關于促進節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策匯編

1、關于促進節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策匯編發(fā)布時間:2012-2-15 9:19:04 來源:博客轉載作者:添加到我的收藏一、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得稅收優(yōu)惠(一政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第27條;企業(yè)所得稅法實施條例第88、89條(二政策內容企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(即“三免三減半”依照條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目,在減免稅期限內轉讓的,受讓方自受讓之日起,可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉讓的,受讓方不得就該

2、項目重復享受減免稅優(yōu)惠。二、綜合利用資源稅收優(yōu)惠(一政策依據(jù)1、企業(yè)所得稅法第33條;企業(yè)所得稅法實施條例第99條;2、財政部國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知(財稅200847號;3、財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版的通知(財稅2008117號;(二政策內容企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額。三、購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備稅收優(yōu)惠(一政策依據(jù)1、企業(yè)所得稅法34條;企業(yè)所得稅法實施條例

3、第100條;2、財政部國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知(財稅200848號3、財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版的通知(財稅2008115號;4、財政部國家稅務總局國家安全生產(chǎn)督管理局關于公布安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版的通知5、國家稅務總局關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知(國稅函2010256號(二政策內容企業(yè)購置并實際使用環(huán)

4、境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。四、中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目稅收優(yōu)惠(一政策依據(jù)關于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅200930號(二政策內容1、對中國清潔發(fā)展機制基金取得的下列收入,免征企業(yè)所得稅:(1CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分;(2國際金融組織贈款收入;(3基金資金的存款利息收入、購買國

5、債的利息收入;(4國內外機構、組織和個人的捐贈收入。2、對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM 項目,以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目,其實施該類CDM項目的所得,自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。3、企業(yè)實施CDM項目的所得,是指企業(yè)實施CDM項目的取得的溫室氣體減排量轉讓收入扣除上繳國家的部分,再扣除企業(yè)實施CDM項目發(fā)生的相關成本、費用后的凈所得。企業(yè)應單獨核算其享受優(yōu)惠的CDM項目的所得,并合理分攤有關期間費用,沒有單獨核算的,不得享受上

6、述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。五、合同能源管理優(yōu)惠政策(一政策依據(jù)國務院辦公廳轉發(fā)發(fā)展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見(國辦發(fā)201025號(二政策內容1、營業(yè)稅對節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目,取得的營業(yè)稅應稅收入,暫免征收營業(yè)稅。2、增值稅對其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產(chǎn),免征增值稅。3、企業(yè)所得稅節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目,符合稅法有關規(guī)定的,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務公司的合理支出,均可以在計算當期應納稅所得額

7、時扣除,不再區(qū)分服務費用和資產(chǎn)價款進行稅務處理。能源管理合同期滿后,節(jié)能服務公司轉讓給用能企業(yè)的因實施合同能源管理項目形成的資產(chǎn),按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理。節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權屬轉移時,也不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。六、技術轉讓收入免征營業(yè)稅。(一政策依據(jù)財政部、國家稅務總局關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關稅收問題的通知(財稅字1999273號。(二政策內容對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入,免征營業(yè)稅。七

8、、技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(一政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十條(二政策內容一個納稅年度內,居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。八、企業(yè)三新研發(fā)費用可加計扣除。(一政策依據(jù)。1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條;2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條(二政策內容1、企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用支出，可以在計算應納稅所 得額時加計扣除： 2、研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開 發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費 用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 九、技術先進企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策 （一）政策依據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法