公司戰(zhàn)略與風險管理(2013年)第六章風險管理框架下的內(nèi)部控制VIP單元測試(下載版)

1、第六章 風險管理框架下的內(nèi)部控制一、單項選擇題1.內(nèi)部控制是以査錯防弊為目的，以職務分離和賬目核對為手段以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。以上描述的階段是（ ）。A.內(nèi)部控制制度階段B.內(nèi)部牽制階段C.內(nèi)部控制結(jié)構階段D.全面風險管理階段2.下列說法錯誤的是（ ）。A.內(nèi)部控制是一個過程，是實現(xiàn)目的的手段而非目的本身B.內(nèi)部控制受企業(yè)各個層次人員的影響C.內(nèi)部控制提供的是絕對保證D.內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)五類既相互獨立又相互聯(lián)系的目標3.在構建內(nèi)部控制體系時，應將該體系貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，也應考慮各子體系之間各自的獨立性和相互聯(lián)系，使之成為一個

2、有機體，協(xié)同合作，更充分地發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。以上體現(xiàn)了內(nèi)部控制的原則中的（ ）。A.全面性原則 B.重要性原則C.制衡性原則 D.適應性原則4.下列各項不屬于內(nèi)部控制實施體系的是（ ）。A.以法制為推動B.以企業(yè)實施為主體C.以政府監(jiān)管和社會評價為保障D.以道德輿論為保障5.保護環(huán)境現(xiàn)在已經(jīng)成為許多企業(yè)追求的，在提高生產(chǎn)，為企業(yè)帶來效益的同時還需要重視環(huán)境保護。這樣不僅有利于企業(yè)的發(fā)展，也有助于生存環(huán)境的美好。許多企業(yè)這樣做，主要是抓住了內(nèi)部環(huán)境中的（ ）。A.組織架構 B.企業(yè)文化C.社會責任 D.人力資源6.下列各項屬于企業(yè)籌資應該采取的措施的是（ ）。A.企業(yè)應當對籌資方案進行科學

3、論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動B.企業(yè)應當加強資金全過程的管理C.企業(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定D.企業(yè)應當充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)7.下列各項不屬于工程項目不相容職務的是（ ）。A.可行性研究與決策B.預算編制與審核C.項目實施與價款支付D.價款支付與可行性研究8.下列不屬于財務報告風險的是（ ）。A.企業(yè)財務報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度而導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損B.企業(yè)提供虛假財務報告，誤導財

4、務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序C.建立處理重大事項的機制，如與相關部門溝通、評價影響以及確定重大事項的會計處理D.企業(yè)不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控9.下列有關內(nèi)部控制評價的說法中錯誤的是（ ）。A.企業(yè)應當按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內(nèi)部控制評價B.內(nèi)部控制有效性是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標的實現(xiàn)提供合理的保證C.內(nèi)部控制缺陷按其本質(zhì)可分為設計缺陷和運行缺陷D.企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，僅包括對內(nèi)部控制設計有效性的評價，不包括對運行有效性的評價10.內(nèi)部控制自我評價報告的主要內(nèi)容不包括（ ）。A

5、.評價范圍和程序B.重大缺陷擬采取的整改措施C.財務報表審計意見D.內(nèi)部控制缺陷及其認定情況11.下列關于內(nèi)部控制審計要求說法不正確的是（ ）。A.上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請符合資格的會計師事務所，根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告B.內(nèi)控規(guī)范中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務的會計師事務所，可以同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務C.會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)布的內(nèi)部控制審計意見負責D.上市公司聘請的會計事務所應當具有證券、期貨業(yè)務資格12.甲上市公司董事會由下述人員構成：董事長于勇、總經(jīng)理張洋、技術總監(jiān)李強、財務總監(jiān)王鵬、獨立

