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1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)重點(diǎn)1. 會(huì)計(jì)的兩大職能:反映職能、監(jiān)督 職能、核算 監(jiān)督 參與決策職能2、會(huì)計(jì)的六大要素:資產(chǎn)、負(fù)債、所 有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。3、會(huì)計(jì)的四大假設(shè):會(huì)計(jì)主體、持續(xù) 經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。 會(huì)計(jì)假設(shè):是對(duì)會(huì)計(jì)所處的空間和時(shí) 間環(huán)境做出的基本規(guī)定,它既是組織 會(huì)計(jì)工作的基本依據(jù),也是制定會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)思想。因此, 我國(guó)也將其稱(chēng)為會(huì)計(jì)核算的基本前 提。4、記賬本位幣:是指記錄企業(yè)全部經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)所采用的貨幣。5、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量方面的要求有 四條原則:權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原 則、歷史成本原則、劃分收益性支出 和資本性支出。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則:指企業(yè)在確認(rèn)各期 收入和
2、費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和責(zé)任的 實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)。歷史成本原則:指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物 資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià),如 有物資變動(dòng),除有特殊 規(guī)定 外,不得調(diào)整其賬面價(jià)值。6、會(huì)計(jì)恒等式:資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán) 、人益7、會(huì)計(jì)科目:按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分:資產(chǎn) 類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi) 和損益類(lèi)按照供指標(biāo)的詳細(xì)程度 分類(lèi):總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目總分類(lèi)科目又稱(chēng)總賬科 目或一級(jí)科目 明細(xì)分類(lèi)科目又稱(chēng)明 細(xì)科目、細(xì)目或三級(jí)科目8、借貸記賬法:也叫借貸復(fù)式記賬法, 是以“借貸”二字為記賬符號(hào),采取 有借必有貸, 借貸必相等的借貸規(guī)則, 在兩個(gè)以上的賬戶(hù)中, 以相等的金額、 全面的、相互聯(lián)系的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的
3、 復(fù)式記賬法。9、預(yù)提費(fèi)用:用來(lái)核算企業(yè)按照規(guī)定 預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用,但尚未實(shí)際支付 的各項(xiàng)費(fèi)用11、固定資產(chǎn)折舊費(fèi):指固定資產(chǎn)由 于使用或自然力的影響發(fā)生損耗而轉(zhuǎn) 移的價(jià)值。貸攤、預(yù)提費(fèi)用的區(qū)別: 先支付、 后受益的費(fèi)用作待攤費(fèi)用處理,先受 益、后支付得費(fèi)用作預(yù)提費(fèi)用處理。12、會(huì)計(jì)憑證:簡(jiǎn)稱(chēng)憑證,是記錄經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況,明確經(jīng)濟(jì)責(zé) 任的書(shū)面證明,是登記賬簿的重要依 據(jù)。13、會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途可 以將其分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證:又稱(chēng)單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制或取得的,用以 證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況,并 作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證,是進(jìn) 行會(huì)計(jì)核算的原始資
4、料。原始憑證分自制原始憑證和外來(lái)原 始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng) 辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員在辦理經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。外來(lái)原始憑證是指企業(yè)與其他單位 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),從外單位取得的憑 證記賬憑證:是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后 的原始憑證或匯總原始憑證,按照經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類(lèi)和整理,并據(jù) 以確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證,是登 記賬簿的直接依據(jù)。 記賬憑證和原始憑證都屬于會(huì)計(jì)憑 證,二者的區(qū)別:A 、原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的; 記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員填制的。B 、原始憑證根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成情 況;記賬憑證要根據(jù)會(huì)計(jì)科目和復(fù)式 記賬的要求,對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)和整理。C 、原始憑證
