新行政事業(yè)單位雙分錄實操

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上新行政事業(yè)單位賬務(wù)處理：雙分錄主要業(yè)務(wù)和事項賬務(wù)處理舉例序號業(yè)務(wù)和事項內(nèi)容賬務(wù)處理2財務(wù)會計預算會計一、資產(chǎn)類11001 庫存現(xiàn)金（1）提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款等存現(xiàn)借：銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金（2）差旅費職工出差等借出現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金出差人員報銷差旅費借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等實際報銷金額 庫存現(xiàn)金實際報銷金額小于借款金額的差額 貸：其他應(yīng)收款或：借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等實際報銷金額 貸：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金實際報銷金額大于借款金額的差額借：行政支出/事業(yè)支出等實際報銷金額 貸：資金結(jié)存貨幣資金（3）其他涉及因開展業(yè)務(wù)等其他借：庫存現(xiàn)金

2、借：資金結(jié)存貨幣資金2 本表中所列舉的業(yè)務(wù)和事項涉及增值稅的，參照“應(yīng)交增值稅”科目進行賬務(wù)處理。專心-專注-專業(yè)現(xiàn)金的業(yè)務(wù)事項收到現(xiàn)金貸：事業(yè)收入/應(yīng)收賬款等貸：事業(yè)預算收入等因購買服務(wù)、商品或其他事項支出現(xiàn)金借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用其他費用/應(yīng)付賬款等貸：庫存現(xiàn)金借：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等貸：資金結(jié)存貨幣資金對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)借：其他費用貸：庫存現(xiàn)金借：其他支出貸：資金結(jié)存貨幣資金（4）受 托 代 理、代管現(xiàn)金收到借：庫存現(xiàn)金受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負債支付借：受托代理負債貸：庫存現(xiàn)金受托代理資產(chǎn)（5）現(xiàn)金溢余按照溢余金額轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：資金

3、結(jié)存貨幣資金貸：其他預算收入屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款待：庫存現(xiàn)金借：其他預算收入貸：資金結(jié)存貨幣資金屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他收入（6）現(xiàn)金短缺按照短缺金額轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他支出貸：資金結(jié)存貨幣資金屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款借：資金結(jié)存貨幣資金貸：其他支出屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后借：資產(chǎn)處置費用貸：待處理財產(chǎn)損溢21002 銀行存款（1）將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金/事業(yè)收入/其他

4、收入等借：資金結(jié)存貨幣資金貸：事業(yè)預算收入/其他預算收入等（2）提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（3）支付款項借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/其他費用等貸：銀行存款借：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等貸：資金結(jié)存貨幣資金（4）銀行存款賬戶收到銀行存款利息借：銀行存款貸：利息收入借：資金結(jié)存貨幣資金貸：其他預算收入支付銀行手續(xù)費等借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等貸：銀行存款借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存貨幣資金（5）受托代理、代管銀行存款收到借：銀行存款受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負債支付借：受托代理負債貸：銀行存款受托代理資產(chǎn)（6）外幣業(yè)務(wù)以外幣購買物資、勞務(wù)等借：在途物品/庫存物品等貸：銀行存款

5、外幣賬戶/應(yīng)付賬款等外幣賬戶借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存貨幣資金以外幣收取相關(guān)款項等借：銀行存款外幣賬戶/應(yīng)收賬款等外幣賬戶貸：事業(yè)收入等借：資金結(jié)存貨幣資金貸：事業(yè)預算收入等期末，根據(jù)各外幣賬戶按照期末的即期匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款等貸：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等 匯兌收益 借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等匯兌損失貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款等借：資金結(jié)存貨幣資金貸：行政支出/事業(yè)支出等匯兌收益 借：行政支出/事業(yè)支出等匯兌損失貸：資金結(jié)存貨幣資金31011 零余額賬戶用款額度（1）收到額度收到“ 授權(quán)支付到賬通知書”借

