合并清產(chǎn)核資說(shuō)明-青島農(nóng)商行

1、籌建青島農(nóng)村商業(yè)銀行項(xiàng)目 清產(chǎn)核資事項(xiàng)說(shuō)明 清產(chǎn)核資事項(xiàng)說(shuō)明一、清產(chǎn)核資執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006版）、金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則。二、清產(chǎn)核資重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（一）會(huì)計(jì)年度采用公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（二） 記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣，除有特別注明外，本報(bào)告均以元為單位列示。（三）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除某些金融資產(chǎn)外，均以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（四）外幣業(yè)務(wù)核算對(duì)于發(fā)生的外幣交易，將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記

2、賬本位幣金額。于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按初始交易日的匯率折算；以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目以公允價(jià)值確認(rèn)日的即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益差額計(jì)入當(dāng)期損益。（五）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債金融資產(chǎn)分成以下四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他類別的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入其初始確認(rèn)金額。1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以公

3、允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，包括為交易而持有的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債及初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。2、 持有至到期投資持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。對(duì)于此類金融資產(chǎn)，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本（扣除減值準(zhǔn)備）進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷產(chǎn)生的利得或損失，均計(jì)入當(dāng)期損益。3、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的，且聯(lián)社沒(méi)有意圖立即或在短期內(nèi)出售的非衍生金融資產(chǎn)。對(duì)于此類金融資產(chǎn)，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本（

4、扣除減值準(zhǔn)備）進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷產(chǎn)生的利得或損失，均計(jì)入當(dāng)期損益。貸款和應(yīng)收款項(xiàng)主要包括客戶貸款及墊款、應(yīng)收款項(xiàng)類投資和票據(jù)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)為聯(lián)社對(duì)持有尚未到期的承兌匯票的客戶發(fā)放的貼現(xiàn)款項(xiàng)。貼現(xiàn)以票面價(jià)值扣除未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入計(jì)量，貼現(xiàn)利息收入在持有期間分期確認(rèn)。4、可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除其他金融資產(chǎn)類別以外的金融資產(chǎn)。對(duì)于此類金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其折溢價(jià)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷并確認(rèn)為利息收入或支出?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)作為資本公積的單獨(dú)部分予以確認(rèn)，直到該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或發(fā)生減值時(shí)

5、，在此之前在資本公積中確認(rèn)的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的股利或利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。劃分為可供出售類的金融資產(chǎn)的，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，按照成本計(jì)量。5、金融負(fù)債按照取得金融負(fù)債的目的，將持有的金融負(fù)債分成以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以及存款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付債券及其他金融負(fù)債。（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債分成為交易而持有的金融負(fù)債和初始確認(rèn)時(shí)管理層就指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。所有公允價(jià)值的變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。（2）存款、應(yīng)付

6、債券及其他金融負(fù)債除被指定為交易類債券或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債外的存款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付債券以及其他金融負(fù)債均以攤余成本計(jì)量。6、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不存在活躍市場(chǎng)的，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值，估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。7、金融資產(chǎn)的減值清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的匯總賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明

7、該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對(duì)該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量的事項(xiàng)。（1）貸款減值本次清產(chǎn)核資中，根據(jù)籌建青島農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估及凈資產(chǎn)處置工作方案，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)實(shí)際分別采用單項(xiàng)計(jì)提和組合計(jì)提測(cè)算減值準(zhǔn)備。對(duì)單項(xiàng)金額100萬(wàn)元以上的信貸資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定其是否存在減值的客觀證據(jù)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，逐筆分析預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其匯總賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提準(zhǔn)備；對(duì)其他

8、100萬(wàn)元以下的信貸資產(chǎn)、單項(xiàng)評(píng)價(jià)不存在減值或難以準(zhǔn)確單項(xiàng)評(píng)價(jià)的100萬(wàn)元以上的信貸資產(chǎn)，采用組合減值評(píng)價(jià)計(jì)提準(zhǔn)備；（2）其他金融資產(chǎn)減值按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將該金融資產(chǎn)的匯總賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。（六）買入返售及賣出回購(gòu)交易根據(jù)協(xié)議約定于未來(lái)某確定日期回購(gòu)的已售出資產(chǎn)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以終止確認(rèn)。出售該等資產(chǎn)所得款項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款項(xiàng)”。售價(jià)與回購(gòu)價(jià)之差額在協(xié)議期間內(nèi)分期確認(rèn)，計(jì)入利息支出。相反，購(gòu)買時(shí)根據(jù)協(xié)議約定于未來(lái)某確定日返售的資產(chǎn)將不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)。為買入該等資產(chǎn)所支付的成本，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為“買

9、入返售金融資產(chǎn)”。購(gòu)入與返售價(jià)格之差額在協(xié)議期間內(nèi)分期確認(rèn)，計(jì)入利息收入。（七）長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)以初始成本進(jìn)行初始計(jì)量。各行社能夠?qū)Ρ煌顿Y單位不具有共同控制和重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。采用成本法時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按初始投資成本計(jì)價(jià)。清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的匯總賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。（八）固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款，相關(guān)稅費(fèi)

10、，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。其中，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，以扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額計(jì)算確定折舊。（九）在建工程在建工程包括正在建造的辦公樓及其附屬物和設(shè)備的成本。在建工程成本包括設(shè)備原價(jià)、建筑和安裝成本和發(fā)生的其他直接成本。在建工程自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按有關(guān)的折舊政策計(jì)提折舊。有關(guān)資產(chǎn)在完成及可使用前，在建

