企業(yè)所得稅納稅申報表培訓(xùn)資料

1、企業(yè)所得稅納稅申報表培訓(xùn)資料第一部分 企業(yè)所得稅納稅申報表概述一、企業(yè)所得稅納稅申報表企業(yè)所得稅納稅申報表，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義 務(wù)，以規(guī)范格式向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的書面報告，也是稅務(wù)機關(guān)審 核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。企業(yè)所得稅納稅申報表 以全 國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進 行調(diào)整計算的方法，來確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。二、企業(yè)所得稅納稅申報表填報依據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報表采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反 映的利潤總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進行調(diào)整計算的方法，來確定 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。因此，納稅人在填報時，一要按照 全國統(tǒng)一的財務(wù)、會計制

2、度規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)在某一納稅 期內(nèi)的利潤總額；二要在此基礎(chǔ)上，嚴格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定 中有關(guān)應(yīng)納稅所得額的確定辦法和申報表中的具體要求進行調(diào)整、 計算，正確申報應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。三、企業(yè)所得稅納稅申報表的種類企業(yè)所得稅納稅申報表分為兩種，一種是企業(yè)所得稅季 度納稅申報表，另一種是企業(yè)所得稅年度納稅申報表。四、企業(yè)所得稅年度納稅申報表的組成企業(yè)所得稅年度納稅申報表分為企業(yè)所得稅年度納稅申報 表主表及附表。附表包括：附表一：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表、 附表二：企業(yè)所得稅減免項目表、企業(yè)彌補虧損報備表。 附表三：聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表。五、企業(yè)所得稅年度納

3、稅申報表主表與附表之間的關(guān)系企業(yè)所得稅年度納稅申報表 主表與附表之間有密切關(guān)系。附 表是為計算主表的相關(guān)項目而設(shè)置的，是主表項目的細化。在填寫 主表前應(yīng)首先填寫附表。六、企業(yè)所得稅納稅申報表的填報范圍凡依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細 則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無論盈利、虧損還是享受減 免稅，以及何種行業(yè)、何種經(jīng)濟性質(zhì)、采用何種申報方式，均應(yīng)按 照稅法規(guī)定和填報要求，按期填報企業(yè)所得稅納稅申報表進行 申報納稅。七、企業(yè)所得稅納稅申報時間企業(yè)所得稅季度納稅申報時間為月、 季度終了后15日內(nèi)，向其 所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅季度納稅申報表，年度終了 后2月底前，向其所在地

4、主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅 申報表主表及附表一至三。八、企業(yè)所得稅納稅申報表填報書寫要求(一)普通申報表的填報要求1、納稅人必須按照要求填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，保證填報數(shù)據(jù)的真實、準確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制 約關(guān)系正確；2、保證企業(yè)所得稅納稅申報表及附表填報數(shù)據(jù)的完整，無 數(shù)據(jù)的項目填“ 0”不得漏項；3、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表數(shù)據(jù)的填寫須工整、清晰， 不得涂改、勾劃。(二)、米用OCRS描格式進行企業(yè)所得稅納稅申報時， 填寫申 報表的要求米用OCRS描格式進行企業(yè)所得稅納稅申報時，填寫申報表的 要求更加嚴格。1、納稅人必須按照要求填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及附表

5、, 保證填報數(shù)據(jù)的真實、準確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制 約關(guān)系正確；2、用黑色簽字筆按“填寫標準”的字體在方格內(nèi)填寫；3、表內(nèi)各項指標必須填寫齊全，不得缺?。?、填完的字符不得涂抹勾劃，填錯的字符可在方格內(nèi)用涂改液 覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫；5、單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的 數(shù)據(jù)區(qū)域和黑色標識塊上。第二部分企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫、企業(yè)所得稅季度納稅申報表的格式是：企業(yè)所得稅季度纟納稅申報表申報所屬日期 年 月曰至 年 月曰金額單位：元計算機代碼申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次項目行次本期累計數(shù)收入總額1利潤總額(應(yīng)納稅所得額)2適用

6、稅率3應(yīng)納所得稅額4期初未繳所得稅額5減免所得稅額6查補以前年度稅額7實際已繳納所得稅額8本期申報延交所得稅額9實際應(yīng)補(退)所得稅額10應(yīng)交城服費額11企業(yè)公章企業(yè)申報日期：年 月曰辦稅人員姓名：主管稅務(wù)機關(guān)：稅務(wù)所：受理申報日期：年 月曰審核人：錄入人：、表頭內(nèi)容填寫:計算機代碼：填寫稅務(wù)機關(guān)編排的代碼。申報所屬日期：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè) 所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此季度申報表數(shù)據(jù) 均按累計數(shù)據(jù)填報。所屬日期是：一季度：1月1日一 3月31日二季度：1月1日一6月30日三季度：1月1日一 9月30日申報單位：按照本單位公章填寫全稱。地址及電話：填寫申報單

