上市公司工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問題

1、上市公司工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問上市公司工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問題題上市公司有其特有的融資優(yōu)勢，近幾年投資活動(dòng)活躍，經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，建設(shè)工程投資總額不斷增漲。根據(jù)己公布的年度報(bào)表統(tǒng)計(jì)，浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施年報(bào)審計(jì)的 35 家上市公司 1999 年投資活動(dòng)支出的現(xiàn)金流量為 156.30 億元，為購建長期性資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)）所支付的現(xiàn)金為 31.82 億元，占投資活動(dòng)所流出現(xiàn)金總額的 20.36；1999 年建設(shè)工程投資形成固定資產(chǎn) 12.91 億元，占購建長期性資產(chǎn)支付現(xiàn)金總額的 40.59，從資金占用角度計(jì)算的平均建設(shè)周期為 2.46 年；1999 年 12

2、 月 31 日 35 家上市公司的在建工程余額為 35.98 億元， 占年末固定資產(chǎn)合計(jì)數(shù) （總額為 251.11 億元）的 14.28，占年末資產(chǎn)總計(jì)數(shù)（總額為 601.75 億元）的 5.98。各上市公司的財(cái)務(wù)部門為公司的投資活動(dòng)做了大量的工作，為取得良好的投資效果勤職盡力，在建設(shè)工程投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面除了日常核算外，根據(jù)自身?xiàng)l件和特點(diǎn)也做了許多加強(qiáng)和深化的工作，并對實(shí)務(wù)中碰到的問題進(jìn)行了積極的探索。今天借研討會(huì)的機(jī)會(huì)，我整理提出上市公司建設(shè)工程投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的幾個(gè)問題，并提出建議，請大家研究、討論。一、財(cái)務(wù)控制和工程建設(shè)控制的有機(jī)結(jié)合上市公司在明確了投資目的、解決了籌資問題之后

3、，保質(zhì)按期地完成工程建設(shè)，并把建設(shè)項(xiàng)目投資有效地控制在預(yù)計(jì)的支出范圍內(nèi)，成為實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期投資收益的關(guān)鍵一步。這里所需的有效控制就是有機(jī)結(jié)合的財(cái)務(wù)控制和工程建設(shè)控制。建設(shè)工程投資支出中的財(cái)務(wù)控制是指建設(shè)項(xiàng)目前期進(jìn)行的財(cái)務(wù)可行性研究以及工程建設(shè)過程中進(jìn)行的財(cái)務(wù)支付控制，實(shí)施控制的主體是以財(cái)務(wù)經(jīng)理為首的相關(guān)財(cái)務(wù)人員；工程建設(shè)控制是指建設(shè)項(xiàng)目具體建造實(shí)施過程中進(jìn)行的工程技術(shù)控制和工程經(jīng)濟(jì)控制，實(shí)施控制的主體可以是企業(yè)自有的工程技術(shù)人員，也可以是受企業(yè)委托的中介咨詢機(jī)構(gòu)人員。工程建設(shè)有其特殊性，單從純財(cái)務(wù)的角度實(shí)施建設(shè)工程投資支出控制，往往難于奏效。因?yàn)榘礆v史成本原則實(shí)施的在建工程日常核算比較簡單。

4、在建設(shè)工程的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)控制只有倚重工程建設(shè)控制，以工程建設(shè)控制為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)控制和工程建設(shè)控制有機(jī)結(jié)合起來，才能切實(shí)做到建設(shè)工程投資支出控制。有關(guān)工作要點(diǎn)為：1.通過制度、文件明確財(cái)務(wù)控制和工程建設(shè)控制各自的職權(quán)和責(zé)任，從根本上改變財(cái)務(wù)在工程建設(shè)過程中被動(dòng)付款的境況，主動(dòng)、合理、及時(shí)地為建設(shè)工程提供資金，真正地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理意義上的建設(shè)工程投資支出控制。2.企業(yè)財(cái)務(wù)人員必需了解工程建設(shè)項(xiàng)目投資的組成，熟知各投資分類的內(nèi)涵，理解基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度，以合理地設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理。3.要求工程建設(shè)部門配合。建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)前一般均進(jìn)行可行性研究，財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡早參與；在發(fā)生工程建

5、設(shè)的重大變更時(shí)，工程部門應(yīng)事先與財(cái)務(wù)人員溝通，以便財(cái)務(wù)人員對建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制 （包括財(cái)務(wù)可行性、 資金的調(diào)度） 。建設(shè)工程投資支出是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)花費(fèi)的全部費(fèi)用，由設(shè)備工器具購置投資、建筑安裝工程投資和工程建設(shè)其它投資組成。設(shè)備工器具購置投資要注意其價(jià)值構(gòu)成，它由設(shè)備工器具原價(jià)和包括設(shè)備成套公司服務(wù)費(fèi)在內(nèi)的有關(guān)費(fèi)用組成；必須通過興工動(dòng)料、追加活勞動(dòng)的建筑安裝工程投資需注意其歸項(xiàng)；工程建設(shè)其它投資是指末納入設(shè)備工器具購置投資和建筑安裝工程投資但由項(xiàng)目投資支付的為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總和。設(shè)備工器具購置投資的控制應(yīng)做好投資估算工作，選定的設(shè)備

