第八、九章稅收原理

1、第八、九章第八、九章 稅收原理稅收原理一、稅收的概念一、稅收的概念 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，參與剩余產品價值的再分配，按照法律規(guī)定的標準，參與剩余產品價值的再分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。 稅收是隨著國家的產生而出現(xiàn)的。歷史上的國家稅收是隨著國家的產生而出現(xiàn)的。歷史上的國家財政收入有官產收入、債務收入、專賣收入、利潤財政收入有官產收入、債務收入、專賣收入、利潤收入等多種形式，但稅收一直扮演著最主要的收入收入等多種形式，但稅收一直扮演著最主要的收入角色。角色。 在市場經(jīng)濟下

2、，稅收是人們?yōu)橄硎芄伯a品所支在市場經(jīng)濟下，稅收是人們?yōu)橄硎芄伯a品所支付的價格，進而形成了稅收概念中的付的價格，進而形成了稅收概念中的“公共產品價公共產品價格論格論”。向社會全體成員提供公共產品，就成為市。向社會全體成員提供公共產品，就成為市場經(jīng)濟下國家的基本職能。稅收滿足政府提供公共場經(jīng)濟下國家的基本職能。稅收滿足政府提供公共產品的需要，也就是滿足國家實現(xiàn)職能的需要。產品的需要，也就是滿足國家實現(xiàn)職能的需要。二、稅收的基本特征二、稅收的基本特征 1.1.強制性強制性。強制性并非國家的暴政，征納雙方都被。強制性并非國家的暴政，征納雙方都被納入國家的法律體系之中，是一種強制性與義務性、納入國家

3、的法律體系之中，是一種強制性與義務性、法制性的結合。法制性的結合。 2.2.無償性無償性。稅收的無償性并不是絕對的，而是一。稅收的無償性并不是絕對的，而是一種無償性與非直接、非等量的償還性的結合。種無償性與非直接、非等量的償還性的結合。 3.3.固定性固定性。實際上是指程序的確定性。實際上是指程序的確定性, ,征納雙方都征納雙方都不能任意違背。不能任意違背。 以上是稅收的三個基本特征。它并不因社會制度以上是稅收的三個基本特征。它并不因社會制度的不同而不同，而是反映了一切稅收的共性。一種財?shù)牟煌煌?，而是反映了一切稅收的共性。一種財政收入形式是否稅收決定于它是否同時具備這三個基政收入形式是否稅

4、收決定于它是否同時具備這三個基本特征。同時具備這三個特征的，就是稅收；否則，本特征。同時具備這三個特征的，就是稅收；否則，就不是。就不是。 稅收的強制性使得稅收與公債、稅收的強制性使得稅收與公債、政府收費和捐款等區(qū)別開來。政府收費和捐款等區(qū)別開來。 稅收形式上的無償性和本質上的稅收形式上的無償性和本質上的有償性，將稅收與罰款收入、特有償性，將稅收與罰款收入、特許權收入、債務收入、規(guī)費收入許權收入、債務收入、規(guī)費收入等區(qū)分開來。等區(qū)分開來。 稅收的固定性使稅收與貨幣的財稅收的固定性使稅收與貨幣的財政發(fā)行、攤派和罰沒收入等區(qū)分政發(fā)行、攤派和罰沒收入等區(qū)分開來。開來。三、稅制要素三、稅制要素納稅人納

5、稅人課稅對象課稅對象稅率稅率起征點和免征額起征點和免征額附加和加成附加和加成減稅和免稅減稅和免稅納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅期限違章處理違章處理1.1.納稅人納稅人納稅人納稅人直接負有納稅義直接負有納稅義務的單位和個人務的單位和個人法人和自然人法人和自然人解決某稅種對解決某稅種對“誰誰”課課稅問題納稅主體稅問題納稅主體負稅人負稅人最終負擔稅款的人最終負擔稅款的人與納稅人同為一體直接稅與納稅人同為一體直接稅與納稅人相分離間接稅與納稅人相分離間接稅扣繳義務人扣繳義務人代為扣繳稅款的人代為扣繳稅款的人既非納稅人既非納稅人也非負稅人也非負稅人2.2.課稅對象課稅對象課稅對象課稅對象即課稅客體。對即課稅

