第五章：會(huì)計(jì)賬簿PPT

1、第五章：會(huì)計(jì)賬簿 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。 二、會(huì)計(jì)賬簿的分類二、會(huì)計(jì)賬簿的分類賬簿一般可以按其用途、賬頁(yè)格式和外表形式進(jìn)行劃分。見下表所示。 【注意】備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿相比，存在兩點(diǎn)不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情

2、況。舉例：三欄式、活頁(yè)賬多欄式、活頁(yè)賬固定資產(chǎn)卡片賬 【例題1單選題】賬簿按（）的不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。A.用途B.外表形式C.賬頁(yè)格式D.啟用時(shí)間 正確答案A答案解析賬簿按用途不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 【例題2單選題】能提供某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化總括會(huì)計(jì)信息的賬簿是（）。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.日記賬D.備查賬 正確答案B答案解析總分類賬是能提供某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。 【例題3多選題】賬簿按其賬頁(yè)格式的不同，可以分為（）。A.分類賬簿B.三欄式賬簿C.多欄式賬簿D.數(shù)量金額式賬簿正確答案BCD 【例題4多選題】多欄式明細(xì)分類賬的

3、賬頁(yè)格式，適用于（）賬戶A.應(yīng)收賬款B.管理費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.制造費(fèi)用 正確答案BCD答案解析多欄式明細(xì)分類賬主要適用于收入、成本費(fèi)用類賬戶。應(yīng)收賬款明細(xì)賬采用三欄式明細(xì)分類賬。 【例題5判斷題】訂本賬戶一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（） 正確答案 【例題6單選題】能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化較為詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的賬簿是（）。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.備查簿D.記賬憑證 正確答案A 【例題7單選題】一般情況下，不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.備查簿D.日記賬 正確答案C 【例題8多選題】企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，必須采用訂本式的賬簿有（）。A

4、.固定資產(chǎn)總賬B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.現(xiàn)金日記賬D.原材料總賬 正確答案ACD三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶 （一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱開設(shè),具有一定結(jié)構(gòu)，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)和結(jié)果的一種工具。賬戶的設(shè)置依據(jù)（名稱）：會(huì)計(jì)科目賬戶具有一定格式與結(jié)構(gòu)。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶基本結(jié)構(gòu)包括：1.賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）；2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期；3.據(jù)以登記的會(huì)計(jì)憑證字第、號(hào)數(shù)；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部摘要；5.增減金額及余額 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中賬戶的基本結(jié)構(gòu)通常簡(jiǎn)化為T字型（丁字型）賬戶，T型賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下： 通過賬戶記錄的金額可以提供四項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的指標(biāo)，四個(gè)

5、金額要素，分別是期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額。期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 【例題單選題】賬戶余額的計(jì)算公式是（）。A.期末余額上期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額B.期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額C.期末余額上期期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額D.期末余額期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額 正確答案B（三）賬簿與賬戶的關(guān)系 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)

6、系?！纠}判斷題】賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無(wú)法存在。（） 正確答案第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則登記規(guī)則 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面。主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。2.扉頁(yè)。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。該表格式參見教材P105表。 3.賬頁(yè)基本內(nèi)容包括：（1）賬戶的名稱（總分類賬戶、二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶）；（2）登記賬簿的日期欄；（3）記賬憑證種類和號(hào)數(shù)欄；（4）摘要欄（簡(jiǎn)要說明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；（5）金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起賬戶發(fā)生額或

7、余額增減變動(dòng)的數(shù)額）；（6）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。 【例題多選題】賬簿的種類繁多，但一般都應(yīng)具備（）。A.封面B.賬夾C.扉頁(yè)D.賬頁(yè) 正確答案ACD答案解析賬簿一般應(yīng)具備封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)。二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺頁(yè)。訂本式賬簿應(yīng)在啟用前查明賬簿頁(yè)數(shù)，并登記在啟用交接表；活頁(yè)賬在裝訂成冊(cè)時(shí)查頁(yè)、編號(hào)并在啟用交接表中記錄。三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則 （一）賬頁(yè)的登記規(guī)則1.根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)基本要求：（1）應(yīng)當(dāng)

8、將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。（2）賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫對(duì)勾，注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。 2.在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如無(wú)意發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者簽章。 3.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；

9、也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的金額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 4.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日

10、記賬必須逐日結(jié)出余額。 (二）賬簿的書寫要求1.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。 2.為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。3.在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿

