第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)算方式結(jié)算的核算結(jié)算方式結(jié)算的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個(gè)支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯

2、兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。幣給付及資金清算的行為。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、支付結(jié)算的原則二、支付結(jié)算的原則金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述恪守信用，履約付恪守信用，履約付款款誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配銀行不墊款銀行不墊款 支支付付結(jié)結(jié)算算的的原原則則第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、支付結(jié)算的紀(jì)律三、支付結(jié)算的紀(jì)律金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第

3、一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算紀(jì)律是國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部支付結(jié)算紀(jì)律是國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、正確處理各部門、各分，對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的保證。務(wù)正常進(jìn)行的保證?？蛻魬?yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律客戶應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 支付結(jié)算的紀(jì)律包括：支付結(jié)算的紀(jì)律包括： 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)

4、算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述四、支付結(jié)算方式的種類四、支付結(jié)算方式的種類貨幣結(jié)算貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算( (支付結(jié)算支付結(jié)算) )票據(jù)票據(jù)結(jié)算方式結(jié)算方式信用卡信用卡支票支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票銀行本票銀行本票不定額銀行本票不定額銀行本票匯票匯票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付信匯信匯電匯電匯按持卡對(duì)象劃分按持卡對(duì)象劃分按持卡人信譽(yù)劃分按持卡人信譽(yù)劃分單位卡單位卡個(gè)人卡個(gè)人卡金卡金卡普通卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)

5、務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時(shí)，或在票據(jù)到期日無(wú)條件支付確定金額在見票時(shí)，或在票據(jù)到期日無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的有價(jià)證券。給收款人或持票人的有價(jià)證券。廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和商業(yè)憑證。廣義的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和商業(yè)憑證。我國(guó)我國(guó)票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、支票的核算一、支票的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第

6、六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無(wú)條件支付業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域支票適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)的結(jié)算。的各種款項(xiàng)的結(jié)算。20072007年，全國(guó)支票影像交換年，全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)建成運(yùn)行后，支票全國(guó)通用。系統(tǒng)建成運(yùn)行后，支票全國(guó)通用。 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)

7、計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算 1. 1. 支票金額無(wú)起點(diǎn)限制，提示付款期為支票金額無(wú)起點(diǎn)限制，提示付款期為1010天，天，自出票之日算起，到期日遇例假日順延。自出票之日算起，到期日遇例假日順延。2 2出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以不符的支票、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以退票，并按票面金額處以5 5但不低于但不低于1 0001 000元的元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2

8、2的的賠償金。賠償金。一、支票的核算一、支票的核算（一）支票的基本規(guī)定（一）支票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點(diǎn)）（著重注意以下幾點(diǎn)）第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算3 3轉(zhuǎn)賬支票持票人可以委托開戶行收款（稱轉(zhuǎn)賬支票持票人可以委托開戶行收款（稱為順進(jìn)賬）或直接向付款人提示付款（稱為倒進(jìn)為順進(jìn)賬）或直接向付款人提示付款（稱為倒進(jìn)賬）。現(xiàn)金支票持票人只能直接向付款人提示付款。賬）?，F(xiàn)金支票持票人只能直接向付款人提示付款。 4 4轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。 5 5支票喪

9、失，失票人可以向付款行掛失止付。支票喪失，失票人可以向付款行掛失止付。掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。 一、支票的核算一、支票的核算（二）支票的核算（二）支票的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與出票人在同一行處開戶的處理第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬進(jìn)賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二

10、聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，支票單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1

11、1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 持票人開戶行的處理持票人開戶行的處理 持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單無(wú)誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出賬單無(wú)誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換。提出支票時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄：交換。提出支票時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、

12、支票的核算待退票時(shí)間過(guò)后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證待退票時(shí)間過(guò)后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證入賬。其會(huì)計(jì)分錄為：入賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）對(duì)提出的支票，若在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)，接到對(duì)提出的支票，若在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)，接到對(duì)方銀行退票通知，則將對(duì)方銀行退票通知，則將“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”和和“清算清算資金往來(lái)資金往來(lái)”賬戶對(duì)轉(zhuǎn)沖銷。即做會(huì)計(jì)分錄：賬戶對(duì)轉(zhuǎn)沖銷。即做會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：貸： 清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第

13、六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關(guān)規(guī)定出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，無(wú)誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦認(rèn)真審查，無(wú)誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算支票發(fā)生退票時(shí)，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)支票發(fā)生退票時(shí)，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)束后束后l l小時(shí)內(nèi)用電

14、話通知持票人開戶行，同時(shí)編制特種小時(shí)內(nèi)用電話通知持票人開戶行，同時(shí)編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各一張。其會(huì)計(jì)分錄為：轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各一張。其會(huì)計(jì)分錄為：第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算待下場(chǎng)交換時(shí)，出票人開戶行將支票提出交換，待下場(chǎng)交換時(shí)，出票人開戶行將支票提出交換，退還給持票人開戶行，再以另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票作退還給持票人開戶行，再以另