7、位核算地詳細地址及辦稅人員聯(lián)系電 話(或?qū)ず魴C)。繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。入庫級次：均填寫“地方級”。經(jīng)濟類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務(wù)會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè) 財務(wù)會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。三、具體內(nèi)容按下列填報口徑填寫：第1行 收入總額：填寫從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的各項收入的 總和，采取分攤比例法計算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體填 寫應(yīng)稅收入凈額。第2行 利潤總額：實行自核自繳的納稅人填寫本期按現(xiàn)行財務(wù) 會計制度計算的利潤總額；實行純益率征收的納稅人根據(jù)計算所得 填寫，公式為：應(yīng)納稅所得額二收入總額x稅務(wù)機關(guān)核定

8、的純益率將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”采取分攤比例法計算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體根據(jù)計算所得填寫，公式為：應(yīng)納稅所得額二應(yīng)稅收入凈額-分攤的準予扣除項目金額將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”第3行 適用稅率：按納稅年度實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是 33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅 率為：應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%稅率征收； 年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的減按27%勺 稅率征收。在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準 在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的稅率。第4行 應(yīng)納所得稅額

9、：填寫納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計算出的應(yīng)納所得稅額。公式為：應(yīng)納所得稅額二利潤總額（應(yīng)納稅所得額）X適用稅率實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務(wù)機關(guān)核定 的稅額填入“應(yīng)納所得稅額”。第5行期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳 的所得稅額填寫。多繳的應(yīng)以“-”表示，年度中調(diào)整期初數(shù)的按 調(diào)整后的數(shù)字填寫。第6行 減免所得稅額：填寫納稅人申報所屬期內(nèi)批準減、免的企業(yè)所得稅額。第7行查補以前年度稅額：填寫申報所屬期內(nèi)查補入庫的以前 年度企業(yè)所得稅額。第8行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經(jīng)繳庫的企業(yè)所得稅稅額。第9行 本期申報延交所得稅額：填寫納稅人本期

10、申報并經(jīng)主管 稅務(wù)機關(guān)批準的緩交企業(yè)所得稅稅額。第10行實際應(yīng)補(退)所得稅額：根據(jù)本表計算所得填寫，即 10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行，即申報當期填開稅票入庫的企業(yè) 所得稅稅額。第三部分企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表的填寫（）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表的格式：企業(yè)所得稅納稅申報表（2-1 ）申報所屬日期年 月 日至 年 月曰金額單位：元計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次目行次本期累計數(shù)企業(yè)申報稅務(wù)機關(guān)審核一、銷售（營業(yè)）收入1減：銷售折扣與折讓2銷售（營業(yè)）成本3銷售（營業(yè)）費用4銷售（營業(yè)）稅金及附加5二、銷售（營業(yè)）利

11、潤（6=1-2-345）6力口：代購代銷收入7其它業(yè)務(wù)利潤8其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益9境外勞務(wù)收益10減：管理費用11其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用12財務(wù)費用13匯兌損失14三、營業(yè)利潤（15=6+7+8-11-13-14 ）15力口：投資收益16其中：聯(lián)營企業(yè)分回利潤17境外投資收益18股息收益19國庫券利息收入20國家補貼收入21營業(yè)外收入22減：營業(yè)外支出23力口：以前年度損益調(diào)整額24四、利潤總額（納稅調(diào)整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）25力口：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1行）26減納稅調(diào)整減少額（取自附表一第31行）27五、納稅調(diào)整后所得（28=25+

12、26-27）28減：彌補以前年度虧損（取自企業(yè)彌補虧損報備表）29減：免稅所得(30=31+32+41 )30其中：免稅的國債利息所得31免稅的補貼收入32免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加33免于補稅的投資收益34免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益35免稅的治理“三廢”收益36免稅的股息收入37免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入38免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益39免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入40其他免稅所得41六、應(yīng)納稅所得額（42=28-29-30 ）42減：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用抵扣額43企業(yè)所得稅納稅申報表（2-2 ）申報所屬日期年 月 日至 年 月曰金額單位：元計算機代碼：申報單位

13、地址及電話繳款書號經(jīng)濟類型行業(yè)入庫級次項目行 次本期累計數(shù)企業(yè)申報稅務(wù)機關(guān)審核七、抵扣后的應(yīng)納稅所得額（44=42-43）44適用稅率45八、應(yīng)納所得稅額（46=44 X 45）46減：減、免所得稅額 （取自附表二第1行第4欄數(shù)據(jù)）47減：技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額48力口：聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額（取自附表三第1行第6欄數(shù)據(jù)）49股息收入補稅額 （取自附表三第8行第6欄數(shù)據(jù)）50中外合資企業(yè)補稅額（取自附表三第16行第6欄數(shù)據(jù)）51投資收益補稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據(jù)）52境外收益補稅額53九、應(yīng)繳入庫所得稅額（54=46-47- 48+49+53 ）54力口：期初未繳所得稅額55查補以