11、。 選題1】在賬務(wù)處理中可用紅色墨水的情況有（）。A.過次頁(yè)賬B.總賬C.更正會(huì)計(jì)科目和金額同時(shí)錯(cuò)誤的記賬憑證D.更正會(huì)計(jì)科目正確，多記金額的記賬憑證 正確答案BCD 【例題2多選題】下列情況，可以用紅字記賬的有（）。A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)B.在三欄式賬戶的余額欄前，如果未標(biāo)明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記增加數(shù)C.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄D.沖銷賬簿中多記錄的金額 正確答案ACD第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法法 一、日記賬的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法會(huì)計(jì)核算中常用的日記賬是特種日記賬。特種日記賬匯總登記同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

12、，然后將匯總金額記入分類賬，可以減少過賬工作，并有利于會(huì)計(jì)人員分工記賬（可以由一個(gè)記賬人員專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)），從而提高效率。常見的特種日記賬主要指現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是逐日逐筆反映企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出及其結(jié)存情況的會(huì)計(jì)賬簿?，F(xiàn)金日記賬的格式要與企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序相適應(yīng)，并能滿足企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理要求。一般有三欄式和多欄式兩種。 （1）三欄式日記賬特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 【例題單選題】三欄式賬簿是設(shè)置有（）三個(gè)基本欄目的賬簿A.日期、摘要、余額B.日期、借方、貸方C.摘要、借

13、方、貸方D.借方、貸方、余額 正確答案D （2）多欄式現(xiàn)金日記賬（P110）但是，在使用會(huì)計(jì)科目比較多的情況下，多欄式日記賬的賬頁(yè)過寬，不便于分工登記，而且容易發(fā)生錯(cuò)欄串行的錯(cuò)誤。為此，在實(shí)際工作中可以將多欄式現(xiàn)金日記賬分設(shè)兩本，即分為多欄式現(xiàn)金收入日記賬和多欄式現(xiàn)金支出日記賬。 2.現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額本日收入-本日支出本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。 （1）三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法日期欄：是指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付的日期一致。憑證欄：是

14、指登記入賬收付款憑證的種類和編號(hào)。摘要欄：說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。對(duì)方科目欄。收入、支出欄。 （2）多欄式的登記方法采用多欄式現(xiàn)金日記賬時(shí)，按照收入、付出的對(duì)應(yīng)科目分設(shè)專欄逐日逐筆登記，到月末結(jié)賬時(shí)，分欄加計(jì)發(fā)生額，對(duì)全月現(xiàn)金的收入來源、付出去向都可以一目了然。在實(shí)際工作中可以將多欄式現(xiàn)金日記賬分設(shè)兩本，即分為多欄式現(xiàn)金收入日記賬和多欄式現(xiàn)金支出日記賬。 多欄式現(xiàn)金收入日記賬按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款憑證，以及反映現(xiàn)金與現(xiàn)金存款之間劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證逐日逐筆按憑證號(hào)碼順序登記收入欄，支出合計(jì)欄按現(xiàn)金支出日記賬中每日算出

15、的支出合計(jì)數(shù)登記。 多欄式現(xiàn)金支出日記賬只按支出的對(duì)方科目（借方）設(shè)專欄，另設(shè)“收入合計(jì)”欄和“結(jié)余”。由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆按憑證號(hào)碼順序登記支出欄，收入欄合計(jì)數(shù)按現(xiàn)金收入日記賬中每日算出的收入合計(jì)數(shù)登記。多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式現(xiàn)金支出日記賬每天結(jié)出余額，二者核對(duì)相符后與實(shí)際入庫(kù)現(xiàn)金數(shù)核對(duì)。 借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；每日營(yíng)業(yè)結(jié)束，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。 （二）銀行存款日記賬的格式和

16、登記方法1.銀行存款日記賬的格式（1）三欄式銀行存款日記賬（2）多欄式銀行存款日記賬具體包括兩種格式： 一種是將銀行存款的收入和支出并在一本賬中，按收入、付出的對(duì)應(yīng)科目分設(shè)專欄進(jìn)行登記，到月末結(jié)賬時(shí)，各個(gè)分欄加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)，對(duì)全月銀行存款的收入來源、付出去向一目了然。另外一種可以將銀行存款日記賬分設(shè)兩本，即多欄式銀行存款收入日記賬和多欄式銀行存款支出日記賬。 2.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。但有以下幾點(diǎn)需要注意：（1）出納員在辦理銀行存款收、付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)收款憑證和付款憑證進(jìn)行全面的審查復(fù)核，保證記賬憑證與所附的原始憑證的內(nèi)容一致，方可依據(jù)正確的