6、應(yīng)具有技術(shù)先進(jìn)性，經(jīng)濟(jì)性上應(yīng)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)生產(chǎn)規(guī)模、質(zhì)量等要求相適應(yīng)，以充分發(fā)揮設(shè)備的效用，避免設(shè)備效率的閑置浪費(fèi)。另外，設(shè)備采購盡可能采用公開招標(biāo)，做到以最合理的價(jià)格購置到最有效的設(shè)備，并形成綜合的生產(chǎn)能力或提供相應(yīng)的經(jīng)營管理?xiàng)l件。建筑安裝工程投資的控制應(yīng)做好投資估算工作。在這項(xiàng)工作中，財(cái)務(wù)的可行性分析至關(guān)重要，投資估算的準(zhǔn)確與否，直接影響投資支出的控制和投資效益的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然，財(cái)務(wù)可行性研究也是建立在工程造價(jià)估算分析基礎(chǔ)上的，因此，造價(jià)工程師的介入是大有益處的，對于自身沒有專門基建投資方面人才的企業(yè)顯得更為重要。第二，做好設(shè)計(jì)概算控制，把設(shè)計(jì)概算控制在預(yù)定的投資估算額內(nèi)。第三，做好預(yù)算招標(biāo)工作。

7、這步工作在整個(gè)建設(shè)工程投資支出控制中是最重要的一步。第四，按合同實(shí)施是建設(shè)施工階段管理和監(jiān)督。二、建設(shè)工程施工合同的管理1999 年 10 月 1 日起施行的中華人民共和國合同法將合同分為 15 類，上市公司一些綜合性建設(shè)工程投資項(xiàng)目實(shí)施過程中涉及了其中一半以上類別的合同，如建設(shè)工程合同（包括總承包合同和勘察設(shè)計(jì)合同、施工合同）和與建設(shè)工程相關(guān)的買賣合同、借款合同、租賃合同、運(yùn)輸合同、擔(dān)保合同、倉儲(chǔ)合同、委托合同、承攬合同等。合同管理的健全與否，直接影響建設(shè)工程投資項(xiàng)目的實(shí)施。買賣合同、借款合同等的管理大家比較熟悉，這里特別要強(qiáng)調(diào)一下建設(shè)工程施工合同的管理。建設(shè)工程施工合同是承包人進(jìn)行工程建設(shè)

8、，發(fā)包人支付價(jià)款的合同。盡管合同法規(guī)定的合同形式有書面形式、口頭形式和其它形式，但考慮到建設(shè)工程的重要性和復(fù)雜性，在建設(shè)過程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生影響合同履行糾紛的實(shí)際情況，合同法要求建設(shè)工程施工合同采用書面形式。關(guān)于合同訂立方式，建設(shè)單位可以與總承包人訂立建設(shè)工程合同，也可分別與勘察人、設(shè)計(jì)人、施工人訂立勘察、設(shè)計(jì)、施工承包合同，總的要依工程規(guī)模、特點(diǎn)和工程管理能力而定。關(guān)于合同訂立程序，在一般情況下都應(yīng)通過招標(biāo)投標(biāo)確定承包人，在招標(biāo)方式方面，以前經(jīng)常采用的招標(biāo)是預(yù)算招標(biāo)、費(fèi)率招標(biāo)，目前杭州市已全面試行工程量招標(biāo)。為加強(qiáng)工程管理，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)工作的深度、工程中不確定因素的多寡確定招標(biāo)的方式和合同

9、的形式。對不確定因素較多的工程（如地下工程、土石方工程等）在招標(biāo)前應(yīng)分析可能發(fā)生的情況，盡量在合同中詳細(xì)地說明合同價(jià)款可以調(diào)整的范圍和方式，以減少在工程結(jié)算時(shí)可能發(fā)生的糾紛。合同條款要完備，必備條款即標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價(jià)款或酬金、履行期限，違約責(zé)任這五條一條都不能缺少。在目前按定額結(jié)算的情況下，合同條款中應(yīng)明確無價(jià)材料、無量材料的處理方法。合同語言應(yīng)簡明、準(zhǔn)確，語義不明、用詞不準(zhǔn)是合同最大的隱患，許多爭執(zhí)由此而起。這里舉一個(gè)因合同條文模糊不清、措詞不嚴(yán)密，各處含義不一導(dǎo)致索賠的例子。日本大成公司承攬的魯布革水電站遂洞開挖工程在施工過程中，因中方合同條款擬定文字疏忽，石方量計(jì)算合同條款有的地方?

