會計學專業(yè)?？飘厴I(yè)論文

1、會計學專業(yè)?？飘厴I(yè)論文 中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度專 業(yè) 會計專 年 級 2021年春季班 目錄1中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的性質(zhì)、地位和財務流程的標準內(nèi)容211中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的性質(zhì)211 1內(nèi)部會計制度是一種較綜合性的標準2112內(nèi)部會計制度是中小型企業(yè)的一種經(jīng)濟政策3113內(nèi)部會計制度是剩余會計規(guī)那么制定權(quán)合約312中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的地位3財務流程的標準內(nèi)容42中小型企業(yè)會計制度建立的必然性和標準的財務工作流程發(fā)揮的作用52 1健全中小型企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要52 2降低小中小型企業(yè)稅收風險的需要52 3適應會計改革、完善會計標準體系的需要52 4適應現(xiàn)時代會計電算化的需要

2、5標準的財務工作流程發(fā)揮的作用53中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度設計和執(zhí)行中存在的問題及財務流程現(xiàn)狀73 1局部中小型企業(yè)未制定內(nèi)部會計制度73 2內(nèi)部控制制度不健全、不完善733內(nèi)部會計制度內(nèi)容建立不全面，財務處理程序欠標準734財務流程現(xiàn)狀84如何進行有效地中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度建設84 1中小型企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用84 2中小型企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用94 3中小型企業(yè)制度與財務制度建設結(jié)合進行94 4加快會計電算化進程9【中文摘要】中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度是我國會計標準中最基層的制度標準，是具有壟斷性的綜合性標準，也是現(xiàn)代中小型企業(yè)管理的重要組成局部，企業(yè)要提高經(jīng)濟效益

3、，必須借助會計工作進行日常核算和監(jiān)督。標準的財務工作流程不僅監(jiān)督著中小型企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)，也直接反映了一家公司的管理水平。在全球金融危機背景下，只有具備標準的財務工作流程的中小型企業(yè)才能立于不敗之地，進而做大做強。在國家統(tǒng)一會計法規(guī)制度日益完善的情況下，中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度建設逐漸成為現(xiàn)實之必須。本文從認識中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的性質(zhì)、地位，了解中小型企業(yè)會計內(nèi)部制度建立的必然性，分析中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度在設計和執(zhí)行過程中存在的問題著手，進而提出有效建設中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的相關措施和方法。 【關鍵詞】中小型企業(yè)、會計制度、建設、財務流程中小型企業(yè)的會計業(yè)務是企業(yè)的命脈，既為企業(yè)外部關系人

4、提供決策信息，也為企業(yè)內(nèi)部管理者提供管理信息。我國中小企業(yè)財務核算資料信息不全、失真不符合國家相關法規(guī)要求的現(xiàn)象較為嚴重與普遍，如何建立健全會計制度，保證有組織、有秩序地做好會計工作，提高會計信息的準確性，充分發(fā)揮會計信息的作用及管理的功能，是急需明確和解決的問題。1中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的性質(zhì)、地位和財務流程的標準內(nèi)容11中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的性質(zhì)11 1內(nèi)部會計制度是一種較綜合性的標準中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的綜合性是由會計在管理中的作用決定的。因為它是中小型企業(yè)管理制度的一個重要組成局部，會計制度涉及到企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)內(nèi)部各部門在處理各種業(yè)務尤其是會計業(yè)務時，都必須按會計制度的要

5、求執(zhí)行。從中小型企業(yè)內(nèi)部控制角度看，中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度是內(nèi)部控制制度的主體，會計制度必須全面表達內(nèi)部控制的要求，尤其是企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的處理流程必須滿足內(nèi)部控制的要求。同時，會計工作又具有特定的技術要求，各種會計標準都是以會計技術為根底建立的，這源于會計技術的可選擇性。中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度作為直接約束會計系統(tǒng)運行的標準，具有系統(tǒng)的技術思想，比方要對會計分工中的牽制技術以及編制憑證、登記賬簿和編制會計報表等技術做出明確說明。可見，中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度綜合了會計管理、會計技術、內(nèi)部控制等內(nèi)容，是一個綜合性標準。112內(nèi)部會計制度是中小型企業(yè)的一種經(jīng)濟政策根據(jù)中小型企業(yè)開展理論，企業(yè)在其開展

