關(guān)于會計電算化內(nèi)部控制的探討

1、成 人 高 等 教 育畢業(yè)設(shè)計（論文）題 目：關(guān)于會計電算化內(nèi)部控制的探討 指導(dǎo)教師姓名：李正祥 職稱： 高級講師學(xué) 生 姓 名：賴珊珊 專業(yè)：會計電算化層次及形式： 高升專（函授） 班號：2010級 成 績： 二零一二年五月二十日成 人 高 等 教 育學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）申報表學(xué)生姓名賴珊珊班級、專業(yè)2010級會計電算化學(xué)院（中心、函授站）名稱吉林大學(xué)珠海函授站工作單位肯德基餐廳現(xiàn)從事何種工作服務(wù)設(shè)計（論文）題目關(guān)于會計電算化內(nèi)部控制的探討指導(dǎo)教師姓名李正祥職稱高級講師設(shè)計（論文）題目涉及的工作區(qū)（特殊專業(yè)需填寫）會計設(shè)計（論文）內(nèi)容、技術(shù)要求、主要設(shè)計方法及已具備的條件：本文主要介紹了會計

2、電算化對內(nèi)部系統(tǒng)的影響和控制的目的，針對內(nèi)部系統(tǒng)存在的問題提出了對內(nèi)部控制的建議和需要遵循的原則。擬完成設(shè)計（論文）的時間： 2012 年5月 20 日學(xué)院（中心）或成人教育學(xué)院意見：注：本表由學(xué)生填寫。成 人 高 等 教 育?？粕厴I(yè)設(shè)計（論文）評定表學(xué)生姓名賴珊珊班級、專業(yè)2010級會計電算化學(xué)院（中心、函授站）吉林大學(xué)珠海函授站設(shè)計（論文）題目關(guān)于會計電算化內(nèi)部控制的探討指導(dǎo)教師對畢業(yè)設(shè)計（論文）評語：指導(dǎo)教師簽字：年 月 日注：本表由指導(dǎo)教師填寫 關(guān)于會計電算化內(nèi)部控制的探討摘 要隨著會計電算化工作的普及和深入,在社會各個企業(yè)中都得到了廣泛實施，使得不少企業(yè)的財務(wù)管理工作的效率得以提高

3、，工作質(zhì)量也得到了加強，但是由于內(nèi)部控制制度的不相適應(yīng)，使單位的財務(wù)管理方面出現(xiàn)了前所未有的新問題，在一定程度上制約了單位經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題也越來越受到人們的重視。因此，在會計電算化迅速發(fā)展和廣泛應(yīng)用的今天，如何在會計電算化環(huán)境下建立行之有效的內(nèi)部控制制度具有十分重要的意義。關(guān)鍵詞：電算化會計  信息系統(tǒng)  內(nèi)部控制 DISCUSSION ON THE INTERNAL CONTROL OFTHE COMPUTERRIZED ACCOUNTINGABSTRACTWith the popularity of computerized a

4、ccounting and in-depth, social enterprises have been widely implemented, the financial management of many companies work efficiency is improved, the quality of work has also been strengthened, but because of the internalcontrol systemadapt to the financial management of the unit to an unprecedented

5、new problems to some extent, restricted the economic development unit, the accounting information system of internal control is more and more attention has been paid. Therefore, in today's computerized accounting rapid development and wide application in the computerized accounting environment t

6、o establish an effective internal control system of great significance.KEY WORDS：Computerized Accounting Information system Internal control目 錄引言1一、會計電算化對內(nèi)部控制的影響2二、當前會計電算化內(nèi)部控制中存在的主要問題4三、實現(xiàn)會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的6四、加強會計電算化內(nèi)部控制的建議7五、遵循會計電算化規(guī)章制度的原則9六、結(jié)束語10七、參考文獻11八、致謝12引言 會計電算化進一步向深層次的發(fā)展,給企事業(yè)單位帶來巨大效益的同時,也給企事業(yè)

7、單位的內(nèi)部控制帶來更嚴峻的考驗。財政部頒布的內(nèi)部會計規(guī)范基本規(guī)范(試行)中指出:“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會計控制的有效實施。”單位在建立了電算化會計系統(tǒng)后,會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計算機,會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯;另一方面,任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的,制度也不可能天衣無縫,應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流,建立和完善內(nèi)部控制制度,才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性,確保財產(chǎn)的安全,為單位的經(jīng)營決策提供完整的

8、信息,創(chuàng)造更高的效益。因此,建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。 1一、會計電算化對內(nèi)部控制的影響會議電算化是會計工作進入信息化的基礎(chǔ)，也正是由于會計電算化的實施，使廣大財務(wù)人員從繁重的會計核算中解脫出來，注重并加強企業(yè)財務(wù)管理，為企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展起到了置關(guān)重要的作用，與此同時，實行會計電算化后會計人員的工作任務(wù)、崗位牽制關(guān)系、會計檔案管理形式等諸多方面都發(fā)生了深刻的變化，尤其對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。（一）對內(nèi)部制度中控制權(quán)限的影響。在手工會計環(huán)境下，內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則，在這一原則的基礎(chǔ)上，人們在手工會計業(yè)務(wù)處理程序的各個關(guān)鍵

