第五章：會計賬簿PPT

1、第五章：會計賬簿 設置和登記會計賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。第一節(jié)會計賬簿概述第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念一、會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務事項的簿籍。 二、會計賬簿的分類二、會計賬簿的分類賬簿一般可以按其用途、賬頁格式和外表形式進行劃分。見下表所示。 【注意】備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，存在兩點不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情

2、況。舉例：三欄式、活頁賬多欄式、活頁賬固定資產(chǎn)卡片賬 【例題1單選題】賬簿按（）的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。A.用途B.外表形式C.賬頁格式D.啟用時間 正確答案A答案解析賬簿按用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 【例題2單選題】能提供某一類經(jīng)濟業(yè)務增減變化總括會計信息的賬簿是（）。A.明細分類賬B.總分類賬C.日記賬D.備查賬 正確答案B答案解析總分類賬是能提供某一類經(jīng)濟業(yè)務增減變化總括會計信息的賬簿。 【例題3多選題】賬簿按其賬頁格式的不同，可以分為（）。A.分類賬簿B.三欄式賬簿C.多欄式賬簿D.數(shù)量金額式賬簿正確答案BCD 【例題4多選題】多欄式明細分類賬的

3、賬頁格式，適用于（）賬戶A.應收賬款B.管理費用C.主營業(yè)務收入D.制造費用 正確答案BCD答案解析多欄式明細分類賬主要適用于收入、成本費用類賬戶。應收賬款明細賬采用三欄式明細分類賬。 【例題5判斷題】訂本賬戶一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（） 正確答案 【例題6單選題】能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務增減變化較為詳細會計信息的賬簿是（）。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查簿D.記賬憑證 正確答案A 【例題7單選題】一般情況下，不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查簿D.日記賬 正確答案C 【例題8多選題】企業(yè)會計實務中，必須采用訂本式的賬簿有（）。A

4、.固定資產(chǎn)總賬B.固定資產(chǎn)明細賬C.現(xiàn)金日記賬D.原材料總賬 正確答案ACD三、會計賬簿與賬戶三、會計賬簿與賬戶 （一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目的名稱開設,具有一定結構，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素增減變動和結果的一種工具。賬戶的設置依據(jù)（名稱）：會計科目賬戶具有一定格式與結構。（二）賬戶的基本結構 賬戶基本結構包括：1.賬戶名稱（會計科目）；2.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期；3.據(jù)以登記的會計憑證字第、號數(shù)；4.經(jīng)濟業(yè)務的內部摘要；5.增減金額及余額 在會計實務中賬戶的基本結構通常簡化為T字型（丁字型）賬戶，T型賬戶的基本結構如下： 通過賬戶記錄的金額可以提供四項會計核算的指標，四個

5、金額要素，分別是期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額。期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 【例題單選題】賬戶余額的計算公式是（）。A.期末余額上期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額B.期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額C.期末余額上期期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額D.期末余額期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額 正確答案B（三）賬簿與賬戶的關系 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務，是在賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是其內在真實內容，二者間的關系是形式和內容的關

6、系?！纠}判斷題】賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。（） 正確答案第二節(jié)會計賬簿的內容、啟用與第二節(jié)會計賬簿的內容、啟用與登記規(guī)則登記規(guī)則 一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容1.封面。主要標明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。2.扉頁。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。該表格式參見教材P105表。 3.賬頁基本內容包括：（1）賬戶的名稱（總分類賬戶、二級賬戶或明細賬戶）；（2）登記賬簿的日期欄；（3）記賬憑證種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄（簡要說明所記錄經(jīng)濟業(yè)務的內容）；（5）金額欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務引起賬戶發(fā)生額或