11、工程不計(jì)提折舊。清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日對(duì)在建工程的匯總賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明在建工程發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。（十）無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并按照其能為各行社帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限確定使用壽命，無(wú)法預(yù)見(jiàn)其為各行社帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)，其使用年限為40至70年。各行社購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，通常作為無(wú)形資產(chǎn)核算。自行開發(fā)建造的建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)和建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款在土地使用權(quán)和建筑物之間進(jìn)行分配，

12、難以合理分配的，全部作為固定資產(chǎn)處理。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在其使用壽命內(nèi)采用直線法攤銷。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不予攤銷，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明使用壽命是有限的，則按上述使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日，預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的匯總賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（十一）抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)按其公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)，公允價(jià)值與相關(guān)貸款本金和已確認(rèn)的利息及減值準(zhǔn)備的差額計(jì)入當(dāng)期損益。清產(chǎn)核資日，抵債資產(chǎn)按匯總賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。匯

13、總賬面價(jià)值高于可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。（十二）其他資產(chǎn)減值對(duì)除遞延所得稅資產(chǎn)、金融資產(chǎn)及商譽(yù)外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額；難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。當(dāng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的可收回金額低于其匯總賬面價(jià)值時(shí)，聯(lián)社將其匯總賬面價(jià)值減記至可

14、收回金額，減記的金額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（十三）預(yù)計(jì)負(fù)債如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，各行社將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：1、該義務(wù)是各行社承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2、該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出聯(lián)社；3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。（十四）職工薪酬職工薪酬是指聯(lián)社為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債。對(duì)于清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日后一年以上到期的，如果折現(xiàn)的影響金額重大，則以其現(xiàn)值列示。

15、（十五）關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。根據(jù)商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法（銀監(jiān)會(huì)2004年第3號(hào)令）,確定主要關(guān)聯(lián)方如下: 1)關(guān)聯(lián)自然人包括內(nèi)部人、占聯(lián)社5%以上股份或表決權(quán)主要自然人股東、內(nèi)部人和主要自然人股東的近親屬、關(guān)聯(lián)法人或其他組織的控股自然人股東、董事、關(guān)鍵管理人員等；2）關(guān)聯(lián)法人或其他組織包括直接、間接、共同持有或控制聯(lián)社5%以上股份或表決權(quán)；內(nèi)部人與主要自然人股東及其近親屬直接、間接、共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織。（十六）受托業(yè)務(wù)各行社以受托人或代理人等受托身

16、份進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，相應(yīng)產(chǎn)生的資產(chǎn)以及將該資產(chǎn)償還客戶的保證責(zé)任均未被包括在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。（十七）或有負(fù)債或有負(fù)債指由過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的可能需要聯(lián)社履行的義務(wù)。由于該等義務(wù)發(fā)生的機(jī)會(huì)由某些不能由各行社完全控制的事件而決定，或是由于該等義務(wù)的經(jīng)濟(jì)利益的流出并不能可靠地計(jì)量，因此該等義務(wù)不被確認(rèn)?；蛴胸?fù)債在或有事項(xiàng)及承諾項(xiàng)下披露。當(dāng)上述事件很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出且金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，則將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（十八）稅項(xiàng)1、營(yíng)業(yè)稅根據(jù)財(cái)稅20104號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知第三條，自2009年1月1日至2011年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀

17、行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。各行社2010年?duì)I業(yè)稅稅率為3%。2、城市維護(hù)建設(shè)稅以繳納的營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為7%。3、教育費(fèi)附加以繳納的營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)繳依據(jù)，計(jì)繳率3%。4、 所得稅各行社企業(yè)所得稅稅率為25%。三、資產(chǎn)清查方法及清產(chǎn)核資事項(xiàng)說(shuō)明資產(chǎn)清查的重點(diǎn)是充分反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)等業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況及損失情況，充分計(jì)提呆賬準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（一）現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)九家行社匯總賬面值1,098,783.24萬(wàn)元，清查值1,098,783.24萬(wàn)元，清查

18、調(diào)整0.00萬(wàn)元。1、 現(xiàn)金（1）清查方法在充分了解各行社現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制并在符合性測(cè)試之后，對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金（含ATM機(jī)載現(xiàn)金）進(jìn)行了實(shí)地監(jiān)盤，并與各柜員交接明細(xì)表余額進(jìn)行核對(duì)，經(jīng)倒推至基準(zhǔn)日庫(kù)存數(shù)，確認(rèn)核實(shí)數(shù)與基準(zhǔn)日賬面數(shù)是否一致，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整，如發(fā)生現(xiàn)金盤盈、盤虧，相應(yīng)調(diào)整計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，現(xiàn)金明細(xì)賬按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。（2）清查結(jié)果九家行社匯總賬面值46,249.99萬(wàn)元，清查值46,249.99萬(wàn)元，清查調(diào)整0.00萬(wàn)元。單位：萬(wàn)元單位賬面值清查值增減值市聯(lián)社8,034.298,034.290.00 華豐合行6,178.176,178.170.00 城陽(yáng)合行4,890.294,

19、890.290.00 即墨合行3,865.303,865.300.00 黃島合行4,475.904,475.900.00 膠南聯(lián)社4,481.594,481.590.00 膠州聯(lián)社6,299.506,299.500.00 萊西聯(lián)社3,538.793,538.790.00 平度聯(lián)社4,486.164,486.160.00 合計(jì)46,249.9946,249.990.00 基準(zhǔn)日庫(kù)存現(xiàn)金與調(diào)整后賬面數(shù)相符。（3）風(fēng)險(xiǎn)分析按照中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引的通知（銀監(jiān)發(fā)200729號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)金屬于安全性非信貸資產(chǎn)，各行社風(fēng)險(xiǎn)分類為正常，清查后風(fēng)險(xiǎn)分類為正常。