6、客體。對“什么什么”課稅問課稅問題題區(qū)別稅種和稅類的主要區(qū)別稅種和稅類的主要標志標志稅源稅源即：稅收收入的即：稅收收入的最終來源最終來源VM如果課稅對象包括如果課稅對象包括C，它和稅源則不一致。它和稅源則不一致。稅基稅基稅收收入的創(chuàng)造稅收收入的創(chuàng)造者（如：銷售收者（如：銷售收入或消費支出）入或消費支出）即，稅收的基礎即，稅收的基礎3 3、稅率、稅率 稅率是應征稅額與課稅對象的比例，是計算稅款稅率是應征稅額與課稅對象的比例，是計算稅款的尺度。的尺度。 稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 一般來說，稅率可分為三種形式：一般來說，稅率可分為三種形式：1 1、比例稅率使用最為普遍、比例稅率使用最

7、為普遍2 2、累進稅率只在所得稅中使用、累進稅率只在所得稅中使用3 3、定額稅率最為原始、最為簡單、定額稅率最為原始、最為簡單3.1 3.1 比例稅率比例稅率比例稅率是對同一性質的課稅對象，不論數(shù)量大比例稅率是對同一性質的課稅對象，不論數(shù)量大小，均按一個固定的比例征稅。小，均按一個固定的比例征稅。比例稅率的特點：比例稅率的特點：計征簡便。計征簡便。有利于規(guī)模經(jīng)營和平等競爭。有利于規(guī)模經(jīng)營和平等競爭。有悖于量力負擔原則，且稅負具有一定累退性。有悖于量力負擔原則，且稅負具有一定累退性。但對不同性質的課稅對象來說，稅率是不同的：但對不同性質的課稅對象來說，稅率是不同的：n 產品差別比例稅率產品差別比

8、例稅率n 地區(qū)差別比例稅率地區(qū)差別比例稅率n 行業(yè)差別比例稅率行業(yè)差別比例稅率1)1)幅度差別比例稅率幅度差別比例稅率 3.23.2累進稅率累進稅率 累進稅率：把課稅對象按數(shù)額大小劃分為若累進稅率：把課稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，分別規(guī)定不同等級的稅率，征稅對干等級，分別規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象的數(shù)額越大，適用稅率越高。象的數(shù)額越大，適用稅率越高。 累進稅率分為累進稅率分為：全額累進稅率全額累進稅率超額累進稅率超額累進稅率 累進稅率特點：累進稅率特點： 能體現(xiàn)量力負擔的原則。能體現(xiàn)量力負擔的原則。累進稅率（圖示）累進稅率（圖示）例：課稅對象數(shù)額例：課稅對象數(shù)額= 5000全額累進稅率計

9、 稅500015%=750超額累進稅率計 稅5005%=2505002000500050005%10%15%20%50005000(2000500) 10%=150(50002000) 15%=450=625（5100）510020%=1020（51005000）20%=2020=645全額累進稅率與超額累進稅率的區(qū)別全額累進稅率與超額累進稅率的區(qū)別稅負輕重不同稅負輕重不同在收入級次和稅率檔次相在收入級次和稅率檔次相同條件下，全額重于超額同條件下，全額重于超額計算繁簡不同計算繁簡不同二者相比，超額累進稅率計二者相比，超額累進稅率計算復雜，需引入速算扣除數(shù)算復雜，需引入速算扣除數(shù)公平程度不同公平

