企業(yè)會計準則--現(xiàn)金流量表

1、企業(yè)會計準則-現(xiàn)金流量表來源:財政部作者:財政部引言 1.本準則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應提供的信息。2.編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。 定義3.本準則使用的下列術語，其定義為：(1) 現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。(2) 現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、 流動性強、 易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。（以下在提及“現(xiàn)金”時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物）。(3) 現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金

2、等價物的流入和流出。現(xiàn)金流量的分類4.現(xiàn)金流量應分為以下三類：(1) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(2) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(3) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量5.經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。6.經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：(1) 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（不包括收到的增值稅銷項稅額；扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金）；(2) 收到的租金；(3) 收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款；(4) 收到的除增值稅以外的其他稅費返還。7.經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：(1) 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（不包括能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額；扣除因購貨退回

3、收到的現(xiàn)金）；(2) 經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金；(3) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；(4) 支付的增值稅款（不包括不能抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額）；(5) 支付的所得稅款；(6) 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量8.投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。9.投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：(1) 收回投資所收到的現(xiàn)金；(2) 分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金；(3) 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金；(4) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額（如為負數(shù)，應作為投資活動現(xiàn)金流出項目反映）。10.投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：

4、(1) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；(2) 權益性投資所支付的現(xiàn)金；(3) 債權性投資所支付的現(xiàn)金?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量11.籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。12.籌資活動流入的現(xiàn)金主要包括：(1) 吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金；(2) 發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金；(3) 借款所收到的現(xiàn)金。13.籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括：(1) 償還債務所支付的現(xiàn)金；(2) 發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金；(3) 分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金； (4) 償付利息所支付的現(xiàn)金；(5) 融資租賃所支付的現(xiàn)金；(6) 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金。購買或處置子公司及其他營業(yè)單位14.

5、購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應作為投資活動的現(xiàn)金量，并單獨列示。15.購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額， 應扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。16.企業(yè)應在報表附注中以總額披露當期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：(1) 購買或處置價格；(2) 購買或處置價格中，以現(xiàn)金清償?shù)牟糠郑?3) 購買或處置子公司及其他營業(yè)單位報取得的現(xiàn)金；(4) 購買或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量17.金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量項目歸類有其特殊性。 企業(yè)在編制本表時，前述現(xiàn)流量項目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點和現(xiàn)金流

6、量實際情況合理確定。18.金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目應作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：(1) 對外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；(2) 吸收的存款和支付的存款本金；(3) 同業(yè)存款及存放同業(yè)款項；(4) 向其他金融企業(yè)拆借的資金；(5) 利息收入和利息支出；(6) 收回的已于前期核銷的貸款；(7) 經(jīng)營證券業(yè)務的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；(8) 融資租賃所收到的現(xiàn)金。19.保險企業(yè)的與保險金、 保險索賠、年金退款和其他保險利益條款有關的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目，應作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制20.現(xiàn)金流量表應分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動報告企業(yè)的現(xiàn)金流量。21.現(xiàn)金流量一

7、般應分別按現(xiàn)金流入和流出總額反映。 但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應以凈額列示。金融企業(yè)下列項目應以凈額列示：(1) 短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；(2) 活期存款的吸收與支付；(3) 同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存款； (4) 向其他金融企業(yè)拆借資金；(5) 經(jīng)營證券業(yè)務的企業(yè)，證券的買入與賣出；(6) 委托存款與委托貸款。22.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量， 應以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算，匯率變動對現(xiàn)金的影響，應作為調節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。23.有些特殊項目， 如自然災害損失、保險索賠等，應根據(jù)其性質，分別歸并到前

8、述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。24.企業(yè)應采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量， 即，通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法時，有關經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可通過以下途徑之一取得：(1) 企業(yè)的會計記錄；(2) 根據(jù)以下項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調整：本期存貸及經(jīng)營性應收和應付項目的變動；固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目；其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目。25.企業(yè)還應在報表附注中披露將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。對凈利潤進行調節(jié)的項目主要包括：(1) 計提的壞帳準備或轉銷的壞帳；(2) 固定資產(chǎn)折舊；(3)

9、無形資產(chǎn)攤銷；(4) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；(5) 固定資產(chǎn)報廢損失；(6) 財務費用； (7) 投資損益；(8) 遞延稅款；(9) 存貨；(10)經(jīng)營性應收項目；(11)經(jīng)營性應付項目；(12) 增值稅凈額。不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動26.對于不涉及當期現(xiàn)金收支， 但影響企業(yè)財務狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動，也應在報表附注中加以說明。如企業(yè)以承擔債務形式購資產(chǎn)、以長期投資償還債務等。附則27.本準則由財政部負責解釋。28.本準則自1998年1月1日起施行。中華人民共和國財政部1998年3月20日附： 現(xiàn)金流量表 會03表編制單位： 年度 單位

10、：元項 目 行次 金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 1 收到的租金 2 收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款 3 收到的除增值稅以外的其他稅費返還 4 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 7 現(xiàn)金流入小計 8 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 9 經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 11 支付的增值稅款 12 支付的所得稅款 13 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費 14 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 17 現(xiàn)金流出小計 18經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 19二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 20 分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金 21

11、 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 22 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) 而收到的現(xiàn)金凈額 23 收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金 26 現(xiàn)金流入小計 27 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 28 權益性投資所支付的現(xiàn)金 29 債權性投資所支付的現(xiàn)金 30 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 33 現(xiàn)金流出小計 34投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 35三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金 36 發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 37 借款所收到的現(xiàn)金 38 收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 41 現(xiàn)金流入小計 42 償還債務所支付的現(xiàn)金 43 發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金 44 分配股利

12、或利潤所支付的現(xiàn)金 45 償付利息所支付的現(xiàn)金 46 融資租賃所支付的現(xiàn)金 47 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 48 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 51 現(xiàn)金流出小計 52 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 53 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 54 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 55 補充資料行次金額1、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動： 以固定資產(chǎn)償還債務 56 以投資償還債務 57 以固定資產(chǎn)進行投資 58 以存貨償還債務 59 2、將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量： 凈利潤 62 加：計提的壞帳準備或轉銷的壞帳 63 固定資產(chǎn)折舊 64 無形資產(chǎn)攤銷 65 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)的損失（減：收益） 66 固定資產(chǎn)報廢損失 67 財務費用 68 投資損失（減：收益） 69 遞