保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第4號

1、保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第4號：委托投資資產(chǎn)實(shí)務(wù)指南一、關(guān)于引言保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第4號：委托投資資產(chǎn)（以下簡稱“本規(guī)則”）在引言部分指出，其旨在規(guī)范保險(xiǎn)公司委托投資資產(chǎn)在償付能力報(bào)告中的編報(bào)，包括認(rèn)可條件、編報(bào)基礎(chǔ)和披露要求。二、關(guān)于定義1. 委托投資，指保險(xiǎn)公司（委托人）委托境內(nèi)或境外投資機(jī)構(gòu)（受托人）進(jìn)行投資的行為。目前，保險(xiǎn)公司可以委托保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、所屬的集團(tuán)（控股）公司等機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資，還可以將外匯資金委托境外投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資。2. 委托投資資產(chǎn)，指保險(xiǎn)公司委托投資所形成的資產(chǎn)，包括銀行存款、債券、證券投資基金、股票等?？梢?，委托投資資產(chǎn)并不是銀行存款、債券等投資資產(chǎn)

2、之外的單獨(dú)的資產(chǎn)項(xiàng)目，而只是保險(xiǎn)公司對外委托投資所形成資產(chǎn)的統(tǒng)稱。因此，在償付能力報(bào)告中，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將委托投資資產(chǎn)的不同投資品種分別列示于認(rèn)可資產(chǎn)表的銀行存款、政府債券、金融債券、企業(yè)債券等投資資產(chǎn)項(xiàng)目中。三、關(guān)于認(rèn)可條件本規(guī)則第3條規(guī)定的認(rèn)可條件是保障委托人對委托投資資產(chǎn)合法權(quán)益的基本條件，也是償付能力報(bào)告正確編報(bào)的必要基礎(chǔ)。只要不符合其中任何一項(xiàng)規(guī)定，相應(yīng)的委托投資資產(chǎn)即為非認(rèn)可資產(chǎn)。1. 委托投資至少會涉及委托人和受托人，如果保險(xiǎn)公司對委托投資資產(chǎn)進(jìn)行了托管，還會涉及到托管人。保險(xiǎn)公司外匯資金進(jìn)行境外委托投資時(shí)，還可能涉及到托管代理人。委托投資涉及到的這幾方關(guān)系人的資格必須符合中國保險(xiǎn)

3、監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國保監(jiān)會”）的有關(guān)規(guī)定。否則，相應(yīng)的委托投資資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)。2. 資產(chǎn)的委托與托管應(yīng)由保險(xiǎn)公司總公司統(tǒng)一安排，分支機(jī)構(gòu)對外進(jìn)行的委托投資所形成的資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)。其中，外國保險(xiǎn)公司分公司可視同為在中國境內(nèi)的總公司。3、委托人應(yīng)當(dāng)和受托人簽訂書面資產(chǎn)委托管理協(xié)議，如果對委托投資資產(chǎn)進(jìn)行了托管，還應(yīng)當(dāng)和有關(guān)各方簽訂書面資產(chǎn)托管協(xié)議。資產(chǎn)委托管理協(xié)議的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)，至少包括：委托投資資金的性質(zhì)和數(shù)額、委托投資期限、投資范圍、投資比例、委托投資資產(chǎn)有關(guān)數(shù)據(jù)的報(bào)告和核對、資產(chǎn)管理費(fèi)的計(jì)算方法和支付方式等。4. 委托投資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以委托人的名義交易和持有，否則，為

4、非認(rèn)可資產(chǎn)。以委托人的名義交易和持有，是指委托投資資產(chǎn)的銀行賬戶、資金賬戶、證券賬戶等應(yīng)以委托人的名義開立，資產(chǎn)所有權(quán)憑證記載的所有權(quán)人為委托人，資產(chǎn)的交易都以委托人的名義進(jìn)行。四、關(guān)于編報(bào)基礎(chǔ)1. 委托人進(jìn)行委托時(shí)，應(yīng)將中國保監(jiān)會規(guī)定的須單獨(dú)管理、設(shè)立單獨(dú)賬戶或單獨(dú)核算的資金與其他資金嚴(yán)格區(qū)分，區(qū)分方法應(yīng)科學(xué)、合理、一貫。按照中國保監(jiān)會規(guī)定，投資連結(jié)保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)管理，次級債募集的資金應(yīng)當(dāng)專戶管理（即單獨(dú)管理），萬能保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨(dú)賬戶，分紅保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。委托人在委托時(shí)對不同類別資金進(jìn)行區(qū)分，是受托人和核算人在投資管理過程中對不同類別資金進(jìn)行單獨(dú)管理或者單獨(dú)核算的前提條件。因