7、余額增減變動的數(shù)額）；（6）總頁次和分戶頁次。 【例題多選題】賬簿的種類繁多，但一般都應具備（）。A.封面B.賬夾C.扉頁D.賬頁 正確答案ACD答案解析賬簿一般應具備封面、扉頁、賬頁。二、會計賬簿的啟用二、會計賬簿的啟用 啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺頁。訂本式賬簿應在啟用前查明賬簿頁數(shù)，并登記在啟用交接表；活頁賬在裝訂成冊時查頁、編號并在啟用交接表中記錄。三、會計賬簿的登記規(guī)則三、會計賬簿的登記規(guī)則 （一）賬頁的登記規(guī)則1.根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿時基本要求：（1）應當

8、將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2）賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。 2.在登記各種賬簿時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者簽章。 3.每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；

9、也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結賬。 對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的金額結轉次頁。 4.凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”欄目內注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日

10、記賬必須逐日結出余額。 (二）賬簿的書寫要求1.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。 2.為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。3.在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。由于會計中的紅字表示負數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿

11、。 選題1】在賬務處理中可用紅色墨水的情況有（）。A.過次頁賬B.總賬C.更正會計科目和金額同時錯誤的記賬憑證D.更正會計科目正確，多記金額的記賬憑證 正確答案BCD 【例題2多選題】下列情況，可以用紅字記賬的有（）。A.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)B.在三欄式賬戶的余額欄前，如果未標明余額方向的，在余額欄內登記增加數(shù)C.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄D.沖銷賬簿中多記錄的金額 正確答案ACD第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法法 一、日記賬的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法會計核算中常用的日記賬是特種日記賬。特種日記賬匯總登記同一類經(jīng)濟業(yè)務事項

12、，然后將匯總金額記入分類賬，可以減少過賬工作，并有利于會計人員分工記賬（可以由一個記賬人員專門登記某一類經(jīng)濟業(yè)務事項），從而提高效率。常見的特種日記賬主要指現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是逐日逐筆反映企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出及其結存情況的會計賬簿?，F(xiàn)金日記賬的格式要與企業(yè)采用的賬務處理程序相適應，并能滿足企業(yè)對現(xiàn)金的管理要求。一般有三欄式和多欄式兩種。 （1）三欄式日記賬特點：設借、貸、余三欄登記：逐日逐筆的進行登記庫存現(xiàn)金日記賬 【例題單選題】三欄式賬簿是設置有（）三個基本欄目的賬簿A.日期、摘要、余額B.日期、借方、貸方C.摘要、借

13、方、貸方D.借方、貸方、余額 正確答案D （2）多欄式現(xiàn)金日記賬（P110）但是，在使用會計科目比較多的情況下，多欄式日記賬的賬頁過寬，不便于分工登記，而且容易發(fā)生錯欄串行的錯誤。為此，在實際工作中可以將多欄式現(xiàn)金日記賬分設兩本，即分為多欄式現(xiàn)金收入日記賬和多欄式現(xiàn)金支出日記賬。 2.現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額本日收入-本日支出本日余額”的公式，逐日結出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。 （1）三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法日期欄：是指記賬憑證的日期，應與現(xiàn)金實際收付的日期一致。憑證欄：是

14、指登記入賬收付款憑證的種類和編號。摘要欄：說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務的內容。對方科目欄。收入、支出欄。 （2）多欄式的登記方法采用多欄式現(xiàn)金日記賬時，按照收入、付出的對應科目分設專欄逐日逐筆登記，到月末結賬時，分欄加計發(fā)生額，對全月現(xiàn)金的收入來源、付出去向都可以一目了然。在實際工作中可以將多欄式現(xiàn)金日記賬分設兩本，即分為多欄式現(xiàn)金收入日記賬和多欄式現(xiàn)金支出日記賬。 多欄式現(xiàn)金收入日記賬按對應的貸方科目設置專欄，另設“支出合計”欄和“結余”欄。由出納員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證，以及反映現(xiàn)金與現(xiàn)金存款之間劃轉業(yè)務的銀行存款付款憑證逐日逐筆按憑證號碼順序登記收入欄，支出合計欄按現(xiàn)金支出日記賬中每日算出