9、環(huán)節(jié)，設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度，如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符，以及必須由各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施，其控制主要針對的是會計業(yè)務(wù)處理過程。      在會計電算化環(huán)境下，大部分工作由計算機自動完成，審查、復(fù)核功等控制被削弱，如憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查等。隨著互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的形成，會計業(yè)務(wù)處理范圍變大使實時處理成為可能，原來應(yīng)由幾個部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項可集中在一個部門甚至由一個人完成。所以會計電算化的實施對內(nèi)部控制提出了新的要求。例如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、計算機病毒防治控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、修改

10、程序的控制等。（二）會計電算化系統(tǒng)改變了會計憑證的形式。在手工會計環(huán)境下,人是所有會計業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，因此人是控制實施的主體。在會計業(yè)務(wù)處理過程中，不僅企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，而且按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，很容易辨別痕跡。而且每個環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限的人員的簽章，層層復(fù)核、道道把關(guān)。     2在會計電算化環(huán)境下，原來紙質(zhì)的會計原始憑證數(shù)據(jù)是以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，很容易被刪除或篡改而不留下痕跡。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展,不僅是賬本、報表

11、、憑證而且更多的介質(zhì)都將電子化，還會出現(xiàn)各種電子單據(jù)(如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù))。原來在會計業(yè)務(wù)核算過程中進行的各種必要核對、審核等工作將大部分由計算機及網(wǎng)絡(luò)完成。因此，在會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的對象重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、計算機和互聯(lián)網(wǎng)的多方面控制。3二、當前會計電算化內(nèi)部控制中存在的主要問題 會計電算化的發(fā)展給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn),主要表現(xiàn)在如下幾個方面: (一)對財會軟件的控制方面 對于軟件本身,由于當前的財會軟件都著重開發(fā)賬務(wù)處理與報表管理,對于其它如成本核算、市場預(yù)測等功能,開發(fā)力度較小,使得在處理此類問題時,不能自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù),不能充分發(fā)揮它的管理功

12、效和預(yù)測功能?？梢哉f當前的許多軟件只是減少了會計而已,并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟效益和管理效益。另外,會計軟件的修改必須經(jīng)過周密地計劃和嚴格地記錄,經(jīng)批準后才能實施修改,計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,權(quán)限要控制。 (二)在會計資料存儲方式方面 由于存儲方式的變化,容易影響會計資料的可靠性。手工會計系統(tǒng)中嚴格的憑證制度,在電算化會計系統(tǒng)中逐漸減少或消失,憑證所起到的較強的控制功能弱化。在手工方式下,會計資料以賬簿、憑證、報表等形式存儲于紙張上,增加、刪除、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從會計人員的筆跡和印章上分清責任。而會計電算化將各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁(光)介質(zhì)上,憑證、經(jīng)濟

13、業(yè)務(wù)事項的說明和賬簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀或查詢,其直觀性較差,并且修改、刪除和拷貝均不會留下任何痕跡,有些業(yè)務(wù)可能不被打印出來,因此極易被篡改而不留痕跡。另外,數(shù)據(jù)集中在磁(光)介質(zhì)中,一旦發(fā)生火災(zāi)、被盜、感染病毒等,容易造成數(shù)據(jù)丟失。 (三)在對操作人員的職能控制方面 通過計算機舞弊的犯罪分子大多是單位的程序員兼計算機操作員。會計電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當分工,明確規(guī)定每個崗位的職責,以防止對處理過程的不適當干預(yù),系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護人員這三種不相容職務(wù)相互分離,互不兼任,以減少利用計算機舞弊的可能性。 4(四)在軟件的數(shù)據(jù)操作控制方面 主要包括對經(jīng)濟業(yè)

14、務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)輸出控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時,通過計算機的控制程序?qū)I(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。由于計算機處理數(shù)據(jù)的能力很強,處理速度非常快,一旦出錯,影響極大。因此,單位應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。5三、實現(xiàn)會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的 內(nèi)部控制是單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行,保護資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊,保證會計資料真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的包括以下幾個方面: 維護企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。任何

15、一個企業(yè)都有自己的資產(chǎn),如果沒有一定的措施加以保護,則會由于浪費、貪污盜竊等行為,而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的內(nèi)部控制制度,采取必要的措施就是要防止企業(yè)資產(chǎn)流失。 保證會計信息的準確、完整和可靠。會計信息是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟活動狀況的數(shù)據(jù)資料,它包括各種會計記錄、賬冊、會計報表等。會計信息必須準確可靠,這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門所需要,而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。建立適當?shù)膬?nèi)部控制制度,可以保證會計信息的準確可靠,進而提高管理決策的正確性。 有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績。在企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度,明確職責分工,不僅有利于企業(yè)各項方針政策的貫徹執(zhí)行,而且也為考核和評價企業(yè)、甚至每個職工