14、前年度稅額56減：實際已繳納所得稅額57十、期末應(yīng)補（退）所得稅額（58=54+55+56-57）58減：本期申報延交數(shù)額59一、實際應(yīng)補（退）所得稅額（60=58-59 ）60卜二、應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費61其中：本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費62十三、稅后利潤(63=30+43+47+48+ (44-46-61 )63十四、補充資料 ：期末（平均）職工人數(shù)（人）64工資總額（實發(fā)數(shù)）（元）65其中：稅前扣除部分（兀）66技術(shù)合冋成交金額67實現(xiàn)技術(shù)交易額68實現(xiàn)技術(shù)交易凈額69提取獎酬金70安置待業(yè)人員（人）71安置四殘人員（人）72國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款73企業(yè)公章企業(yè)申報日期：年

15、 月曰辦稅人員姓名：主管稅務(wù)機關(guān)：稅務(wù)所：受理申報日期：年 月曰審核人：錄入人：（二）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表內(nèi)容的結(jié)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表從結(jié)構(gòu)上分為三部分：一是表頭項目，二是表體項目，三是表尾項目。精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料（三）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（含附表及季度申 報表）表頭及表尾項目的填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表表頭項目，應(yīng)按照稅務(wù)登記表、 初始申報及納稅核定的相關(guān)內(nèi)容填寫，填寫的具體內(nèi)容：計算機代碼：填寫稅務(wù)機關(guān)編排的代碼。申報所屬日期申報：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于 企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此年度申報表 數(shù)據(jù)均按累計

16、數(shù)據(jù)填報。所屬日期是：1月1日一 12月31日申報單位：按照本單位公章填寫全稱。單位地址及聯(lián)系電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人 員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C）。繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。入庫級次：均填寫“地方級”。經(jīng)濟類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務(wù)會計制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。（四）、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表表體具體項目的填 寫第1行銷售（營業(yè)）收入：填寫納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所 取得的各項主營業(yè)務(wù)收入。工業(yè)企業(yè)填寫產(chǎn)品銷售收入，商品流通 企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)填寫營業(yè)收入，

17、其他納稅人以此類推，按相關(guān)口徑填寫。事業(yè)單位、社會團體填寫應(yīng)稅 收入，即：應(yīng)稅收入總額一收入總額一非應(yīng)稅收入總額，采取分攤 比例法計算應(yīng)納稅所得額的填寫應(yīng)稅收入凈額。第2行銷售折扣與折讓： 按照會計制度的規(guī)定只限商品流通 企業(yè)填寫，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷售收入。第3、4行：銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費用：填寫納 稅人銷售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性、勞務(wù)性的經(jīng)營活動過程 中所發(fā)生的實際成本和銷售費用。其中：事業(yè)單位、社會團體分攤 的準予扣除項目金額填寫在第 3行內(nèi)。第5行銷售（營業(yè)）稅金及附加：填寫納稅人銷售與主營業(yè)務(wù) 有關(guān)的產(chǎn)品（商品）和提供勞務(wù)應(yīng)交納的消費稅、營業(yè)稅、城市維

18、 護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加及文化建設(shè)事業(yè)費。第6行銷售（營業(yè)）利潤 填寫本表計算所得。商品流通企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入一銷售折扣與折讓-銷售（營 業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費用-銷售（營業(yè)）稅金及附加；即 6行 =1-2-3-4-5 彳丁。工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入-銷售（營業(yè)）成本- 銷售（營業(yè)）費用-銷售（營業(yè)）稅金及附加。即6行=1-3-4-5行。第7行代購代銷收入：僅限于有代購代銷手續(xù)費收入的商品流 通企業(yè)填寫。第8行 其它業(yè)務(wù)利潤：填寫納稅人除主營業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù) 收人扣除其它業(yè)務(wù)的成本、費用、稅金后的利潤額。精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料第9行 技術(shù)轉(zhuǎn)讓

19、收益：填寫納稅人當期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。第10行 境外勞務(wù)收益：填寫納稅人在境外取得的勞務(wù)收益。第11行管理費用：填寫納稅人當期發(fā)生的管理費用。第12行研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用：填寫納稅 人當期發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用總額。第13行 財務(wù)費用：填寫納稅人當期發(fā)生的財務(wù)費用。第14行 匯兌損失：僅限于單獨核算匯兌損益的商品流通企業(yè) 填寫，如為凈收益，應(yīng)以“-”號表示；其他納稅人按會計制度規(guī)定 在“財務(wù)費用”中反映。第15行 營業(yè)利潤：填寫本表計算所得：商品流通企業(yè)按本表：銷售(營業(yè))利潤 +代購代銷收入+其它 業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用-匯兌損失計算所得填寫，即1