17、記賬憑證在銀行存款日記賬中記明。 （2）銀行存款日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的順序逐日逐筆分行記錄，當(dāng)日的業(yè)務(wù)當(dāng)日記錄，不得將記賬憑證匯總登記，每日業(yè)務(wù)記錄完畢應(yīng)結(jié)出余額，做到日清月結(jié)，月末應(yīng)分別結(jié)出本月借方、貸方發(fā)生額及期末余額和累計(jì)發(fā)生額，年末應(yīng)結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額和年末余額，并辦理結(jié)轉(zhuǎn)下年手續(xù)，有關(guān)發(fā)生額的余額計(jì)算出來之后，應(yīng)在賬頁(yè)中的相應(yīng)位置予以標(biāo)明。 （3）銀行存款日記賬必須按行次、頁(yè)次順序登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得以任何借口隨意更換賬簿，記賬過程中一旦發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)采用正確的方法進(jìn)行更正，會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定結(jié)賬。對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，

18、因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。二、總分類賬的格式和登記方法二、總分類賬的格式和登記方法 （一）總分類賬的格式常用格式：三欄式總分類賬（訂本賬）格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。（二）總分類賬的登記方法：（3個(gè)）第六章做詳細(xì)講解。（1）根據(jù)記賬憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記；（2）根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記；（3）根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記。 題判斷題】總分類賬戶最常用的格式為三欄式。（） 正確答案三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法 （一）明細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)的，通常有三種格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額

19、式三種。1.三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。 【例題多選題】下列賬簿可采用三欄式賬頁(yè)的有（）。A.材料明細(xì)賬B.其他應(yīng)收款總賬C.庫(kù)存商品明細(xì)賬D.銀行存款日記賬 正確答案BD答案解析選項(xiàng)A、C選擇數(shù)量金額式。 2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。 3.多欄式明細(xì)分類的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)

20、用、成本等核算內(nèi)容。管理費(fèi)用明細(xì)賬 題單選題】下列明細(xì)分類賬中，可以采用數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的是（）。A.庫(kù)存商品明細(xì)分類賬B.應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬C.管理費(fèi)用明細(xì)分類賬D.應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬 正確答案A（二）明細(xì)分類賬的登記方法 1.根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；2.根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬；3.根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；存貨明細(xì)賬既可以逐筆登記，也可以逐日匯總登記；收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可逐日或定期匯總登記。 （三）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記平行登記的要點(diǎn)是同依據(jù)、同方向、同金額、同時(shí)間，即所屬會(huì)計(jì)期間相同、借貸方向相同、記入總分類賬的金

21、額與記入明細(xì)賬的合計(jì)金額相等?！纠}多選題】以下提法中屬于平行登記規(guī)則要點(diǎn)的有（）。A.金額相等B.期間不同C.方向一致D.依據(jù)相同 正確答案ACD 【例題判斷題】所謂平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要以登記好的總分類賬戶為依據(jù)，將其拆分后登記到所屬明細(xì)分類賬戶中。（） 正確答案答案解析所謂平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。第四節(jié)對(duì)賬第四節(jié)對(duì)賬 對(duì)賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進(jìn)行。對(duì)賬是指在本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬以

22、后，對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。一些基礎(chǔ)性工作，一般應(yīng)在平時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。若遇有特殊情況，比如有關(guān)人員因工作調(diào)動(dòng)而辦理移交手續(xù)之前，或者發(fā)生非常事件后，也應(yīng)隨時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。對(duì)賬工作的主要內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。 一、賬證核對(duì)一、賬證核對(duì)賬證核對(duì)就是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對(duì)二、賬賬核對(duì) 賬賬核對(duì)就是指在賬證核對(duì)相符的基礎(chǔ)上，對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)工作，做到賬賬相符。賬賬核對(duì)的內(nèi)容包括：1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿合計(jì)核對(duì)。3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。4

23、.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。三、賬實(shí)核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)是在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄金額與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及各種往來款項(xiàng)的實(shí)存數(shù)核對(duì)，做到賬實(shí)相符。賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容包括：1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)于每日終了與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)，不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結(jié)。 2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送會(huì)計(jì)主體的銀行對(duì)相核對(duì)，一般應(yīng)每月至少核對(duì)一次。3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面

24、余額，應(yīng)與實(shí)有數(shù)量相核對(duì)。 4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。各項(xiàng)應(yīng)收款、應(yīng)付款、銀行借款等結(jié)算款項(xiàng)，以及應(yīng)交稅費(fèi)等，應(yīng)定期寄送對(duì)賬單同有關(guān)單位進(jìn)行核對(duì)?！纠}1單選題】現(xiàn)金日記賬應(yīng)（）結(jié)出發(fā)生額和余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。A.每月B.每十五天C.每隔三至五天D.每日 正確答案D 【例題2單選題】對(duì)賬即核對(duì)賬目，其主要內(nèi)容包括（）幾方面。A.賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)、賬賬核對(duì)B.賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)C.賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、表表核對(duì)D.賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì) 正確答案D答案解析對(duì)賬主要包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。 【例題3多選題】賬賬核對(duì)包括（）的核對(duì)是否相