10、程度不同在兩級收入交叉點附近，全在兩級收入交叉點附近，全額累進的公平程度不及超額額累進的公平程度不及超額圖示累進稅率和比例稅率圖示累進稅率和比例稅率稅率t0O征稅對象比例稅率累進稅率I1I2I3I4t1t2t3比例稅率與帶免征額的累進稅率3.3 3.3 定額稅率定額稅率定額稅率：按課稅對象的實物單位直定額稅率：按課稅對象的實物單位直接規(guī)定固定稅額。接規(guī)定固定稅額。v 定額稅率的特點：定額稅率的特點：n 計算方便計算方便n 稅款不受價格變動的影響稅款不受價格變動的影響n 稅負不盡合理稅負不盡合理4.4.起征點與免征額起征點與免征額起征點起征點開始征稅的起點開始征稅的起點未達到起征點不征稅，達未達

11、到起征點不征稅，達到或超過的全額計稅到或超過的全額計稅個別優(yōu)惠特點。在起征個別優(yōu)惠特點。在起征點附近稅負分配不公平點附近稅負分配不公平對策將起征點對策將起征點降至足夠低的水平降至足夠低的水平免征額免征額免于征稅的數(shù)額免于征稅的數(shù)額未達免征額不征稅，超過未達免征額不征稅，超過此點只就超過部分征稅此點只就超過部分征稅普遍優(yōu)惠的特點。稅負普遍優(yōu)惠的特點。稅負分配比較公平分配比較公平適用于所得課稅適用于所得課稅減輕納稅人稅收負擔的措施減輕納稅人稅收負擔的措施01002003004000100200300400起征點 免征額 不征 例如：假設有甲、乙、丙例如：假設有甲、乙、丙3 3人，人，其當月的收入分

12、別是其當月的收入分別是14991499元、元、15001500元和元和15011501元?，F(xiàn)在我們規(guī)元?，F(xiàn)在我們規(guī)定定15001500元為納稅的起征點，并元為納稅的起征點，并規(guī)定稅率為規(guī)定稅率為10%10%。那么，這。那么，這3 3人人在不考慮其他因素時的納稅情在不考慮其他因素時的納稅情況應該是：況應該是： 甲的收入因為沒有達到起征點甲的收入因為沒有達到起征點而不納稅；而不納稅； 乙的收入正好達到起征點，應乙的收入正好達到起征點，應該全額計稅，應納稅額該全額計稅，應納稅額1500150010%10%150150（元）；（元）； 丙的收入已經(jīng)超過起征點，也丙的收入已經(jīng)超過起征點，也應該全額計稅，

13、應納稅額應該全額計稅，應納稅額1501150110%10%150.1150.1（元）。（元）。5.5.附加與加成附加與加成 加重納稅人稅收負擔的措施加重納稅人稅收負擔的措施: : 附加附加： 隨正稅征收而加征的占正稅額一定比例的附加隨正稅征收而加征的占正稅額一定比例的附加收入。收入。 綜合稅率正稅稅率綜合稅率正稅稅率（1 1附加稅率）附加稅率） 加成加成： 在按基本稅率計征稅款的基礎上，再加征一在按基本稅率計征稅款的基礎上，再加征一定成數(shù)的稅款。定成數(shù)的稅款。 綜合稅負基本稅率綜合稅負基本稅率 （1 1加征成數(shù)）加征成數(shù)）附加和加成的比較附加和加成的比較6. 6. 減稅、免稅減稅、免稅 減稅免

14、稅是依據(jù)稅法對某些納稅人或征稅對象給予減稅免稅是依據(jù)稅法對某些納稅人或征稅對象給予少征部分稅款或全部免于征稅的優(yōu)惠規(guī)定。少征部分稅款或全部免于征稅的優(yōu)惠規(guī)定。 根據(jù)目的不同，有刺激性減免稅（經(jīng)濟杠桿）和照根據(jù)目的不同，有刺激性減免稅（經(jīng)濟杠桿）和照顧性減免稅顧性減免稅 減、免稅的形式主要有三種：減、免稅的形式主要有三種： 稅基式減免：對納稅人應稅收入項目給予減除或稅基式減免：對納稅人應稅收入項目給予減除或免除，以縮小稅基的方法，包括稅收豁免、起征免除，以縮小稅基的方法，包括稅收豁免、起征點與免征額。點與免征額。 稅率式減免：是通過降低法定稅率對納稅人的稅稅率式減免：是通過降低法定稅率對納稅人的