6、：零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度貸：財政撥款預算收入（2）按照規(guī)定支用額度支付日常活動費用借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等貸：零余額賬戶用款額度借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度購買庫存物品或購建固定資產(chǎn)等借：庫存物品/固定資產(chǎn)/在建工程等貸：零余額賬戶用款額度（3）提現(xiàn)從零余額賬戶提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：資金結(jié)存貨幣資金貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶借：零余額賬戶用款額度貸：庫存現(xiàn)金借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存貨幣資金（4）因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回本年度授權(quán)支付的款項

7、借：零余額賬戶用款額度貸：庫存物品等借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度貸：行政支出/事業(yè)支出等以前年度授權(quán)支付的款項借：零余額賬戶用款額度貸：庫存物品/以前年度盈余調(diào)整等借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整/財政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整（5）年末，注銷額度根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷財政授權(quán)支付額度借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度借：資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入借：資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款預算收入（6）下

8、年初，恢復額度根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復財政授權(quán)支付額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度41021 其他貨幣資金（1）形成其他貨幣資金取得銀行本票、銀行匯票、信用卡時借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款貸：銀行存款（2）發(fā)生支付用銀行本票、銀行匯票、信用卡支付時借：在途物品/庫存物品等貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款借：

9、事業(yè)支出等實際支付金額 貸：資金結(jié)存貨幣資金（3）余款退回時銀行本票、銀行匯票、信用卡的余款退回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款51101 短期投資（1）取得短期投資取得短期投資時借：短期投資貸：銀行存款等借：投資支出貸：資金結(jié)存貨幣資金收到購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時借：銀行存款貸：短期投資借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出（2）短期投資持有期間收到利息借：銀行存款貸：投資收益借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預算收益（3）出售短期投資或到期收回短期投資（國債）本息借：銀行存款實際收到的金額 投資收益借差貸：短期投資賬面余額 投資收益貸差借：資金結(jié)存貨幣資金實收

10、款投資預算收益實收款小于投資成本的差額貸：投資支出出售或收回當年投資的/其他結(jié)余出售或收回以前年度投資的投資預算收益實收款大于投資成本的差額61201 財政應(yīng)返還額度（1）財政直接支付方式下，確認財政應(yīng)返還額度年末本年度預算指標數(shù)與當年實際支付數(shù)的差額借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付貸：財政撥款收入借：資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款預算收入下年度使用以前年度財政直接支付額度支付款項時借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/庫存物品等貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度（2）財政授權(quán)支付方式下，確認財政應(yīng)返還額度年末本年度預算指標數(shù)大于額度下達數(shù)的，根據(jù)未下

11、達的用款額度借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入借：資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款預算收入年末根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度處理借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度借：資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度下年初額度恢復和下年初收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付借：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存財政應(yīng)返還額度71211 應(yīng)收票據(jù)（1）收到商業(yè)匯票銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入等（2）商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款貼現(xiàn)凈額

12、 經(jīng)營費用等貼現(xiàn)利息貸：應(yīng)收票據(jù)不附追索權(quán)/短期借款附追索權(quán)借：資金結(jié)存貨幣資金貸：經(jīng)營預算收入等貼現(xiàn)凈額附追索權(quán)的商業(yè)匯票到期未發(fā)生追索事項借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)（3）商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資借：庫存物品等 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款差額借：經(jīng)營支出等支付的金額貸：資金結(jié)存貨幣資金（4）商業(yè)匯票到期商業(yè)匯票到期，收回應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：資金結(jié)存貨幣資金貸：經(jīng)營預算收入等商業(yè)匯票到期，付款人無力支付票款時借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)81212 應(yīng)收賬款（1）發(fā)生應(yīng)收賬款時應(yīng)收賬款收回后不需上繳財政借：應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入/經(jīng)營收入/其他收入等應(yīng)收賬款收回后