10、totheline （到開挖設(shè)計(jì)輪廓線），有的地方又用 fromtheline （從開挖設(shè)計(jì)輪廓線），按前者可以理解 自然方 計(jì)量，按后者則解釋為按開挖后的 松方 計(jì)量，雖然只一字之差， 但對于長達(dá) 9km 的遂洞開挖來說， 兩種計(jì)量法總工程量相差 5一 10（相當(dāng)于 2.5-5 萬 m3），作為承包方的日本大成公司抓住合同文字漏洞，使索賠成功。從這個(gè)例子可以看出，合同條款非常重要。除合同擬訂工作外，在合同履行、違約與解除等環(huán)節(jié)中，建設(shè)單位也應(yīng)做好相應(yīng)的管理工作，實(shí)施合同全過程的健全的管理。三、建設(shè)過程中工程變更聯(lián)系單簽證的管理工程變更包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更以及原招標(biāo)文件和工

11、程量清單中未包括的 新增工程 。在建設(shè)工程項(xiàng)目的實(shí)施過程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生來自建設(shè)單位對項(xiàng)目要求的修改，設(shè)計(jì)單位由于建設(shè)單位要求的變化或現(xiàn)場施工環(huán)境、施工技術(shù)的要求而產(chǎn)生的設(shè)計(jì)變更等。由于這些方面變更，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)工程量變化、施工進(jìn)度變化、建設(shè)單位與施工單位在執(zhí)行合同中的爭執(zhí)等問題。在招投標(biāo)確定承包單位和承包價(jià)的情況下，加強(qiáng)對工程變更聯(lián)系單簽證的管理和有效控制則是工程造價(jià)管理的關(guān)鍵，因此對工程聯(lián)系單簽證問題應(yīng)引起足夠的重視。以下為在建設(shè)工程項(xiàng)目管理中易忽視因而值得大家注意的問題：1.設(shè)計(jì)變更的確認(rèn)。設(shè)計(jì)修改變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、標(biāo)審人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理

12、工程師審查同意、簽證；重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。2.對簽證人員的授權(quán)。在一般的工程管理中，對那些人有簽發(fā)簽證的權(quán)力不明確，造成工程結(jié)算時(shí)雙方易發(fā)生矛盾。3.聯(lián)系單簽證的級別管理。對工程中的聯(lián)系單簽證實(shí)行級別管理有利于提高管理效率，并對控制工程造價(jià)產(chǎn)生積極作用。4.簽證的一般處理程序及依據(jù)。簽證應(yīng)明確內(nèi)容，計(jì)算簽證對工程造價(jià)的影響以及合同等文件對該簽證的約束，對簽證應(yīng)充分說明理由；合同條款中一般都有工期獎(jiǎng)罰條款，對涉及工期的簽證應(yīng)嚴(yán)格管理。5.重大變更的處理。對涉及較大功能變化、較大工程價(jià)款變化的變更應(yīng)慎重處理。建設(shè)單位做好工程變更鑒證聯(lián)系單管理的同時(shí)，也可要求施工單位對

13、有關(guān)變更充分做好現(xiàn)場記錄資料和試驗(yàn)資料的收集整理工作，使以后在合同價(jià)款結(jié)算調(diào)整的處理方面，更具有科學(xué)性、客觀性和說服力。四、工程用設(shè)備、材料的管理除施工單位包工包料的工程外，一般大中型的建設(shè)工程都有甲方供應(yīng)的設(shè)備、甲方供應(yīng)的材料。因此建設(shè)單位應(yīng)做好計(jì)劃制訂、資金控制、實(shí)物管理和成本核算等工作：1.正確制訂與執(zhí)行設(shè)備訂貨計(jì)劃，合理組織采購運(yùn)輸工作：2.嚴(yán)格控制設(shè)備采購資金，做好設(shè)備貨款結(jié)算工作，既要保證工程施工和投產(chǎn)使用的需要，又要避免積壓物資、浪費(fèi)資金，并力求節(jié)省采購運(yùn)輸費(fèi)用，降低設(shè)備采購成本；3.建立和健全設(shè)備、材料收發(fā)保管制度，嚴(yán)格設(shè)備入庫和出庫手續(xù)，加強(qiáng)庫內(nèi)設(shè)備、現(xiàn)場設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)和保衛(wèi)

14、工作，經(jīng)常進(jìn)行設(shè)備清查盤點(diǎn)，嚴(yán)防設(shè)備丟失、毀損；4.如實(shí)反映和嚴(yán)密監(jiān)督設(shè)備收發(fā)和儲(chǔ)存情況，正確計(jì)算設(shè)備、材料的實(shí)際成本。雖然這些似乎與一般材料物資管理沒有多大的差異，但因?yàn)榻ㄔO(shè)工程用設(shè)備、材料的用途、領(lǐng)用人不同，在管理上有特別的要求。對甲方供設(shè)備、材料的管理，我們認(rèn)為應(yīng)注意以下環(huán)節(jié)：1.是否采用甲供設(shè)備、材料的選擇。甲供設(shè)備、材料的目的是為了降低造價(jià)和控制質(zhì)量，如上述目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，應(yīng)減少甲供設(shè)備、材料的項(xiàng)目。2.甲供設(shè)備、材料在可能的情況下應(yīng)采用招標(biāo)的方式取得。3.甲供材料的流轉(zhuǎn)記錄。對甲供材料應(yīng)有詳細(xì)的分類采供記錄和領(lǐng)用手續(xù)以有利于結(jié)算。4.充分重視與施工單位的甲供設(shè)備、材料的結(jié)算工作，在工

