第八章財產(chǎn)清查

1、 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是指通過對實物資產(chǎn)、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。一、財產(chǎn)清查的意義一、財產(chǎn)清查的意義l 保證會計資料的真實可靠l 保護財產(chǎn)的安全和完整l 挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)l 保證財經(jīng)紀律和結(jié)算紀律的執(zhí)行按清查的對按清查的對象和范圍分象和范圍分按清查的按清查的時間分時間分對所有權(quán)屬于本單位的全部財產(chǎn)物資和對所有權(quán)屬于本單位的全部財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)進行盤點和核對。債權(quán)債務(wù)進行盤點和核對。對一個單位的部分財產(chǎn)物資或?qū)σ粋€單位的部分財產(chǎn)物資或債權(quán)債務(wù)進行的盤點和核對。債權(quán)債務(wù)進行的盤點

2、和核對。指按照管理制度的規(guī)定或預(yù)先計劃安排的指按照管理制度的規(guī)定或預(yù)先計劃安排的時間，對一個單位的財產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)進行時間，對一個單位的財產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)進行清查。清查。事前不規(guī)定時間，而是根據(jù)需要進行事前不規(guī)定時間，而是根據(jù)需要進行的臨時清查。的臨時清查。l 建立清查領(lǐng)導(dǎo)小組l 檢查和記清賬目l 分類整理實物l 校正度量衡器清查內(nèi)容：l庫存現(xiàn)金實有數(shù)是否與現(xiàn)金日記賬余額一致l有無以不具備法律效力的私人借條或收據(jù)抵充現(xiàn)金l庫存現(xiàn)金數(shù)是否超過規(guī)定的庫存限額l是否有挪用公款的現(xiàn)象庫存現(xiàn)金盤點表庫存現(xiàn)金盤點表盤點人簽章：盤點人簽章： 出納員簽章：出納員簽章：單位名稱：單位名稱： 年年 月月 日日銀行存款日

3、記賬余額與銀行對賬單余額不相等原因：1、記賬錯誤2、未達賬項：l企業(yè)已記收，銀行未記賬。l企業(yè)已記付，銀行未記付。l銀行已記收，企業(yè)未記收。l銀行已記付，企業(yè)未記付。銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表： 年 月 日 （一）實物資產(chǎn)的盤存制度 1、永續(xù)盤存制（賬面盤存制） 在商品存貨總分類賬下，按物資的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細分類賬戶，在明細分類賬戶中逐日、逐筆連續(xù)登記存貨增加數(shù)和減少數(shù)，并隨時在賬簿上結(jié)出各種財產(chǎn)的賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額的一種方法。 永續(xù)盤存制賬面結(jié)存數(shù)量和金額計算公式：期末存貨數(shù)量（成本）=期初存貨數(shù)量（成本）+本期增加數(shù)量（成本）-本期銷售（耗用）數(shù)量（成

4、本） 2、實地盤存制 （定期盤存制、以存計耗、以存計銷） 指在期末通過實地盤點實物，確定財產(chǎn)物資的期末結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計算期末庫存成本和已減少財產(chǎn)成本的一種方法。賬面結(jié)存數(shù)量和金額計算公式：期末存貨成本= （各存貨實地盤點數(shù)量該項存貨的進貨單價）本期銷售（耗用）成本= 期初存貨成本 + 本期增加金額 - 期末存貨成本區(qū)別：實地盤存制下：確定期末實際財產(chǎn)物資的數(shù)量，據(jù)以計算其本期減少（耗用）的金額。永續(xù)盤存制下：是提示賬存數(shù)與實存數(shù)的差異，加強財產(chǎn)物資的控制和管理。 （二）實物清查的方法 1、實地盤點 在財產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場進行逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定實存數(shù)的一種方法。 2、技術(shù)推算盤點 利用技

5、術(shù)方法，如量方計尺等對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進行推算的一種方法。（三）實物清查的過程 1、盤存單 記錄盤點日期財產(chǎn)物資實存數(shù)量的書面證明，是財產(chǎn)清查的重要原始憑證之一。 2、賬存實存對比表（盤點盈虧報告單） 記錄各種實物的賬存數(shù)和實存數(shù)差異的原始憑證。 3、積壓變質(zhì)報告單 對于清查時發(fā)現(xiàn)的積壓或殘損的物品，應(yīng)另行堆放。填表。 l各種往來款項，采用函證核對法進行清查。l確證無誤，編制“往來款項對賬單”l如存在余額不符情況，編制“往來結(jié)算款項清查報告報”，注明差異原因，提出處理意見。實物資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理步驟：實物資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理步驟：1、提示差異，查明原因。、提示差異，查明原因。 填列填列“賬存實存對比表賬存實存對比表”2、調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面記錄，做到賬實相符。、調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面記錄，做到賬實相符。3、根據(jù)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理的意見進行會計處理。、根據(jù)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理的意見進行會計處理。盤虧盤虧凈值凈值經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)盤盈盤盈凈值凈值 可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算?？砂幢P盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢盤盈盤盈凈值凈值經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)盤虧盤虧凈值凈值 2012