會(huì)計(jì)核算例題

1、華越公司 2019年 12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 從銀行提取 1000元備用。借：現(xiàn)金 1000貸：銀行存款 10002 購(gòu)買原材料一批，價(jià)款為 150000元，適用增值稅率為 17%,價(jià)稅款已經(jīng)支 付，原材料已經(jīng)入庫(kù)。借：原材料 150000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25500 貸：銀行存款 1755003 銷售產(chǎn)品一批給乙企業(yè)，價(jià)款為 100000,適用增值稅率為 17%，價(jià)稅款尚未 收 到。借：應(yīng)收賬款 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170004銷售產(chǎn)品一批給 A 公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為 200000元， 增 值稅額

2、為 34000 元。收到 A 公司交來(lái)的商業(yè)承兌匯票一張，期限為三個(gè)月， 票 面利率 5%。借：應(yīng)收票據(jù) 234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170005 王經(jīng)理要出差，從財(cái)務(wù)處預(yù)借差旅費(fèi) 1500 元。借：其他應(yīng)收款一王經(jīng)理 1500貸：現(xiàn)金 15006 需從乙企業(yè)定購(gòu)一批產(chǎn)品，先預(yù)支了 100000的貨款，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。借：預(yù)付賬款 100000貸：銀行存款 1000007 用現(xiàn)金支付明年的報(bào)刊訂閱費(fèi)共計(jì) 800 元。借：待攤費(fèi)用 800貸：現(xiàn)金 8008 從乙企業(yè)購(gòu)買原材料一批，價(jià)款為 100000元，增值稅額為 17000元，款項(xiàng)已 經(jīng)全部

3、從銀行劃轉(zhuǎn)，原材料也已入庫(kù)。借：原材料 100000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000貸：銀行存款 1170009根據(jù) 5月份的發(fā)料匯總表： 5月份共發(fā)出原材料 30000元，其中生產(chǎn) A 產(chǎn)品 耗用 10000元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品耗用 5000元，車間一般耗用 3000元，廠部耗用 12000借：生產(chǎn)成本一 A 產(chǎn)品 10000 生產(chǎn)成本一 B 產(chǎn)品 5000 制造費(fèi)用12000管理費(fèi)用3000貸：原材料 3000010 購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票中注明：設(shè)備價(jià)款為80000元，增值稅額為 13600 元。款項(xiàng)已以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 93600貸：銀行存款 9360011

4、 購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票中注明：設(shè)備價(jià)款為 50000元，增值稅額為 8500兀?？铐?xiàng)已以銀行存款。借：在建工程 58500貸：銀行存款 5850012 2005年 11月份車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為 6000元，企業(yè)管理部 門 的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 3000 元。借：制造費(fèi)用 6000管理費(fèi)用 3000 貸：累計(jì)折舊 900013從 A 研究所購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，一次性支付價(jià)款 50000元， 款 項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。借：無(wú)形資產(chǎn) 50000貸：銀行存款 5000014 接受乙企業(yè)的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)投資，協(xié)商作價(jià) 70000元。 借：無(wú)形資產(chǎn) 70000貸：實(shí)收資本 7000015

5、于 2005年 7月 1日從銀行取得臨時(shí)借款 30000元，年利息率 6%,三個(gè)月后 一 次還本付息。1. 取得借款時(shí) 借：銀行存款 30000 貸：短期借款 300002. 7 月末計(jì)提借款利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150貸: 預(yù)提費(fèi)用 1503. 8 月末計(jì)提借款利息時(shí)同上筆4. 9 月末還本付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 貸：預(yù)提費(fèi)用 150同時(shí)借：短期借款30000預(yù)提費(fèi)用450貸：銀行存款3045016購(gòu)入原材料一批，價(jià)款為100000元，增值稅為17000元，原材料已驗(yàn)收入 庫(kù)，價(jià)稅款尚未支付。借：原材料100000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付賬款11700017接16

6、中資料，10天后支付價(jià)稅款。借：應(yīng)付賬款117000單位及人員 類別。應(yīng)付金額。代墊數(shù)。實(shí)付金額。生產(chǎn)車人員G11000"100(k10000"間管理。人員Q2000。400時(shí)1600。生產(chǎn)車人員920000"2000。18000。間管理。人員。3000E600E2400P企業(yè)管理人員。600(k1000A5000。合計(jì)。42000A5000A37000。傍：銀行存款117000料已驗(yàn)收入期商業(yè)承公司按合 同借：生產(chǎn)成本31000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用6000貸：應(yīng)付工資4200022甲公司10月末應(yīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)為 5880元，其中：生產(chǎn)工人4340,車 間