15、一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票作為記賬憑證，沖銷為記賬憑證，沖銷“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶。其會(huì)計(jì)分賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：錄為：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算出票人開戶行對(duì)于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽出票人開戶行對(duì)于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同時(shí)還應(yīng)按規(guī)定向出票人扣收罰

16、金作為營(yíng)業(yè)外收入。時(shí)還應(yīng)按規(guī)定向出票人扣收罰金作為營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入結(jié)算罰金收入結(jié)算罰金收入第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算（2 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行接到出票人交來(lái)的支票和三聯(lián)進(jìn)賬出票人開戶行接到出票人交來(lái)的支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，按有關(guān)規(guī)

17、定認(rèn)真審查，無(wú)誤后，支票作借方憑單時(shí)，按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，無(wú)誤后，支票作借方憑證入賬。其會(huì)計(jì)分錄為：證入賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算收款人開戶行的處理收款人開戶行的處理 收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯(lián)進(jìn)收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單，經(jīng)審查無(wú)誤，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦賬單，經(jīng)審查無(wú)誤，第二

18、聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（收款人戶）存款（收款人戶）如收款人不在本行開戶或進(jìn)賬單上的賬號(hào)、戶名如收款人不在本行開戶或進(jìn)賬單上的賬號(hào)、戶名不符，應(yīng)通過(guò)不符，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目核算，然后將第二、科目核算，然后將第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單通過(guò)票據(jù)交換退回出票人開戶行。第三聯(lián)進(jìn)賬單通過(guò)票據(jù)交換退回出票人開戶行。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的

19、核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例【例6-16-1】5 5月月1616日，交通銀行雄楚支行收到日，交通銀行雄楚支行收到開戶單位鼎音琴行提交的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬開戶單位鼎音琴行提交的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額單，金額80 00080 000元，該支票的簽發(fā)人在同城元，該支票的簽發(fā)人在同城建設(shè)銀行某支行開戶。交通銀行雄楚支行審建設(shè)銀行某支行開戶。交通銀行雄楚支行審查無(wú)誤后，將轉(zhuǎn)賬支票提出交換，超過(guò)退票查無(wú)誤后，將轉(zhuǎn)賬支票提出交換，超過(guò)退票時(shí)間未收到退票通知。時(shí)間未收到退票通知。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)

20、算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算交通銀行雄楚支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：交通銀行雄楚支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1 1）提出支票時(shí)：）提出支票時(shí)： 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 80 000 80 000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 80 000 80 000（2 2）超過(guò)退票時(shí)間未發(fā)生退票時(shí)：）超過(guò)退票時(shí)間未發(fā)生退票時(shí)：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 80 000 80 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款鼎音琴行戶鼎音琴行戶 80 000 80 000金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核

21、算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例【例6-26-2】5 5月月1818日，交通銀行雄楚支行收到日，交通銀行雄楚支行收到開戶單位異彩涂料公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)開戶單位異彩涂料公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額賬單，金額10 00010 000元，支付同城中國(guó)銀行某元，支付同城中國(guó)銀行某支行開戶單位貨款。交通銀行雄楚支行審查支行開戶單位貨款。交通銀行雄楚支行審查無(wú)誤后，將第二、三聯(lián)進(jìn)賬單提出交換。無(wú)誤后，將第二、三聯(lián)進(jìn)賬單提出交換。交通銀行雄楚支行提出進(jìn)賬單時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：交通銀行雄楚支行提出進(jìn)賬單時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為

22、：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款異彩涂料公司異彩涂料公司10 00010 000 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 10 000 10 000金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)（三）全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算過(guò)過(guò) 去去同同 一一 票票 據(jù)據(jù) 交交 換換 區(qū)區(qū) 域域上海票據(jù)交換中心上海票據(jù)交換中心現(xiàn)現(xiàn) 在在異地、同城跨行和行內(nèi)支票業(yè)務(wù)異地、同城跨行和行內(nèi)支票業(yè)務(wù)一一 票票 在在 手手 走走 遍遍 神神 州州金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核

