銀行會計支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算概述

1、銀行會計支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算概述一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念 支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個人支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。金清算的行為。二、支付結(jié)算的原則二、支付結(jié)算的原則恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配銀行不墊款銀行不墊款 支支付付結(jié)結(jié)算算的的原原則則 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述貨幣結(jié)算貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算( (支付結(jié)算支付結(jié)算) )票

2、據(jù)票據(jù)結(jié)算方式結(jié)算方式信用卡信用卡支票支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票本票本票不定額本票不定額本票定額本票定額本票匯票匯票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付信匯信匯電匯電匯按持卡對象劃分按持卡對象劃分按持卡人信譽(yù)劃分按持卡人信譽(yù)劃分單位卡單位卡個人卡個人卡金卡金卡普通卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算支付結(jié)算方式的種類支付結(jié)算方式的種類商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額給收款人票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定

3、金額給收款人或持票人的有價證券?；虺制比说挠袃r證券。廣義的票據(jù)包括各種有價證券和商業(yè)憑證。我國廣義的票據(jù)包括各種有價證券和商業(yè)憑證。我國票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。 一、支票的核算一、支票的核算 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域支票適用于單位和個人在同一票據(jù)

4、交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算。的各種款項的結(jié)算。 支票的主要規(guī)定支票的主要規(guī)定（1）支票的出票人，為在經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)）支票的出票人，為在經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。（2）支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予定的除外。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。受理，付款人不予付款。（3）簽發(fā)支票必須記載下列事項：

5、表明）簽發(fā)支票必須記載下列事項：表明“支票支票”的字樣；無條件支的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺這些事項之一的，支票無效。欠缺這些事項之一的，支票無效。（4）支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。）支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。（5）支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書）支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。轉(zhuǎn)讓和提示付款。（6）簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。）簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨

6、汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。（7）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理規(guī)定。管理規(guī)定。支票的主要規(guī)定支票的主要規(guī)定（8）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。（9 9）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。（1010）出票

7、人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)）出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。日足額付款。（1111）轉(zhuǎn)賬支票允許連續(xù)背書轉(zhuǎn)讓；現(xiàn)金支票和普通支票不能背書轉(zhuǎn)讓。）轉(zhuǎn)賬支票允許連續(xù)背書轉(zhuǎn)讓；現(xiàn)金支票和普通支票不能背書轉(zhuǎn)讓。（1212）支票喪失后，失票人可以及時通知付款人掛失止付。）支票喪失后，失票人可以及時通知付款人掛失止付。（三）支票支票流轉(zhuǎn)程序圖付 款 單 位(出票人)收 款 單 位(持票人)付款單位開戶行(付款人)收款單位開戶行收妥入賬銀行間清算送存支票出票一、支票的核算一、支票的核算（二）支票的核算（二）支票的核算1 1持票人與出票人在

8、同一行處開戶的處理持票人與出票人在同一行處開戶的處理一、支票的核算一、支票的核算使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬單與支票一并提第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）一、支票的核算一、支票的核算2

9、 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 持票人開戶行的處理持票人開戶行的處理 持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單無誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換。提無誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換。提出支票時，做會計分錄：出支票時，做會計分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款一、支票的核算一、支票的核算待退票時間過后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證入待退票時間過后，

10、以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證入賬。其會計分錄為：賬。其會計分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）對提出的支票，若在規(guī)定的退票時間內(nèi)，接到對方銀對提出的支票，若在規(guī)定的退票時間內(nèi)，接到對方銀行退票通知，則將行退票通知，則將“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”和和“清算資金往來清算資金往來”賬賬戶對轉(zhuǎn)沖銷。即做會計分錄：戶對轉(zhuǎn)沖銷。即做會計分錄：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：貸： 清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算一、支票的核算一、支票的核算出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真出票人開戶行收到交

11、換提入的支票，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：其會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算支票發(fā)生退票時，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)束后支票發(fā)生退票時，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)束后l l小小時內(nèi)用時內(nèi)用 通知持票人開戶行，同時編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方通知持票人開戶行，同時編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各一張。其會計分錄為：傳票各一張。其會計分錄為：一、支票的核算一、支票的核算借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托