13、需上繳財政借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)繳財政款（2）收回應(yīng)收賬款時應(yīng)收賬款收回后不需上繳財政借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款借：資金結(jié)存貨幣資金等貸：事業(yè)預算收入/經(jīng)營預算收入/其他預算收入等應(yīng)收賬款收回后需上繳財政借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款（3）逾期無法收回的應(yīng)收賬款報批后予以核銷借：壞賬準備/應(yīng)繳財政款貸：應(yīng)收賬款事業(yè)單位已核銷不需上繳財政的應(yīng)收賬款在以后期間收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：資金結(jié)存貨幣資金貸：非財政撥款結(jié)余等單位已核銷需上繳財政的應(yīng)收賬款在以后期間收回借：銀行存款等貸：應(yīng)繳財政款91214 預付賬款（1）發(fā)生預付賬款時借：預付賬款貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款

14、額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存（2）收到所購物資或勞務(wù)，以及根據(jù)工程進度結(jié)算工程價款等時借：業(yè)務(wù)活動費用/庫存物品/固定資產(chǎn)/在建工程等貸：預付賬款借：行政支出/事業(yè)支出等補付款項貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存零余額賬戶用款額度/財政撥款收入/銀行存款等補付款項（3）預付賬款退回當年預付賬款退回借：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：預付賬款借：財政撥款預算收入/資金結(jié)存貸：行政支出/事業(yè)支出等以前年度預付賬款退回借：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：預付賬款借：資金結(jié)存貸：財政撥款結(jié)余年初余額調(diào)整/財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整等

15、（4）逾期無法收回的預付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：預付賬款101215 應(yīng)收股利（1）取得的長期股權(quán)投資取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利取得投資支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤貸：銀行存款取得投資支付的全部價款借：投資支出取得投資支付的全部價款 貸：資金結(jié)存貨幣資金收到取得投資所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利或利潤時借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出等（2）持有投資期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益/長期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利或利潤時借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預算收益111216

16、 應(yīng)收利息（1）取得的債券投資取得長期債券投資借：長期債券投資應(yīng)收利息取得投資支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款取得投資支付的全部價款借：投資支出取得投資支付的全部價款 貸：資金結(jié)存貨幣資金收到取得投資所支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時借：銀行存款貸：應(yīng)收利息借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出等（2）持有投資期間按期計提利息借：應(yīng)收利息分期付息、到期還本債券計提的利息貸：投資收益實際收到利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預算收益121218 其他應(yīng)收款（1）發(fā)生暫付款項（包括償還未報銷的公務(wù)卡款項）暫付款項時借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)

17、金/零余額賬戶用款額度等報銷時借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等實際報銷金額 貸：其他應(yīng)收款借：行政支出/事業(yè)支出等實際報銷金額 貸：資金結(jié)存收回暫付款項時借：庫存現(xiàn)金/銀行存款等貸：其他應(yīng)收款（2）發(fā)生其他各種應(yīng)收款項確認其他應(yīng)收款時借：其他應(yīng)收款貸：上級補助收入/附屬單位上繳收入/其他收入等收到其他應(yīng)收款項時借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)收款借：資金結(jié)存貨幣資金貸：上級補助預算收入/附屬單位上繳預算收入/其他預算收入等（3）撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金財務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等貸：庫存現(xiàn)金借：行政支

18、出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存貨幣資金（4）逾期無法收回的其他應(yīng)收款經(jīng)批準核銷時借：壞賬準備事業(yè)單位/資產(chǎn)處置費用行政單位貸：其他應(yīng)收款已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間收回事業(yè)單位：借：其他應(yīng)收款 貸：壞賬準備借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款行政單位：借：銀行存款等貸：其他收入借：資金結(jié)存貨幣資金貸：其他預算收入131219 壞賬準備（1）年末全面分析不需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準備，確認壞賬損失借：其他費用貸：壞賬準備沖減壞賬準備借：壞賬準備貸：其他費用（2）逾期無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款報批后予以核銷借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款已核銷不需上繳財政的應(yīng)收款項在以后期間收回借：應(yīng)