5、是填置記賬憑證的依 據(jù);記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。D 、原始憑證只記錄了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā) 生和完成情況;記賬憑證要根據(jù)會(huì)計(jì) 科目和復(fù)式記賬的要求,對(duì)已經(jīng)發(fā)生 或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)和整理。14、記賬憑證的分類(lèi):(收款憑證、付 款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證)A 、收款憑證:是指用來(lái)記錄現(xiàn)金和 銀行存款的收款業(yè)務(wù)的憑證,它是根 據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑 證填制的,分為現(xiàn)金收款憑證和銀行 存款收款憑證兩種。B 、付款憑證:是指用來(lái)記錄現(xiàn)金和 銀行存款的付款業(yè)務(wù)的憑證,它是根 據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑 證填制的,分為現(xiàn)金付款憑證和銀行 存款付款憑證兩種。C 、轉(zhuǎn)賬憑證:是指用來(lái)記錄不涉及 現(xiàn)金和銀行
6、存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑 證,它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑 證填制的 .15、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi):A 、按用途劃分,可分為序時(shí)賬、 分類(lèi)賬和備查簿。序時(shí)賬按記錄內(nèi)容的不同可分 為:普通日記賬、特種日記賬(我國(guó) 企事業(yè)單位設(shè)置的特種日記賬主要有 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩種) 。分類(lèi)賬可分為總分類(lèi)賬和明細(xì) 分類(lèi)賬。B 、按外表形式劃分,賬簿分為訂 本式賬簿、 活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。16、按照格式劃分,明細(xì)賬可分為三 欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬和多 欄式明細(xì)賬。17、平行登記:在一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 后,應(yīng)該以相等的金額,一方面登記 在總分類(lèi)賬上,一方面登記在明細(xì)分 類(lèi)賬上。平行登記原則包括:A、依據(jù)
7、相同: 總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬是對(duì)同一筆業(yè) 務(wù)不同程度的反映,雖然登賬的依據(jù) 可以是記賬憑證、匯總記賬憑證,或 者是科目匯總表,但他們所依據(jù)的原 始憑證應(yīng)該是一樣的。B、期間相同: 一般,明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生的時(shí)候進(jìn)行登記,而總分類(lèi)賬可以 在平時(shí)進(jìn)行登記,也可以在期末定期進(jìn)行登記,但登記總分類(lèi)賬和明細(xì)分 類(lèi)賬應(yīng)該在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成。C、方向一致:一般,對(duì)于同一筆業(yè)務(wù),如果登記在總分類(lèi)賬的借方,那么也 應(yīng)該登記在明細(xì)分類(lèi)賬的貸方,但在 登記多欄式成本、費(fèi)用明細(xì)賬的時(shí)候 除外。D余額相等:一般,平行登記 的結(jié)果必然會(huì)使總分類(lèi)賬的貸方余額 等于明細(xì)分類(lèi)賬的貸方余額合計(jì),總 分類(lèi)賬的借方余
8、額必然等于明細(xì)分類(lèi) 賬的借方余額合計(jì),但在登記多欄式 成本、費(fèi)用明細(xì)賬的時(shí)候,這一原則 除外。18、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度: 1、實(shí)地盤(pán)存制:又稱(chēng)為“以存計(jì)銷(xiāo)” 或“盤(pán)存計(jì)銷(xiāo)”,是指在會(huì)計(jì)期末, 通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn),以確 定其結(jié)存數(shù),進(jìn)而確定資產(chǎn)耗用數(shù)的 方法。2、永續(xù)盤(pán)存制:又稱(chēng)“賬面盤(pán)存制” 是指對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少逐日逐 筆進(jìn)行登記,并隨時(shí)結(jié)出財(cái)產(chǎn)物資的 期末結(jié)存數(shù)的一種方法。實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制的比較: 實(shí)地盤(pán)存制的特點(diǎn)是平時(shí)只記增加 數(shù),不記減少數(shù),期末用倒擠的方法 求出本期減少數(shù),因此,實(shí)地盤(pán)存制 的最大優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便。但實(shí)地盤(pán)存 制下的簡(jiǎn)便計(jì)算也給這一方法帶來(lái)了 不可忽視