20、2、 存放中央銀行款項(xiàng)（1）清查方法1）按人民銀行對(duì)賬單確認(rèn)存放中央銀行款項(xiàng)余額；2）向人民銀行寄發(fā)函證，詢證基準(zhǔn)日存放中央銀行款項(xiàng)余額，并與對(duì)賬單核對(duì)；3）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足或多繳的，應(yīng)做出披露。（2）清查結(jié)果九家行社匯總賬面值1,052,533.25萬(wàn)元，清查值1,052,533.25萬(wàn)元，清查調(diào)整0.00萬(wàn)元。單位：萬(wàn)元單 位賬面值清查值增減值市聯(lián)社89,283.6389,283.630.00 華豐合行228,976.89228,976.890.00 城陽(yáng)合行157,596.68157,596.680.00 即墨合行84,408.1984,408.190.00

21、黃島合行149,519.27149,519.270.00 膠南聯(lián)社76,233.8376,233.830.00 膠州聯(lián)社102,622.75102,622.750.00 萊西聯(lián)社57,709.3357,709.330.00 平度聯(lián)社106,182.68106,182.680.00 合 計(jì)1,052,533.251,052,533.250.00 基準(zhǔn)日清查值與對(duì)賬單（函證）核對(duì)相符。2011年3月31日，華豐合行、城陽(yáng)合行、黃島合行、即墨合行、膠南聯(lián)社、膠州聯(lián)社、萊西聯(lián)社、平度聯(lián)社均按照規(guī)定的準(zhǔn)備金率向中國(guó)人民銀行繳存一般存款準(zhǔn)備金，其中：華豐合行按不低于人民幣存款余額的16%向中國(guó)人民銀行繳存

22、人民幣一般存款準(zhǔn)備金，城陽(yáng)合行、黃島合行、即墨合行繳存比例為14.5%，膠南聯(lián)社、平度聯(lián)社繳存比例為14%，膠州聯(lián)社、萊西聯(lián)社繳存比例為13%。繳存存款準(zhǔn)備金的范圍包括單位活期存款、單位銀行卡存款、財(cái)政性存款、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)地方財(cái)政庫(kù)款、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政預(yù)算外存款、單位定期存款、個(gè)人活期存款、個(gè)人銀行卡存款、個(gè)人定期存款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債（減：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）。2011年3月31日，華豐合行、城陽(yáng)合行、黃島合行、即墨合行按上月末各項(xiàng)外幣存款的余額5%向中國(guó)人民銀行繳存外匯存款準(zhǔn)備金。經(jīng)清查，8家行社存放央行款項(xiàng)余額大于應(yīng)繳存的存款準(zhǔn)備金。（3）風(fēng)險(xiǎn)分析按照中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)農(nóng)村

23、合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引的通知（銀監(jiān)發(fā)200729號(hào)）規(guī)定，存放中央銀行款項(xiàng)屬于安全性非信貸資產(chǎn)，各行社賬面風(fēng)險(xiǎn)分類為正常，清查風(fēng)險(xiǎn)分類為正常。（二）存放聯(lián)行款項(xiàng)及聯(lián)行存放款項(xiàng)1、清查方法（1）各行社按存放單位做出分類披露，其中各行社內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)之間的存放款項(xiàng)合并內(nèi)部抵消；（2）對(duì)籌建青島農(nóng)村商業(yè)銀行9家行社之間的存放聯(lián)行款項(xiàng)及聯(lián)行存放款項(xiàng)單獨(dú)披露，并相互對(duì)帳核實(shí)，在對(duì)帳核實(shí)無(wú)誤基礎(chǔ)上，編制青島市農(nóng)信合并報(bào)表時(shí)合并抵消。（3）在核對(duì)對(duì)賬單基礎(chǔ)上對(duì)存放聯(lián)行和聯(lián)行存放款項(xiàng)獨(dú)立進(jìn)行函證。（4）核定存放聯(lián)行款項(xiàng)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，屬于拆放同業(yè)性質(zhì)的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。 （5）對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分

24、類足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。2、清查結(jié)果存放聯(lián)行九家行社匯總九家行社匯總賬面余額1,507,396.07元，匯總清查余額1,505,952.89萬(wàn)元，其中: 9家行社之間的存放聯(lián)行款項(xiàng)余額1,444,697.66萬(wàn)元，合并抵消后余額61,255.23萬(wàn)元。合并清查余額調(diào)減1,443.18萬(wàn)元。單位：萬(wàn)元單 位賬面值清查值其中: 9家行社之間往來(lái)增減值市聯(lián)社62,996.3662,054.88799.66 -941.48 華豐合行364,885.28364,885.28364,885.28 0.00 城陽(yáng)合行221,210.52220,589.75220,589.75 -620.77即墨合行151,92

25、1.21152,040.30152,040.30 119.09黃島合行143,589.68143,589.66143,589.66 -0.02 膠南聯(lián)社133,198.98133,198.98133,198.97 0.00 膠州聯(lián)社221,710.37221,710.37221,710.37 0.00 萊西聯(lián)社85,992.1885,992.1885,992.18 0.00 平度聯(lián)社121,891.49121,891.49121,891.49 0.00 合 計(jì)1,507,396.071,505,952.891,444,697.66 -1,443.18 合并抵消金額1,444,697.661,4

26、44,697.66合并余額61,255.230.00類 別賬面值清查值增減值存放省聯(lián)社61,255.2361,255.230.00 存放市聯(lián)社1,441,040.381,441,040.380.00 存放市內(nèi)縣級(jí)聯(lián)社5,100.463,657.28-1,443.18 存放省內(nèi)縣級(jí)聯(lián)社0.000.000.00 余額合計(jì)1,507,396.071,505,952.89-1,443.18 減：壞賬準(zhǔn)備0.00 0.00 0.00 凈額1,507,396.071,505,952.89-1,443.18 函證21戶，賬面金額1,507,396.07萬(wàn)元，回函金額1,505,952.91萬(wàn)元。3戶回函不符