6、的不同階段會采用不同的經(jīng)濟政策，即使在同一開展時期中，面對不同的市場也會選擇不同的經(jīng)濟政策。中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度對企業(yè)的經(jīng)營管理起著決策支持作用，為經(jīng)濟政策的實施保駕護航。它作為一種管理制度，具有一定的穩(wěn)定性，不會像企業(yè)經(jīng)濟政策那樣有較頻繁的變動，但會計制度中會計政策的選擇也可以配合不同的經(jīng)濟政策進行。會計系統(tǒng)為中小型企業(yè)經(jīng)濟政策的制定和實施提供信息支持，內(nèi)部會計制度保證會計信息的可用性，它們都屬于企業(yè)經(jīng)濟政策中不可缺少的內(nèi)容。113內(nèi)部會計制度是剩余會計規(guī)那么制定權(quán)合約從我國會計制度的變遷看，目前是政府享有一般通用的會計規(guī)那么的制定權(quán)，經(jīng)營者享有剩余會計規(guī)那么的制定權(quán)。中小型企業(yè)內(nèi)部會計制

7、度是以?會計法?和國家統(tǒng)一會計制度為依據(jù)制定的，其內(nèi)容不得超越國家統(tǒng)一會計法規(guī)允許的范圍。這實際上決定了內(nèi)部會計制度的內(nèi)容是在限定條件下的選擇，其屬于經(jīng)營者享有的剩余會計規(guī)那么制定權(quán)合約。12中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的地位中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度的地位是指其在會計標準體系中所處的地位。會計標準是一個綜合概念，它幾乎包括一切對會計運行有影響的要求，這些要求不僅直接約束會計行為，也可以約束會計人員、會計內(nèi)部的監(jiān)控機制等。因此，可以從不同的角度去理解會計標準，如：按其形成和來源方式，可分為實踐中自發(fā)形成的標準和人們通過一定形式制定的標準；按其制約方式，可分為強制性標準、內(nèi)化性標準、他律與自律相結(jié)合的標準

8、等。會計標準作為會計行為的標準，其表現(xiàn)形式是多種多樣的，中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度也是它的一種表現(xiàn)形式。因為它對企業(yè)會計工作應到達的標準及應采用的方法、技術和程序等都要按國家統(tǒng)一會計制度的要求給出明確的規(guī)定，企業(yè)會計工作應該遵守這些規(guī)定，而且這些規(guī)定最直接地約束或指導企業(yè)的會計實務。所以，中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度在會計標準體系中占有一席之地。由于企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)自身制定的，因此對中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度能否列入法規(guī)體系就有兩種認識。一種是，從法規(guī)制定的權(quán)限看，立法權(quán)的最低機關是省人大和省政府以及經(jīng)國家批準的較大的市人大及市政府，其他機關均沒有立法權(quán)，因此企業(yè)內(nèi)部會計制度不具備法規(guī)的身份，不能列入

9、會計法規(guī)標準。另一種是，會計法律標準形式包括法律形式和準法律形式。屬于會計法律形式的有?憲法?、會計法律如?會計法?等、地方性會計法規(guī)和規(guī)章，這是會計法律標準的根本形式；準法律形式包括國際條約與公約、國際慣例、司法解釋、經(jīng)濟協(xié)議和單位內(nèi)部會計制度。認同中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度屬于會計法律標準的組成局部，其理由是：雖然中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度不具備會計法規(guī)的權(quán)威屬性，但其具備會計法規(guī)的內(nèi)核，它是根據(jù)會計法律法規(guī)制定的，表達會計法律法規(guī)的精神。中小型企業(yè)制定內(nèi)部會計制度也有法律的依據(jù)，是法律賦予企業(yè)的權(quán)力。且中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度是會計法律標準中不可缺少的構(gòu)成要件，是最基層的會計標準。1每個月所要做的