20、5行二6 +7+ 8-11-13-14 行；工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷售(營業(yè))利潤+其它業(yè)務(wù)利 潤-管理費用-財務(wù)費用計算所得填寫。即15行=6+8-11-13行。第16行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的 收益，如為投資損失，應(yīng)以“-”號表示。第17行 聯(lián)營企業(yè)分回利潤：填寫納稅人對外投資從聯(lián)營企業(yè) 分回的稅后利潤額。第18行 境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收、人益。第19行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。第20行 國庫券利息收入：填寫納稅人因購買國庫券所取得的 利息收人。第21行 國家補貼收入：填寫納稅人取得的國家或部門給予

21、的 各種補貼收人。第22、23行營業(yè)外收入、營業(yè)外支出：填寫納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù) 以外的收入和支出。第24行以前年度損益調(diào)整額：填寫納稅人調(diào)整以前年度損益 事項而調(diào)整的本年利潤額，如為調(diào)整以前年度損失，以“-”表示。如納稅人通過稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額在財務(wù) 報表的“以前年度損益調(diào)整”項目中反映的，則應(yīng)在企業(yè)所得稅 納稅調(diào)整項目表中“納稅調(diào)整減少額”的“其他”項目中同時反 映。企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、 應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。如財務(wù)報表中的“以前 年度損益調(diào)整”中含上述項目，須在納稅調(diào)整表納稅調(diào)整增加額“不 允許扣除項目”中的“與收入無關(guān)的支出

22、”中調(diào)整。第25行 利潤總額(納稅調(diào)整前所得)：填寫本表計算所得：營 業(yè)利潤+投資收益+國家補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+以前年 度損益調(diào)整額。即25行=15+16+21+22-23+24行。第26行 納稅調(diào)整增加額：按企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表 (附表一)中第1行“納稅調(diào)整增加額”數(shù)字填寫。第27行 納稅調(diào)整減少額：按企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表（附表一）中第31行“納稅調(diào)整減少額”數(shù)字填寫。第28行納稅調(diào)整后所得：按本表計算所得填寫28行=25+26-27行。本行如為負數(shù)，即為企業(yè)當期申報（納稅調(diào)整后所 得為-10 （含-10 ）萬元以上須經(jīng)中介機構(gòu)審核）的，并按有關(guān)規(guī)定 確認可在以后年度結(jié)

23、轉(zhuǎn)彌補的年度虧損額。第29行彌補以前年度虧損：填寫納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，報經(jīng) 確認后可以在稅前彌補以前年度虧損而減少的應(yīng)納稅所得額。稅法 所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損，而是企業(yè)財務(wù) 報表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的所得。第30行 免稅所得：按本表計算所得填寫，30行=31+32+41 行。第31行 免稅的國債利息所得：填寫中華人民共和國企業(yè)所 得稅暫行條例實施細則中明確的不計入應(yīng)納稅所得額的國債利息 收入以及財政部、國家稅務(wù)總局財稅字199581號文件中明確的納 稅人購買財政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入。第32行 免稅的補貼收入：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總

24、局關(guān)于 企業(yè)補貼收人征稅等問題的通知的規(guī)定：企業(yè)取得國務(wù)院、財政 部和國家稅務(wù)總局文件明確的有專項用途的國家補貼和其他補貼收 入可以不計入應(yīng)納稅所得額，如無文件明確，應(yīng)一律并入實際收到 該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額納稅。此處填寫有文件明確可以不 計入應(yīng)納稅所得額的補貼收入。第33行免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加：填寫按照市財政局、市地稅局京財稅1998 882號“關(guān)于印發(fā)北京市地方 事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅的實施辦法的通知”中規(guī)定 免征企業(yè)所得稅的納入預(yù)算管理的基金、收費或附加。第34行免于補稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補 稅的投資收益。本行特指從聯(lián)營企業(yè)分回的免于補稅

25、的投資收益。第35行 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫財政部、國家稅務(wù)總局財 稅字（94） 001號通知規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以 及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的減免征收所得稅的技術(shù) 轉(zhuǎn)讓收入。第36行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財政部、國家稅務(wù)總 局財稅字（94） 001號通知第一條第三款第 2項規(guī)定中明確的 對企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。第37行 免稅的股息收入：填寫財政部、國家稅務(wù)總局財稅字 （94） 009號文件中明確的，企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入 比照聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定進行補稅的收益。第38

