+6+33+80=1 219.96( 萬 元)(9) 2008 年應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅： 1 217.96X 25% 250=54.99(萬元)4. 【答案】：(1) 利息扣除錯誤，調(diào)增應(yīng)納稅所得額： 5 000X(10% 7.2%)=140( 萬元)(2) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減 半 征收企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 650 萬元。( 3) 工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =1

6、2500X2%=2 (萬元)職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =80 500 X 14%=10 （力兀） 教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =15500X 2.5%=2.5 （萬元） 合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =2+10+2.5=14.5 （萬元）（ 4）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =40 24=16 （萬元）7 600X0.005=38 萬元 40X0.6=24 （萬元）（5）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增應(yīng)納稅所得額： 800+400 7 600X0.15=60 （萬元）（ 6）不允許列支的壞賬費用 =20 18=2（力兀）（7）融資租賃設(shè)備的租賃費不得扣除調(diào)增應(yīng)納稅所得額 24 萬元（8）國債利息收入不征稅調(diào)

7、減應(yīng)納稅所得額40 萬元（ 9）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)該增加其他應(yīng)付款。%1 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護(hù)教育費和教育費附加=200 X5%X （ 1+7%+3% ） =11（萬元）%1 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =200 16011=29 （萬元）（10）未使用的設(shè)備不得計提折舊調(diào)增應(yīng)納稅所得額 3 萬元（ 11）聯(lián)營企業(yè)分回利潤屬于免稅收入A 公司 2008 年的應(yīng)納稅所得額=1 000+140 650+14.5+16+60+2+24 40+29+3=598.5 （萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =598.5 X 25%=149.63 （萬元）堂測題【答案】：銷售收入： 2 8

8、00+800+100=3 700 （萬元）會計利潤總額： 3 700+50 1 300 700 400 90 （ 180 120） 600 90=510 （萬元） 符合條件的收入減按 90%計算，調(diào)減 2800*10%=280廣告費 3 700X 15%=555 沒有超標(biāo) 業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額： 30 30X60%=12 （力兀）3 700X0.005=18. 5>30X60% ） 職工工會經(jīng)費超支 =5-180X2%=1.4 （萬元） 職工福利費超支 =30-180 X 14%=4.8 （力兀） 教育經(jīng)費超支 =6-180 X 2.5%=1.5 （萬元） 受讓的環(huán)境保護(hù)項目本年度減半征

9、收企業(yè)所得稅，調(diào)減所得額 100 萬元 公益救濟(jì)性捐贈： 40<510X12%, 不調(diào)整應(yīng)納稅所得額 =510-280+12+1.4+4.8+1.5-100=149.7 （萬元） 應(yīng)納稅額 =149.7X15% 100X10%=12.46答案： （ 1）出版小說、小說加印及報刊連載應(yīng)繳納人個人所得稅。%1 出版小說、加印應(yīng)納 =（50000+10000） X （1-20%） X20%X （1-30%） =6720 （ 元）%1 小說連載應(yīng)納個人所得稅 =（3800-800） X20%X （1-30%） =420 （ 元）（2）審稿收入應(yīng)納個人所得稅 =15000X （1-20%） X20

10、%=2400 （ 元）（3）翻譯收入應(yīng)納個人所得稅 =（3000-800） X20%=440 （ 元）（4）A、B 國收入應(yīng)納個人所得稅：國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（ 即抵扣限額 ）=30000X (1-20%) X20%-2000=5200 ( 元 )孫某在 A 國實際繳納的稅款 (5000 元) 低于抵扣限額。因此，可全額抵扣，并需在我 國補(bǔ) 繳個人所得納 200 元(5200-5000 ) 0B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=70000X (1-20%) X40%-7000=15400 (元)孫某在 B 國實際繳納的稅款 ( 1800 元)超出了抵扣限額，超過限

11、額部分不得在本年度 內(nèi)的 應(yīng)納稅額中扣除。(5) 孫某 2008 年應(yīng)納個人所得稅 =6720+420+2400+440+200=10180 ( 元 )3.(1) 政府特殊津貼免稅，工資應(yīng)納 = (38002000) X10% 25X8+ (3800 3500) X3%X4=1276 ( 元)。(2) 發(fā)表文章應(yīng)納稅額 =(1200800) X20%X (1 30%) =56 (元)(3) 專業(yè)著作取得稿酬應(yīng)納稅所得額=12000X (1 20%) =9600 (元)公益捐贈限額 =9600X30%=2880 ( 元) ，實際捐贈 3000 元，按限額扣除。 應(yīng)納個人所得稅額 =(9600 2