23、算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1 1支票影像交換系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)支票影像交換系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)小額小額NPCCIS總中心總中心CIS分中心分中心省會(huì)、地市及縣級(jí)省會(huì)、地市及縣級(jí)票據(jù)交換所票據(jù)交換所票據(jù)交換票據(jù)交換參加銀行參加銀行全國(guó)性銀行省級(jí)機(jī)構(gòu)全國(guó)性銀行省級(jí)機(jī)構(gòu)地方性銀行法人機(jī)構(gòu)地方性銀行法人機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)第一層第一層第二層第二層 “兩級(jí)兩層兩級(jí)兩層”結(jié)構(gòu)，第一層全國(guó)支票影像交換中心（總中心），與結(jié)構(gòu)，第一層全國(guó)支票影像交換中心（總中心），與支付系統(tǒng)國(guó)家處理中心同位擺放，接收、轉(zhuǎn)發(fā)跨分中心的支票影像信息；支付系統(tǒng)國(guó)家處理中心同位擺放，接收、轉(zhuǎn)發(fā)跨分中心的支票影像信息；第二

24、層支票影像交換分中心（省中心或區(qū)域中心，簡(jiǎn)稱分中心），與支第二層支票影像交換分中心（省中心或區(qū)域中心，簡(jiǎn)稱分中心），與支付系統(tǒng)城市處理中心同位擺放，接收、轉(zhuǎn)發(fā)同一分中心內(nèi)的支票影像信付系統(tǒng)城市處理中心同位擺放，接收、轉(zhuǎn)發(fā)同一分中心內(nèi)的支票影像信息，并向總中心發(fā)送和從總中心接收跨分中心的支票影像信息。息，并向總中心發(fā)送和從總中心接收跨分中心的支票影像信息。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算分散接入模式分散接入模式集中接入模式集中接入模式（需具備支票影像（

25、需具備支票影像采集條件）采集條件）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托票據(jù)交換銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托票據(jù)交換所提交和接收支票影像信息。所提交和接收支票影像信息。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)省級(jí)機(jī)構(gòu)（全銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)省級(jí)機(jī)構(gòu)（全國(guó)性銀行）和法人機(jī)構(gòu)（地方國(guó)性銀行）和法人機(jī)構(gòu)（地方性銀行）接入當(dāng)?shù)匦糟y行）接入當(dāng)?shù)谻IS分中心，分中心，通過(guò)省級(jí)機(jī)構(gòu)或法人機(jī)構(gòu)集中通過(guò)省級(jí)機(jī)構(gòu)或法人機(jī)構(gòu)集中提交和接收支票影像信息。提交和接收支票影像信息。銀行業(yè)金融銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)接入模機(jī)構(gòu)接入模式式金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核

26、算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2 2支票影像交換系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程支票影像交換系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程支票的提出行和提入行支票的提出行和提入行均屬同一分中心、并由均屬同一分中心、并由分中心轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)。分中心轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)。 支票的提出行和提入行支票的提出行和提入行分屬不同分中心、并由分屬不同分中心、并由總中心轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)?？傊行霓D(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)。全國(guó)業(yè)務(wù)全國(guó)業(yè)務(wù)區(qū)域業(yè)務(wù)區(qū)域業(yè)務(wù)支票業(yè)務(wù)支票業(yè)務(wù)（影像交換系統(tǒng)）（影像交換系統(tǒng)）金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算提出行（持票人開戶行）將

27、采集的支票影像和電提出行（持票人開戶行）將采集的支票影像和電子清算信息提交支票影像交換系統(tǒng)，分中心接收后，子清算信息提交支票影像交換系統(tǒng)，分中心接收后，屬于區(qū)域業(yè)務(wù)的，轉(zhuǎn)發(fā)至提入行；屬于全國(guó)業(yè)務(wù)的，屬于區(qū)域業(yè)務(wù)的，轉(zhuǎn)發(fā)至提入行；屬于全國(guó)業(yè)務(wù)的，經(jīng)總中心、提入分中心，轉(zhuǎn)發(fā)至提入行。經(jīng)總中心、提入分中心，轉(zhuǎn)發(fā)至提入行。提入行（出票人開戶行）在規(guī)定的回執(zhí)返回期限提入行（出票人開戶行）在規(guī)定的回執(zhí)返回期限內(nèi)，按照同一收款清算行組支票業(yè)務(wù)回執(zhí)包（含付內(nèi)，按照同一收款清算行組支票業(yè)務(wù)回執(zhí)包（含付款確認(rèn)回執(zhí)和退票回執(zhí)）送小額支付系統(tǒng)處理?？畲_認(rèn)回執(zhí)和退票回執(zhí)）送小額支付系統(tǒng)處理。（參照小額支付系統(tǒng)借記業(yè)務(wù)回

28、執(zhí)處理手續(xù)）（參照小額支付系統(tǒng)借記業(yè)務(wù)回執(zhí)處理手續(xù)）業(yè)務(wù)處理流程業(yè)務(wù)處理流程金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3 3支票影像交換系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定支票影像交換系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定（1 1）支票全國(guó)通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變，）支票全國(guó)通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變，支票的提示付款期仍為支票的提示付款期仍為1010天。天。（2 2）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)出售支票時(shí)，應(yīng)在支票右下角）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)出售支票時(shí)，應(yīng)在支票右下角支付密碼欄下方加蓋付款銀行的銀行