26、行 免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入：填寫財政部、國 家稅務(wù)總局財稅字（94） 001號通知第一條第（八）款第 2項 規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓(xùn)收入。第39行 免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益：填寫財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94） 001號通知第一條第（二）款第 2 項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)性服務(wù)收益。精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料第40行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入：填寫財政 部、國家稅務(wù)總局財稅字（94） 001號通知第一條第（二）款 第1項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入第41行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可 以作為免稅所得的其他

27、免稅所得。第42行 應(yīng)納稅所得額：填寫本表計算所得：42行=28-29-30 本表2842行填寫，分為3種情況，現(xiàn)舉例說明具體填報方 法：項目行次如為盈利企業(yè)如盈利額與需彌補虧損額一致如為虧損企業(yè)納稅調(diào)整后所得28100100-100減：彌補以前年度虧損2950100減：免稅所得3020:應(yīng)納稅所得額423000注：1 、42行“應(yīng)納稅所得額”0時，42行關(guān)系式成立。2 、28行“納稅調(diào)整后所得” <0時，42行填寫“ 0” o3、如有“免稅所得”項目（30行至41行），無論何種情況均須按要求填寫。但不進入42行關(guān)系式計算。4、42行以后的項目按企業(yè)實際情況填寫。第43行 研究新產(chǎn)品、新

28、技術(shù)、新工藝費用抵扣額：盈利企業(yè) 研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用所發(fā)生的各項費用比上年實 際發(fā)生額增長達到10%以上（含10%,其當年實際發(fā)生的費用除按 規(guī)定據(jù)實扣除外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，再按其實際發(fā) 生額的50%直接抵扣當年應(yīng)納稅所得額。其實際發(fā)生額的50%大于 企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料扣；超過部分，當年和以后年度均不再抵扣。增長未達到10%上的，不得抵扣。本行填寫經(jīng)稅務(wù)部門審核批準后抵扣的應(yīng)納稅所得 額。第44行 抵扣后的應(yīng)納稅所得額：填寫本表計算所得：應(yīng)納稅 所得額-研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用抵扣額

29、。即 44行=42-43 行。第45行適用稅率：按納稅人年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%勺比例稅率，對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為： 年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%征收；年應(yīng) 納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27% 稅率征收。在北京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)內(nèi)經(jīng)批準的高新技術(shù)企 業(yè)以及經(jīng)批準在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的 稅率。第46行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計算出的應(yīng)納所得稅額。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額X適用稅 率”計算填寫，即：46行二

30、44 X 45行。第47行 減、免所得稅額 填寫納稅人申報所屬期內(nèi)批準減、 免 的企業(yè)所得稅額。按企業(yè)所得稅減免項目表 （附表二）第1行、 第4欄“減免稅額”的合計數(shù)填寫。第48行技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額填寫納稅人按照“關(guān) 于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實施辦法精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料的通知”（京地稅企2000244號）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門批準的技術(shù) 改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。第49行聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額：按聯(lián)營、股份、中外合資、 投資企業(yè)分利、股息收人納稅計算表（附表三）第1行、第6欄“應(yīng) 補所得稅額”合計數(shù)填寫。第50行股息收入補稅額：按聯(lián)營、股份

31、、中外合資、投資 企業(yè)分利、股息收入納稅計算表（附表三）第8行，第6欄“應(yīng)補 所得稅額”合計數(shù)填寫。第51行 中外合資企業(yè)補稅額：按聯(lián)營、股份、中外合資、 投資企業(yè)收入納稅計算表（附表三）第16行、第6欄“應(yīng)補所得 稅額”合計數(shù)填寫。第52行投資收益補稅額：按聯(lián)營、股份、中外合資、投資 企業(yè)收入納稅計算表（附表三）第20行、第6欄“應(yīng)補所得稅額” 合計數(shù)填寫。第53行 境外收益補稅額：按照中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例實施細則規(guī)定的境外所得補稅原則和計算公式計算填寫計算公式1：應(yīng)納稅款二（境內(nèi)所得+境外所得）X境內(nèi)稅率計算公式2：境外投資收益 抵免稅款限額計算公式3：心亠亠來源于某國（地區(qū)

32、）的所得境內(nèi)、境外所得按稅法x計算的應(yīng)納稅稅額牡宀境內(nèi)、境外所得總額實際應(yīng)納稅額：=境內(nèi)、境外應(yīng)納稅款總額-不同國家的抵扣限額第54行 應(yīng)繳入庫所得稅額：填寫納稅人實際應(yīng)繳納所得稅額。為本表計算所得，即：54=46-47-48+49+.+53行第55行 期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年12月末應(yīng)繳而未 繳的所得稅額，多繳的應(yīng)以“-”號表示。即填寫上年匯算清繳申 報表主表中期末應(yīng)補（退）所得稅額。年度中一般不予調(diào)整，如確 需調(diào)整的，應(yīng)附有說明。年度中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填 寫。第56行 查補以前年度稅額：填寫申報所屬期內(nèi)（1月1日一12 月31日）已查補入庫的以前年度補稅額。第57行 實