10、第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務經(jīng)理或者會計機構(gòu)負責人，會計主管人員簽字后才能做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。 2月末要注意計提折舊，攤銷待攤費用等，假設是新成立的中小型企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 。計提折舊的分錄是借：管理費用或是制造費用 貸：累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。比方城建稅，教育費附加，堤圍防護費等，由稅務決定。 3月末編制完科目匯總

11、表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借：主營業(yè)務收入(投資收益，其他業(yè)務收入等) 貸：本年利潤。第二個分錄：借：本年利潤 貸：主營業(yè)務本錢(主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務本錢等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方那么為虧損不需要交所得稅，如果在貸方那么說明盈利需交所得稅，計算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅，借：本年利潤 貸：所得稅( 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核

12、算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。 4最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等)，負債(應付票據(jù)，應付賬款等)，所有者權(quán)益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業(yè)務本錢，投資收益，主營業(yè)務附加等)的發(fā)生額(本月的發(fā)生額)編制利潤表。 關于主營業(yè)務收入及應交稅金，應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控時機打印一份表格上面會有具

13、體的數(shù)字。 5其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類。2中小型企業(yè)會計制度建立的必然性和標準的財務工作流程發(fā)揮的作用2 1健全中小型企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要對會計工作的內(nèi)部牽制，往往采用職務分管的控制方法，以到達互相牽制、互相稽核、驗證的目的，這種方法不能說沒有效果，但是長期從事某一職務，往往會產(chǎn)生“麻木不仁、“相互串通、“死氣沉沉等缺點。為克服這些缺點，一般采用職務輪換的方法。2 2降低小中小型企業(yè)稅收風險的需要?中華人民共和國稅收征收管理法?加大了依法治稅力度，加重了對稅務違法案件的處分。由于國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度本身存在許多會計職業(yè)性判斷和選擇，稅務機關

14、在納稅檢查時，不僅要依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度，更重要的是要依據(jù)中小型企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇后確定的企業(yè)內(nèi)部制度。2 3適應會計改革、完善會計標準體系的需要會計標準即會計工作應遵守的規(guī)矩。它是處理各項經(jīng)濟業(yè)務、進行會計核算和實施會計監(jiān)督的準繩。從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計標準、會計教育等方面，根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例，建立符合社會主義市場經(jīng)濟體制、適應現(xiàn)代化制度要求的會計法規(guī)體系。中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度能使會計標準成為普遍性與特殊性相結(jié)合、通用性與專業(yè)性相結(jié)合、宏觀指導性與微觀操作性相結(jié)合的有機統(tǒng)一體。2 4適應現(xiàn)時代會計電算化的需要會計電算化是中小型企業(yè)會計工作開

15、展的必然趨勢，隨著企業(yè)走向市場、宏觀調(diào)控的加強和各項會計改革措施的逐步展開，對會計快捷、準確地提供各種信息的需要日益迫切，會計電算化的全面推進勢在必行。而會計電算化的正常運作，那么完全有賴于一套完整、便于操作的程序，有賴于會計人員嚴格按規(guī)那么操作。(一)完善和健全國家制定的會計法規(guī)制度,特別是針對民營中小型企業(yè)的法規(guī)更應有專門的人員加以研究以應對當前民營中小型企業(yè)的現(xiàn)狀,加大宣傳法律法規(guī)力度和執(zhí)法力度。在法規(guī)體系建設上,要有較強的操作性、實用性、科學性、嚴謹性,完善其配套措施,注意各相關法規(guī)的銜接,防止執(zhí)行的混亂,健全科學的財務管理制度,使會計各項工作及監(jiān)管部門有法可依,有章可循,堵住會計核算