25、等A.所有總賬的借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)B.總賬余額和所屬明細(xì)賬余額合計(jì)C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額D.銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單 正確答案ABC答案解析選項(xiàng)D屬于賬實(shí)核對(duì)。第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定方法更正。一、劃線更正法一、劃線更正法適用范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。 法與步驟更正的方法是：先在賬頁(yè)上將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在被注銷的數(shù)字或文字的上方用藍(lán)字寫上正確的數(shù)字或文字，并由更正人員在更正

26、處蓋章，以明確責(zé)任。注意：使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。 【例5-1】某企業(yè)用銀行存款6579元購(gòu)買辦公用品。會(huì)計(jì)人員在根據(jù)記賬憑證（記賬憑證正確）記賬時(shí)，將記賬憑證中的6579元在賬簿中誤記為6759元，發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤首先應(yīng)判斷該錯(cuò)誤應(yīng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。 正確答案具體做法如下：二、紅字更正法二、紅字更正法 這種方法適用于以下兩種情況：（一）記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法及步驟1.用紅字金

27、額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編 2.用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯(cuò)賬。3.用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日號(hào)憑證錯(cuò)誤”4.用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。【舉例】企業(yè)管理部門2010年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 正確答案1.編紅字沖銷憑證記賬憑證借：制造費(fèi)用貸：原材料2.紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬 3.編藍(lán)字更正憑證記賬憑證借：管理費(fèi)用50000貸：原材料500004.藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬 。 （二）記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記

28、的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法及步驟填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證多記金額”。用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。【舉例】企業(yè)管理部門2010年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 正確答案1.編紅字沖銷憑證記賬憑證借：管理費(fèi)用貸：原材料2.紅字記賬，沖銷多記金額。三、補(bǔ)充登記法三、補(bǔ)充登記法 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、

29、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日第號(hào)記賬憑證少記金額”，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。更正方法及步驟 填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日號(hào)憑證少記金額”。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。補(bǔ)充登記舉例：【舉例】企業(yè)管理部門2010年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 正確答案1.編藍(lán)字補(bǔ)充憑證記賬憑證借：管理費(fèi)用45000貸：原材料45000 【例題1多選題】企業(yè)內(nèi)審人員在對(duì)企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)賬本審查中發(fā)現(xiàn)，金額為1000元的購(gòu)貨發(fā)票在填制記賬憑證時(shí)誤填為100元，由于已

30、登記入賬，會(huì)計(jì)人員可以（）。A.用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，同時(shí)再用藍(lán)字發(fā)票重新填制一張正確的記賬憑證B.重新填制一張正確的記賬憑證，將原記賬憑證換下，并對(duì)賬本信息進(jìn)行修改C.用藍(lán)字編寫一張調(diào)增900元的調(diào)增記賬憑證D.將記賬憑證和賬簿的錯(cuò)誤金額用紅字劃去，用藍(lán)筆填上正確金額，并加蓋印章 正確答案AC 【例題2多選題】錯(cuò)賬更正的方法主要有（）。A.涂改法B.劃線更正法C.紅字更正法D.補(bǔ)充登記法 正確答案BCD答案解析錯(cuò)賬更正的方法主要有劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。 【例題3多選題】可用于更正因記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤的方法有（）。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登

31、記法D.除9法 正確答案BC 【例題4單選題】如果企業(yè)的記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，則應(yīng)采用（）進(jìn)行更正。A.劃線更正法B.平行登記法C.補(bǔ)充登記法D.紅字更正法 正確答案A第六節(jié)結(jié)賬第六節(jié)結(jié)賬 結(jié)賬就是把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬基礎(chǔ)上，在會(huì)計(jì)期末按規(guī)定的方法結(jié)算出各賬戶本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期或者轉(zhuǎn)入新賬的過程。 一、結(jié)賬的程序一、結(jié)賬的程序結(jié)賬一般包括以下程序： 二、結(jié)賬的方法二、結(jié)賬的方法 結(jié)賬的具體方法，因賬簿的種類和賬頁(yè)的格式不同而有所不同。對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆即為月末余額

32、，月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)出發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。年累計(jì)發(fā)生額的某些賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初至本月末的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合

33、計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管 一、會(huì)計(jì)賬簿的更換一、會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿是記錄和反映交易或事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。為了使各個(gè)會(huì)計(jì)年度的賬簿資料明晰和便于整理保管，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿的更換。 會(huì)計(jì)賬簿的更換時(shí)指在會(huì)計(jì)年度終了的時(shí)候，將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿。通常總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬，由于材料等財(cái)產(chǎn)物資的品種、規(guī)格繁多，債權(quán)債務(wù)單位也較多，如果更換新賬工作量較大，因此可以跨年度使用，不必每年更換一次?？ㄆ劫~簿，如固定資產(chǎn)卡