15、的支出合計數(shù)登記。 多欄式現(xiàn)金支出日記賬只按支出的對方科目（借方）設專欄，另設“收入合計”欄和“結余”。由出納員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆按憑證號碼順序登記支出欄，收入欄合計數(shù)按現(xiàn)金收入日記賬中每日算出的收入合計數(shù)登記。多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式現(xiàn)金支出日記賬每天結出余額，二者核對相符后與實際入庫現(xiàn)金數(shù)核對。 借貸方分設的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；每日營業(yè)結束，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數(shù)，一筆轉入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。 （二）銀行存款日記賬的格式和

16、登記方法1.銀行存款日記賬的格式（1）三欄式銀行存款日記賬（2）多欄式銀行存款日記賬具體包括兩種格式： 一種是將銀行存款的收入和支出并在一本賬中，按收入、付出的對應科目分設專欄進行登記，到月末結賬時，各個分欄加計發(fā)生額合計數(shù)，對全月銀行存款的收入來源、付出去向一目了然。另外一種可以將銀行存款日記賬分設兩本，即多欄式銀行存款收入日記賬和多欄式銀行存款支出日記賬。 2.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。但有以下幾點需要注意：（1）出納員在辦理銀行存款收、付款業(yè)務時，應對收款憑證和付款憑證進行全面的審查復核，保證記賬憑證與所附的原始憑證的內容一致，方可依據(jù)正確的

17、記賬憑證在銀行存款日記賬中記明。 （2）銀行存款日記賬應按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的順序逐日逐筆分行記錄，當日的業(yè)務當日記錄，不得將記賬憑證匯總登記，每日業(yè)務記錄完畢應結出余額，做到日清月結，月末應分別結出本月借方、貸方發(fā)生額及期末余額和累計發(fā)生額，年末應結出全年累計發(fā)生額和年末余額，并辦理結轉下年手續(xù)，有關發(fā)生額的余額計算出來之后，應在賬頁中的相應位置予以標明。 （3）銀行存款日記賬必須按行次、頁次順序登記，不得跳行、隔頁，不得以任何借口隨意更換賬簿，記賬過程中一旦發(fā)生錯誤應采用正確的方法進行更正，會計期末，按規(guī)定結賬。對于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，

18、因而這種業(yè)務的存款收入數(shù)，應根據(jù)有關現(xiàn)金付款憑證登記。二、總分類賬的格式和登記方法二、總分類賬的格式和登記方法 （一）總分類賬的格式常用格式：三欄式總分類賬（訂本賬）格式特點：設借、貸、余三欄，并在余額欄前設余額方向欄。（二）總分類賬的登記方法：（3個）第六章做詳細講解。（1）根據(jù)記賬憑證逐日逐筆的進行登記；（2）根據(jù)科目匯總表匯總進行登記；（3）根據(jù)匯總記賬憑證進行登記。 題判斷題】總分類賬戶最常用的格式為三欄式。（） 正確答案三、明細分類賬的格式和登記方法三、明細分類賬的格式和登記方法 （一）明細分類賬的格式明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設的，通常有三種格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額

19、式三種。1.三欄式明細分類賬的格式及登記特點：設借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質。適用：只指供價值指標的核算內容，如債權債務類明細賬。 【例題多選題】下列賬簿可采用三欄式賬頁的有（）。A.材料明細賬B.其他應收款總賬C.庫存商品明細賬D.銀行存款日記賬 正確答案BD答案解析選項A、C選擇數(shù)量金額式。 2.數(shù)量金額式明細分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數(shù)量、金額欄。適用：不僅提供價值指標，而且提供數(shù)量指標的核算內容，如原材料明細賬。 3.多欄式明細分類的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設專欄進行明細核算。適用：只提供價值指標，適用于收入、費