6、董事趙孟（某會計師事務所合伙人）、獨立董事徐斌（某律師事務所合伙人）、獨立董事蔣帆（另一家上市公司董事長）。最符合公司治理結(jié)構要求的上市公司審計委員會的構成是（ ）。 A.趙孟、徐斌、蔣帆B.張洋、王鵬、趙孟 C.于勇、趙孟、蔣帆 D.于勇、張洋、王鵬 二、多項選擇題1.企業(yè)采購業(yè)務的不相容崗位至少包括（ ）。A.請購與審批B.供應商的選擇與審批C.采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批D.采購、驗收與相關記錄2.收款是企業(yè)中一個非常重要的步驟，以下屬于收款中會涉及的風險的有（ ）。A.企業(yè)信用管理不到位B.結(jié)算方式選擇不當C.票據(jù)管理不善D.賬款回收不力3.某大型集團公司為強化擔保業(yè)務內(nèi)部控制，制定

7、了擔保業(yè)務內(nèi)部控制制度。在該制度規(guī)定的下列內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制要求的有（ ）。 A.重大對外擔保業(yè)務由集團公司統(tǒng)一審批，嚴禁子公司自行對外擔保或者子公司之間提供互保 B.對外擔保業(yè)務應當履行嚴格的風險評估程序，并形成書面評估報告；被擔保人要求變更擔保事項的，公司應當重新履行評估與審批程序 C.對外擔保業(yè)務應當指定專人進行跟蹤分析，密切關注擔保項目的進展情況 D.對于與擔保業(yè)務相關的抵押物，可以在擔保有效期間內(nèi)進行投資管理，使其保值增值4.內(nèi)部控制的設計缺陷是指（ ）。A.缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制B.現(xiàn)有控制設計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標C.設計適當?shù)目刂茮]有按設計意圖運行D.

8、執(zhí)行人員缺乏必要授權或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實施控制5.以下關于企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的說法正確的有（ ）。A.企業(yè)應根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時編制內(nèi)部控制評價報告B.內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)職業(yè)經(jīng)理人批準后對外披露或報送相關部門C.企業(yè)應當以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準日，并于基準日后4個月內(nèi)報出內(nèi)部控制評價報告D.以上均正確6.以下關于企業(yè)內(nèi)部控制審計說法錯誤的有（ ）。A.內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計B.如果企業(yè)的財務報表的年末日為12月31日，通常此日也會定為基準

9、日為內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供絕對保證D.注冊會計師僅對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見7.以下關于審計委員會責任說法錯誤的有（ ）。A.審計委員會的任務不會因企業(yè)的規(guī)模、復雜性及風險狀況而有所不同B.建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行C.審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應提請管理層解決D.審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告8.以下屬于內(nèi)部審計師的職能的有（ ）。A.評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性

10、B.確保企業(yè)的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護資產(chǎn)C.為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務提供建設性的商業(yè)建議D.幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法，在兼并、收購和轉(zhuǎn)型活動中發(fā)揮作用9.下列各項屬于企業(yè)內(nèi)部控制理論發(fā)展階段的有（ ）。A.內(nèi)部牽制階段B.內(nèi)部控制制度階段C.內(nèi)部控制結(jié)構階段D.全面風險管理階段10.下列屬于闡述內(nèi)部控制與風險管理關系的理論的有（ ）。A.內(nèi)部控制包含風險管理B.風險管理包含內(nèi)部控制C.內(nèi)部控制與風險管理是一對既相互聯(lián)系又相互差別的概念D.以上均正確11.下列各項屬于內(nèi)部控制目標的有（ ）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全C.合理保證

11、企業(yè)財務報告及相關信息真實完整D.提高經(jīng)營效率和效果三、簡答題1.玫琳凱早在2002年就開展了“春蕾項目”，旨在幫助貧困女童重返校園。截至目前，玫琳凱已累計捐資435萬元，在全國婦聯(lián)的指導和幫助下,在全國各地建成了10所玫琳凱春蕾小學，并連續(xù)資助60個班次、3000人次的貧困女童重返校園。要求：（1）該案例體現(xiàn)的是內(nèi)部控制應用指引中哪方面的內(nèi)容。（2）該內(nèi)容實施不好會遇到怎樣的風險。2.2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒體稱為“大頭娃娃”事件，發(fā)生在安徽。該事件是由奶粉中蛋白質(zhì)含量嚴重不足引起的，最終導致食用該奶粉的嬰兒嚴重營養(yǎng)不良。經(jīng)媒體披露后，全國各地紛紛要求三鹿嬰幼兒奶粉退出市場。