15、程結(jié)束時(shí)應(yīng)編制詳細(xì)的材料供應(yīng)清單，以便工程結(jié)算，扣回甲供材料、設(shè)備款。在這項(xiàng)工作中，特別需要財(cái)務(wù)、工程管理部門的密切配合。五、工程價(jià)款結(jié)算工作的規(guī)范工程價(jià)款結(jié)算是承包商在工程實(shí)施過程中，依據(jù)承包合同中關(guān)于付款條款的規(guī)定和已經(jīng)完成的工程量，按照規(guī)定的程序向建設(shè)單位收取價(jià)款的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。我國現(xiàn)行工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)不同情況，可采取按月結(jié)算，竣工后一次結(jié)算，分段結(jié)算和目標(biāo)結(jié)款或雙方約定的其它結(jié)算方式進(jìn)行。對工程價(jià)款結(jié)算工作，國家工商局和建設(shè)部頒布的建設(shè)工程施工合同文本、建設(shè)部頒布的招標(biāo)文件模板、浙江省財(cái)政廳印發(fā)的浙江省建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法等文件有詳盡的規(guī)定。建設(shè)單位應(yīng)按這些文件的有關(guān)規(guī)定規(guī)范與施工

16、單位的工程價(jià)款結(jié)算工作。規(guī)范工程價(jià)款結(jié)算工作，有利于促進(jìn)雙方加強(qiáng)內(nèi)部管理，嚴(yán)格履行合同，有利于雙方提高管理素質(zhì)，強(qiáng)化合同管理，維護(hù)建筑市場正常秩序。建設(shè)單位特別要重視下列工作：1.預(yù)付備料款的支付和扣回。包工包料的工程需要支付一定數(shù)額的工程預(yù)付備料款。其限額主要由主材（包括外購構(gòu)件）占工程造價(jià)的比重、材料儲(chǔ)備期、施工工期等因素決定，在實(shí)際工作中備料款的數(shù)額要根據(jù)各工程類型、合同工期、承包方式和供應(yīng)體制等不同條件而定。關(guān)于履約保證金，國家不允許承包方墊資進(jìn)行建設(shè)，但為使工程合同有效履行，可采用銀行保函的形式減少履約風(fēng)險(xiǎn)，在承包商向建設(shè)單位提交金額等于預(yù)付備料款數(shù)額的銀行保函后，按規(guī)定金額和時(shí)間向

17、承包商支付預(yù)付款，到了工程實(shí)施后，隨著工程所需主要材料儲(chǔ)備的逐步減少，應(yīng)以抵充工程價(jià)款的方式陸續(xù)扣回，以免多付工程款。2.甲供材料款的扣回。如甲供材料數(shù)量較多，不應(yīng)再支付備料款，并應(yīng)及時(shí)在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)扣回。3.工程保修金（尾留款）的預(yù)留。按規(guī)定工程項(xiàng)目總造價(jià)中應(yīng)預(yù)留出一定比例的尾留款作為質(zhì)量保修費(fèi)用，待工程項(xiàng)目保修期結(jié)束后最后支付。在工程收尾階段，應(yīng)關(guān)注工程尾款的數(shù)額，如工程尾款比例過低，不利于結(jié)算的進(jìn)行。六、工程結(jié)算資料有效性的認(rèn)定建設(shè)工程結(jié)算資料主要為施工合同、竣工圖和工程變更簽證聯(lián)系單。建設(shè)工程結(jié)算所依據(jù)資料的有效性的認(rèn)定非常重要。施工合同的有效性建設(shè)工程施工合同的制定必須在合同法大法

18、原則下進(jìn)行。合同的訂立必須符合三項(xiàng)基本原則（必須遵守國家的法律、符合國家政策和計(jì)劃要求；不得違反國家利益或社會(huì)公共利益；必須貫徹平等互利、協(xié)商一致、等價(jià)有償?shù)脑瓌t），否則則會(huì)無效。訂立的施工合同條款要完備，否則其有效性則要受影響，合同字跡要清楚，用圓珠筆或鉛筆填寫的合同，字跡潦草、涂涂改改的合同其有效性則打折扣，甚至無效，沒有主體資格（法人資格）的當(dāng)事人（或代理人）簽字，單位蓋章的合同無效。竣工圖的有效性符合繪制要求的竣工圖才能作為工程結(jié)算的依據(jù)：（1）按圖施工沒有變動(dòng)的，可由施工單位（包括總包和分包）在原施工圖上加蓋 竣工圖 標(biāo)志，即作為竣工圖；（2）在施工中，雖有一般性設(shè)計(jì)變更，但能將原施