12、收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算待下場交換時，出票人開戶行將支票提出交換，退還待下場交換時，出票人開戶行將支票提出交換，退還給持票人開戶行，再以另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票作為記賬憑證，給持票人開戶行，再以另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票作為記賬憑證，沖銷沖銷“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶。其會計分錄為：賬戶。其會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶一、支票的核算一、支票的核算出票人開戶行對于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與出票人開戶行對于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，除辦理退

13、票外，同時還應(yīng)按預(yù)留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同時還應(yīng)按規(guī)定向出票人扣收罰金作為營業(yè)外收入。其會計分錄為：規(guī)定向出票人扣收罰金作為營業(yè)外收入。其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰金收入結(jié)算罰金收入一、支票的核算一、支票的核算（2 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時，按有出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，無誤后，支票作借方憑證入賬。其會計分錄為：關(guān)規(guī)定認(rèn)真審

14、查，無誤后，支票作借方憑證入賬。其會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算一、支票的核算一、支票的核算收款人開戶行的處理收款人開戶行的處理 收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單，收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無誤，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其經(jīng)審查無誤，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（收款人戶）存款（收款人戶）如收款人不在本行開戶或進(jìn)賬單上的賬號、戶名不符

15、，應(yīng)如收款人不在本行開戶或進(jìn)賬單上的賬號、戶名不符，應(yīng)通過通過“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目核算，然后將第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單通科目核算，然后將第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單通過票據(jù)交換退回出票人開戶行。過票據(jù)交換退回出票人開戶行。例題 市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單，金額為的轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單，金額為1000010000元，付款人為在元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場沒有退票，工行為新華書店收賬。請編制該支次場沒有退票，工行為新華書店收賬。請編制該支票業(yè)務(wù)中所涉及各

16、銀行的會計分錄。票業(yè)務(wù)中所涉及各銀行的會計分錄。 會計分錄市工商銀行城北辦事處收到支票時：市工商銀行城北辦事處收到支票時：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 1000010000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 1000010000農(nóng)行城南支行從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理農(nóng)行城南支行從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 10000 10000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 1000010000工行城北辦事處次場交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)賬如下：工行城北辦事處次場交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)賬如下：借：其他

17、應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 10000 10000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款 1000010000二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。各種款項，均可以使用銀行本票。 1 1銀行本票的出票人，為經(jīng)中央銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)銀行本票的出票人，為經(jīng)中央銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。 2

18、 2銀行本票可分為定額本票和不定額本票銀行本票可分為定額本票和不定額本票 3 3銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過過2 2個月。個月。 （一）銀行本票的基本規(guī)定（一）銀行本票的基本規(guī)定二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算 4 4銀行本票見票即付，但注明銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本字樣的銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。5 5在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提

19、示付款時，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與預(yù)留銀行付款時，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與預(yù)留銀行印鑒相符。印鑒相符。 6 6銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后1 1個個月確未被冒領(lǐng)時，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，月確未被冒領(lǐng)時，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。向出票銀行請求付款或退款。二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算（二）銀行本票 圖2-9 銀行本票票樣付款單位（申請人）收款單位（持票人、背書人）被背收人（持票人）收款單位開戶行（持票開戶行）付款單位開戶行（出票銀行）申請簽發(fā)本票出票銀行間清算持票結(jié)算背書轉(zhuǎn)讓送存

20、本票通知收賬送存本票通知收賬 1 1出票行簽發(fā)銀行本票的處理出票行簽發(fā)銀行本票的處理 借：吸收存款借：吸收存款存款（申請人戶）存款（申請人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款本票本票 2 2銀行本票付款的處理銀行本票付款的處理 （1 1）代理付款行兌付銀行本票的核算）代理付款行兌付銀行本票的核算 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶） （二）銀行本票的核算（二）銀行本票的核算（二）銀行本票的核算（二）銀行本票的核算（2 2）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算出票行兌付本行簽發(fā)出票行兌付本行

21、簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣本票的核算字樣本票的核算 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶） 出票行兌付本行簽發(fā)出票行兌付本行簽發(fā)“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣本票的核算字樣本票的核算 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金3 3銀行本票結(jié)清的處理銀行本票結(jié)清的處理借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換4 4銀行本票退款和超過提示付款期付款的處理銀行本票退款和超過提示付款期付款的處理（1 1）銀行本票退款的處理）銀行本票退款的處理轉(zhuǎn)賬退付時：轉(zhuǎn)賬退付時：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：貸