29、機(jī)構(gòu)代碼。支付密碼欄下方加蓋付款銀行的銀行機(jī)構(gòu)代碼。（3 3）支票影像交換系統(tǒng)處理規(guī)定金額以下（目前異）支票影像交換系統(tǒng)處理規(guī)定金額以下（目前異地使用支票單筆金額上限為地使用支票單筆金額上限為5050萬(wàn)元萬(wàn)元）的支票業(yè)務(wù)。）的支票業(yè)務(wù)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（4 4）遵循）遵循“先付后收、收妥抵用、全額清算、銀行先付后收、收妥抵用、全額清算、銀行不墊款不墊款”的原則。的原則。（5 5）支票影像信息與原實(shí)物支票具有同等支付效力，）支票影像信息

30、與原實(shí)物支票具有同等支付效力，出票人開戶行收到支票影像交換系統(tǒng)提交的支票影出票人開戶行收到支票影像交換系統(tǒng)提交的支票影像信息，應(yīng)視同實(shí)物支票提示付款。像信息，應(yīng)視同實(shí)物支票提示付款。（6 6）提出行負(fù)責(zé)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定保管轉(zhuǎn)換為支票）提出行負(fù)責(zé)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定保管轉(zhuǎn)換為支票影像信息的實(shí)物支票。影像信息的實(shí)物支票。（7 7）提入行可以采用印鑒核驗(yàn)方式（電子驗(yàn)?。┗颍┨崛胄锌梢圆捎糜¤b核驗(yàn)方式（電子驗(yàn)?。┗蛑Ц睹艽a核驗(yàn)方式進(jìn)行支票影像信息付款確認(rèn)。支付密碼核驗(yàn)方式進(jìn)行支票影像信息付款確認(rèn)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算4 4支票影像交換系統(tǒng)處理支票業(yè)務(wù)的核算支票影像交換

31、系統(tǒng)處理支票業(yè)務(wù)的核算（集中接入模式）（集中接入模式）（1 1）提出行（）提出行（持票人開戶行持票人開戶行）發(fā)起支票影像信息的處理）發(fā)起支票影像信息的處理 審查審查轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)賬單進(jìn)賬單制作一式二制作一式二聯(lián)拒絕受理聯(lián)拒絕受理通知書通知書支票、進(jìn)賬單和一聯(lián)支票、進(jìn)賬單和一聯(lián)拒絕受理通知書退持拒絕受理通知書退持票人（另一聯(lián)拒絕受票人（另一聯(lián)拒絕受理通知書留存）理通知書留存）受理否？受理否？進(jìn)賬單回單進(jìn)賬單回單退持票人退持票人采集支票影像和電子清算采集支票影像和電子清算信息，生成支票影像業(yè)務(wù)信息，生成支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文，經(jīng)數(shù)字簽名后，發(fā)報(bào)文，經(jīng)數(shù)字簽名后，發(fā)送（導(dǎo)入）影像交換系統(tǒng)。送（導(dǎo)入）影

32、像交換系統(tǒng)。否否是是（2 2）提出行分中心的處理）提出行分中心的處理 檢查驗(yàn)證檢查驗(yàn)證支票影像支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文業(yè)務(wù)報(bào)文通過(guò)否？通過(guò)否？是是區(qū)域業(yè)務(wù)區(qū)域業(yè)務(wù)設(shè)置回執(zhí)期限日期（設(shè)置回執(zhí)期限日期（T TN N），將支票影像業(yè)），將支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文發(fā)送提入行。務(wù)報(bào)文發(fā)送提入行。全國(guó)業(yè)務(wù)全國(guó)業(yè)務(wù)將支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文將支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)總中心。轉(zhuǎn)發(fā)總中心。否否返回拒絕回返回拒絕回執(zhí)至提出行執(zhí)至提出行金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（3 3）總中心的處理）總中心的處理 檢查驗(yàn)證檢查驗(yàn)證支票影像支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文業(yè)務(wù)報(bào)文通過(guò)否？通過(guò)否？是是否否返回拒絕回執(zhí)至返回拒絕回執(zhí)至提出行分中心提

33、出行分中心設(shè)置支票回執(zhí)期限日期設(shè)置支票回執(zhí)期限日期（TN），將支票影像業(yè)），將支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)提入行分中心。務(wù)報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)提入行分中心。（4 4）提入行分中心的處理）提入行分中心的處理 驗(yàn)證驗(yàn)證支票影像支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文業(yè)務(wù)報(bào)文通過(guò)否？通過(guò)否？是是否否將錯(cuò)誤信息寫入支票影像將錯(cuò)誤信息寫入支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文，轉(zhuǎn)發(fā)提入行。業(yè)務(wù)報(bào)文，轉(zhuǎn)發(fā)提入行。將支票影像業(yè)務(wù)將支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)提入行。報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)提入行。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（5 5）提入行接收核驗(yàn)支票的處理）提入行接收核驗(yàn)支票的處理 核驗(yàn)審核核驗(yàn)審核支票影像支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文業(yè)務(wù)報(bào)文通過(guò)否？通過(guò)否？是是否否進(jìn)行拒絕付