27、，金額合計(jì)1,443.16萬(wàn)元，具體情況如下：（1）市聯(lián)社存放華豐合行香港路支行款項(xiàng)，發(fā)函金額1,741.14萬(wàn)元，回函金額799.66萬(wàn)元，差額941.48萬(wàn)元為市聯(lián)社賬戶款項(xiàng)收付未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）城陽(yáng)合行存放華豐合行款項(xiàng)，發(fā)函金額1,262.22萬(wàn)元，回函金額641.45萬(wàn)元，差額620.77萬(wàn)元為城陽(yáng)合行記賬錯(cuò)誤。（3）即墨合行存放華豐合行款項(xiàng)，發(fā)函金額1,590.90萬(wàn)元，回函金額1,709.99萬(wàn)元，差額119.09萬(wàn)元，系即墨合行與華豐合行未達(dá)賬。3、主要調(diào)整事項(xiàng)及調(diào)整原因如下：（1）市聯(lián)社存放華豐合行賬戶調(diào)減941.48萬(wàn)元，調(diào)整原因?yàn)樵撡~戶款項(xiàng)收付未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（

28、2）城陽(yáng)合行存放華豐合行賬戶調(diào)減620.77萬(wàn)元，調(diào)整原因?yàn)槌顷?yáng)合行記賬錯(cuò)誤，將應(yīng)計(jì)入花旗銀行賬戶的金額計(jì)入華豐合行。（3）即墨合行存放華豐合行賬戶調(diào)增119.09萬(wàn)元，調(diào)整原因?yàn)橥鈪R業(yè)務(wù)未達(dá)賬補(bǔ)記賬。（4）黃島合行存放華豐合行調(diào)減0.02萬(wàn)元，系調(diào)整存放華豐合行外幣賬戶未達(dá)賬項(xiàng)。4、風(fēng)險(xiǎn)分析按照中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引的通知（銀監(jiān)發(fā)200729號(hào)）的規(guī)定，根據(jù)存放金融機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，約定期限到期情況以及農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險(xiǎn)類別。九家行社存放聯(lián)行款項(xiàng)賬面風(fēng)險(xiǎn)分類均為正常類。九家行社存放聯(lián)行和聯(lián)行存放款項(xiàng)的存放金融

29、機(jī)構(gòu)分別為山東省聯(lián)社和青島市合作金融機(jī)構(gòu)之間，信用風(fēng)險(xiǎn)低，對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)沒(méi)有受到限制，因此清查風(fēng)險(xiǎn)分類全部為正常類。（三）存放同業(yè)款項(xiàng)1、清查方法（1）按存放單位做出分類披露；（2）在核對(duì)同業(yè)對(duì)賬單基礎(chǔ)上對(duì)存放同業(yè)全部獨(dú)立進(jìn)行函證。（3）核定存放同業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，屬于拆放同業(yè)性質(zhì)的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。 （4）對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。2、清查結(jié)果九家行社匯總賬面余額892,864.75萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備3,419.84萬(wàn)元;賬面價(jià)值889,444.91萬(wàn)元；清查賬面余額893,516.30萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備0.00萬(wàn)元，清查價(jià)值893,516.30萬(wàn)元；九家行社匯總賬面余額調(diào)減651.

30、55萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備調(diào)減3,419.84萬(wàn)元，價(jià)值調(diào)增4,071.39萬(wàn)元。單位：萬(wàn)元類 別賬面值清查值增減值存放國(guó)有銀行136,900.12 136,883.74 -16.38 存放股份制銀行743,161.12 743,207.78 46.66 存放其他金融機(jī)構(gòu)9.25 9.25 0.00 存放境外同業(yè)12,794.26 13,415.53 621.27 余額合計(jì)892,864.75 893,516.30 651.55 減：壞賬準(zhǔn)備3,419.84 0.00 -3,419.84 凈額889,444.91 893,516.30 4,071.39 各行社存放同業(yè)情況如下表： 單 位賬面值清查值增

31、減值余額減：壞賬準(zhǔn)備價(jià)值余額減：壞賬準(zhǔn)備價(jià)值余額壞賬準(zhǔn)備市聯(lián)社748,450.00 3,419.84 745,030.16 748,496.69 0.00 748,496.69 46.69 -3,419.84 華豐合行49,048.96 0.00 49,048.96 49,048.96 0.00 49,048.96 0.00 0.00 城陽(yáng)合行30,393.24 0.00 30,393.24 31,014.01 0.00 31,014.01 620.77 0.00 即墨合行48,434.32 0.00 48,434.32 48,450.36 0.00 48,450.36 16.04 0.00

32、黃島合行6,824.49 0.00 6,824.49 6,792.59 0.00 6,792.59 -31.90 0.00 膠南聯(lián)社8,008.78 0.00 8,008.78 8,008.78 0.00 8,008.78 0.00 0.00 膠州聯(lián)社2.62 0.00 2.62 2.59 0.00 2.59 -0.03 0.00 萊西聯(lián)社1,701.42 0.00 1,701.42 1,701.42 0.00 1,701.42 0.00 0.00 平度聯(lián)社0.92 0.00 0.92 0.89 0.00 0.89 -0.03 0.00 合 計(jì)892,864.75 3,419.84 889,4