7、 管理人員700元，公司管理人員840元。借：生產(chǎn)成本4340制造費(fèi)用700管理費(fèi)用840貸：應(yīng)付工資588023從銀行取得一筆三年期借款，金額為 500000元 借：銀行存款 500000貸：長(zhǎng)期借款 50000024 收到某公司的現(xiàn)金投資 50000元。借：銀行存款 50000 貸：實(shí)收資本 5000025 收到某公司的固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為 150000元，雙方的評(píng) 估確認(rèn)價(jià)值為 70000 元。借：固定資產(chǎn) 150000貸：實(shí)收資本 70000 累計(jì)折舊 8000026 發(fā)行股票 500000股，每股面值 10元，股票按面值發(fā)行，全部款項(xiàng)已送存銀 行。借：銀行存款 5000

8、000貸：股本 500000027 發(fā)行股票 500000股，每股面值 10元，股票溢價(jià)發(fā)行，每股售價(jià) 15元，全 部款項(xiàng)已送存銀行。借：銀行存款 7500000貸：股本 5000000 資本公積 250000028 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn) 1000000元，按規(guī)定提取 10%的法定盈 余公積金，共計(jì) 100000 元。借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 100000 貸：盈余公積金一法定盈余公積 10000029 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn) 1000000元，按規(guī)定提取 5%的法定公益金，共計(jì) 50000Jli O該企業(yè)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為： 借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 100000 貸：盈余公積金一公益金 100000

9、30向 A 公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)稅款共計(jì) 140400元，其中增值稅額為 20400元, 收到 A 公司交來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票，并送存銀行。借：銀行存款 140400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2040031向 A 公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)稅款共計(jì) 140400元，其中增值稅額為 20400元, 收到 A 公司出具的商業(yè)承兌匯票一張，承兌期為 3 個(gè)月。借：應(yīng)收票據(jù)一 A 公司 140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2040032由于產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，有一批多余的原材料出售，原材料成本為12000元，出售的價(jià)款為10000元，增值稅額為17

10、00元，取得的全部?jī)r(jià)稅款已送存銀行。借：銀行存款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700借：其他業(yè)務(wù)成本12000貸：原材料1200033 11月份收到責(zé)任個(gè)人的現(xiàn)金罰款收入 200元。借：現(xiàn)金200貸：營(yíng)業(yè)外收入20034本月消耗材料如下：車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用材料30000元，車間一般消耗1000元，廠部領(lǐng)用100元。借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 20000 生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)品30000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用100貸：原材料5110035根據(jù)本月工資計(jì)算表，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資10000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資12000元，車間管理人員工

11、資6000元，廠部管理人員工資5000元 同時(shí)按工資額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)10000品生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)12000品制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付工資33000借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)1400品生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)1680品制造費(fèi)用840管理費(fèi)用700貸：原材料462036 5月份銷售產(chǎn)成品合計(jì)1000件，按企業(yè)選定的方法計(jì)算出的實(shí)際生產(chǎn)成本 共計(jì)54000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54000貸：生產(chǎn)成本5400037的管理部門本月購(gòu)買了 120元的辦公用品。借：管理費(fèi)用120貸：現(xiàn)金12038管理部門使用的固定資產(chǎn)本月應(yīng)提折舊額為1600元借：管理費(fèi)用1600貸：累計(jì)折舊16003

12、9本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息額為 2000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：長(zhǎng)期借款200040本月應(yīng)支付營(yíng)銷人員工資為28000元，營(yíng)銷部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額 為1300元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用28000貸：應(yīng)付工資28000借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1300貸：累計(jì)折舊130041本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅額為 600元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加600貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 60042因違反協(xié)議而向?qū)Ψ浇患{罰款10000元貸：銀行存10000款月末利潤(rùn)形成核算前，各收成本費(fèi)用賬戶余額如入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000下：其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入1000投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用9000營(yíng)業(yè)

13、費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出6000營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出10000200 00200 0 180 00150 00300主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加7000月末結(jié)算利潤(rùn)時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn):借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000其他業(yè)務(wù)收20000入營(yíng)業(yè)外收入1000投資收益2000貸：本年利潤(rùn)223000借：本年利潤(rùn)178000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成1200本管理費(fèi)用0000180財(cái)務(wù)費(fèi)用90營(yíng)業(yè)費(fèi)用00150其他業(yè)務(wù)支出0060營(yíng)業(yè)外支0030出營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加0070企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)毛利等于本年利潤(rùn)的貸方余額，為 (223000-178000) =45000Jli O44 企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 500000元，所得稅率為 33%。做利潤(rùn)分配的賬務(wù) 處理。(1) 計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：所得稅 165000 貸：應(yīng)交稅金一所得稅 165000借：本年利潤(rùn) 165000貸：所得稅 165000(2) 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 335000 貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 335000(3) 提取法定盈余公積金 (10%)借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 33500 貸：盈余公積一法定盈余公積 33500(4) 提取法定公益金借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 16750 貸：盈余公積一公益金 16750(5) 向投資者分配利潤(rùn) ( 假設(shè)分配 100000元) 借