34、款（退票）處理進(jìn)行拒絕付款（退票）處理進(jìn)行確認(rèn)付款處理進(jìn)行確認(rèn)付款處理（6 6）提入行發(fā)起回執(zhí)的處理）提入行發(fā)起回執(zhí)的處理 提入行確認(rèn)付款的，立即進(jìn)行賬務(wù)處理：提入行確認(rèn)付款的，立即進(jìn)行賬務(wù)處理：借：吸收存款借：吸收存款存款存款戶戶 貸：待清算支付款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng) 在規(guī)定期限（在規(guī)定期限（T TN N）內(nèi)，通過(guò)小額支付系統(tǒng)發(fā)起支票影）內(nèi)，通過(guò)小額支付系統(tǒng)發(fā)起支票影像業(yè)務(wù)像業(yè)務(wù)確認(rèn)付款回執(zhí)確認(rèn)付款回執(zhí)。 待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來(lái)的已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理：待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來(lái)的已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：待清算支付款項(xiàng)借：待清算支付款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款

35、準(zhǔn)備金存款確認(rèn)付款的處理確認(rèn)付款的處理T為總中心轉(zhuǎn)發(fā)全國(guó)業(yè)務(wù)為總中心轉(zhuǎn)發(fā)全國(guó)業(yè)務(wù)或分中心轉(zhuǎn)發(fā)區(qū)域業(yè)務(wù)的或分中心轉(zhuǎn)發(fā)區(qū)域業(yè)務(wù)的影像交換系統(tǒng)日期；影像交換系統(tǒng)日期；N為為支票業(yè)務(wù)回執(zhí)返回最長(zhǎng)期支票業(yè)務(wù)回執(zhí)返回最長(zhǎng)期限，遇節(jié)假日和小額支付限，遇節(jié)假日和小額支付系統(tǒng)停運(yùn)日順延。系統(tǒng)停運(yùn)日順延。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算收到收到CCPCCCPC發(fā)來(lái)發(fā)來(lái)的支票回執(zhí)業(yè)的支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包務(wù)包 未參加小額支付系統(tǒng)的提入行，由其未參加小額支付系統(tǒng)的提入行，由其代理行代理行通過(guò)小額支通過(guò)小額支付系統(tǒng)發(fā)送確認(rèn)付款回執(zhí)，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。付系統(tǒng)發(fā)送確認(rèn)付款回執(zhí)，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。拒絕付

36、款（退票）的處理拒絕付款（退票）的處理 提入行拒絕付款（退票）的，應(yīng)在提入行拒絕付款（退票）的，應(yīng)在T TN N內(nèi)，通過(guò)小額支內(nèi)，通過(guò)小額支付系統(tǒng)發(fā)起支票影像業(yè)務(wù)付系統(tǒng)發(fā)起支票影像業(yè)務(wù)拒絕付款回執(zhí)拒絕付款回執(zhí)。 未參加小額支付系統(tǒng)的提入行，委托其未參加小額支付系統(tǒng)的提入行，委托其代理行代理行通過(guò)小額通過(guò)小額支付系統(tǒng)發(fā)送拒絕付款回執(zhí)。支付系統(tǒng)發(fā)送拒絕付款回執(zhí)。（7 7）提出行收到小額支付系統(tǒng)支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的處理）提出行收到小額支付系統(tǒng)支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的處理 核押核押進(jìn)行拒絕處理進(jìn)行拒絕處理通過(guò)否？通過(guò)否？向向CCPCCCPC返回返回確認(rèn)信息確認(rèn)信息打印來(lái)賬清單（憑證）打印來(lái)賬清單（憑證）否否是是將支票

37、回執(zhí)將支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包發(fā)送業(yè)務(wù)包發(fā)送（提交）行（提交）行內(nèi)系統(tǒng)處理內(nèi)系統(tǒng)處理金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算貸記持票人賬戶的處理貸記持票人賬戶的處理 對(duì)收到的對(duì)收到的確認(rèn)付款回執(zhí)確認(rèn)付款回執(zhí)，進(jìn)行賬務(wù)處理：，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：待清算支付款項(xiàng)借：待清算支付款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款戶戶 來(lái)賬清單（憑證）作記賬憑證，進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、來(lái)賬清單（憑證）作記賬憑證，進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、支支票票（加蓋作廢戳記加蓋作廢戳記）作記賬憑證附件，進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)交）作記賬憑證附件，進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)交持票人。持票人。 待收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來(lái)的已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理：待收到小額支