19、收賬款/其他應(yīng)收款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款借：資金結(jié)存貨幣資金等貸：非財政撥款結(jié)余等141301 在途物品（1）購入材料等物資，結(jié)算憑證收到貨未到，款已付或已開出商業(yè)匯票借：在途物品貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存（2）所購材料等物資到達驗收入庫借：庫存物品貸：在途物品151302 庫存物品（1）取得庫存物品外購的庫存物品驗收入庫借：庫存物品貸：財政撥款收入/財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應(yīng)付賬款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存自制

20、的庫存物品加工完成、驗收入庫借：庫存物品相關(guān)明細科目貸：加工物品自制物品委托外單位加工收回的庫存物品借：庫存物品相關(guān)明細科目貸：加工物品委托加工物品置換換入的庫存物品借：庫存物品換出資產(chǎn)評估價值+其他相關(guān)支出 固定資產(chǎn)累計折舊/無形資產(chǎn)累計攤銷資產(chǎn)處置費用借差貸：庫存物品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等賬面余額借：其他支出實際支付的其他相關(guān)支出 貸：資金結(jié)存涉及補價的：支付補價的收到補價的銀行存款等其他相關(guān)支出其他收入貸差借：庫存物品換出資產(chǎn)評估價值+其他相關(guān)支出+補價 固定資產(chǎn)累計折舊/無形資產(chǎn)累計攤銷資產(chǎn)處置費用借差貸：庫存物品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等賬面余額 銀行存款等其他相關(guān)支出+補價其他收入貸差

21、借：其他支出實際支付的補價和其他相關(guān)支出 貸：資金結(jié)存借：庫存物品換出資產(chǎn)評估價值+其他相關(guān)支出-補價 銀行存款等補價固定資產(chǎn)累計折舊/無形資產(chǎn)累計攤銷資產(chǎn)處置費用借差貸：庫存物品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等賬面余額 銀行存款等其他相關(guān)支出應(yīng)繳財政款補價-其他相關(guān)支出其他收入貸差借：其他支出其他相關(guān)支出大于收到的補價的差額 貸：資金結(jié)存接受捐贈的庫存物品借：庫存物品按照確定的成本 貸：銀行存款等相關(guān)稅費捐贈收入借：其他支出實際支付的相關(guān)稅費 貸：資金結(jié)存無償調(diào)入的庫存物品借：庫存物品按照確定的成本 貸：銀行存款等相關(guān)稅費無償調(diào)撥凈資產(chǎn)借：其他支出實際支付的相關(guān)稅費 貸：資金結(jié)存按照名義金額入賬 的接

22、收捐贈、無償調(diào)入的庫存物品及發(fā)借：庫存物品名義金額貸：捐贈收入接受捐贈/無償調(diào)撥凈資產(chǎn)無償調(diào)入生的相關(guān)稅費、運輸費等借：其他費用貸：銀行存款等借：其他支出貸：資金結(jié)存（2）發(fā)出庫存物品開展業(yè)務(wù)活動、按照規(guī)定自主出售或加 工物品等領(lǐng)用、發(fā)出庫存物品時借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/經(jīng)營費用/加工物品等貸：庫存物品按照領(lǐng)用、發(fā)出成本經(jīng)批準對外捐贈的庫存物品發(fā)出時借：資產(chǎn)處置費用貸：庫存物品賬面余額銀行存款歸屬于捐出方的相關(guān)費用借：其他支出實際支付的相關(guān)費用 貸：資金結(jié)存經(jīng)批準無償調(diào)出的庫存物品發(fā)出時借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)貸：庫存物品賬面余額 借：資產(chǎn)處置費用貸：銀行存款等歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費用借：其他