5、此，委托人在進(jìn)行保險(xiǎn)資金的委托時(shí)，應(yīng)當(dāng)將投資連結(jié)保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶資金、次級債募集的資金、萬能保險(xiǎn)單獨(dú)賬戶資金、分紅保險(xiǎn)資金與其他資金進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分。委托人采用的區(qū)分方法應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，能夠準(zhǔn)確區(qū)分不同類別資金的現(xiàn)金流。區(qū)分方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2. 為了保證委托投資資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬明確，在投資管理過程中，受托人應(yīng)對自有資產(chǎn)和受托資產(chǎn)分開管理、應(yīng)對受托管理的不同委托人的資產(chǎn)分開管理、應(yīng)對受托管理的同一委托人的須單獨(dú)管理的資產(chǎn)和其他資產(chǎn)分開管理，包括賬戶設(shè)置、投資決策、投資交易等。3. 委托投資資產(chǎn)的所有權(quán)憑證應(yīng)由委托人或托管人（托管代理人）保管。委托投資資產(chǎn)的實(shí)物憑證管理是保證資產(chǎn)安全、完整的重

6、要措施。委托人對實(shí)物憑證采取內(nèi)部存管的，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的實(shí)物憑證管理制度；委托人對實(shí)物憑證進(jìn)行托管的，應(yīng)在托管協(xié)議中明確雙方在實(shí)物憑證管理方面的權(quán)利、義務(wù)。外匯資金進(jìn)行境外委托投資的，委托人、托管人和托管代理人（如有）應(yīng)當(dāng)在相關(guān)協(xié)議中對實(shí)物憑證的管理做出明確約定。委托人還應(yīng)當(dāng)定期對實(shí)物憑證的保管情況進(jìn)行檢查核實(shí)。4. 委托人將資產(chǎn)進(jìn)行委托投資后，應(yīng)當(dāng)和受托人、托管人（如有）及時(shí)對委托資金本金、投資收益、投資品種等進(jìn)行核對，確保各方數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、一致。5. 在委托投資關(guān)系中，通常由委托人或托管人（如有）作為主核算人。當(dāng)委托人的集團(tuán)（控股）公司同時(shí)履行委托投資資產(chǎn)的受托管理和托管（主核算人）職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)

7、由其內(nèi)部兩個(gè)相互獨(dú)立的部門分別履行投資管理和托管（主核算人）職責(zé)。托管人擔(dān)任主核算人時(shí)，委托人應(yīng)當(dāng)采取定期檢查、審計(jì)等措施來保證核算的完整和準(zhǔn)確。6. 無論由委托人還是托管人作為委托投資資產(chǎn)的主核算人，都應(yīng)當(dāng)對投資連結(jié)保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)、次級債募集的資金形成的資產(chǎn)、萬能保險(xiǎn)單獨(dú)賬戶資產(chǎn)和分紅保險(xiǎn)資金形成的資產(chǎn)等需要單獨(dú)核算的資產(chǎn)單獨(dú)核算。當(dāng)托管人作為主核算人時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對自有資產(chǎn)和受托資產(chǎn)、受托管理的不同委托人的資產(chǎn)單獨(dú)核算。7. 當(dāng)托管人或符合條件的受托人（包括委托人的集團(tuán)（控股）公司）擔(dān)任主核算人時(shí)，委托投資資產(chǎn)的核算方法要和委托人保持一致，即要采用委托人編報(bào)償付能力報(bào)告所應(yīng)遵循的核算原則和方