38、付系統(tǒng)發(fā)來(lái)的已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：待清算支付款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng)退票的處理退票的處理 對(duì)收到的對(duì)收到的拒絕付款回執(zhí)拒絕付款回執(zhí)，打印退票理由書一式二聯(lián)，一，打印退票理由書一式二聯(lián)，一聯(lián)連同支票和進(jìn)賬單退持票人，一聯(lián)留存。聯(lián)連同支票和進(jìn)賬單退持票人，一聯(lián)留存。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（8 8）提出行逾期未收到小額支付系統(tǒng)支票業(yè)務(wù)回）提出行逾期未收到小額支付系統(tǒng)支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的

39、處理執(zhí)的處理 逾期未收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的，應(yīng)通過(guò)影像交換系逾期未收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的，應(yīng)通過(guò)影像交換系統(tǒng)向提入行發(fā)出查詢；支票提示付款期屆滿仍未收到統(tǒng)向提入行發(fā)出查詢；支票提示付款期屆滿仍未收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的，可將實(shí)物支票退還持票人。支票業(yè)務(wù)回執(zhí)的，可將實(shí)物支票退還持票人。 支票退還持票人后收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)，回執(zhí)確認(rèn)支票退還持票人后收到支票業(yè)務(wù)回執(zhí)，回執(zhí)確認(rèn)付款的，貸記收款人賬戶，并通知持票人交回退還的付款的，貸記收款人賬戶，并通知持票人交回退還的支票；回執(zhí)拒絕付款的，打印退票理由書交持票人。支票；回執(zhí)拒絕付款的，打印退票理由書交持票人。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核

40、算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算【例【例6-36-3】3 3月月7 7日，工商銀行天津分行收到日，工商銀行天津分行收到招商銀行上海分行發(fā)來(lái)的支票影像業(yè)務(wù)報(bào)招商銀行上海分行發(fā)來(lái)的支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文，為本行開戶單位新世界百貨簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬文，為本行開戶單位新世界百貨簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額支票，金額210 000210 000元，收款人為上海華生元，收款人為上海華生電器公司。工商銀行天津分行對(duì)支票影像業(yè)電器公司。工商銀行天津分行對(duì)支票影像業(yè)務(wù)報(bào)文核驗(yàn)無(wú)誤后，確認(rèn)付款，并通過(guò)小額務(wù)報(bào)文核驗(yàn)無(wú)誤后，確認(rèn)付款，并通過(guò)小額支付系統(tǒng)

41、返回確認(rèn)付款回執(zhí)。招商銀行上海支付系統(tǒng)返回確認(rèn)付款回執(zhí)。招商銀行上海分行收到確認(rèn)付款回執(zhí)，審核無(wú)誤后，辦理分行收到確認(rèn)付款回執(zhí)，審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（1 1）工商銀行天津分行確認(rèn)付款時(shí)：）工商銀行天津分行確認(rèn)付款時(shí)：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款新世界百貨新世界百貨 210 000 210 000 貸：待清算支付款項(xiàng)貸：待清算支付款項(xiàng) 210 000 210 000（2 2）招商銀行上海分行收到確認(rèn)付

42、款回執(zhí)，辦理）招商銀行上海分行收到確認(rèn)付款回執(zhí)，辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)：轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng)借：待清算支付款項(xiàng) 210 000 210 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款華生電器公司華生電器公司 210 000 210 000二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換

43、區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算 1 1銀行本票為不定額本票，無(wú)金額起點(diǎn)限制。銀行本票為不定額本票，無(wú)金額起點(diǎn)限制。 2 2銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)超過(guò)2 2個(gè)月。個(gè)月。 3 3銀行本票見票即付，但注明銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀字樣的銀行本票，持票人只能到出票行支取現(xiàn)金。注明行本票，持票人只能到出票行支取現(xiàn)金。注明“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬”

44、字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。 4 4銀行本票喪失，失票人可以憑法院出具的其享銀行本票喪失，失票人可以憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請(qǐng)求付款或退款。有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請(qǐng)求付款或退款。（一）銀行本票的基本規(guī)定（一）銀行本票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點(diǎn)）（著重注意以下幾點(diǎn)）二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算（二）銀行本票的核算（二）銀行本票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票

45、的核算二、銀行本票的核算1 1出票行簽發(fā)銀行本票的處理出票行簽發(fā)銀行本票的處理 申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的，可以簽發(fā)申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的，可以簽發(fā)現(xiàn)金現(xiàn)金銀行銀行本票；申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。本票。 出票行受理銀行本票申請(qǐng)書（一式三聯(lián)：第一聯(lián)出票行受理銀行本票申請(qǐng)書（一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根；第二聯(lián)借方憑證；第三聯(lián)貸方憑證），審核無(wú)存根；第二聯(lián)借方憑證；第三聯(lián)貸方憑證），審核無(wú)誤后，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票。誤后，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票。簽發(fā)簽發(fā) 兌付兌付 結(jié)清結(jié)清金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第