9、的缺點(diǎn),那就是,實(shí)地盤(pán)存 制用倒擠的方法求出本期的耗用數(shù), 很可能把不屬于正常的耗用擠進(jìn)正常 的耗用中。實(shí)地盤(pán)存制一般適用于品 種繁多、而價(jià)值較低的產(chǎn)品,尤其是 那些自然損耗大的鮮活商品。永續(xù)盤(pán) 存制的特點(diǎn)是財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少 作及時(shí)地登記, 隨時(shí)結(jié)出其期末余額。 因此,永續(xù)盤(pán)存制的最大優(yōu)點(diǎn)是,加 強(qiáng)了對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理,這一 點(diǎn)彌補(bǔ)了實(shí)地盤(pán)存制的不足。對(duì)財(cái)產(chǎn) 物資的監(jiān)督和管理不僅表現(xiàn)為及時(shí)處 理短缺的物資,還表現(xiàn)為及時(shí)處理超 儲(chǔ)積壓的物資,以避免更多的浪費(fèi)。 永續(xù)盤(pán)存制的缺點(diǎn)是,工作量較大, 尤其對(duì)于那些品種規(guī)格繁多的產(chǎn)品來(lái) 說(shuō)更是如此。永續(xù)盤(pán)存制主要適用于 價(jià)值較大, 需要加強(qiáng)管理監(jiān)
10、督的產(chǎn)品。19、未達(dá)賬項(xiàng):是指一方已經(jīng)登記入 賬,而另一方尚未登記入賬的事項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的出現(xiàn)主要是由于憑證的傳 遞在時(shí)間上出現(xiàn)了不一致,一方已經(jīng) 收到憑證并據(jù)以登記入賬,而另一方 尚未收到憑證, 因此沒(méi)有來(lái)得及登賬。 原則: 1、銀行已經(jīng)收到款項(xiàng)并登記入 賬,而企業(yè)、單位尚未收到收款憑證, 因此沒(méi)有入賬。2 、銀行已經(jīng)付出款項(xiàng)并登記入 賬,而企業(yè)、單位尚未收到付款憑證, 因此沒(méi)有入賬。3 、企業(yè)、單位已經(jīng)收到款項(xiàng)并 登記入賬, 而銀行尚未收到收款憑證, 因此沒(méi)有入賬。4 、企業(yè)、單位已經(jīng)付出款項(xiàng)并 登記入賬, 而銀行尚未收到付款憑證, 因此沒(méi)有入賬。20、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告:是指企業(yè)對(duì)外提 供的反
11、映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況 和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括會(huì) 計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō) 明書(shū)。按會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象,會(huì)計(jì)報(bào)表 可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和管理會(huì)計(jì)報(bào)表 A 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表又稱(chēng)對(duì)外報(bào)送報(bào)表, 是 為了滿(mǎn)足企業(yè)外部與企業(yè)利益相關(guān)的 各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果需 要的報(bào)表,如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、 現(xiàn)金流量表等,這三張表是最基本的 會(huì)計(jì)報(bào)表按照會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容, 會(huì)計(jì)報(bào)表可分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 和現(xiàn)金流量表,以及附注、附表等。 21費(fèi)用按其用途和得到補(bǔ)償?shù)臅r(shí)間不 同可分為成本費(fèi)用、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè) 外支出三大類(lèi)1 、成本費(fèi)用:與產(chǎn)品生產(chǎn)或提供
12、勞 務(wù)有關(guān)并記入成本而發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi) 用。2 、直接費(fèi)用:為生產(chǎn)某種產(chǎn)品發(fā)生 的直接材料費(fèi)。3 、制造(間接)費(fèi)用:企業(yè)生產(chǎn)部 門(mén)為組織、管理和服務(wù)于多種產(chǎn)品生 產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用,不能直接計(jì)入某種 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,必須經(jīng)過(guò)歸集,采 用一定的方法在不同產(chǎn)品之間分配以 后,計(jì)入產(chǎn)品成本。4 、期間費(fèi)用,是指企業(yè)行政管理部 門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生 的從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。22、利潤(rùn)的內(nèi)容: 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利 潤(rùn)- 期間費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本 -主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入 - 其他業(yè) 務(wù)成本 -其他業(yè)務(wù)稅金及附加 投資凈收益 =企業(yè)投資收益 - 企業(yè)投資 損失 營(yíng)業(yè)外收支凈額 =營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外 支出 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資凈收益 +營(yíng) 業(yè)外收支凈額 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額-應(yīng)納所得稅額 應(yīng)納所得稅額 =利潤(rùn)總額 *所得稅稅率23、會(huì)計(jì)六大要素之間的關(guān)系 資產(chǎn) =負(fù)債 +
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