19、工圖加以修改補(bǔ)充作為竣工圖的，可不再重新繪制，由施工單位負(fù)責(zé)在原施工圖（必須是新藍(lán)圖）上注明修改的部分，并附以設(shè)計(jì)變更通知單和施工說明，加蓋 竣工圖 標(biāo)志后，即可作為竣工圖；（3）結(jié)構(gòu)形式改變、工藝改變、平面布置改變、項(xiàng)目改變以及其它重大的改變，不宜在原施工圖上修改、補(bǔ)充的，應(yīng)重新繪制改變后的竣工圖。由于設(shè)計(jì)原因造成的，由設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)重新繪制；由于施工原因造成的，由施工單位重新繪制；由于其它原因造成的，由建設(shè)單位（或施工監(jiān)理單位）自行繪制或委托設(shè)計(jì)單位繪制，施工單位負(fù)責(zé)在新圖上加蓋“竣工圖”標(biāo)志，并附以有關(guān)記錄和說明，作為竣工圖；（4）重大的改建、擴(kuò)建工程涉及原有工程項(xiàng)目變更時(shí)，應(yīng)將相關(guān)項(xiàng)目的

20、竣工圖資料統(tǒng)一整理歸檔，并在原圖案卷內(nèi)增補(bǔ)必要的說明。工程變更簽證聯(lián)系單的有效性簽證聯(lián)系單實(shí)際是合同的補(bǔ)充。工程建設(shè)過程中設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位都有可能提出聯(lián)系單由相關(guān)單位簽認(rèn)。實(shí)際情況較復(fù)雜，有的聯(lián)系單什么單位都簽，有的聯(lián)系單都沒有簽。建設(shè)單位實(shí)施一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)成立一個(gè)組織，確定管理程序，明確簽證聯(lián)系單由哪個(gè)人簽字有效，蓋哪個(gè)章有效。如果建設(shè)管理制度不嚴(yán)密，不清楚誰代表公司行使簽字權(quán)，有效性認(rèn)可工作無所適從。經(jīng)辦人員不能代表單位。不簽聯(lián)系單，或老總由于經(jīng)辦人員工作不到位也不簽，會(huì)影響施工單位施工，易產(chǎn)生責(zé)任在于建設(shè)單位的糾紛。較好的做法是建立內(nèi)部責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，合理

21、設(shè)定有關(guān)人員在時(shí)間、金額、內(nèi)部審簽程序方面的聯(lián)系單簽字權(quán)限。在工程變更簽證聯(lián)系單有效性認(rèn)定上尚有下列頗為疑難的問題：（1）公章有效，簽字人簽字有效還是委托人簽字有效。（2）簽得合法但不合理的聯(lián)系單是否認(rèn)定為有效；簽得合理但不合法的聯(lián)系單是否有效，如施工單位承接建設(shè)工程，按規(guī)定一般民用建筑沒有人工補(bǔ)差（非裝修），而建設(shè)單位也簽字同意補(bǔ)差價(jià)，這個(gè)人工補(bǔ)差的簽證有否有效；（3）無序競爭環(huán)境下簽定的主合同合法但下面的協(xié)議不合法的情形。有些明顯成本偏低，屬不正當(dāng)競爭，這個(gè)協(xié)議是否有效。（4）聯(lián)系單作為補(bǔ)充合同與定額有沖突，是否可以作為結(jié)算依據(jù)（定額大還是合同大問題）。（5）建設(shè)工程中的特殊背景單位（人事

22、、電力、消防、規(guī)劃部門關(guān)聯(lián)的實(shí)體）的不公平條件簽認(rèn)問題。（6）不完整的工期、質(zhì)量聯(lián)系單的處理問題（建設(shè)工程的工期問題是一個(gè)矛盾問題，責(zé)任并不僅是施工方的問題；質(zhì)量方面也會(huì)有建設(shè)單位方面的責(zé)任）。（7）無價(jià)材料的簽證問題。材料價(jià)格的確定，經(jīng)辦人員要盡責(zé)，深入工作后確定材料價(jià)格，對工程的順利進(jìn)行，對與施工單位關(guān)系的處理有利。建設(shè)單位對材料價(jià)格的調(diào)查，要看經(jīng)辦人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德、操作程序。對經(jīng)辦人員的信任和必要工作程序的履行應(yīng)結(jié)合起來。有些事情必須履行手續(xù)，即便是事后補(bǔ)辦。（8）政策變更對工程結(jié)算的影響。如對某個(gè)工程的結(jié)算，老定額的預(yù)算，新定額報(bào)結(jié)算，承諾哪個(gè)有效；又如政策性費(fèi)用調(diào)整的確