46、二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算 用于轉(zhuǎn)賬的，在本票上劃去用于轉(zhuǎn)賬的，在本票上劃去“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣；用字樣；用于支取現(xiàn)金的，在本票上劃去于支取現(xiàn)金的，在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣。未劃字樣。未劃去去“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的，一律按轉(zhuǎn)賬辦理。字樣的，一律按轉(zhuǎn)賬辦理。出票行在本票上壓印出票金額并簽章后，將本票交出票行在本票上壓印出票金額并簽章后，將本票交給申請(qǐng)人。給申請(qǐng)人。 申請(qǐng)人轉(zhuǎn)賬交存票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：申請(qǐng)人轉(zhuǎn)賬交存票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款（申請(qǐng)人戶）存款（申請(qǐng)人戶） 貸：

47、吸收存款貸：吸收存款本票本票 申請(qǐng)人以現(xiàn)金交存票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：申請(qǐng)人以現(xiàn)金交存票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款本票本票金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算2 2銀行本票付款的處理銀行本票付款的處理（1 1）代理付款行兌付銀行本票的核算）代理付款行兌付銀行本票的核算 代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人交來(lái)的代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人交來(lái)的本票和第二聯(lián)進(jìn)賬單，審核無(wú)誤后，第二聯(lián)進(jìn)賬單作本票和第二

48、聯(lián)進(jìn)賬單，審核無(wú)誤后，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證入賬。會(huì)計(jì)分錄為：貸方憑證入賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶） 第一聯(lián)進(jìn)賬單作收賬通知交持票人，本票提出交換。第一聯(lián)進(jìn)賬單作收賬通知交持票人，本票提出交換。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算（2 2）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算出票行兌付本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票的核算出

49、票行兌付本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票的核算 出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票，審核無(wú)誤后辦出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票，審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬：理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）出票行兌付本行簽發(fā)的現(xiàn)金本票的核算出票行兌付本行簽發(fā)的現(xiàn)金本票的核算 出票行受理本行簽發(fā)的現(xiàn)金本票，審核無(wú)誤后，出票行受理本行簽發(fā)的現(xiàn)金本票，審核無(wú)誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理付款：付款：金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算第二篇第二篇

50、 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票，亦即結(jié)清銀行出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票，亦即結(jié)清銀行本票。本票。3 3銀行本票結(jié)清的處理銀行本票結(jié)清的處理 出票行收到交換提入的本行簽發(fā)他行付款的銀行出票行收到交換提入的本行簽發(fā)他行付款的銀行本票，審核無(wú)誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或本票，審核無(wú)誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理轉(zhuǎn)賬：存根聯(lián)作附件，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算金融企業(yè)會(huì)計(jì)

51、第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算4.4.銀行本票退款和超過(guò)提示付款期付款的處理銀行本票退款和超過(guò)提示付款期付款的處理（1 1）銀行本票退款的處理）銀行本票退款的處理 申請(qǐng)人因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求申請(qǐng)人因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將本票、進(jìn)賬單（現(xiàn)金本票退款免填）及退款時(shí)，應(yīng)將本票、進(jìn)賬單（現(xiàn)金本票退款免填）及有關(guān)證明提交出票行。出票行審核無(wú)誤后，以進(jìn)賬單有關(guān)證明提交出票行。出票行審核無(wú)誤后，以進(jìn)賬單作貸方傳票，本票作借方傳

52、票，本票卡片或存根聯(lián)作作貸方傳票，本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理退款：附件，辦理退款：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（申請(qǐng)人戶）存款（申請(qǐng)人戶）（轉(zhuǎn)賬退付時(shí)）（轉(zhuǎn)賬退付時(shí)） 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 （退付現(xiàn)金時(shí)）（退付現(xiàn)金時(shí)）金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算（2 2）超過(guò)提示付款期付款的處理）超過(guò)提示付款期付款的處理 持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的，應(yīng)在票據(jù)持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的，應(yīng)在票據(jù)權(quán)

53、利時(shí)效內(nèi)將本票提交出票行。出票行審核無(wú)誤后，權(quán)利時(shí)效內(nèi)將本票提交出票行。出票行審核無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)。辦理付款手續(xù)。 持票人持票人在本行開戶在本行開戶的，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單（現(xiàn)金的，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單（現(xiàn)金本票免填）。出票行以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，本本票免填）。出票行以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，本票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理付款：票作借方傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理付款：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）（轉(zhuǎn)賬付款時(shí)）（轉(zhuǎn)賬付款時(shí)） 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 （支付現(xiàn)金時(shí)）（支付現(xiàn)金時(shí)）金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核