22、：吸收存款吸收存款存款（申請人戶）存款（申請人戶）思考：思考： 退付現(xiàn)金會計分錄退付現(xiàn)金會計分錄 ？ （2）超過提示付款期付款的處理）超過提示付款期付款的處理持票人在本行開立賬戶轉(zhuǎn)賬付款：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）支付現(xiàn)金：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金思考：持票人未在本行開戶，怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？思考：持票人未在本行開戶，怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？出票行審核無誤，辦理付款：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換持票人開戶行收到票據(jù)交換轉(zhuǎn)來的進(jìn)賬單，辦理收賬：持

23、票人開戶行收到票據(jù)交換轉(zhuǎn)來的進(jìn)賬單，辦理收賬：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）例題 5月2日，李明持現(xiàn)金5 000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)賬銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。5月6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)賬，并將本票提出交換。編制相關(guān)各銀行的會計分錄。 會計分錄5 5月月2 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為：日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 50005000 貸：吸收存款貸：吸收存款本票本票 500050

24、005 5月月6 6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為：日工行城中支行兌付本票的會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 5000 5000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（紅星家具公司戶）活期存款（紅星家具公司戶） 50005000建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的分錄為：的分錄為：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 50005000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 50005000 三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，銀行匯票是出票銀行簽

25、發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。人的票據(jù)。 銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異地支付的各種款項均可使用。異地支付的各種款項均可使用。 銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票(3)本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（1） 兌付匯票（2) 將匯票持往異地 1 1銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商業(yè)銀行銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商業(yè)銀行參加參加“全國聯(lián)行往來全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。的銀行機(jī)構(gòu)辦理。 2 2銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自

26、出票日起1 1個月。個月。 3 3銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票無效。無效。4 4現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為個現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為個人，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。人，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。（一）銀行匯票的基本規(guī)定（一）銀行匯票的基本規(guī)定三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算5 5銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。 6 6銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。享有

27、票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 7 7銀行匯票實際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金銀行匯票實際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票銀行退回申請人。額由出票銀行退回申請人。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算1 1出票行簽發(fā)銀行匯票的處理出票行簽發(fā)銀行匯票的處理借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款（申請人戶）活期存款（申請人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款- -匯出匯款匯出匯款2 2代理付款行兌付銀行匯票款的處理代理付款行兌付銀行匯票款的處理（1 1）持票人在代理付款行開有賬戶的核算）持票人在代理付款行開有賬戶的核算 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活

28、期存款（持票人戶）活期存款（持票人戶） 三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算（二）（二） 銀行匯票的核算銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算（2 2）持票人未在代理付款行開立賬戶的核算）持票人未在代理付款行開立賬戶的核算 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款- -應(yīng)解匯款（持票人戶）應(yīng)解匯款（持票人戶） 借：吸收存款借：吸收存款- -應(yīng)解匯款（持票人戶）應(yīng)解匯款（持票人戶） 貸：庫存現(xiàn)金等科目貸：庫存現(xiàn)金等科目3 3出票行結(jié)清銀行匯票的處理出票行結(jié)清銀行匯票的處理匯票全額付款的匯票全額付款的借：吸收存款借：吸收存款- -匯出匯款匯出匯款 貸：清算資金往來貸：

29、清算資金往來思考：匯票有多余款的，怎么辦？思考：匯票有多余款的，怎么辦？例題 8 8月月7 7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額辦事處申請辦理銀行匯票，金額2020，000000元，元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi)按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi)5050元，一并從其存款賬元，一并從其存款賬戶中付出。戶中付出。8 8月月1313日，三星制藥廠持匯票到開日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實際用款戶行兌付，實際用款1818，000000元，經(jīng)審核收入元，經(jīng)審核收入三星廠賬戶，保定

30、支行付款后編借方報單向簽三星廠賬戶，保定支行付款后編借方報單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計分錄。結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計分錄。會計分錄（1 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（新南藥店戶）活期存款（新南藥店戶） 20 00020 000 貸：吸收存款貸：吸收存款匯出匯款匯出匯款 20 00020 000同時，同時，借：吸收存款借：吸收存款活期存款（新南藥店戶）活期存款（新南藥店戶） 5050 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 50 50 （2 2）工行保定市支行兌付