23、支出實際支付的相關(guān)費用 貸：資金結(jié)存經(jīng)批準對外出售自主出售除外的庫存物品發(fā)出時借：資產(chǎn)處置費用貸：庫存物品賬面余額 借：銀行存款等收到的價款貸：銀行存款等發(fā)生的相關(guān)稅費應(yīng)繳財政款經(jīng)批準置換換出庫存物品參照置換換入“庫存物品”的處理（3）庫存物品定期盤點及毀損、報廢盤盈的庫存物品借：庫存物品貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧或者毀損、報廢的庫存物品轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存物品賬面余額增值稅一般納稅人 購進的非自用材料 發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金（進項稅額轉(zhuǎn)出）161303 加工物品（1）自制物品為自制物品領(lǐng)用材料時借：加工物品自制物品（直接材料） 貸：庫

24、存物品（相關(guān)明細科目）專門從事物資制造的人員發(fā)生的直接人工費用借：加工物品自制物品（直接人工） 貸：應(yīng)付職工薪酬為自制物品發(fā)生其他直接費用和間接費用借：加工物品自制物品（其他直接費用、間接費用） 貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出等實際支付金額貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存自制加工完成、驗收入庫借：庫存物品（相關(guān)明細科目）貸：加工物品自制物品（直接材料、直接人工、其他直接費用、間接費用）（2）委托加工物品發(fā)給外單位加工的材料借：加工物品委托加工物品貸：庫存物品（相關(guān)明細科目）支付加工費用借：加工物品委托加工物品貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等

25、借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存委托加工完成的物品驗收入庫借：庫存物品（相關(guān)明細科目）貸：加工物品委托加工物品171401 待攤費用（1）發(fā)生待攤費用時借：待攤費用借：行政支出/事業(yè)支出等貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存（2）按照受益期限分期平均攤銷時借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/經(jīng)營費用等貸：待攤費用每期攤銷金額（3）將攤余金額一次全部轉(zhuǎn)入當期費用時借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/經(jīng)營費用等貸：待攤費用全部未攤銷金額181501 長期股權(quán)投資（1）取得長期股權(quán)投資以現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資收到取得投資時實際支付價款

26、中所包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利或利潤時借：長期股權(quán)投資成本/長期股權(quán)投資應(yīng)收股利實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利或利潤貸：銀行存款等實際支付的價款借：投資支出實際收到的價款 貸：資金結(jié)存貨幣資金借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出等以現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)置換取得長期股權(quán)投資參照“庫存物品”科目中置換取得庫存物品的賬務(wù)處理以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款/其他應(yīng)交稅費其他收入借：其他支出支付的相關(guān)稅費 貸：資金結(jié)存接受捐贈的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資成本/長期股權(quán)投資貸：銀行存款等相關(guān)稅費捐贈收入借：其他支出支付的相關(guān)稅費 貸：資金

27、結(jié)存無償調(diào)入的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)銀行存款等相關(guān)稅費借：其他支出支付的相關(guān)稅費 貸：資金結(jié)存（2）持有長期股權(quán)投資期間成本法下被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時借：應(yīng)收股利貸：投資收益收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利時借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預算收益權(quán)益法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤的，按照其份額借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損的，按照其份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整被投資單位發(fā)生凈虧損，但以后年度又實現(xiàn)凈利潤的，按規(guī)定恢復確認投資收益的借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按照其份

28、額借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整被投資單位除借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動時，按照其份額貸：權(quán)益法調(diào)整或：借：權(quán)益法調(diào)整貸：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預算收益追加投資成本法改為權(quán)益法借：長期股權(quán)投資成本貸：長期股權(quán)投資成本法下賬面余額 銀行存款等追加投資借：投資支出實際支付的金額 貸：資金結(jié)存貨幣資金權(quán)益法改為成本法借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資成本長期股權(quán)投資損益調(diào)整長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動（3）出售（轉(zhuǎn)讓）長期股權(quán)投資處置以現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資借：銀行存款實際取