33、44.91 893,516.29 0.00 893,516.29 651.54 -3,419.84 函證同業(yè)客戶40戶，賬面金額892,864.75萬(wàn)元；回函34戶，回函確認(rèn)金額880,807.40萬(wàn)元，回函確認(rèn)率98.50%。3、主要調(diào)整事項(xiàng)及調(diào)整原因如下：（1）市聯(lián)社存放同業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類均為正常，無(wú)減值跡象，將其賬面壞賬準(zhǔn)備沖回，調(diào)減存放同業(yè)壞賬準(zhǔn)備3,419.84萬(wàn)元。（2）城陽(yáng)合行存放花期銀行賬戶調(diào)減620.77萬(wàn)元，調(diào)整原因?yàn)槌顷?yáng)合行記賬錯(cuò)誤，將應(yīng)計(jì)入花旗銀行賬戶的金額計(jì)入華豐合行。（3）即墨合行未達(dá)賬調(diào)整，調(diào)增16.04萬(wàn)元，具體如下:1）存放中國(guó)銀行山東省分行美元賬戶調(diào)增23,474

34、.93美元，折人民幣155,467.42元，其中：青島恒昌盛集團(tuán)有限公司、萊西市順祥花生制品有限公司、青島美高林地毯有限公司匯賬貨款16,562.00美元，折人民幣109,685.16元即墨合行已付，中國(guó)銀行山東省分行未付,調(diào)增16,562.00美元；青島成元箱包有限公司、青島精工塑料制品有限公司、青島巽科金眾機(jī)械制造有限公司匯款7,953.43美元，折人民幣52,673.18元即墨合行未收，中國(guó)銀行山東省分行已收，調(diào)增7953.43美元；手續(xù)費(fèi)1,040.50美元，折人民幣6,890.92元即墨合行未付，中國(guó)銀行山東省分行已付，調(diào)減1,040.50美元。2）存放花旗銀行美元賬戶調(diào)增748.6

35、3美元，折人民幣4,957.95元，其中：個(gè)人客戶紀(jì)玉濤匯款于2011年3月30日已到賬，被審計(jì)單位人員記錯(cuò)賬，將該筆款項(xiàng)計(jì)入華豐賬戶，于2011年4月1日調(diào)整錯(cuò)賬，調(diào)增花旗銀行美元賬戶718.63美元，折人民幣4,759.27元；手續(xù)費(fèi)30.00美元，折人民幣198,68元，即墨合行未入賬，調(diào)增30.00美元。（4）黃島合行調(diào)減31.90萬(wàn)元，系存放青島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)住房委員會(huì)的住房資金及維修基金，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。（5）膠州聯(lián)社存放中國(guó)銀行膠州支行未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整，調(diào)減 0.03萬(wàn)元。（6）平度聯(lián)社清查調(diào)減0.03萬(wàn)元，系中國(guó)銀行收取平度聯(lián)社賬戶管理費(fèi)，中國(guó)銀行已入賬，平度聯(lián)社未及時(shí)入賬。4、風(fēng)

36、險(xiǎn)分析按照中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引的通知（銀監(jiān)發(fā)200729號(hào)）的規(guī)定，根據(jù)存放金融機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，約定期限到期情況以及農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險(xiǎn)類別。九家行社存放同業(yè)款項(xiàng)賬面風(fēng)險(xiǎn)分類均為正常類。九家行社存放同業(yè)款項(xiàng)的存放金融機(jī)構(gòu)均為上市銀行，信用風(fēng)險(xiǎn)低，定期存放同業(yè)款項(xiàng)到期可收回，活期款項(xiàng)可隨時(shí)收回，九家行社對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)沒(méi)有收到限制，因此清查風(fēng)險(xiǎn)分類全部為正常類。（四）買入返售金融資產(chǎn)1、清查方法（1）審查買入返售合同，確認(rèn)買入返售業(yè)務(wù)的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性；（2）對(duì)于檢查日未到期的買入返售金融資產(chǎn)發(fā)函詢證，就買入

37、返售合同要素等內(nèi)容實(shí)行獨(dú)立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實(shí)性；（3）對(duì)于檢查日已到期的買入返售金融資產(chǎn)，檢查收回情況；（3）結(jié)合函證回函情況、交易對(duì)手的資信程度及逾期情況等，評(píng)價(jià)買入返售金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。2、清查結(jié)果九家行社匯總賬面余額475,048.00萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備0.00萬(wàn)元，匯總賬面價(jià)值475,048.00萬(wàn)元；清查余額475,048.00萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備0.00萬(wàn)元，清查價(jià)值475,048.00萬(wàn)元；清查調(diào)整0.00萬(wàn)元。買入返售金融資產(chǎn)均為市聯(lián)社所持有。發(fā)函詢證買入返售金融資產(chǎn)共10戶39筆，發(fā)函金額4,750,480,000.00元；回函10戶39筆，回函金額4,750,480,000.00元，回

38、函率100%。3、風(fēng)險(xiǎn)分析按照中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引的通知（銀監(jiān)發(fā)200729號(hào)）規(guī)定，根據(jù)買入返售金融資產(chǎn)的逾期情況、質(zhì)押資產(chǎn)的類型、質(zhì)押物凍結(jié)情況以及交易的真實(shí)合法性等對(duì)買入返售金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。九家行社買入返售金融資產(chǎn)賬面風(fēng)險(xiǎn)分類均為正常類，截止清產(chǎn)核資報(bào)告日買入返售金融資產(chǎn)已全部到期，均已收回，因此清查風(fēng)險(xiǎn)分類全部為正常類。（五）應(yīng)收利息1、清查方法計(jì)算貸款應(yīng)收利息、存放中央銀行款項(xiàng)應(yīng)收利息、存放同業(yè)應(yīng)收利息、債券應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息。（1）貸款應(yīng)收利息，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計(jì)算到基準(zhǔn)日，