12、該事件暴露出來的是其奶源采購環(huán)節(jié)的風險管理不到位的問題。最終導致三鹿退出了市場。要求：（1）簡述采購業(yè)務的主要風險。（2）簡述付款過程中應該采取的控制措施。四、綜合題甲公司為在上海證券交易所和美國紐約證券交易所同時上市的公司，該公司審計委員會決定聘請大華會計師事務所（不具有證券、期貨業(yè)務資格）為其提供內(nèi)部控制評價服務和內(nèi)部控制的審計服務，大華會計師事務所僅就甲公司財務報告內(nèi)部控制的有效性進行評價和審計，并對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。在評審過程中，大華會計師事務所注冊會計師王明和陳娟了解了甲公司內(nèi)部控制的設計，評價了內(nèi)部控制設計的合理性，測試和評價了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關

13、評價工作底稿。評價工作底稿中記載的有關甲公司內(nèi)部控制設計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。（2）為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平，設置內(nèi)部審計部，與財務部一并由總會計師分管。內(nèi)部審計的主要職責是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（3）為保證公司投資業(yè)務的不相容職務相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務分由不同部門

14、或不同職員負責。其中：投資部的A職員負責對外投資預算的編制；投資部門的B職員負責對外投資項目的可行性分析論證及審批；財務部負責對外投資業(yè)務的相關會計記錄。（4）企業(yè)建立了采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。具有請購權的部門對于預算內(nèi)采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，對于超預算和預算外采購項目，應在辦理請購手續(xù)后，及時報請具備審批權限的部門和人員審批。（5）C職員在核對商品裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫

15、銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬。（6）2010年10月，董事長馬某上任后，將其戰(zhàn)友的女兒王某調(diào)入財務部任出納，兼管會計檔案保管工作，王某沒有會計從業(yè)資格證書。財務部經(jīng)理張某具備初級會計職稱。財務部歸總會計師李某和主管財務的副總經(jīng)理白某分管。（7）該公司的某一子公司在銷售完成后通知出納人員辦理貨款結(jié)算，并進行賬務處理。公司未設獨立的客戶信用調(diào)查機構，在財務部門和銷售部門也沒有專人負責此項工作。（8）公司董事長鄭某在2009年和2010年間未經(jīng)公司董事會同意，先后挪用1590萬元和1400萬元，分別給了M公司和N公司用于經(jīng)營。事后得知，M公司是

16、甲公司的第5大股東，它是由鄭某等人以親屬名義注冊的私人企業(yè)，而N公司的企業(yè)法人就是鄭某。要求：（1）甲公司審計委員會聘請大華會計師事務所為其提供內(nèi)部控制評價服務和內(nèi)部控制的審計服務以及業(yè)務內(nèi)容是否符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的要求，并說明理由。（2）假定甲公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司上述內(nèi)部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】第一階段，起步階段，即內(nèi)部牽制階段。最初的內(nèi)部控制定義就是內(nèi)部牽制，它基本是以査錯防弊為目的，以職務分離和賬目核對為手段以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。所以選項B正確。2.【答

17、案】C【解析】內(nèi)部控制只能向企業(yè)董事會和經(jīng)理層提供合理保證，而非絕對保證。所以選項C的說法錯誤。3.【答案】A【解析】所謂全面性，就是強調(diào)內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。所以選項A正確。4.【答案】D【解析】內(nèi)部控制實施體系包括以法制為推動、以企業(yè)實施為主體、以政府監(jiān)管和社會評價為保障。5.【答案】C【解析】企業(yè)應當按照國家有關環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，履行其社會責任。所以選項C正確。6.【答案】A【解析】選項A屬于企業(yè)籌資應該采取的措施；選項B、D屬于企業(yè)營運應該采取的措施；選項C屬于企業(yè)投資應該