12、880) X20%X (1 30%) =940.8 ( 元)(4) 抵扣限額 =30000X (1 20%) X30% 2000=5200 (元)在我國補(bǔ)繳個人所得稅款3200 元( 5200 元一 2000 元)。(5) 專題講座收入屬于勞務(wù)報酬所得 =4X2000X (1 20%) X20%=1280 (元)(6) 出售使用超過 5年的非唯一房產(chǎn)，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅：應(yīng)納的個人所得稅=(220000120000 4000) X20%=19200 (元)(7) 出租房屋應(yīng)納各種稅金如下：(3000 3000X3% 3000X3%X (7%+3%) 800 800 X 10%X2+3000 3

13、000X3% 3000X3% X (7%+3%) 400 800 X 10% X 1 +3000 3000X3% 3000X3%X (7%+3%) 800X10%X6) =260.2+170.1+1260.6=1690.9 ( 元 )(8) 合計 =1276+56+940.8+3200+1280+19200+1690.9=27622.7( 元 )(1) 全年年薪應(yīng)納 =(5000 -3500) X 3% X 12+40000 X 10%-105=4075(2) 取得稿酬所得應(yīng)納的個人所得稅=12000X (1 20%) =9600 ( 元)公益捐贈限額 =9600X30%=2880 (元) ，

14、實際捐贈 3000元，稅前按限額扣除 應(yīng)納個人所得稅額 =(96002880) X20%X (1 30%) =940.8 (元)(3) 抵扣限額 =80000X (1 20%) X40% 7000=18600 ( 元 )張總在 A 國實際繳納的稅款 10000 元，低于扣除限額，需在我國補(bǔ)繳 8600 元。(4) 2009 年租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅 =【( 2000 2000X3.3% 800 800) X10% X2 + 【(20002000X3.3% 200 800) X10%Xl + 【(20002000X3.3% 800) X 10%X5 =727.2 (元)(5) 張總當(dāng)年應(yīng)在我

15、國繳納的個人所得稅款 =4075+940.8+8600+727.2=14343 (元 )5. 答案：( 1)演講應(yīng)繳納個人所得稅 =5000X (1-20%) X20%=800 (元)(2) 發(fā)表論文應(yīng)繳納個人所得稅 =(3200-800) X20%X70%+4500X (1-20%) X20% X70%=840 ( 元)(3) 出版權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅 =62000X (1-20%) X20%-5600=4320 ( 元)(4) 發(fā)票中獎應(yīng)繳納個人所得稅 =1000X20%=200 ( 元6. 答案：( 1)營業(yè)稅、城建稅和教育費附加 =(80-50) X5%X (1+7%+3%) =1.65

16、 (萬元)(2) 印花稅 =80X0.05%=0.04 ( 萬元 )(3) 可扣除項目 =70X8O%+1.65+0.04=57.69 (萬元 ) 增值額 =80-57.69=22.31 ( 萬元 ) 增值率 =22.31/57.69=38.67% 土地增值稅 =22.31X30%=6.69 ( 萬元 )(4) 所得額 =(80-50-1-1.65-0.04-6.69) =20.62 ( 萬元 ) 轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅 =20.62X20% =4.12 (萬元 )7. 答案:(1)計算王某 1. 2 月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費 )。(3800-800-800) X10%+ ( 3

17、800-400-800) X 10%=220+260=480 ( 元)(2) 計算王某 3 月取得的獨立董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅。35000X (1-20%) X30%-2000=6400 ( 元)(3) 計算王某 3 月取得的紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。18000X50%X20%=1800 ( 元)(4) 計算王某 4 月取得全年獎金應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅。 36000X10%-105=3495 ( 元)(5) 計算王某 5 月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個人所得稅。 甲國限額 =12000X (1-20%) X20%=1920 ( 元), 應(yīng)補(bǔ)稅 120 元。 乙國限額 =60000X (1-

18、20%) X20%=9600 ( 元 ), 不必補(bǔ)稅。(6) 計算某民營企業(yè) 5 月支付王某技術(shù)開發(fā)費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。 40000X (1-20%) -28000X20%=4000X20%=800( 元)通過政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈可全額扣除。(7) 1200X4X (1-20%) X20%=768 ( 元)(8) 計算王某 7 月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。 180000X20%=36000 ( 元 )(9) 計算王某 8 月從外資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。(18000-3500) X25%-1005=2620 ( 元)（10）計算王某 8 月從