39、超過(guò)90天或應(yīng)納入表外核算的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算，應(yīng)收利息作為貸款一項(xiàng)要素在附表中登記；（2）存放中央銀行款項(xiàng)應(yīng)收利息，按照存放資金性質(zhì)、央行確定的利率計(jì)提至基準(zhǔn)日；（4）存放同業(yè)應(yīng)收利息，按余額及合同利率逐筆計(jì)算至基準(zhǔn)日；（5）債券應(yīng)收利息，按債券面值及票面利率逐筆計(jì)算至基準(zhǔn)日；（6）買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息，按余額及合同利率逐筆計(jì)算至基準(zhǔn)日。2、清查結(jié)果九家行社匯總賬面余額20,235.04萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備0.00萬(wàn)元，匯總賬面價(jià)值20,235.04萬(wàn)元；清查余額29,024.18萬(wàn)元，清查壞賬準(zhǔn)備874.48萬(wàn)元，清查價(jià)值28,149.70萬(wàn)元；余額調(diào)減8,789.15萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備調(diào)整8

40、74.48萬(wàn)元，價(jià)值調(diào)增7,839.85萬(wàn)元。具體情況見(jiàn)下表：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面余額清查余額增減值存放中央銀行款項(xiàng)應(yīng)收利息0.00 477.60 477.60 存放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)收利息454.48 4,953.36 4,498.88 買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息0.00 293.35 293.35 持有至到期投資應(yīng)收利息183.21 4,085.65 3,902.44 貸款應(yīng)收利息19,597.34 19,214.21 -383.13 余額合計(jì)20,235.03 29,024.17 8,789.14 減：壞賬準(zhǔn)備0.00 874.48 874.48 凈額20,235.03 28,149.69 7,91

41、4.66 各行社應(yīng)收利息如下表：?jiǎn)?位賬面值清查值余額減：壞賬準(zhǔn)備價(jià)值余額減：壞賬準(zhǔn)備價(jià)值其中: 9家行社之間往來(lái)市聯(lián)社0.00 0.00 0.00 6,320.20 0.00 6,320.20 0.00 華豐合行3,048.65 0.00 3,048.65 3,710.18 345.20 3,364.98 141.52 城陽(yáng)合行2,936.48 0.00 2,936.48 3,321.11 1.05 3,320.06 60.09 即墨合行5,034.60 0.00 5,034.60 5,428.71 43.49 5,385.22 35.02 黃島合行1,528.76 0.00 1,528.7

42、6 1,706.70 82.75 1,623.95 101.24 膠南聯(lián)社1,898.31 0.00 1,898.31 1,962.14 239.12 1,723.02 71.39 膠州聯(lián)社1,634.68 0.00 1,634.68 1,671.31 7.90 1,663.41 78.01 萊西聯(lián)社1,817.22 0.00 1,817.22 1,939.95 110.15 1,829.80 96.50 平度聯(lián)社2,336.33 0.00 2,336.33 2,963.87 44.82 2,919.05 37.27 合計(jì)20,235.03 0.00 20,235.03 29,024.17 8

43、74.48 28,149.69 621.04 合并抵消金額621.04 621.04 合并余額28,403.13 874.48 27,528.65 3、主要調(diào)整事項(xiàng)及調(diào)整原因如下：（1）存放中央銀行款項(xiàng)應(yīng)收利息九家行社匯總賬面余額為0.00萬(wàn)元，清查余額為477.60萬(wàn)元，調(diào)增477.60萬(wàn)元。調(diào)整原因?yàn)椋壕偶倚猩绱娣胖醒脬y行款項(xiàng)應(yīng)收利息按照權(quán)責(zé)發(fā)生制補(bǔ)提至2011年3月31日。（2）存放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)收利息九家行社匯總賬面余額為454.48萬(wàn)元，清查余額為4,953.36萬(wàn)元，調(diào)增4,498.88萬(wàn)元。調(diào)整原因?yàn)椋壕偶倚猩绱娣磐瑯I(yè)款項(xiàng)應(yīng)收利息按照權(quán)責(zé)發(fā)生制補(bǔ)提至2011年3月31日。（3）買入返

44、售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息九家行社匯總賬面余額為 0.00萬(wàn)元，清查余額為293.35萬(wàn)元，調(diào)增293.35萬(wàn)元。調(diào)整原因?yàn)椋嘿I入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息未計(jì)提應(yīng)收利息，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制補(bǔ)提至2011年3月31日。 （4）持有至到期投資應(yīng)收利息九家行社匯總賬面余額為183.21萬(wàn)元，清查余額為4,085.65萬(wàn)元，調(diào)增3,902.44萬(wàn)元。調(diào)整原因?yàn)椋壕偶倚猩绯钟兄恋狡谕顿Y應(yīng)收利息按照權(quán)責(zé)發(fā)生制補(bǔ)提至2011年3月31日。（5）貸款應(yīng)收利息九家行社匯總賬面余額為19,597.34萬(wàn)元，清查余額為19,214.21萬(wàn)元，調(diào)減383.13萬(wàn)元。調(diào)整原因?yàn)閷⒎菓?yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息（本金或利息逾期超過(guò)90天）轉(zhuǎn)入表外。

45、4、風(fēng)險(xiǎn)分析按照中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引的通知（銀監(jiān)發(fā)200729號(hào)）規(guī)定，參考本金的風(fēng)險(xiǎn)分類并依據(jù)賬齡對(duì)應(yīng)收利息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。（1）存放中央銀行款項(xiàng)系安全性非信貸資產(chǎn)，風(fēng)險(xiǎn)分類為正常類，存放中央銀行款項(xiàng)應(yīng)收利息風(fēng)險(xiǎn)分類為正常。（2）存放同業(yè)款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分類為正常類，存放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)收利息風(fēng)險(xiǎn)分類為正常。（3）買入返售金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類為正常類，買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息險(xiǎn)分類為正常。（4）可供出售金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類為正常類，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息分類為正常。（5）持有至到期投資風(fēng)險(xiǎn)分類為正常類，持有至到期投資應(yīng)收利息分類為正常。（6）應(yīng)收貸款利息與貸款本金