31、匯票：）工行保定市支行兌付匯票：借：清算資金往來借：清算資金往來 18 00018 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款- -三星制藥廠）三星制藥廠）18 00018 000 會計分錄（3 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票：）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：吸收存款借：吸收存款匯出匯款匯出匯款 20 000 20 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 18 000 18 000 存款存款活期存款（新南藥店戶）活期存款（新南藥店戶）2 0002 000 四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金

32、額給收款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城異地均可或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城異地均可使用。使用。按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。兌匯票和銀行承兌匯票。 四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算1 1在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。2 2商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過商業(yè)匯票的

33、付款期限，最長不得超過6 6個月。個月。3 3商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起1010日。日。（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定4 4銀行承兌匯票承兌行承兌時，應(yīng)按票面金額向出銀行承兌匯票承兌行承兌時，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。 5 5銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率

34、計收利息。貸款規(guī)定利率計收利息。 6 6商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。 四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算商業(yè)承兌匯票處理程序 （1）發(fā)出商品 收款人 （2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時委托收款（8）通知收賬（6）到期付款（5）通知付款開戶行 （4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （7）劃帳資金（二）商業(yè)承兌匯票的核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算1持票人開戶行受理匯票的處理持票人開戶行受理匯票的處理 持票人憑商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款時，應(yīng)填制托收憑證，持票人憑商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款時，應(yīng)填制托收憑證，在在“委托收款憑據(jù)名稱委托收款憑據(jù)

35、名稱”欄注明欄注明“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”及其號碼，商業(yè)及其號碼，商業(yè)承兌匯票附后，作為收款憑據(jù)，一并交開戶銀行。開戶銀行受承兌匯票附后，作為收款憑據(jù)，一并交開戶銀行。開戶銀行受理后，理后， 應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，審核無誤后，在托收憑證各聯(lián)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，審核無誤后，在托收憑證各聯(lián)上加蓋上加蓋“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”戳記，將第一聯(lián)托收憑證加蓋業(yè)務(wù)公章戳記，將第一聯(lián)托收憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作回單退還持票人，并根據(jù)第二聯(lián)托收憑證登記作回單退還持票人，并根據(jù)第二聯(lián)托收憑證登記“發(fā)出委托收款發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿結(jié)算憑證登記簿”后專夾保管，同時將托收憑證第三、四、五聯(lián)后專夾保管，同時將托

36、收憑證第三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行。與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行。 2 2付款人開戶行收到匯票的處理付款人開戶行收到匯票的處理（1 1）付款人賬戶有足夠款項支付的處理）付款人賬戶有足夠款項支付的處理 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款（付款人戶）活期存款（付款人戶） 貸：清算資金往來等科目貸：清算資金往來等科目 3 3持票人開戶行收到劃款的處理持票人開戶行收到劃款的處理 借：清算資金往來等科目借：清算資金往來等科目 貸貸 ：吸收存款：吸收存款- -活期存款（收款人戶）活期存款（收款人戶） 四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算（二）商業(yè)承兌匯

37、票的核算銀行承兌匯票處理程序 （1）發(fā)出商品 收款人 （2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時委托收款（7）當(dāng)即通知收賬（6）到期交票付款（4）交付手續(xù)費(fèi)（3）同意承兌（2）或主動簽發(fā)匯票 并申請承兌開戶行 （7）當(dāng)即提出清算，主動收款 開戶行 1 1承兌銀行辦理匯票承兌的處理承兌銀行辦理匯票承兌的處理 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（承兌申請人戶）活期存款（承兌申請人戶） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款 2 2持票人開戶行受理匯票的處理持票人開戶行受理匯票的處理 （三）銀行承兌匯票的核算（三）

38、銀行承兌匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算 3 3匯票到期，承兌銀行收取票款的處理匯票到期，承兌銀行收取票款的處理（1 1）承兌申請人賬戶有足夠款項支付的處理）承兌申請人賬戶有足夠款項支付的處理 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（承兌申請人戶）活期存款（承兌申請人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款- -應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）應(yīng)解匯款（承兌申請人戶） （2 2）承兌申請人賬戶不足支付的處理）承兌申請人賬戶不足支付的處理 借：借：吸收存款吸收存款活期存款（承兌申請人戶）活期存款（承兌申請人戶） 貸款貸款逾期貸款（承兌申請人戶）逾期貸款（承兌申請人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款- -應(yīng)解匯