16、不標準的法律漏洞。與此同時加大會計法規(guī)實施力度,強化中小型企業(yè)負責人的第一負責人意識,增強法紀觀念,對檢查發(fā)現(xiàn)的問題除要求及時整改外,應嚴格依法處理并追究有關責任人的責任,涉及違法犯罪的要移交司法部門,做到有法必依,執(zhí)法必嚴，違法必究,從而使會計違規(guī)違法行為無立足之地。(二)吸引高素質(zhì)會計人才強化民營中小型企業(yè)內(nèi)部財務管理制度建設。首先民營中小型企業(yè)大力吸引高素質(zhì)會計人才,相比之下,民營中小型企業(yè)高素質(zhì)人才還相對缺乏,因此吸引人才是解決民營中小型企業(yè)會計核算不力的重要解決方法。其次,要健全各項規(guī)章制度,各企業(yè)應根據(jù)自己的實際,建立一套內(nèi)控嚴格、切實可行的財務管理制度,對現(xiàn)金的管理、財產(chǎn)的審批、

17、審批權(quán)限的分配、財務方案的制定和實施、資金的籌集和使用都要有明確、具體的規(guī)定。其次要做到各項制度堅決執(zhí)行、堅持始終。(三)加大外部監(jiān)督檢查力度。各監(jiān)督部門不僅要對稅收情況監(jiān)督,還要對一些違紀違規(guī)問題的落實情況進行監(jiān)督檢查。稅務、工商等國家機關和業(yè)務主管部門對民營中小型企業(yè)進行檢查和審計時,要以?會計法?、?會計根底工作標準?、?稅收征管法?、?公司法?等法規(guī)作為衡量會計工作的根本標準和依據(jù),對會計工作質(zhì)量進行監(jiān)督;要進一步標準民營中小型企業(yè)的會計根底工作,對不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿和設有“賬外賬的企業(yè),依照財政會計法規(guī)的有關規(guī)定從嚴進行處分。(四)提高民營中小型企業(yè)投資人和管理者依法理

18、財?shù)囊庾R和財務人員的素質(zhì),增強責任心。財務管理的好與不好與企業(yè)管理者關系極大,尤其是會計人員如何理財,如何進行會計核算在很大程度上是受制于企業(yè)主管人員。因此,要解決會計核算不標準的問題要首先解決企業(yè)所有者和管理者的依法理財?shù)挠^念問題。總之,盡管由于各種原因造成民營中小型企業(yè)日常會計核算中存在各種不完善之處,但是只要認真分析存在問題的原因,找準解決問題的對策,這些問題也就會逐步消失,使國內(nèi)的民營中小型企業(yè)的會計核算工作納入正常、有序的開展進程中,從而躲避可能的會計風險,有助于我國市場經(jīng)濟的健康開展。3中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度設計和執(zhí)行中存在的問題及財務流程現(xiàn)狀3 1局部中小型企業(yè)未制定內(nèi)部會計制度

19、目前國內(nèi)大局部中、小企業(yè)都直接以會計準那么和企業(yè)會計制度以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計制度，使企業(yè)日常會計核算工作過于隨意性，直接影響到會計信息質(zhì)量。中小型企業(yè)在設計內(nèi)部會計制度時，應在國家統(tǒng)一會計標準和有關法規(guī)的指導和約束下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，具體問題具體分析，建立符合本企業(yè)會計核算要求的內(nèi)部會計制度。在企業(yè)內(nèi)部會計制度中，應明確選擇適合本企業(yè)的會計政策、會計估計等進行會計核算和監(jiān)督使用的方法和程序，以指導企業(yè)會計實踐，保證會計工作標準運行。適合本企業(yè)的內(nèi)部會計制度應具有適用范圍專一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實際操作方便等特點，有便于加強和標準企業(yè)日常會計工作。3 2內(nèi)部控制

20、制度不健全、不完善國有大型企事業(yè)單位一般都在一定程度、范圍上建立了會計內(nèi)部控制制度，根本業(yè)務的內(nèi)部管理可以說是有章可循。但還是有一小局部中小型企業(yè)的內(nèi)部控制較為薄弱，經(jīng)濟業(yè)務隨意性大，缺乏有效的制約監(jiān)督機制。主要表現(xiàn)在業(yè)務決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好的別離制約，存在業(yè)務授權(quán)、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務記錄、業(yè)績檢查兼容的現(xiàn)象；重要事項的決策和執(zhí)行沒有很好的別離制約，存在無標準操作現(xiàn)象；財產(chǎn)清查沒有制度，家底不清楚；該設的內(nèi)部機構(gòu)不設，該配的內(nèi)審人員不配等，使得管理力度層層遞減，管理效應層層弱化。內(nèi)部控制制度是中小型企業(yè)內(nèi)部職能部門、各有關工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完