29、得價款 投資收益借差貸：長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤 銀行存款等支付的相關(guān)稅費投資收益貸差借：資金結(jié)存貨幣資金取得價款扣減支付的相關(guān)稅費后的金額貸：投資支出/其他結(jié)余投資款 投資預算收益處置以現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資處置凈收入上繳財政的借：資產(chǎn)處置費用貸：長期股權(quán)投資借：銀行存款實際取得價款貸：應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤 銀行存款等支付的相關(guān)稅費應(yīng)繳財政款借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預算收益獲得的現(xiàn)金股利或利潤按照規(guī)定投資收 益納入單位預算管理的借：資產(chǎn)處置費用貸：長期股權(quán)投資借：銀行存款實際取得價款貸：應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤 銀行存款等支付

30、的相關(guān)稅費投資收益取得價款扣減投資賬面余額、應(yīng)收股利和相關(guān)稅費后的差額應(yīng)繳財政款貸差借：資金結(jié)存貨幣資金取得價款扣減投資賬面余額和相關(guān)稅費后的差額貸：投資預算收益（4）其他方式處置長期股權(quán)投資按照規(guī)定核銷時借：資產(chǎn)處置費用貸：長期股權(quán)投資賬面余額置換轉(zhuǎn)出時參照“庫存物品”科目中置換取得庫存物品的賬務(wù)處理（5）權(quán)益法下，處置時結(jié)轉(zhuǎn)原直接計入凈資產(chǎn)的相關(guān)金額借：權(quán)益法調(diào)整 貸：投資收益或作相反分錄。191502 長期債券投資（1）取得長期債券投資取得長期債券投資時借：長期債券投資成本應(yīng)收利息實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 貸：銀行存款等實際支付價款借：投資支出實際支付價款 貸：資金

31、結(jié)存貨幣資金收到取得投資所支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時借：銀行存款貸：應(yīng)收利息借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出等（2）持有長期債券投資期間按期以票面金額與票面利率計算確認利息收入時借：應(yīng)收利息分期付息、到期還本/長期債券投資應(yīng)計利息到期一次還本付息 貸：投資收益實際收到分期支付的利息時借：銀行存款貸：應(yīng)收利息借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資預算收益（3）到期收回長期債券投資本息借：銀行存款等貸：長期債券投資賬面余額/應(yīng)收利息投資收益借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出/其他結(jié)余投資成本 投資預算收益（4）對外出售長期債券投資借：銀行存款等實際收到的款項 投資收益借差貸：長期債券投資賬面

32、余額 應(yīng)收利息投資收益貸差借：資金結(jié)存貨幣資金貸：投資支出/其他結(jié)余投資成本 投資預算收益201601 固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)取得外購的固定資產(chǎn)A 不需安裝的借：固定資產(chǎn)貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存B 需要安裝的固定資 產(chǎn)先通過“在建工程”科目核算借：在建工程貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存安裝完工交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的借：固定資產(chǎn)不需安裝/在建工程 需要安裝貸：財政撥

33、款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/ 銀行存款等其他應(yīng)付款 扣留期在 1 年以內(nèi)（含 1 年）/長期應(yīng)付款 扣留期超過 1 年借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等購買固定資產(chǎn)實際支付的金額貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時借：其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存 自行建造的固定資產(chǎn)，工程完工交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程融資租入（或跨年度分期付款購入）的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)不需安裝/在建工程需安裝貸：長期應(yīng)付款協(xié)議或合同確定的租賃價款財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存

34、款等實際支付的相關(guān)稅費、運輸費等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等際支付的相關(guān)稅費、運輸費等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存定期 支付租金（或分期付款） 時借：長期應(yīng)付款貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存 接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)不需安裝 /在建工程需安裝貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等捐贈收入差額借：其他支出支付的相關(guān)稅費、運輸費等 貸：資金結(jié)存接受捐贈的固定資產(chǎn)按照名義金額入賬的借：固定資產(chǎn)名義金額 貸：捐贈收入借：其他費用貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等