15、稅收照顧。如企業(yè)所得稅對微利企業(yè)的稅率優(yōu)惠。收照顧。如企業(yè)所得稅對微利企業(yè)的稅率優(yōu)惠。 稅額式減免：是對納稅人應納稅額的減除或免除稅額式減免：是對納稅人應納稅額的減除或免除。如對外商投資企業(yè)的免二減三、再投資退稅、稅如對外商投資企業(yè)的免二減三、再投資退稅、稅收抵免等。收抵免等。7.7.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)：指稅法規(guī)定課稅對象在流轉過納稅環(huán)節(jié)：指稅法規(guī)定課稅對象在流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品流轉過程出廠出廠批發(fā)批發(fā)零售零售根據(jù)納稅環(huán)節(jié)規(guī)定不同，有單一環(huán)節(jié)課稅和多環(huán)節(jié)課稅之分根據(jù)納稅環(huán)節(jié)規(guī)定不同，有單一環(huán)節(jié)課稅和多環(huán)節(jié)課稅之分8. 8. 納稅期限納稅期限 納稅期

16、限是指納稅人發(fā)生納稅義納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務后，必須依法繳稅的時限。務后，必須依法繳稅的時限。 納稅期限是根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模納稅期限是根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模和各個稅種的特點，本著既有利于稅和各個稅種的特點，本著既有利于稅收及時入庫，又可控制稅收成本的原收及時入庫，又可控制稅收成本的原則確定的。則確定的。 9.9.違章處理違章處理對違反稅法的行為的規(guī)定對違反稅法的行為的規(guī)定欠欠 稅稅滯納金滯納金漏漏 稅稅滯納金滯納金偷偷 稅稅罰金和繩之于法罰金和繩之于法抗抗 稅稅罰金和繩之于法罰金和繩之于法第八、九章第八、九章 稅收原理稅收原理四、稅收主要的分類四、稅收主要的分類課稅對象分類法課稅對象分

17、類法稅收轉嫁分類法稅收轉嫁分類法稅收與價格關系分類稅收與價格關系分類征稅依據(jù)分類法征稅依據(jù)分類法稅收管理權分類稅收管理權分類（一）課稅對象分類法（一）課稅對象分類法1 1、流轉稅類。以商品和勞務的流轉額為課稅對象的稅種。、流轉稅類。以商品和勞務的流轉額為課稅對象的稅種。流轉額流轉額流轉全額流轉全額CVM增加值增加值VM特性：特性：流轉稅收相對穩(wěn)定，影響因素較少。流轉稅收相對穩(wěn)定，影響因素較少。1. 比較容易轉嫁。比較容易轉嫁。主體稅類。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等主體稅類。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等如如:消費稅消費稅營營業(yè)稅業(yè)稅如如:增值稅增值稅2 2、所得稅類。以納稅人的應稅所

18、得作為征稅、所得稅類。以納稅人的應稅所得作為征稅對象的稅種。對象的稅種。 根據(jù)納稅人存在狀態(tài)根據(jù)納稅人存在狀態(tài)不同，可分為個人所不同，可分為個人所得稅和企業(yè)所得稅；得稅和企業(yè)所得稅； 以純所得為課稅對象以純所得為課稅對象企業(yè)所得稅如此，企業(yè)所得稅如此，個人所得稅也是這樣。個人所得稅也是這樣。特性：特性：1. 1. 企業(yè)所得稅與經(jīng)濟企業(yè)所得稅與經(jīng)濟效益相聯(lián)系，不穩(wěn)定；效益相聯(lián)系，不穩(wěn)定；n 個人所得稅負的分配個人所得稅負的分配適宜貫徹量力負擔原適宜貫徹量力負擔原則；則；2.2. 一般情況下不易轉嫁。一般情況下不易轉嫁。3 3、財產稅類、財產稅類以納稅人擁有財產的數(shù)量或價值為課稅對象的稅收以納稅人