21、善的內(nèi)部控制制度，可以保證中小型企業(yè)經(jīng)濟活動有序進行，保護財產(chǎn)的平安，可防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。因此，中小型企業(yè)在設計內(nèi)部會計制度時，應充分考慮到內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制制度貫穿、融匯于會計制度與企業(yè)其他管理制度的各個方面。企業(yè)只要存在經(jīng)濟業(yè)務事項，就需要有相應的控制予以制約。33內(nèi)部會計制度內(nèi)容建立不全面，財務處理程序欠標準目前大局部中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度設計的實際情況看，都較為注重財務收支審批、現(xiàn)金和銀行存款收支管理等制度的制定，而無視了會計核算和監(jiān)督方面制度的制定。大多數(shù)中小型企業(yè)尚未建立較為完善的財務處理程序制度，甚至為數(shù)不少的單位根本就沒有建立這方

22、面的制度，因而造成核算行為的隨意性。比方，同一性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務不同的會計期間，甚至在同一會計期間，其賬務處理截然不同；同時，會計確認與計量方法也隨意選擇，諸如此類等等。34財務流程現(xiàn)狀 1我國會計原始憑證失真現(xiàn)象在當前經(jīng)濟社會中的中小企業(yè)較為嚴重與普遍。原始憑證填寫不完整、原始憑證不真實、填制會計記賬憑證摘要寫得過于簡單、設置兩套甚至多套賬簿。2有的中小型企業(yè)。如汽車修理費、設備維修費、房屋修繕費等,摘要只寫“維修二字,不能說明經(jīng)濟業(yè)務的具體情況;會計科目名稱不標準,處理業(yè)務不及時。有些企業(yè)到月底結(jié)賬時,將當期發(fā)生不同經(jīng)濟業(yè)務的多張原始憑證填寫在一張記賬憑證上,分不清會計科目對應的是哪些原始憑證

23、內(nèi)容,使同一張記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多,業(yè)務記錄亂而不準確;有的民營中小企業(yè)在開設銀行賬戶時,將相關收支業(yè)務的會計憑證單獨記賬、單獨保管,未列入企業(yè)財務會計總賬內(nèi)管理,或以個人名義開設儲蓄賬戶,形成“賬外賬和“小金庫;在年終結(jié)賬時,有的中小型企業(yè)制作會計憑證不符合國家有關會計制度規(guī)定,使相關科目不能正確、完整地反映核算企業(yè)的盈余狀況;填制會計憑證內(nèi)容不完整。3一些中小型企業(yè),如“虧損賬是專門應對國家稅務部門,“盈利賬專門應對銀行部門,以套取貸款。個別中小型企業(yè)不設置總賬,無法對各明細賬進行核對、控制和平衡;固定資產(chǎn)不入賬,形成“賬外資產(chǎn)。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用,賬簿在啟用時不填寫“經(jīng)營人員一覽表和“賬戶目錄,會計人員調(diào)動時間和經(jīng)營人員責任不清;賬簿登記發(fā)生錯誤時更正方法不標準,有挖補、涂抹、刮擦和數(shù)字書寫錯誤。4不少中小型企業(yè)財務報告只有報表,沒有報表附注及財務狀況說明,財務報告內(nèi)容不完整,“賬表不符現(xiàn)象時有發(fā)生。4如何進行有效地中小型企業(yè)內(nèi)部會計制度建設4 1中小型企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用內(nèi)部控制制度設置得再完善，假設沒有稱職、負責任的人員來執(zhí)行，也不能充分發(fā)揮應有的作用。要杜絕賬戶設置不