35、借：其他支出支付的相關(guān)稅費、運輸費等 貸：資金結(jié)存 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)不需安裝/在建工程需安裝貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等無償調(diào)撥凈資產(chǎn)差額借：其他支出支付的相關(guān)稅費、運輸費等 貸：資金結(jié)存 置換取得的固定資產(chǎn)參照“庫存物品”科目中置換取得庫存物品的賬務(wù)處理。（2）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件的（增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用年限而發(fā)生的改建、擴建等后續(xù)支出）借：在建工程 固定資產(chǎn)賬面價值 固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn) 賬面余額借：在建工程貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等

36、貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存不符合固定資產(chǎn)確認條件的借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/經(jīng)營費用等貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存（3）固定資產(chǎn)處置出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置費用固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)賬面余額借：銀行存款處置固定資產(chǎn)收到的價款 貸：應(yīng)繳財政款銀行存款等發(fā)生的相關(guān)費用對外捐贈固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置費用固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)賬面余額銀行存款等歸屬于捐出方的相關(guān)費用按照對外捐贈過程中發(fā)生的歸屬于捐出方的相關(guān)費用借：其他支出貸：資金結(jié)存無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定

37、資產(chǎn)賬面余額借：資產(chǎn)處置費用貸：銀行存款等歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費用借：其他支出貸：資金結(jié)存置換換出固定資產(chǎn)參照“庫存物品”科目中置換取得庫存物品的規(guī)定進行賬務(wù)處理（4）固定資產(chǎn)定期盤點清查盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧、毀損或報廢的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢賬面價值 固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)賬面余額211602 固定資產(chǎn)累計折舊（1）按月計提固定資產(chǎn)折舊時借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/經(jīng)營費用等貸：固定資產(chǎn)累計折舊（2）處置固定資產(chǎn)時借：待處理財產(chǎn)損溢/無償調(diào)撥凈資產(chǎn)/資產(chǎn)處置費用等固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)賬面余額涉及資金支付的，參照“固定資產(chǎn)”科目相關(guān)賬務(wù)處理221

38、611 工程物資（1）取得工程物資購入工程物資借：工程物資貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/ 應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等實際支付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存（2）領(lǐng)用工程物資發(fā)出工程物資借：在建工程貸：工程物資（3）剩余工程物資剩余工程物資轉(zhuǎn)為存貨借：庫存物品貸：工程物資231613 在建工程（1）建筑安裝工程投資將固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)入改建、擴建時借：在建工程建筑安裝工程投資貸：固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)累計折舊等發(fā)包工程預付工程款時借：預付賬款預付工程款貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)

39、存按照進度結(jié)算工程款時借：在建工程建筑安裝工程投資貸：預付賬款預付工程款財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應(yīng)付賬款等借：行政支出/事業(yè)支出等補付款項 貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存自行施工小型建筑安裝工程發(fā)生支出時借：在建工程建筑安裝工程投資貸：工程物資/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等借：行政支出/事業(yè)支出等實際支付的款項 貸：資金結(jié)存等改擴建過程中替換（拆除）原資產(chǎn)某些組成部分的借：待處理財產(chǎn)損溢貸：在建工程建筑安裝工程投資工程竣工驗收交付使用時借：固定資產(chǎn)等貸：在建工程建筑安裝工程投資（2）設(shè)備投資購入設(shè)備時借：在建工程設(shè)備投資貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/

40、應(yīng)付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等實際支付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存安裝完畢，交付使用時借：固定資產(chǎn)等貸：在建工程設(shè)備投資建筑安裝工程投資安裝工程將不需要安裝設(shè)備和達不到固定資產(chǎn)標準的工具器具交付使用時借：固定資產(chǎn)/庫存物資貸：在建工程設(shè)備投資（3）待攤投資發(fā)生構(gòu)成待攤投資的各類費用時借：在建工程待攤投資貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/ 應(yīng)付利息/長期借款/其他應(yīng)交稅費等借：行政支出/事業(yè)支出等實際支付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存對于建設(shè)過程中試生 產(chǎn)、設(shè)備調(diào)試等產(chǎn)生的收入借：銀行存款等貸：在建工程待攤投資按規(guī)定沖減工程成本的部分應(yīng)繳財政款/其