46、相對(duì)應(yīng)，按不高于貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果為原則確定應(yīng)收利息五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分類。對(duì)于不良貸款利息，逾期超過(guò)90天的直接轉(zhuǎn)入表外，逾期90天以內(nèi)的劃分為損失類。九家行社應(yīng)收利息賬面風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果為：正常類19,393.07萬(wàn)元，關(guān)注類705.93 萬(wàn)元，次級(jí)類61.35萬(wàn)元，可疑類66.08萬(wàn)元，損失類8.62萬(wàn)元。清查風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果為：正常類26,728.71 萬(wàn)元，關(guān)注類1,418.05萬(wàn)元，次級(jí)類10.55萬(wàn)元，可疑類0.28 萬(wàn)元，損失類866.58萬(wàn)元。（六） 發(fā)放貸款及墊款1、清查內(nèi)容（1）對(duì)該行授信業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制情況進(jìn)行檢查測(cè)試，審核各行社貸款的調(diào)查、審查、審批、發(fā)放、催收各環(huán)節(jié)是否合規(guī)，檢查貸款手

47、續(xù)是否完備，核實(shí)貸款手續(xù)的合法性與有效性，確定內(nèi)部控制的健全、規(guī)范性。（2）就貸款情況嚴(yán)格進(jìn)行全面函證，所有貸款發(fā)出函證。對(duì)所有貸款回函率及回函認(rèn)證率具體統(tǒng)計(jì)，逐筆追蹤。未回函貸款及回函不認(rèn)證的貸款，查清未回函及回函不認(rèn)證的原因，督促回函，仍未回函的，應(yīng)作為風(fēng)險(xiǎn)分類的重要依據(jù)，真實(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)通過(guò)函證不能審計(jì)的貸款，追加實(shí)施替代審計(jì)程序。（3）以現(xiàn)有的信貸檔案資料結(jié)合貸款形態(tài)、欠息情況、函證回收情況評(píng)價(jià)貸款風(fēng)險(xiǎn)程度，確定清查重點(diǎn)。對(duì)具備審計(jì)、評(píng)估條件的重點(diǎn)借款戶、擔(dān)保戶進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況審查，對(duì)抵（質(zhì)）押物的價(jià)值進(jìn)行必要的核實(shí)，確定貸款的可償性。無(wú)效擔(dān)保、抵（質(zhì)）押的貸款限定在201年6月底前補(bǔ)辦手

48、續(xù)，超過(guò)時(shí)間沒(méi)補(bǔ)辦完的，視同信用貸款。（4）對(duì)貼現(xiàn)重點(diǎn)審核是否存在逾期未兌付的問(wèn)題，對(duì)貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)承兌的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。（5）本次清產(chǎn)核資按照銀監(jiān)會(huì)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引（銀監(jiān)發(fā)200754號(hào)）、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引（銀監(jiān)發(fā)200623號(hào)）、小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類辦法（試行）（銀監(jiān)發(fā)200763號(hào)）的規(guī)定對(duì)信貸資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。2、清查重點(diǎn)及方法（1）對(duì)前十大戶、單戶比例超過(guò)資本凈額5%的大額貸款、單戶比例超過(guò)資本凈額的較大金額貸款、單戶金額超過(guò)100萬(wàn)元的貸款逐筆實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查，了解貸款的實(shí)際情況，審核信用評(píng)級(jí)、綜合授信、貸款調(diào)查、審查、審批、發(fā)放、貸后管理、風(fēng)險(xiǎn)分類等貸款手續(xù)是

49、否完備，核實(shí)貸款手續(xù)的合規(guī)性與有效性。對(duì)不符合“三個(gè)辦法一個(gè)指引”規(guī)定的貸款作為延伸檢查的重點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)狀況、現(xiàn)金流狀況及發(fā)展前景等，逐筆分析風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)項(xiàng)目貸款逐筆在附表中說(shuō)明情況。對(duì)不良貸款，轉(zhuǎn)入“已減值貸款”核算，逐筆分析評(píng)估其未來(lái)可收回的時(shí)間、金額及可能性，并折為現(xiàn)值，確定損失比率。對(duì)超過(guò)資本凈額的大額貸款根據(jù)重要性程度在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明。（2）對(duì)單戶金額超過(guò)100萬(wàn)元的不良貸款重點(diǎn)審查，有條件的應(yīng)逐筆分析預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額；商業(yè)匯票及擔(dān)保等表外業(yè)務(wù)項(xiàng)下的墊付款項(xiàng)，從墊付之日起納入不良貸款，按五級(jí)分類的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類；（3）對(duì)前十大戶、單戶比例超過(guò)資本凈額5%的

50、大額貸款、單戶比例超過(guò)資本凈額的較大金額貸款、單戶金額超過(guò)500萬(wàn)元的貸款在實(shí)質(zhì)審查貸款檔案資料基礎(chǔ)上全部實(shí)行下戶調(diào)查。由有關(guān)人員協(xié)同到借款戶、擔(dān)保戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)借款人狀況，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)程度。對(duì)具備審計(jì)、評(píng)估條件的重點(diǎn)借款戶、擔(dān)保戶進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況審查，對(duì)抵（質(zhì)）押物的價(jià)值進(jìn)行清查評(píng)定，確定貸款的可償性，對(duì)貸款存在的重大問(wèn)題在報(bào)告書中予以詳細(xì)披露。（4）對(duì)單戶100萬(wàn)元以上的貸款按實(shí)事求是的原則進(jìn)行逐筆分析并進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查（與前款貸款有重疊的服從前款要求）；對(duì)通過(guò)實(shí)質(zhì)審查貸款檔案和詢問(wèn)信貸人員仍存在疑點(diǎn)，不足以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類作出準(zhǔn)確判斷的，實(shí)行下戶調(diào)查。（5）對(duì)各行社單戶100萬(wàn)元或單戶比例占