39、款（承兌申請人戶）應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）（三）銀行承兌匯票的核算（三）銀行承兌匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算4 4承兌銀行支付票款的處理承兌銀行支付票款的處理借：吸收存款借：吸收存款- -應(yīng)解匯款（承兌申請人戶）應(yīng)解匯款（承兌申請人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款5 5持票人開戶行收到劃回款項的處理持票人開戶行收到劃回款項的處理借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（收款人戶）活期存款（收款人戶）（三）銀行承兌匯票的核算（三）銀行承兌匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算例題 工工商銀行

40、海淀區(qū)辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額70007000元，經(jīng)審核無元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報單寄給收款人開戶誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。請編付款人開戶行及收款人開行河北分行營業(yè)部。請編付款人開戶行及收款人開戶行的會計分錄。戶行的會計分錄。海淀區(qū)辦事處：海淀區(qū)辦事處：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（付款人戶）活期存款（付款人戶） 7 0007 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 7 0007 000河北分行營業(yè)部：河北分行營業(yè)部： 借：清算資金往

41、來借：清算資金往來 7 0007 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（收款人戶）活期存款（收款人戶） 7 0007 000結(jié)算方式是指單位或個人填寫結(jié)算憑證，直結(jié)算方式是指單位或個人填寫結(jié)算憑證，直接提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。接提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。支付支付結(jié)算辦法結(jié)算辦法所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。付和委托收款。一、匯兌的核算一、匯兌的核算匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。人的結(jié)算方式。匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收

42、款人主動付款，適用于單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個人匯款人主動付款，適用于單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個人匯撥各種款項。撥各種款項。匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。匯。 1 1匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證的金的，應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額匯款金額”大寫欄，先填寫大寫欄，先填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。字樣，后填寫匯款金額。 2 2匯兌款項可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待匯兌款項可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯。取、分次支取、轉(zhuǎn)匯。 3 3匯款人對匯出行尚未匯出的款項

43、可以申請撤銷，對匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤銷，對已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。匯入行對收款人拒收的匯已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。匯入行對收款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。動辦理退匯。 一、匯兌的核算一、匯兌的核算（一）匯兌的基本規(guī)定（一）匯兌的基本規(guī)定信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式，通知匯信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。入行解付匯款的一種結(jié)算方式。 （二）信匯的核算（二）信匯的核算一、匯兌的核算一、匯兌的核算1 1匯出行匯出匯款的處理匯出行匯出匯款

44、的處理借：吸收存款借：吸收存款活期存款（匯款人戶）活期存款（匯款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來現(xiàn)金交付的，怎樣處理？現(xiàn)金交付的，怎樣處理？2 2匯入行解付匯款的處理匯入行解付匯款的處理（1 1）匯款直接入賬）匯款直接入賬 借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款活期存款（收款人戶）活期存款（收款人戶）（2 2）匯款不直接入賬）匯款不直接入賬 借借: :清算資金往來清算資金往來 貸貸: :吸收存款吸收存款應(yīng)解匯款（收款人戶）應(yīng)解匯款（收款人戶）借：吸收存款借：吸收存款應(yīng)解匯款（收款人戶）應(yīng)解匯款（收款人戶） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金電匯是匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯

45、劃信息的方電匯是匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。1 1匯出行匯出匯款的處理匯出行匯出匯款的處理 2 2匯入行解付匯款的處理匯入行解付匯款的處理（三）電匯的核算（三）電匯的核算一、匯兌的核算一、匯兌的核算一、匯兌的核算一、匯兌的核算（四）退匯的處理（四）退匯的處理退匯的原因主要有：匯款人因故退匯，收款人拒收匯款退匯的原因主要有：匯款人因故退匯，收款人拒收匯款以及超過規(guī)定的期限無法支付的匯款。以及超過規(guī)定的期限無法支付的匯款。 1 1匯款人要求退匯的處理（只限于不直接入賬的匯款）匯款人要求退匯的處理（只限于不直接入賬的