33、際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已 經(jīng)繳庫的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本年度（不含本期應(yīng)補退所得稅額）實際入庫金額。第58行期末應(yīng)補（退）所得稅額：按本表計算所得填寫：如55 行0,則 58 行二 54+55+56-57 行；如 55 行0,則 58 行二 54+56-57 行。年度匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。第59行 本期申報延交數(shù)額：填寫納稅人本期申報緩繳數(shù)額。第60行實際應(yīng)補（退）所得稅額 按本表計算所得填寫，即： 60行=58-59行，即申報當期填開稅票的企業(yè)所得稅入庫金額。第61行 應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅 附征的應(yīng)

34、繳城市集體服務(wù)事業(yè)費。第62行 本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費：填寫納稅人申報當期繳款入庫的集體服務(wù)事業(yè)費。精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料第63行 稅后利潤：按本表計算填寫，即：63行=30+43+47+48+(44-46-61)第64行 補充資料 期末(平均)職工人數(shù)：納稅人年度申報時 填寫年末平均職工人數(shù)。第65行工資總額(實發(fā)數(shù))：填寫納稅人實際發(fā)放的工資總額， 包括稅前實際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。第66行 稅前扣除部分：填寫經(jīng)稅務(wù)機關(guān)等部門批準的、按不 同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。第67行 技術(shù)合同成交金額：填寫納稅人申報所屬期在技術(shù)合 同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。

35、納稅人接技術(shù)合同或 技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。第68行 實現(xiàn)技術(shù)交易額：填寫納稅人申報所屬期實現(xiàn)的合同 中的技術(shù)交易額。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān) 數(shù)據(jù)填寫。第69行 實現(xiàn)技術(shù)交易凈額：填寫納稅人申報所屬期實現(xiàn)的合 同交易額中技術(shù)交易部分扣除成本、費用后技術(shù)性收入凈額，是科 研人員提取獎酬金的依據(jù)。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收 入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。第70行 提取獎酬金：填寫納稅人申報所屬期技術(shù)合同完成后， 根據(jù)技術(shù)性收入凈額提取的用于獎勵科研人員的獎金額。納稅人按 技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。第71行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠

36、的待業(yè)人員的人數(shù)。包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、 機關(guān)事業(yè)單位、 區(qū)縣級以上大集體企業(yè)精簡機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋 放人員。第72行安置四殘人員：填寫享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人 員的人數(shù)。“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、 弱智。第73行 國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款：指國合合營企 業(yè)應(yīng)繳稅款按國有、集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫。此項 目填寫按集體資本金比例應(yīng)繳入庫稅款金額。實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報本表要求實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進行申報時只填 寫銷售（營業(yè)）收入（第1行）、應(yīng)納稅所得額及該項以下的有關(guān)項

37、 目。汽車駕駛學(xué)校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項目。汽駕定額征收所得稅額二100元x人數(shù)摩托車定額征收所得稅額=20元X人數(shù)換算學(xué)員人數(shù)二零散收入總額寧汽駕摩托車培訓(xùn)收費標準額。磚窯、灰窯、煤窯實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進申報時只填寫應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項目。稅款定額為磚：1.5元一5元/千塊煤：1.5元一4元/噸灰：1.5元一2元/噸二、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表（附表一）的填寫（一）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時其財務(wù) 會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定進行調(diào)整。包括對收 入確定的原則以及具體金額的調(diào)整、各項

38、成本費用扣除范圍和標準 的調(diào)整。（二八企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整有利于實現(xiàn)財務(wù)會計制度與稅法的適 當分離，規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系。（三）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表（附表一）的格式精品資料網(wǎng)()25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座附表一：企業(yè)所得稅纟內(nèi)稅調(diào)整項目表申報所屬日期年 月曰至 年 月曰金額單位：元計算機代碼：申報單位名稱：地址及聯(lián)系電話：繳款書號：經(jīng)濟類型行業(yè)P入庫級次行次項目本期累計行次項目本期累計1一、納稅調(diào)整增加額(仁2+16+27)19(3)違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失21、超過規(guī)定標準項目(2=3+4.+15 )20(4)稅收滯納金、罰金、罰款3(