51、資本凈額以下（以孰低為準(zhǔn)）的小額法人客戶貸款進(jìn)行抽樣檢查，在此基礎(chǔ)上，對(duì)小額法人客戶分類匯總進(jìn)行分析評(píng)估。（6）對(duì)自然人單戶50萬(wàn)元以上貸款逐筆清查審計(jì)并分類匯總；對(duì)50萬(wàn)元以下的自然人貸款采取抽查方式進(jìn)行評(píng)估。（7）對(duì)無(wú)效保證、無(wú)效抵（質(zhì)）押貸款限定在2011年6月底前補(bǔ)辦手續(xù)，超過(guò)時(shí)間沒(méi)補(bǔ)辦完的，視同信用貸款。（8）向清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日九家行社所有法人貸款的借款人發(fā)函詢證貸款余額；對(duì)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日九家行社所有個(gè)人貸款以現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)的方式詢證貸款余額，對(duì)不回函和回函不認(rèn)證的貸款實(shí)施了替代程序重點(diǎn)審查。（9）重點(diǎn)清查關(guān)聯(lián)方貸款（包括與股東、高級(jí)管理人員有關(guān)的貸款）情況；清查超過(guò)訴訟時(shí)效、仍未采取訴訟保

52、全措施的貸款。（10）對(duì)委托貸款結(jié)合委托存款進(jìn)行清查，準(zhǔn)確界定委托存貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)：一是委托存貸款須有委托方、受托方和借款人三方簽訂協(xié)議，二是貸款風(fēng)險(xiǎn)由委托方承擔(dān)。如不具備以上條件則為自營(yíng)貸款。（11）核實(shí)貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是否存在逾期未兌付的情況，對(duì)貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)承兌的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。（12）通過(guò)上述審核資料結(jié)合貸款方式、欠息情況、函證回收情況評(píng)價(jià)貸款風(fēng)險(xiǎn)程度。（13）清查呆賬貸款的核銷。對(duì)符合呆賬核銷標(biāo)準(zhǔn)、履行了呆賬核銷程序的呆賬，從資產(chǎn)中核銷，同時(shí)核減呆賬準(zhǔn)備。未履行呆賬核銷程序的，先提取貸款呆賬準(zhǔn)備，待符合呆賬核銷條件，履行核銷程序后再進(jìn)行核銷。（14）呆賬準(zhǔn)備 1）對(duì)具備評(píng)價(jià)條件的單戶

53、金額100萬(wàn)元（含）以上的信貸資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定其是否存在減值的客觀證據(jù)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，作為不良貸款核算，逐筆分析預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其匯總賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，單項(xiàng)計(jì)提準(zhǔn)備。 2）對(duì)單戶金額100萬(wàn)元以下的不良信貸資產(chǎn)，有條件的情況下逐筆分析預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其匯總賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，單項(xiàng)計(jì)提準(zhǔn)備。 3）對(duì)其他100萬(wàn)元以下的信貸資產(chǎn)和單項(xiàng)評(píng)價(jià)不存在減值或無(wú)法預(yù)測(cè)可收回金額的100（含）萬(wàn)元以上的信貸資產(chǎn)，采用組合減值評(píng)價(jià)計(jì)提準(zhǔn)備。根據(jù)單項(xiàng)計(jì)提的結(jié)果測(cè)算確定次級(jí)、可疑、損失類貸款的損失率，若測(cè)算次級(jí)、可

54、疑、損失類貸款的損失率低于25%、50%和100%，次級(jí)、可疑、損失類貸款的損失率按25%、50%和100%確定，正常、關(guān)注類貸款的損失率根據(jù)遷徙率采用組合計(jì)提，若正常、關(guān)注類貸款的損失率低于1%、2%，按1%、2%確定損失率。2、清查結(jié)果截止基準(zhǔn)日，發(fā)放貸款和墊款九家行社匯總賬面余額4,499,136.36萬(wàn)元，賬面貸款損失準(zhǔn)備220,106.91萬(wàn)元，發(fā)放貸款和墊款賬面凈額4,279,029.45萬(wàn)元；發(fā)放貸款和墊款清查余額4,505,812.03萬(wàn)元，清查貸款損失準(zhǔn)備397,851.60萬(wàn)元，發(fā)放貸款和墊款清查凈額4,107,960.43萬(wàn)元；清查凈額調(diào)減171,069.02萬(wàn)元，其中：發(fā)放貸款和墊款余額調(diào)增6,675.67萬(wàn)元，貸款損失準(zhǔn)備調(diào)增177,744.69萬(wàn)元。貸款余額調(diào)增原因?yàn)椋撼顷?yáng)合行賬務(wù)處理錯(cuò)誤，將涉及再貼現(xiàn)的貼現(xiàn)資產(chǎn)補(bǔ)記入賬，調(diào)增1,000.00萬(wàn)元；平度聯(lián)社將抵債協(xié)議無(wú)效涉及的不良貸款余額轉(zhuǎn)回表內(nèi)，調(diào)增5,675.67萬(wàn)元。貸款損失準(zhǔn)備調(diào)增原因?yàn)椋喊凑涨?/p>