20、用、成本等核算內容。管理費用明細賬 題單選題】下列明細分類賬中，可以采用數(shù)量金額式明細分類賬的是（）。A.庫存商品明細分類賬B.應付賬款明細分類賬C.管理費用明細分類賬D.應收賬款明細分類賬 正確答案A（二）明細分類賬的登記方法 1.根據(jù)原始憑證直接登記明細賬；2.根據(jù)匯總原始憑證登記明細賬；3.根據(jù)記賬憑證登記明細賬。固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；存貨明細賬既可以逐筆登記，也可以逐日匯總登記；收入、費用明細賬可逐筆登記，也可逐日或定期匯總登記。 （三）總分類賬和明細分類賬的平行登記平行登記的要點是同依據(jù)、同方向、同金額、同時間，即所屬會計期間相同、借貸方向相同、記入總分類賬的金

21、額與記入明細賬的合計金額相等?！纠}多選題】以下提法中屬于平行登記規(guī)則要點的有（）。A.金額相等B.期間不同C.方向一致D.依據(jù)相同 正確答案ACD 【例題判斷題】所謂平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，一方面要以會計憑證為依據(jù)登記有關總分類賬戶，另一方面又要以登記好的總分類賬戶為依據(jù)，將其拆分后登記到所屬明細分類賬戶中。（） 正確答案答案解析所謂平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面登記有關總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。第四節(jié)對賬第四節(jié)對賬 對賬工作一般在月末進行，即在記賬之后、結賬之前進行。對賬是指在本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務登記入賬以

22、后，對賬簿記錄所進行的核對工作。一些基礎性工作，一般應在平時進行對賬。若遇有特殊情況，比如有關人員因工作調動而辦理移交手續(xù)之前，或者發(fā)生非常事件后，也應隨時進行對賬。對賬工作的主要內容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。 一、賬證核對一、賬證核對賬證核對就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對二、賬賬核對 賬賬核對就是指在賬證核對相符的基礎上，對不同會計賬簿之間記錄的內容進行核對工作，做到賬賬相符。賬賬核對的內容包括：1.總分類賬簿有關賬戶的余額核對。2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿合計核對。3.總分類賬簿與序時賬簿核對。4

23、.明細分類賬簿之間的核對。三、賬實核對三、賬實核對 賬實核對是在賬賬核對的基礎上，將各種賬簿記錄金額與各項財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金、銀行存款及各種往來款項的實存數(shù)核對，做到賬實相符。賬實核對的內容包括：1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)額是否相符。現(xiàn)金日記賬賬面余額應于每日終了與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，不準以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結。 2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應同開戶銀行寄送會計主體的銀行對相核對，一般應每月至少核對一次。3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面

24、余額，應與實有數(shù)量相核對。 4.有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。各項應收款、應付款、銀行借款等結算款項，以及應交稅費等，應定期寄送對賬單同有關單位進行核對?！纠}1單選題】現(xiàn)金日記賬應（）結出發(fā)生額和余額，并與庫存現(xiàn)金核對。A.每月B.每十五天C.每隔三至五天D.每日 正確答案D 【例題2單選題】對賬即核對賬目，其主要內容包括（）幾方面。A.賬實核對、賬表核對、賬賬核對B.賬賬核對、賬證核對、賬表核對C.賬賬核對、賬證核對、表表核對D.賬證核對、賬賬核對、賬實核對 正確答案D答案解析對賬主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。 【例題3多選題】賬賬核對包括（）的核對是否相

25、等A.所有總賬的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計B.總賬余額和所屬明細賬余額合計C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額D.銀行存款日記賬和銀行對賬單 正確答案ABC答案解析選項D屬于賬實核對。第五節(jié)錯賬更正方法第五節(jié)錯賬更正方法 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按規(guī)定方法更正。一、劃線更正法一、劃線更正法適用范圍：劃線更正法適用于結賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。 法與步驟更正的方法是：先在賬頁上將錯誤的文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在被注銷的數(shù)字或文字的上方用藍字寫上正確的數(shù)字或文字，并由更正人員在更正