23、認(rèn)等。由于工程結(jié)算是依據(jù)建設(shè)單位和施工單位簽訂的合同及其它有效的文件進(jìn)行的，完整的結(jié)算資料是保證工程結(jié)算順利進(jìn)行的前提，如果工程結(jié)算前雙方有爭議，應(yīng)對有爭議的問題進(jìn)行協(xié)商，提出解決方案。從有關(guān)聯(lián)系單的有效性考慮，在現(xiàn)有市場經(jīng)濟(jì)條件下，既然建設(shè)單位已按內(nèi)部核簽程序簽字蓋章，應(yīng)作為有效的結(jié)算依據(jù)。七、建設(shè)工程檔案資料的管理做好建設(shè)項(xiàng)目的工程技術(shù)檔案資料工作，對保證各項(xiàng)工程建成后順利地交付生產(chǎn)經(jīng)營、使用以及為將來的維修、擴(kuò)建、改建、科研、生產(chǎn)組織都有著十分重要的作用。各建設(shè)項(xiàng)目的管理、設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位應(yīng)對整個(gè)工程建設(shè)從建設(shè)項(xiàng)目的提出到竣工投產(chǎn)、交付使用的各個(gè)階段所形成的文字材料、圖紙、圖表、計(jì)算

24、材料、照片、錄相、磁帶等進(jìn)行收集、整理、歸檔，并努力保管好。建設(shè)單位建設(shè)工程檔案管理應(yīng)注意下列要求：1.檔案資料的有效性。凡是列入技術(shù)檔案的技術(shù)文件、資料，都必須如實(shí)反映情況，不得擅自修改、偽造或事后補(bǔ)作，都必須經(jīng)過有關(guān)工程技術(shù)負(fù)責(zé)人的正式審定。2.檔案資料的安全性。工程技術(shù)檔案必須由專門部門嚴(yán)加管理，不得遺失損壞，經(jīng)營人員調(diào)動(dòng)時(shí)要辦理交接手續(xù)，重要資料（包括隱蔽工程簽證、照相）還應(yīng)有特別的安全保護(hù)措施。3.檔案資料的完整性。建設(shè)工程項(xiàng)目一般技術(shù)資料有：（1）可行性研究報(bào)告及其批準(zhǔn)文件：（2）初步設(shè)計(jì)（擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)）及其審批文件；（3）地質(zhì)勘探資料；（4）設(shè)計(jì)變更及技術(shù)核定單；（5）

25、試樁記錄；（6）地下埋設(shè)管線的實(shí)際坐標(biāo)、標(biāo)高資料；（7）征地報(bào)告及核定圖紙、補(bǔ)償拆遷協(xié)議書、征（借）土地協(xié)議書、土地出讓合同；（8）施工合同；（9）建設(shè)過程中有關(guān)請示報(bào)告和批復(fù)文件以及往來文件；（10）單位工程圖紙總目錄及施工圖、竣工圖；（11）系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)試車記錄和合格證、設(shè)備聯(lián)動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)記錄；（12）采用新結(jié)構(gòu)、新技術(shù)、新材料試驗(yàn)研究資料；（13）技術(shù)革新建議的試驗(yàn)、采用、改進(jìn)記錄；（14）有關(guān)重要的技術(shù)決定和技術(shù)管理的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)；（15）建筑物、構(gòu)筑物重要設(shè)備的使用要點(diǎn)說明。建設(shè)單位在這些檔案的保管上應(yīng)力求完整。鑒于設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位均建有與工程有關(guān)的工程技術(shù)檔案，建設(shè)單位檔案管理工作者還應(yīng)根據(jù)

26、需要和可能，向該單位索取今后維護(hù)、改擴(kuò)建所必要的工程技術(shù)資料。國家對建設(shè)工程技術(shù)檔案有送交城建檔案館的規(guī)定，建設(shè)單位為此向檔案館交付押金，在檔案資料送交檔案館并符合要求后才能退回押金。送交檔案館的技術(shù)檔案數(shù)據(jù)管理應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.在從建設(shè)項(xiàng)目的提出、調(diào)研、可行性研究、評估、決策、計(jì)劃安排到勘測、設(shè)計(jì)、施工、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工投產(chǎn)交付使用的全過程中，有關(guān)的上級主管機(jī)關(guān)、建設(shè)單位、勘察設(shè)計(jì)單位、施工單位、設(shè)備制造單位、監(jiān)理單位以及有關(guān)的環(huán)保、市政、銀行、統(tǒng)計(jì)等部門，都應(yīng)重視該建設(shè)項(xiàng)目文件資料的形成、積累、整理、歸檔和保管工作，尤其要管好建筑物、構(gòu)筑物和各種管線、設(shè)備的檔案資料。2.在工程建設(shè)過程中，

27、現(xiàn)場的指揮管理機(jī)構(gòu)要有一位負(fù)責(zé)人分管檔案資料工作，并建立與檔案資料工作相適應(yīng)的管理部門，配備能勝任的工作人員，制定管理制度，集中統(tǒng)一地管理建設(shè)好項(xiàng)目的檔案資料。3.對于引進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)設(shè)備的建設(shè)項(xiàng) B，應(yīng)做好引進(jìn)技術(shù)、設(shè)備的各種技術(shù)圖紙和文件的收集工作。無論通過何種渠道得到的與引進(jìn)技術(shù)、設(shè)備有關(guān)的檔案資料都應(yīng)交檔案部門集中統(tǒng)一管理。4.施工單位在施工中要做好施工記錄、檢驗(yàn)記錄，整理好變更文件，并及時(shí)繪制出竣工圖，保證竣工圖的質(zhì)量。5.各級建設(shè)主管部門以及檔案部門負(fù)責(zé)檢查和指導(dǎo)本專業(yè)、本地區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的檔案資料工作，檔案管理部門參加工程竣工驗(yàn)收中的檔案資料驗(yàn)收工作，嚴(yán)格把關(guān)。特別是現(xiàn)在的地下管線、管