18、采取的措施。7.【答案】D【解析】選項A、B、C都屬于不相容職務，選項D是相容職務。8.【答案】C【解析】選項C屬于控制措施；選項A、B、D屬于財務報告的風險。9.【答案】D【解析】企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設計有效性和運行有效性的評價。10.【答案】C【解析】評價指引要求企業(yè)在評價報告中至少披露以下內(nèi)容：（1）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明；（2）內(nèi)部控制評價工作的總體情況；（3）內(nèi)部控制評價的依據(jù)；（4）內(nèi)部控制評價的范圍；（5）內(nèi)部控制評價的程序和方法；（6）內(nèi)部控制缺陷及其認定情況；（7）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；（8）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。11.【

19、答案】B【解析】內(nèi)控規(guī)范中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務。12.【答案】A 【解析】審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經(jīng)驗。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】選項A、B、C、D均屬于采購業(yè)務中的不相容職務。2.【答案】ABCD【解析】收款風險：客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐；或是收款過程中存在舞弊，可能導致企業(yè)經(jīng)濟利益受損。3.【答案】ABC【解析】企業(yè)應當加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權利憑證

20、，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產(chǎn)安全完整。4.【答案】AB【解析】按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或者現(xiàn)有控制設計不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。運行缺陷是指設計適當?shù)目刂茮]有按設計意圖運行，或者執(zhí)行人員缺乏必要授權或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實施控制。5.【解析】AC【解析】內(nèi)部控制評價報告應當報經(jīng)董事會或類似權力機構批準后對外披露或報送相關部門，所以選項B說法不正確。6.【答案】CD【解析】注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

21、并提供合理保證；注冊會計師會對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，如果在審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，將會在其內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。7.【答案】AC【解析】審計委員會的任務會因企業(yè)的規(guī)模、復雜性及風險狀況而有所不同；審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應提請董事會解決。8.【答案】ABCD【解析】選項A、B、C、D均屬于內(nèi)部審計師的職能。9.【答案】ABCD【解析】內(nèi)部控制理論經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構階段、內(nèi)部控制整合框架階段和全面風險管理階段。10. 【答案】ABCD【解析】目前理論界對內(nèi)部控

22、制與風險管理的關系有三種觀點：（1）內(nèi)部控制包含風險管理（2）風險管理包含內(nèi)部控制（3）內(nèi)部控制與風險管理是一對既相互聯(lián)系又相互差別的概念。11. 【答案】ABCD【解析】基本規(guī)范將內(nèi)部控制的目標歸納為五個方面：（1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；（2)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全；（3)合理保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整；(4)提高經(jīng)營效率和效果；(5)促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。三、簡答題1.【答案】（1）該資料體現(xiàn)的是內(nèi)部控制應用指引中的社會責任。社會責任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過 程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。（2）

23、安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故；產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。2.【答案】（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，而導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，而導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，而導致采購物資、資金損失或信用受損。

24、（2）企業(yè)應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力， 嚴格審核采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等相關內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款；企業(yè)應當加強預付賬款和定金的管理；企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、 請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、人庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致；企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。四、綜合題【答案】（1）審計委員會應承擔就任命、重新任命或解聘外聘

25、審計師向董事會提出建議，而決定權在于董事會。甲公司聘請大華會計師事務所為其提供內(nèi)部控制評價服務和內(nèi)部控制的審計服務以及業(yè)務內(nèi)容不符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引的要求。企業(yè)內(nèi)部控制審計指引規(guī)定，禁止會計師事務所針對同一客戶既承擔內(nèi)部控制審計業(yè)務，同時又承擔內(nèi)部控制咨詢和代行內(nèi)部控制自我評價業(yè)務。企業(yè)內(nèi)部控制評價指引要求對內(nèi)部控制有效性要進行全面評價，包括財務報告內(nèi)部控制有效性和非財務報告內(nèi)部控制有效性。企業(yè)內(nèi)部控制審計指引要求上市公司聘請的從事內(nèi)部控制審計的會計師事務所要具有證券、期貨業(yè)務資格。企業(yè)內(nèi)部控制審計指引要求注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制的有效性

26、發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。這些規(guī)定傳達出一個重要的信息，即：注冊會計師審計的范圍應當覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制整體而不限于財務報告內(nèi)部控制。（2）“單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號組織結(jié)構明確要求，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等（即通常所說的“三重一大”），應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批權限，也應設定上限，超過設定審批權限的，應通過集體決策和審批進行