41、他收入差額借：資金結(jié)存貸：其他預算收入經(jīng)批準將單項工程或單位工程報廢凈損失計入繼續(xù)施工的工程成本的借：在建工程待攤投資銀行存款/其他應(yīng)收款等殘料變價收入、賠款等 貸：在建工程建筑安裝工程投資毀損報廢工程成本工程交付使用時，按照一定的分配方法進行待攤投資分配借：在建工程建筑安裝工程投資設(shè)備投資貸：在建工程待攤投資（4）其他投資發(fā)生其他投資支出時借：在建工程其他投資貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等實際支付的款項貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存資產(chǎn)交付使用時借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等貸：在建工程其他投資（5）基建轉(zhuǎn)出投資建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施轉(zhuǎn)出時借：在

42、建工程基建轉(zhuǎn)出投資貸：在建工程建筑安裝工程投資沖銷轉(zhuǎn)出的在建工程時借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)貸：在建工程基建轉(zhuǎn)出投資（6）待核銷基建支出發(fā)生各類待核銷基建支出時借：在建工程待核銷基建支出貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出實際支付的款項貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存取消的項目發(fā)生的可行性研究費借：在建工程待核銷基建支出貸：在建工程待攤投資由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項目整體報廢所形成的凈損失借：在建工程待核銷基建支出銀行存款/其他應(yīng)收款等殘料變價收入、保險賠款等貸：在建工程建筑安裝工程投資等經(jīng)批準沖銷待核銷基建支出時借：資產(chǎn)處置費用貸：在建工程待核銷基建支出241701

43、無形資產(chǎn)（1）無 形 資產(chǎn)取得 外購的無形資產(chǎn)入賬時借：無形資產(chǎn)貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/ 銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存 委托軟件公司開發(fā)的軟件，按照合同約定預付開發(fā)費時借：預付賬款貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等預付的款項 貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存委托開發(fā)的軟件交付使用，并支付剩余或全部軟件開發(fā)費用時借：無形資產(chǎn)開發(fā)費總額 貸：預付賬款財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等支付的剩余款項按照支付的剩余款項金額借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財政撥款預算收入/

44、資金結(jié)存 自行開發(fā)A 開發(fā)完成，達到預定用途形成無形資產(chǎn)的借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出開發(fā)支出B 自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)尚未進入開發(fā)階段，或者確實無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，但按照法律程序已申請取得無形資產(chǎn)的借：無形資產(chǎn) 依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存 置換取得的無形資產(chǎn)參照 “庫存物品”科目中置換取得庫存物品的相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。 接受捐贈的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 發(fā)生的相關(guān)稅費等捐贈收入差額借：其他支出支付的相關(guān)稅費等 貸：資金結(jié)存接

45、受捐贈的無形資產(chǎn)按照名義金額入賬的借：無形資產(chǎn)名義金額 貸：捐贈收入借：其他費用貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等發(fā)生的相關(guān)稅費等借：其他支出支付的相關(guān)稅費費等 貸：資金結(jié)存 無償調(diào)入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等 發(fā)生的相關(guān)稅費等無償調(diào)撥凈資產(chǎn)差額借：其他支出支付的相關(guān)稅費等 貸：資金結(jié)存（2）與 無 形資 產(chǎn) 有關(guān) 的 后續(xù)支出符合無形資產(chǎn)確認條 件的后續(xù)支出（如為增加無形資產(chǎn)的使用效 能而發(fā)生的后續(xù)支出）借：在建工程無形資產(chǎn)累計攤銷貸：無形資產(chǎn)借：在建工程/無形資產(chǎn)無需暫停計提攤銷的貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等實際支付的資金 貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存不符合無形資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出（為維護無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出）借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/經(jīng)營費用等貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額