8、法。8. 在償付能力報(bào)告中，委托人應(yīng)將委托投資資產(chǎn)還原為各項(xiàng)投資品種在認(rèn)可資產(chǎn)表中列報(bào)，即按照不同的投資品種分別在銀行存款、政府債券、金融債券、企業(yè)債券、證券投資基金等項(xiàng)目中列報(bào)，不得以“委托投資資產(chǎn)”、“其他流動資產(chǎn)”、“其他應(yīng)收款”等項(xiàng)目列報(bào)。五、關(guān)于披露（一）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露以下信息：1. 委托投資的受托人、托管人（如有）、托管代理人（如有）的基本情況及各方之間的關(guān)系?；厩闆r至少包括：公司名稱、成立日期、注冊地、實(shí)收資本、凈資產(chǎn)、受托管理（托管）資產(chǎn)規(guī)模、托管人是否具有境內(nèi)證券投資基金托管資格、是否與委托人簽訂書面的資產(chǎn)委托管理協(xié)議或托管協(xié)議、托管代理人代理托管的本

9、保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)規(guī)模以及是否簽訂書面代理托管協(xié)議。各方之間的關(guān)系描述包括各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；2. 本規(guī)則第4條所列的不同類別資金的區(qū)分方法及其一致性；3. 委托人、受托人、托管人（如有）和托管代理人（如有）各方關(guān)于資產(chǎn)管理費(fèi)和托管費(fèi)的約定，以及報(bào)告期資產(chǎn)管理費(fèi)和托管費(fèi)的金額。（二）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照明細(xì)表TIA1、明細(xì)表TIA2的格式和要求披露以下信息：1. 不同資金來源形成的委托投資資產(chǎn)的賬面余額、減值準(zhǔn)備、賬面價(jià)值；2. 不同投資品種的委托投資資產(chǎn)的賬面余額、減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備，以及分別按成本和市價(jià)計(jì)價(jià)的期末賬面價(jià)值和期初賬面價(jià)值。六、關(guān)于附則本規(guī)則自2005年第2季度償付能力報(bào)告編

10、報(bào)起施行，即2005年第2季度及以后期間的償付能力報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則編報(bào)。明細(xì)表TIA1：不同資金來源形成的委托投資資產(chǎn)公司名稱：年 （季）單位：萬元行次資 金 來 源期末期初賬面余額減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值賬面余額減值準(zhǔn)備賬面價(jià)值1234561投資連結(jié)保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶資金2萬能保險(xiǎn)資金3分紅保險(xiǎn)資金4非分紅型傳統(tǒng)壽險(xiǎn)資金5非壽險(xiǎn)資金6次級債募集的資金7其他資金（請注明）8合計(jì)（1+2+3+4+5+6+7）填表說明：（1）壽險(xiǎn)公司的非壽險(xiǎn)資金和權(quán)益資金形成的委托投資資產(chǎn)的賬面余額、減值準(zhǔn)備、賬面價(jià)值在第4行填列；（2）第5行填列財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和健康保險(xiǎn)公司的委托投資資產(chǎn)（包括權(quán)益資金形成的委托投資資產(chǎn)）的賬面余額、減值準(zhǔn)備、賬面價(jià)值。明細(xì)表TIA2：不同投資品種的委托投資資產(chǎn)公司名稱：_年 （季）單位：萬元行次投 資 品 種期末賬面余額期末減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備余額期末賬面價(jià)值期初賬面價(jià)值按成本計(jì)價(jià)按市價(jià)計(jì)價(jià)按成本計(jì)價(jià)按市價(jià)計(jì)價(jià)1234561銀行存款2政府債券3金融債券4企業(yè)債券5股權(quán)投資5.1其中：上市流通股票6證券投資基金7買入返售證券8拆出資金9其他投資資產(chǎn)10總計(jì)（1+2+3+4+5+6+7+8+9）填表說明：第4列和第6列分別填列各投資品種委托投資資產(chǎn)按市價(jià)計(jì)價(jià)的期末、期初賬面價(jià)值，如果投資品種在證券交易所上市交易，則應(yīng)當(dāng)以報(bào)告日的收盤價(jià)作為其市價(jià)，報(bào)告日沒有交易的