39、1)工資支出21(5)災(zāi)害事故損失賠償4(2)職工福利費22(6)非公益救濟性捐贈5(3)職工教育經(jīng)費23(7)非廣告性質(zhì)贊助支岀6(4)工會經(jīng)費24(8)糧食類白酒廣告費7(5)利息支出25(9)為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項目8(6)業(yè)務(wù)招待費26(10)與收入無關(guān)的支出9(7)公益救濟性捐贈273、應(yīng)稅收益項目(27=28+29+30)10(8)提取折舊費28(1)少計應(yīng)稅收益11(9)無形資產(chǎn)攤銷29(2)未計應(yīng)稅收益12(10)廣告費30(3)收回壞帳損失13(11)業(yè)務(wù)宣傳費31二、納稅調(diào)整減少額(3仁32+33+34+35)14(12)管理費321、聯(lián)營企業(yè)分回利潤15(13)其他3

40、32、境外收益162、不允許扣除項目(16=17+18+.+26 )343、管理費17(1)資本性支岀354、其他18(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出36企業(yè)公章：主管稅務(wù)機關(guān)：企業(yè)申報日期：年 月曰稅務(wù)所：辦稅人員：受理申報日期：年 月曰審核人：錄入人：（四八企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表的填報范圍凡依照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則 的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含實行定額（定率）征收方式的 納稅人以及實行分攤比例法計算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團 體），在按照稅法規(guī)定按期填報企業(yè)所得稅納稅申報表進行申報納 稅時，均應(yīng)首先填報本表。（五）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表具體項目的填寫第1

41、行納稅調(diào)整增加額：按本表計算所得填寫：超過規(guī)定標準 項目+不允許扣除項目+應(yīng)稅收益項目。即1行=2+16+27行。第2行 超過規(guī)定標準項目：是指超過稅法規(guī)定標準扣除的各種成本、費用和損失而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。包括稅法中單獨 作出明確規(guī)定的扣除標準，也包括稅法雖未單獨明確規(guī)定扣除標準， 但與國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度規(guī)定標準兼容的部分。為本表計算所得，即：2行=3+4十+ 15行。第3行工資支出：是指計算應(yīng)納稅所得額時，超過允許扣除標準的工資支出。工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等。中華人民共和國企業(yè)所得 稅暫行條例規(guī)定：“納稅人支付給職工的工

42、資按照計稅工資扣除”， 其具體標準，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局文件明確，從2000年1月1日起北京市企業(yè)所得稅計稅工資為月人均扣除最高限額960元，年人均11520元。計稅工資包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、 浮動工資、各類補貼、津貼、獎金、加班費等。工效掛鉤效益工資： 指企業(yè)當年經(jīng)過勞動部門、財政部門或稅務(wù)部門批準的提取數(shù)列支后， 由稅務(wù)部門年終所得稅匯算清繳時按工資清算政策允許扣除的工資總 額和新增效益工資。事業(yè)單位、社會團體按同級財政、人事部門規(guī) 定的工資總額。經(jīng)批準從事軟件和集成電路設(shè)計業(yè)的納稅人向雇員 支付的工資薪金支出額；高新技術(shù)企業(yè)在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟 效益增長幅度、

43、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的， 實際發(fā)放的工資在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許據(jù)實扣除。第4行 職工福利費：填寫超過中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行 條例規(guī)定標準（計稅工資總額的14% ）不得稅前扣除的部分。第5行 職工教育經(jīng)費：填寫超過中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的標準（計稅工資總額的1. 5%）不得稅前扣除的部分。第6行工會經(jīng)費：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體按 每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費，憑工會組織開具的工 會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款 專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。第7行 利息支出：根據(jù)

44、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)（包括保險公司和非銀 行金融機構(gòu)）借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu) 借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù) 額以內(nèi)的部分，準予扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注 冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除（不含集團公司所屬企業(yè)從集團公司取得使用的金融機構(gòu)借款支付的利息）。超過扣除 標準部分填寫在此行中。第8行 業(yè)務(wù)招待費：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 及實施細則規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營的有關(guān)業(yè)務(wù) 招待費，由納稅人提供記錄或單獨經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準準予扣除

45、。業(yè)務(wù)招 待費在下列限額內(nèi)據(jù)實列人管理費用，全年銷售（營業(yè)）收入凈額在 1500萬元（含1500萬元）以下的5%。； 1500萬元以上的3%。納稅人 超過規(guī)定標準提取的部分填寫在此行中。4、第9行 公益救濟性捐贈：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得 稅暫行條例等文件規(guī)定：納稅人通過境內(nèi)非營利的社會團體、國 家機關(guān)、民政部門批準成立的公益性組織用于公益、救濟性的捐贈在 年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。納稅人向中國紅 十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、老年服務(wù)機構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育的 捐贈，允許全額稅前扣除。納稅人通過中華社會文化發(fā)展基金會對 列舉的宣傳文化事業(yè)的捐贈及向北京市文化發(fā)展基金會的捐贈