46、匯款） 匯入行處理匯入行處理 借：吸收存款借：吸收存款應(yīng)解匯款（收款人戶）應(yīng)解匯款（收款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來匯出行怎么處理？匯出行怎么處理？2匯入行主動退匯的處理匯入行主動退匯的處理 匯入行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)匯入行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。例題 工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份公司信匯憑證一份, ,要求匯往杭州自行車廠清要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項理舊欠款項, ,匯入行為工商銀行杭州市分行營匯入行為工商銀行杭州市分行

47、營業(yè)部業(yè)部, ,金額為金額為6,0006,000元，杭州市分行營業(yè)部收到元，杭州市分行營業(yè)部收到匯款憑證，當(dāng)即收入自行車廠帳戶，并通知收匯款憑證，當(dāng)即收入自行車廠帳戶，并通知收賬。請編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會計分賬。請編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會計分錄。錄。會計分錄(1)(1)虹口區(qū)支行的會計分錄為虹口區(qū)支行的會計分錄為: :借借: :吸收存款吸收存款活期存款（百貨公司戶）活期存款（百貨公司戶） 60006000 貸貸: :清算資金往來清算資金往來 60006000(2)(2)杭州分行的會計分錄為杭州分行的會計分錄為: :借借: :清算資金往來清算資金往來 60006000 貸貸: :吸

48、收存款吸收存款活期存款（杭州自行車廠戶）活期存款（杭州自行車廠戶）6000 6000 二、托收承付的核算二、托收承付的核算托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式?；蝌炟浐螅蜚y行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付按款項劃回方式的不同，分為郵劃托收承付按款項劃回方式的不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗單付款和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗單付款和驗貨付款。和驗貨付款。1 1使用托收承付結(jié)算方式的收付款單位，必須是國使用托收承付結(jié)算方式的

49、收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行有企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 2 2辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。（一）托收承付的基本規(guī)定（一）托收承付的基本規(guī)定二、托收承付的核算二、托收承付的核算3 3收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合收付雙方使用托收承付結(jié)算必

50、須簽有符合合同法合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。 4 4托收承付結(jié)算每筆金額起點為托收承付結(jié)算每筆金額起點為1 1萬元。新華書店系統(tǒng)萬元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為每筆金額起點為10001000元。元。 5 5收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件，收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件，沒有發(fā)運(yùn)證件的，應(yīng)按規(guī)定憑其他有關(guān)證件辦理托收。沒有發(fā)運(yùn)證件的，應(yīng)按規(guī)定憑其他有關(guān)證件辦理托收。二、托收承付的核算二、托收承付的核算l l收款人開戶行受理托收承付的處理收款人開戶行受理托收承付的處理 2 2付款人開戶行通知付款及劃款

51、的處理付款人開戶行通知付款及劃款的處理 （1 1）全額付款的處理）全額付款的處理 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款（付款人戶）活期存款（付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （二）托收承付的核算（二）托收承付的核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算3 3收款人開戶行收款結(jié)賬的處理收款人開戶行收款結(jié)賬的處理 （1 1）全額劃回的處理）全額劃回的處理 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款（收款人戶）活期存款（收款人戶） 三、委托收款的核算三、委托收款的核算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項委托收款是收款人

52、委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式主要是便利收款人主動收委托收款結(jié)算方式主要是便利收款人主動收取款項，不受金額起點限制，同城、異地均可使取款項，不受金額起點限制，同城、異地均可使用。用。異地委托收款結(jié)算的款項劃回方式有郵劃和異地委托收款結(jié)算的款項劃回方式有郵劃和電劃兩種，由收款人選用。電劃兩種，由收款人選用。1 1委托收款適用于單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債委托收款適用于單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務(wù)證明而委托銀行收取款項，以及同城券、存單等付款人的債務(wù)證明而委托銀行收取款項，以及同城公用事業(yè)費(fèi)的收取。公用事業(yè)費(fèi)的收取。 2 2在同城范圍

53、內(nèi)，公用事業(yè)費(fèi)采用委托收款結(jié)算的，在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)費(fèi)采用委托收款結(jié)算的，收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀行授收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，報當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才能辦理，權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，報當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。因此，稱為同城特約委托收款。（一）委托收款的基本規(guī)定（一）委托收款的基本規(guī)定三、委托收款的核算三、委托收款的核算1 1收款人開戶行受理委托收款的處理收款人開戶行受理委托收款的處理 委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通