26、處蓋章，以明確責任。注意：使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。 【例5-1】某企業(yè)用銀行存款6579元購買辦公用品。會計人員在根據(jù)記賬憑證（記賬憑證正確）記賬時，將記賬憑證中的6579元在賬簿中誤記為6759元，發(fā)現(xiàn)這種錯誤首先應判斷該錯誤應采用劃線更正法進行更正。 正確答案具體做法如下：二、紅字更正法二、紅字更正法 這種方法適用于以下兩種情況：（一）記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正方法及步驟1.用紅字金

27、額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編 2.用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。3.用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日號憑證錯誤”4.用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬?！九e例】企業(yè)管理部門2010年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 正確答案1.編紅字沖銷憑證記賬憑證借：制造費用貸：原材料2.紅字記賬，沖銷錯賬 3.編藍字更正憑證記賬憑證借：管理費用50000貸：原材料500004.藍字記賬，更正錯賬 。 （二）記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記

28、的會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正方法及步驟填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證多記金額”。用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。【舉例】企業(yè)管理部門2010年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 正確答案1.編紅字沖銷憑證記賬憑證借：管理費用貸：原材料2.紅字記賬，沖銷多記金額。三、補充登記法三、補充登記法 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。更正方法是：將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、

29、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內寫明“補記某月某日第號記賬憑證少記金額”，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。更正方法及步驟 填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日號憑證少記金額”。用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。補充登記舉例：【舉例】企業(yè)管理部門2010年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 正確答案1.編藍字補充憑證記賬憑證借：管理費用45000貸：原材料45000 【例題1多選題】企業(yè)內審人員在對企業(yè)當年會計賬本審查中發(fā)現(xiàn)，金額為1000元的購貨發(fā)票在填制記賬憑證時誤填為100元，由于已

30、登記入賬，會計人員可以（）。A.用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，同時再用藍字發(fā)票重新填制一張正確的記賬憑證B.重新填制一張正確的記賬憑證，將原記賬憑證換下，并對賬本信息進行修改C.用藍字編寫一張調增900元的調增記賬憑證D.將記賬憑證和賬簿的錯誤金額用紅字劃去，用藍筆填上正確金額，并加蓋印章 正確答案AC 【例題2多選題】錯賬更正的方法主要有（）。A.涂改法B.劃線更正法C.紅字更正法D.補充登記法 正確答案BCD答案解析錯賬更正的方法主要有劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。 【例題3多選題】可用于更正因記賬憑證錯誤而導致賬簿登記錯誤的方法有（）。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補充登

31、記法D.除9法 正確答案BC 【例題4單選題】如果企業(yè)的記賬憑證正確，在記賬時發(fā)生錯誤導致賬簿記錄錯誤，則應采用（）進行更正。A.劃線更正法B.平行登記法C.補充登記法D.紅字更正法 正確答案A第六節(jié)結賬第六節(jié)結賬 結賬就是把本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，在全部登記入賬基礎上，在會計期末按規(guī)定的方法結算出各賬戶本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額，并將其余額結轉到下期或者轉入新賬的過程。 一、結賬的程序一、結賬的程序結賬一般包括以下程序： 二、結賬的方法二、結賬的方法 結賬的具體方法，因賬簿的種類和賬頁的格式不同而有所不同。對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆即為月末余額

32、，月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結計一次余額。 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結出發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。年累計發(fā)生額的某些賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初至本月末的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合

33、計數(shù)下劃通欄雙紅線。年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣。在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。第七節(jié)會計賬簿的更換與保管第七節(jié)會計賬簿的更換與保管 一、會計賬簿的更換一、會計賬簿的更換會計賬簿是記錄和反映交易或事項的重要歷史資料和證據(jù)。為了使各個會計年度的賬簿資料明晰和便于整理保管，需要進行會計賬簿的更換。 會計賬簿的更換時指在會計年度終了的時候，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿。通常總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權、債務明細賬，由于材料等財產(chǎn)物資的品種、規(guī)格繁多，債權債務單位也較多，如果更換新賬工作量較大，因此可以跨年度使用，不必每年更換一次?？ㄆ劫~簿，如固定資產(chǎn)卡