28、網(wǎng)工程錯(cuò)綜復(fù)雜，煤氣、電線、通信、供水等資料更要很好地歸檔，送交檔案館保存，以便將來使用、維修、改建和擴(kuò)建時(shí)參考。八、建設(shè)工程投資項(xiàng)目竣工決算的編制上市公司在建設(shè)投資項(xiàng)目批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建設(shè)完成后，應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收，辦理財(cái)產(chǎn)交付使用手續(xù)，編制工程竣工決算。這項(xiàng)工作總的情況比較薄弱，今天根據(jù)竣工結(jié)算編制、審計(jì)實(shí)踐、我提出以下幾點(diǎn)看法。第一、應(yīng)正確認(rèn)識編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的意義和作用竣工決算是綜合地、全面地反映建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的重要文件，是基本建設(shè)程序中所不可缺少的重要環(huán)節(jié)。工程竣工決算對于生產(chǎn)經(jīng)營單位編制固定資產(chǎn)目錄，劃分固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)具有著很重要意義，

29、對建設(shè)單位考核分析投資效果，建立健全責(zé)任制，考核設(shè)計(jì)單位編制概預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性，起著極其重要的作用，現(xiàn)簡單分述如下：1.竣工決算是資產(chǎn)移交的依據(jù)?？⒐Q算正確完整地反映了建設(shè)單位在建設(shè)期間購置建造完成的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本和分?jǐn)偝杀炯坝嘘P(guān)資料，是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價(jià)值的唯一依據(jù)。2.竣工決算是考核分析投資效果的重要資料?？⒐Q算全面反映了竣工項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模（生產(chǎn)能力、建筑面積、體積結(jié)構(gòu)、占地面積）主體建筑、主設(shè)備特征、三材耗用、工程質(zhì)量評定等，同時(shí)對原概預(yù)算與決算資料進(jìn)行分析對比，據(jù)此可以考核分析投資效果，肯定成績，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，

30、找出差距，便于今后吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提高和改進(jìn)基本建設(shè)管理工作。3.竣工決算是建立和健全基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)工作責(zé)任制的重要環(huán)節(jié)，在編制決算時(shí)，必須認(rèn)真將各項(xiàng)目帳務(wù)、物資、債權(quán)、債務(wù)清理清楚，力爭做到工完料盡、帳清、場地凈的要求。4.竣工決算是考核設(shè)計(jì)單位編制的概、預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性的依據(jù)。通過施工建設(shè)實(shí)踐，考核設(shè)計(jì)質(zhì)量是否正確合理，促使設(shè)計(jì)單位對本工程設(shè)計(jì)進(jìn)行回顧與總結(jié)，肯定成績，找出差距，采取相應(yīng)措施，使今后設(shè)計(jì)工程能精益求精，不斷完善，提高設(shè)計(jì)素質(zhì)和水平。所以通過竣工決算編制不但能提高改進(jìn)建設(shè)工程項(xiàng)目管理工作水平，同時(shí)總結(jié)了基建財(cái)務(wù)管理、核算工作的經(jīng)驗(yàn)和存在問題，搞好生產(chǎn)成本管理、固定資產(chǎn)核算

31、提供了良好的開端和重要的基礎(chǔ)資料。因此正確、及時(shí)、完整地編制工程竣工決算，無論在政治上還是經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)核算上，無論對國家還是對建設(shè)單位都有其極為重要的意義。第二、了解編制工程竣工決算的資料依據(jù)：1.投資額比較依據(jù)。設(shè)計(jì)概算是在初步設(shè)計(jì)階段由設(shè)計(jì)單位編制的確定建設(shè)投資項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工結(jié)算時(shí)止的全部建設(shè)費(fèi)用的文件，一般由建設(shè)項(xiàng)目總概算、單項(xiàng)工程綜合概算、單項(xiàng)工程設(shè)計(jì)概算和其它費(fèi)用概算等四種文件構(gòu)成。由于當(dāng)前物價(jià)波動(dòng)較大，設(shè)備和材料、人工費(fèi)用等上下變動(dòng)較快，有的項(xiàng)目初設(shè)概算可能幾經(jīng)調(diào)整，竣工決算編制時(shí)，應(yīng)以有權(quán)審批機(jī)構(gòu)（股東大會(huì)、董事會(huì)）最后一次批準(zhǔn)文件的修正概算數(shù)作為投資額的比較依據(jù)。2.價(jià)值確