54、知，第五聯(lián)付款憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知。通知。第一聯(lián)憑證加蓋業(yè)務(wù)公章退給收款人，第二聯(lián)憑證專夾保管第一聯(lián)憑證加蓋業(yè)務(wù)公章退給收款人，第二聯(lián)憑證專夾保管并登記發(fā)出委托收款憑證登記簿，第三、四、五聯(lián)憑證及有并登記發(fā)出委托收款憑證登記簿，第三、四、五聯(lián)憑證及有關(guān)債務(wù)證明一并寄交付款人開戶行。關(guān)債務(wù)證明一并寄交付款人開戶行。 三、委托收款的核算三、委托收款的核算（二）委托收款的核算（二）委托收款的核算2 2付款人開戶行收到委托收款憑證的處理付款人開戶行收到委托收款憑證的處理（1 1）付款人為銀行的處理）付款人為銀行的處理 （2 2）付款人為單位的處理）付款人為單位的處理 3

55、 3收款人開戶行收到劃回款項或退回憑證的處理收款人開戶行收到劃回款項或退回憑證的處理信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的支付工具。有消費(fèi)信用的支付工具。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。一、信用卡的概念和有關(guān)規(guī)定一、信用卡的概念和有關(guān)規(guī)定（一）信用卡的概念（一）信用卡的概念1 1商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）、非銀行金商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）、非

56、銀行金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行信用卡。非金融機(jī)構(gòu)、融機(jī)構(gòu)未經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行信用卡。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。結(jié)算業(yè)務(wù)。 2 2凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)可申領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡。個人卡。 一、信用卡的概念和有關(guān)規(guī)定一、信用卡的概念和有關(guān)規(guī)定（二）信用卡的有關(guān)規(guī)定（二）信用卡的有關(guān)規(guī)定3 3單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)單位卡賬戶的資金一律從其基本

57、存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于其賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于1010萬元萬元以上商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。以上商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。4 4個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞動報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的性款項及屬于個人的勞動報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶?？铐棿嫒雮€人卡賬戶。5 5信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)

58、借信用卡。得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。一、信用卡的概念和有關(guān)規(guī)定一、信用卡的概念和有關(guān)規(guī)定6 6信用卡的透支額，金卡最高不得超過信用卡的透支額，金卡最高不得超過1 1萬元，普通萬元，普通卡最高不得超過卡最高不得超過50005000元。透支期限最長為元。透支期限最長為6060天。天。7 7持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。銀行催收無效的透支行為。8 8信用卡喪失，持卡人應(yīng)立即持本人身份證件或其他有信用卡喪失，持卡人應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效

59、證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。請掛失。一、信用卡的概念和有關(guān)規(guī)定一、信用卡的概念和有關(guān)規(guī)定二、發(fā)行信用卡的核算二、發(fā)行信用卡的核算（一）發(fā)行單位卡的核算（一）發(fā)行單位卡的核算1 1申請人在發(fā)卡行開戶的申請人在發(fā)卡行開戶的 發(fā)卡行會計分錄為：發(fā)卡行會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（單位戶）單位戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款銀行卡存款（銀行卡存款（單位戶）單位戶） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入二、發(fā)行信用卡的核算二、發(fā)行信用卡的核算2 2申請人未在發(fā)卡行開戶的申請人未在發(fā)卡行開戶的 發(fā)卡行會計

60、分錄為：發(fā)卡行會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來信用卡清算信用卡清算 貸：吸收存款貸：吸收存款銀行卡存款（銀行卡存款（單位戶）單位戶） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入二、發(fā)行信用卡的核算二、發(fā)行信用卡的核算（二）發(fā)行個人卡的核算（二）發(fā)行個人卡的核算 個人申領(lǐng)信用卡，申領(lǐng)手續(xù)同單位卡。申請人交存現(xiàn)個人申領(lǐng)信用卡，申領(lǐng)手續(xù)同單位卡。申請人交存現(xiàn)金的，銀行收妥后，發(fā)給其信用卡。其會計分錄為：金的，銀行收妥后，發(fā)給其信用卡。其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款銀行卡存款（銀行卡存款（人戶）人戶） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 申請人轉(zhuǎn)賬存入的，銀行審核無誤