16、的工作業(yè)績提供了依據(jù)。 促進經(jīng)濟效益的提高。根據(jù)企業(yè)總體目標建立的電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度,其最終的目的在于促進企業(yè)經(jīng)營管理活動合理化,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。 保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性。任何一個企業(yè)的財務(wù)活動都必須遵守國家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定,建立適當?shù)膬?nèi)部控制制度,可以保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性,減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種違法違規(guī)操作6四、加強我國會計電算化內(nèi)部控制的建議         通過分析可以看出，企業(yè)實施會計電算化后，原有的內(nèi)部控制制度已不能充分順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，為了確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，

17、為了能夠提供及時、可靠的會計信息，充分發(fā)揮會計電算化優(yōu)勢，建立一套適合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。 （一）加強管理控制        加強操作控制  現(xiàn)代電算化會計信息系統(tǒng)的性能越來越先進，使人產(chǎn)生一種錯覺，以為數(shù)據(jù)處理控制是不必要的，其實并非如此。電算化會計信息系統(tǒng)處理并非萬無一失。所以，對數(shù)據(jù)處理控制，在會計信息系統(tǒng)的程序設(shè)計時就應(yīng)作為一個重點考慮進去，并將各種數(shù)據(jù)處理控制方法設(shè)計在系統(tǒng)程序之中，對數(shù)據(jù)處理實行嚴格控制，來確保數(shù)據(jù)處理的準確和可靠。 轉(zhuǎn)加強人員控制  要使會計人員定期參加培訓(xùn)，以提

18、高他們的計算機業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準、增強遵守各種法規(guī)的自覺性。要選拔既懂財務(wù)知識又有一定計算機知識的專業(yè)人才充實到隊伍中。會計人員不僅要具備財務(wù)知識和計算機知識，還應(yīng)掌握一定的管理知識。業(yè)務(wù)主管應(yīng)當熟悉整個會計電算化處理業(yè)務(wù)，以便對系統(tǒng)會計工作進行監(jiān)控和指導(dǎo)。          加強內(nèi)部監(jiān)督  通過內(nèi)部監(jiān)督可以了解現(xiàn)有的一些內(nèi)部控制措施是否滿足和保證為系統(tǒng)提供準確可靠信息的需要以及這些控制能否有效的運作以達到預(yù)期的目的。計算機舞弊形式有兩種：一種是針對計算機系統(tǒng)進行的舞弊活動，以系統(tǒng)為直接犯罪目標；另外

19、一種是以計算機系統(tǒng)作為犯罪工具和手段的舞弊活動。 （二）加強安全控制         數(shù)據(jù)安全控制  為了保證數(shù)據(jù)處理的準確性和安全性,必須制定和執(zhí)行各種標準的操作管理規(guī)程。為了防止舞弊行為，程序員不得參與操作,操作員不得接觸參與程序設(shè)計、不得更動軟件和打開數(shù)據(jù)庫修改數(shù)據(jù):操作員不得隨意更換計算機所配置的系統(tǒng)參數(shù)及所安裝的軟件、并且不得在工作計算機上做任何與會計核算業(yè)務(wù)無關(guān)的事情。        7加強檔案管理控制 計算機會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)

20、應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對所有檔案進行備份的措施，并保管好這些備份。  加強網(wǎng)絡(luò)安全控制  嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對軟件進行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強制備份、快速重購和快速恢復(fù)的功能，創(chuàng)造一種漏洞檢測與實時監(jiān)控相結(jié)合的可持續(xù)改進的安全模式；針對企業(yè)業(yè)務(wù)特點配置有效的防火墻；嚴格限制登陸密碼的使用范圍；加強各用戶存取的授權(quán)控制，對數(shù)據(jù)加密傳輸，確保通訊安全，防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中被

21、泄漏、篡改或偽造，防止非法用戶對網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的入侵，用以隔離開應(yīng)用系統(tǒng)與外界訪問區(qū)域之間的聯(lián)系，限制外界穿過訪問區(qū)域?qū)W(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)服務(wù)器尤其是對會計數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的非法訪問；加強原有的基本帳戶和口令的控制。在會計電算化系統(tǒng)的運行與維護過程中，企業(yè)還應(yīng)重視對計算機病毒的防范，健全并嚴格執(zhí)行防范病毒的管理制度。 8五、遵循會計電算化規(guī)章制度的原則建立一整套會計電算化環(huán)境下的規(guī)章制度,形成良好的內(nèi)控環(huán)境,應(yīng)遵循以下原則：        1、不兼容權(quán)限必須分離原則。即對電算化權(quán)限嚴格控制,系統(tǒng)操作員以外的操作人員只享有操作權(quán)限。        2、相互制約原則。加強對電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸人、處理、輸出的控制。明確系統(tǒng)管理員、操作人員、維護人員的職責范圍。        3、安全、保密原則。安全主要是對軟硬件,文檔的安全檢查保障控制。保密主要是對各種權(quán)限進行控制,設(shè)置多級保密措施。        4、內(nèi)部防范原則。主要是針對個別人容易出現(xiàn)的個人壟斷現(xiàn)象以及對系統(tǒng)管理