32、認(rèn)依據(jù)?？⒐Q算的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)以按歷史成本原則核算確認(rèn)的正確的會(huì)計(jì)帳面數(shù)字作為工程實(shí)際價(jià)值確認(rèn)的結(jié)算依據(jù)。3.技術(shù)經(jīng)濟(jì)指針認(rèn)定依據(jù)。各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指針和主要材料的消耗資料，應(yīng)由各有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)提供的資料為準(zhǔn)。4.工程質(zhì)量表述依據(jù)?？⒐Q算中關(guān)于工程質(zhì)量的表述應(yīng)根據(jù)鑒定驗(yàn)收委員會(huì)正式驗(yàn)收鑒定書有關(guān)文件為依據(jù)。5.工程項(xiàng)目確認(rèn)依據(jù)。建設(shè)工程項(xiàng)目按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)圖紙和文件內(nèi)容全部建成，達(dá)到辦公樓可以住人，車間能生產(chǎn)，其它能滿足設(shè)計(jì)、使用功能的要求，經(jīng)過驗(yàn)收合格，正式移交給使用單位稱之為工程竣工。工程竣工需要經(jīng)過國家權(quán)威性的管理部門按照技術(shù)規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)通過組織驗(yàn)收予以確認(rèn)。預(yù)計(jì)未完工程量， 應(yīng)控制在總

33、概算工程量的 5以內(nèi)， 同時(shí)需列出明細(xì)分項(xiàng)目清單和具體金額，資金不得留有缺口。6.經(jīng)濟(jì)效益分析依據(jù)。投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的分析，應(yīng)以建設(shè)投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)文件為分析依據(jù)。第三、應(yīng)在日常積累所需編制竣工決算資料要做好建設(shè)工程竣工決算，建設(shè)單位有關(guān)部門在工程開工時(shí)就要在會(huì)計(jì)核算上、財(cái)務(wù)管理上、資料整理收集上下功夫，為今后編制竣工決算做好準(zhǔn)備，創(chuàng)造有利條件。值得倡導(dǎo)的做法是：1.確定建設(shè)全過程中各部門統(tǒng)一名稱和工程內(nèi)容的核算項(xiàng)目。核算項(xiàng)目的確定，對以后編制竣工決算有著十分密切的關(guān)系。工程在施工開始時(shí)，財(cái)務(wù)部門就應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門，盡量參照概算所列的單位工程來確定核算項(xiàng) B，分門別類按各系統(tǒng)建帳，

34、核算單位工程名稱、工程內(nèi)容應(yīng)與計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、設(shè)備領(lǐng)用、工程價(jià)款結(jié)算等方面口徑取得一致。2.建立設(shè)備核算卡片。冶金、電力、機(jī)械、化工等行業(yè)基本建設(shè)，其設(shè)備占總投資的相當(dāng)比重，是在建工程核算的重要對象。建立設(shè)備核算卡片，就是對每臺(tái)、件（套）設(shè)備，從開始訂貨到交付使用，建立起一個(gè)完整的核算卡片，包括設(shè)備名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價(jià)、價(jià)值、訂貨、到貨、驗(yàn)收、付款、領(lǐng)用和交付使用等內(nèi)容詳細(xì)記載在核算卡上，有關(guān)依據(jù)說明出處（檔案、會(huì)計(jì)憑證、備查登記?。?。3.建立其它基建支出費(fèi)用登記簿針對列入概算中的其它工程和費(fèi)用項(xiàng)目繁多，性質(zhì)不一的情況，由財(cái)務(wù)部門建立有關(guān)明細(xì)登記簿，對日常在建工程核算、財(cái)務(wù)支出控制和日后編

35、制竣工決算以及竣工結(jié)算資料歸檔后查考很有作用。建設(shè)單位可根據(jù)實(shí)際情況建立下列登記?。海?） 建設(shè)場地占用及清理費(fèi)用登記簿。 包括土地占用費(fèi)、 舊有設(shè)施遷移補(bǔ)償費(fèi)、余物拆除清理費(fèi)等內(nèi)容，具體記錄土地征用畝數(shù)、金額、座落地址、收款單位、耕地占用稅額、舊有設(shè)施遷移的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)等。（2）辦公及生活家具購置費(fèi)用登記簿。記錄相應(yīng)名稱、規(guī)格、供應(yīng)單位、制造廠商、單位、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人等。如此項(xiàng)購置費(fèi)用基建付給生產(chǎn)經(jīng)營單位包干使用的，可注明每次付款的日期和金額，并請生產(chǎn)經(jīng)營單位返回實(shí)物清單。（3）其它各項(xiàng)費(fèi)用登記薄。具體內(nèi)容可按實(shí)際需要設(shè)計(jì)，如研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測費(fèi)等。4.切實(shí)掌握好總概算總概算是控制工程造價(jià)，掌握工程付款的依據(jù)，也是工程竣工決算的重要組成部分，因此，財(cái)務(wù)部門要參與概算的討論和審查，熟悉概算，對概算中各工程項(xiàng)目的增減變化要了如指掌，通過與工程控制的良好結(jié)合，切實(shí)掌握好建設(shè)項(xiàng)目的總概算。5.積累編制竣工決算所需的各種文字、資料資料在日常工作中，財(cái)務(wù)部門通過審核