19、派遣單位取得工資收入時應(yīng)由派遣單位扣繳的個人所得稅。 4500X10%-105=345 （元）（三） 綜合及其他1. 【答案】應(yīng)納營業(yè)稅額 =6 000X5%=300 （ 萬元 ） 應(yīng)納城建稅額 =300X7%=21 （萬元 ） 應(yīng)納印花稅額 =6 000X0.5%o=3 （ 萬元 ） 扣除項目金額 =500+1 500+120+ （500+1 500） X5%+300+21+ （500+1 500） X20% =2 941 增值額 =6000 2 941 = 3 059 （萬元 ）100%<3 059A2 941 < 200%應(yīng)納增值稅額 =3 059X50%-2 941X15%

20、=! 529.5-441.15=1 088.35（萬元 ）應(yīng)納稅所得額 = 6 000- （500+1 500+120+150+300+21+1 088.35） =2 320.65（萬元 ）應(yīng)納所得稅額 =2 320.65 X25%=580.16 （萬元 ）注：房地產(chǎn)開發(fā)公司的印花稅不得單獨列支；開發(fā)費用在計算所得稅時按實際發(fā)生 的 數(shù)額扣除，土地增值稅可以在所得稅前扣除。2. (1)印花稅 =(1200+300) X 0.05%=0.75(萬元)(2) 營業(yè)稅 =1200X5%=60 ( 萬元 )(3) 城建稅和教育費附加 =60X (7%+3%) -6 ( 萬元)(4) 扣除項目 =(20

21、0+100+50+400) X (1+8%+20%) +60+6=1026(萬元)(5) 增值額 =1200-1026=174 ( 萬元 )(6) 增值率 =174/1026=16.96%土地增值稅額 =174X30%=52.2 ( 萬元 )(7) 營業(yè)稅 =(300-200) X5%=5 (萬元 )(8) 印花稅 =(1200+300) X0.05%=0.75 (萬元 )(9) 扣除項目 =200+10+5+300X0.05%=215.15( 萬元 )(10) 增值額 =300-215.15=84.85 ( 萬元 )增值率 =84.85 4-215.15=39.44%土地增值稅 =84.85

22、 X30%=25.46 ( 萬元)3. 2011 年應(yīng)納各種財產(chǎn)、行為稅為：(1) 應(yīng)納土地使用稅 =(20000+500+2500) X5=115000(元)=11.5 ( 萬元)(2) 應(yīng)納房產(chǎn)稅 : 2800X (1 20%) X1.2%+300X (1 20%) Xl.2%4-12 X3=26.88 +0.72=27.6 ( 萬元 )(3) 應(yīng)納車船使用稅 =10 X 10X90=9000 ( 元)4.(1)營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅 =15X5=75 （ 元）(2)商品房購銷合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅=400X0.5%0X 10000=2000(元)(3)加工承攬合同應(yīng)納印花稅 =（40+

23、0.8）萬元 X0.5%0X 10000=204 （元）(4)運輸合同應(yīng)納印花稅 :（101）萬元 X0.5% 。X 10000=45 ( 元)(5) 借款合同應(yīng)納印花稅 =100XO.O5%oX 10000=50 ( 元)(6) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅 =50 萬元 X0.5% 。 X 10000=250 (元)(7) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)納印花稅，先按5 元計稅。(8) 購銷合同應(yīng)納印花稅 =3000 X 7O.2XO.3%o=63.18 ( 元)該公司當(dāng)年共納印花稅 75+2000+204+45+50+250+5+63.18=2692.18 元。5、(1) 資金賬簿應(yīng)納稅 =2 000 000

24、X0. 5%o=l 000( 元)營業(yè)賬簿應(yīng)納稅 =5X5=25( 元)(2) 權(quán)利許可證照 3X5=15 元(3) 運輸合同應(yīng)納稅 =50 000X1% o=50(元)(4) 保險合同應(yīng)納稅 =40 000 Xl%o=40( 元)(5) 擔(dān)保合同無需繳納印花稅(6) 購銷合同應(yīng)納稅 =300 000X0. 3%o=90 ( 元)A 公司共需繳納印花稅 1 000+25+15+50+40+90=1 220( 元)6、(1) 2000 年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅： (65 0003 0001 200) X4 = 243 200 (元)(2) 2000 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅： 4 000X (120%) X1.2% 200X (120%) X1.2% X 50% = 38.4-0.96=37.44 ( 萬元 )出租房產(chǎn) 1,5X6X12%=1.08 ( 萬元 ) 單項核算的中央空調(diào)不計入房產(chǎn)價值，繳納房產(chǎn)稅 2003 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅： 37.44+1.08=38.52 (萬元 )7、(1)應(yīng)納資源稅額 =6 000 X 30+3 900X 30+550 X 10+50X 10=30.3(萬元 )(2) 應(yīng)納消費稅額 = 2000X1 388X0.2=55.52 (萬元 )(3) 應(yīng)納增值稅額 =4004- (