54、算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算 持票人持票人未在本行開戶未在本行開戶的，應(yīng)填制三聯(lián)進(jìn)賬單。出的，應(yīng)填制三聯(lián)進(jìn)賬單。出票行將第二、三聯(lián)進(jìn)賬單提出交換給持票人開戶行，票行將第二、三聯(lián)進(jìn)賬單提出交換給持票人開戶行，第一聯(lián)進(jìn)賬單作回單退持票人。會(huì)計(jì)分錄為：第一聯(lián)進(jìn)賬單作回單退持票人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 持票人開戶行收到交換提入的進(jìn)賬單，以第二聯(lián)持票人開戶行收到交換提入的進(jìn)賬單，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，辦

55、理收賬，第三聯(lián)進(jìn)賬單作收賬進(jìn)賬單作貸方傳票，辦理收賬，第三聯(lián)進(jìn)賬單作收賬通知交持票人。會(huì)計(jì)分錄為：通知交持票人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個(gè)人銀

56、行匯票適用范圍廣泛，單位和個(gè)人需要在異地支付的各種款項(xiàng)均可使用。需要在異地支付的各種款項(xiàng)均可使用。 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算 1 1代理付款人不得受理未在本行開戶的為單位代理付款人不得受理未在本行開戶的為單位的持票人直接提交的銀行匯票。的持票人直接提交的銀行匯票。 2 2銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自出票日起1 1個(gè)月。個(gè)月。 3 3申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的，可以簽發(fā)現(xiàn)金申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的，可以簽發(fā)現(xiàn)金匯票；申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得簽

57、發(fā)現(xiàn)金匯票。匯票；申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金匯票。 4 4轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓。 5 5銀行匯票喪失，失票人可憑法院出具的其享銀行匯票喪失，失票人可憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請(qǐng)求付款或退款。有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票行請(qǐng)求付款或退款。 6 6銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，多銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票行退給申請(qǐng)人。余金額由出票行退給申請(qǐng)人。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）銀行匯票的基本規(guī)定（一）銀行匯票的基本規(guī)定（著重注意以下幾點(diǎn)）（著重注意以下幾點(diǎn)）金融企

58、業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算（二）（二） 銀行匯票的核算銀行匯票的核算 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算簽發(fā)簽發(fā) 兌付兌付 結(jié)清結(jié)清1 1出票行簽發(fā)銀行匯票的處理出票行簽發(fā)銀行匯票的處理 出票行受理銀行匯票申請(qǐng)書（一式三聯(lián)：第一聯(lián)出票行受理銀行匯票申請(qǐng)書（一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根；第二聯(lián)借方憑證；第三聯(lián)貸方憑證），審核無(wú)存根；第二聯(lián)借方憑證；第三聯(lián)貸方憑證），審核無(wú)誤后，誤后，轉(zhuǎn)賬交付轉(zhuǎn)賬交付的以第二聯(lián)申請(qǐng)書作借方憑證，第三的以第二聯(lián)申請(qǐng)書作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬：

59、聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：吸收存款借：吸收存款存款（申請(qǐng)人戶）存款（申請(qǐng)人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款匯出匯款匯出匯款金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 現(xiàn)金交付現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)申請(qǐng)書作貸方憑證，即代的，以第三聯(lián)申請(qǐng)書作貸方憑證，即代現(xiàn)金收入傳票入賬，第二聯(lián)申請(qǐng)書注銷。會(huì)計(jì)分錄為：現(xiàn)金收入傳票入賬，第二聯(lián)申請(qǐng)書注銷。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款匯出匯款匯出匯款 出票行簽發(fā)銀行匯票（一式四聯(lián)：第一聯(lián)匯

60、出匯出票行簽發(fā)銀行匯票（一式四聯(lián)：第一聯(lián)匯出匯款卡片；第二聯(lián)銀行匯票聯(lián)；第三聯(lián)匯款解訖通知；款卡片；第二聯(lián)銀行匯票聯(lián)；第三聯(lián)匯款解訖通知；第四聯(lián)多余款收賬通知），在實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫第四聯(lián)多余款收賬通知），在實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫金額上端壓印出票金額；對(duì)現(xiàn)金匯票，在金額上端壓印出票金額；對(duì)現(xiàn)金匯票，在“出票金額出票金額”欄大寫金額前寫明欄大寫金額前寫明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣。然后將匯票和解訖字樣。然后將匯票和解訖通知交申請(qǐng)人，第一、四聯(lián)專夾保管。通知交申請(qǐng)人，第一、四聯(lián)專夾保管。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第六章第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算三、銀行匯票的核算