46、，允許 在應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，據(jù)實扣除。超過規(guī)定 標準的部分（須 調(diào)增應(yīng)納稅所得額）填寫在此行中。第10行 提取折舊費：根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有 關(guān)固定資產(chǎn)提取折舊的具體規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年 限，折舊方法與折舊年限一經(jīng)確定不得隨意變更。在開始實行年度前 報主管財政機關(guān)（集體企業(yè)報主管稅務(wù)機關(guān)）備案。此處填寫超過國 家規(guī)定標準提取的折舊額。精品資料網(wǎng)（ ）專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料第11行 無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：無形資產(chǎn)應(yīng)當采取直線法攤銷，受讓或投資的 無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限 的，按法

47、定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤 銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限 攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開 發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。此處填寫納稅人未按“細則” 規(guī)定而攤銷的部分。第12行廣告費：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費超過銷售（營業(yè)）收入2%的部分。自2001年1月1日起，制藥、食品（包括 保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開 發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支 出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

48、。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其 他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投 資企業(yè)，自登記成立之日起 5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核， 廣告支出可據(jù)實扣除。上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)以及需要提 升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務(wù)總局審核批準，企業(yè)在拓展 市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。第13行 業(yè)務(wù)宣傳費：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出）超過銷售（營業(yè)）收入5%。的部分。第14行 管理費：按規(guī)定，納稅人支付給主管部門的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供主管部門出具的管理費匯集范圍、定 額、分配依據(jù)和方法等證

49、明文件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，按批準的比例 或額度在稅前予以扣除。此處填寫納稅人未按上述規(guī)定標準或額度支 付的管理費及主管部門超過審批范圍和額度收繳的管理費。第15行 其他：指上述超過稅法規(guī)定扣除標準項目中未包括、 但納稅人超過稅法有關(guān)政策規(guī)定須調(diào)增應(yīng)納稅所得額的各種支出。第16行不允許扣除項目：是指納稅人按財務(wù)制度規(guī)定已作為 成本、費用和損失列支但稅法不允許扣除而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額 的項目。按本表計算所得填寫，即 16行=17+18+26行。第17行 資本性支出：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條 例實施細則規(guī)定：納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、對外投資的支出屬 資本性支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，

50、不得扣除，填寫在此行中。第18行 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：根據(jù)中華人民共和國企業(yè) 所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部 分可作為支出準予扣除，已形成的無形資產(chǎn)不得直接扣除(須按直線 法攤銷)，填寫在此行中。第19行 違法經(jīng)營罰款和被罰沒財物損失：根據(jù)中華人民共和 國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家 法律、法規(guī)和規(guī)章、被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失， 屬于計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的項目，填寫在此行中。第20行 稅收滯納金、罰金、罰款：根據(jù)中華人民共和國企業(yè) 所得稅暫行條例實施細則規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)處以的滯納金、精品資料網(wǎng)( )專業(yè)

51、提供企管培訓(xùn)資料罰金以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各種罰款，屬于計算應(yīng)納稅 所得額時不允許扣除的項目，填寫在此行中。第21行 災(zāi)害事故損失賠償：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例實施細則規(guī)定：納稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災(zāi)害 意外事故(包括意外事故損失)而由保險公司給予賠償?shù)牟糠?，在?算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除，填寫在此行中。第22行 非公益救濟性捐贈：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例實施細則的規(guī)定：納稅人未通過中國境內(nèi)非營利的社會團 體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地 區(qū)的捐贈和納稅人直接向受贈人的捐贈不允許在稅前扣除，填寫在此 行中。第23行 非

52、廣告性質(zhì)贊助支出：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得 稅暫行條例實施細則規(guī)定：各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前 扣除，填寫在此行中。第24行 糧食類白酒廣告費：指不得在稅前扣除的糧食類白酒廣 告費。第25行 為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出：按照財政部、國家稅務(wù)總 局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知規(guī)定：納稅人為其他納稅 人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方還不清貸款而 由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除，填寫在此 行中。第26行 與收入無關(guān)的支出：指中華人民共和國企業(yè)所得稅暫 行條例及實施細則中列舉的各項支出以外的、與本企業(yè)取得收 入無關(guān)的各項支出，填寫在此行中。含已在本年的“以前年度損益調(diào) 整”中調(diào)整的以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提項目。第27行 應(yīng)稅收益項目：填寫本表計算所得：少計應(yīng)稅收益 +未計應(yīng)稅收益+收回壞賬損失。即：27行=28+29+30第28行少計應(yīng)稅收益：填寫納稅人應(yīng)記而少記應(yīng)納稅所得額而 應(yīng)補報的收益，對于計算上的差錯或其他特殊原因而多報的收益，用- 號表示。第29行未計應(yīng)稅收益：填寫納稅人應(yīng)記而未記應(yīng)納稅所得額而 應(yīng)補報的收