19、擁有財產的數(shù)量或價值為課稅對象的稅收財產稅分類財產稅分類課征范圍課征范圍一般財產稅一般財產稅:房房產稅、車輛購產稅、車輛購置稅、契稅等置稅、契稅等特別財產稅：特別財產稅：遺產稅和贈與遺產稅和贈與稅稅財產稅性質財產稅性質1.穩(wěn)定性強，適宜穩(wěn)定性強，適宜地方征收；地方征收；2.不易轉嫁，屬于不易轉嫁，屬于直接稅種；直接稅種；3.有一定程度的公有一定程度的公平作用。平作用。4、資源稅類、資源稅類以納稅人使用國有資源以納稅人使用國有資源產生的級差收益為征稅產生的級差收益為征稅對象的稅種對象的稅種特性和作用：特性和作用：1. 1.同質資源同樣稅負同質資源同樣稅負有助于資源的有效配有助于資源的有效配置置2

20、. 2.不同資源不同稅負不同資源不同稅負公平競爭條件公平競爭條件5、行為稅類、行為稅類以納稅人的特殊行為（需要以納稅人的特殊行為（需要特別抑制的行為）作為征稅特別抑制的行為）作為征稅對象的稅種。對象的稅種。特性：特性：1. 1.臨時課征不同于對臨時課征不同于對長期抑制行為課稅；長期抑制行為課稅；2. 2.征收目的非財政性征收目的非財政性如特種消費行為稅、燒油如特種消費行為稅、燒油特別稅、筵席稅等特別稅、筵席稅等4、資源稅類、資源稅類以納稅人使用國有資源以納稅人使用國有資源產生的級差收益為征稅產生的級差收益為征稅對象的稅種對象的稅種特性和作用：特性和作用：1. 1.同質資源同樣稅負同質資源同樣稅

21、負有助于資源的有效配有助于資源的有效配置置2. 2.不同資源不同稅負不同資源不同稅負公平競爭條件公平競爭條件5、行為稅類、行為稅類以納稅人的特殊行為（需要以納稅人的特殊行為（需要特別抑制的行為）作為征稅特別抑制的行為）作為征稅對象的稅種。對象的稅種。（二）征稅依據(jù)分類法（二）征稅依據(jù)分類法征稅依據(jù)分類法征稅依據(jù)分類法從量稅從量稅以課稅對以課稅對象的實物象的實物單位作為單位作為計稅標準計稅標準從量稅收實物從量稅收實物量量單位稅額單位稅額稅收不依價格的稅收不依價格的變動而變動。稅變動而變動。稅收利益與價格變收利益與價格變動成反比動成反比從價稅從價稅以課稅對以課稅對象的價格象的價格作為計稅作為計稅標

22、準標準從價稅收計稅從價稅收計稅價格價格稅率稅率稅收隨著價格稅收隨著價格的變動而變動的變動而變動。（三）（三）價內稅價內稅以含稅價格為計稅價以含稅價格為計稅價格的稅種格的稅種含稅價格成本稅含稅價格成本稅 金利潤金利潤價外稅價外稅以不含稅價格為計稅價以不含稅價格為計稅價格的稅種格的稅種不含稅價格成本利不含稅價格成本利 潤潤稅收與價格分類法舉例稅收與價格分類法舉例1:1: 價內稅舉例：價內稅舉例： 某卷煙廠銷售一批卷煙給一批發(fā)商，銷售某卷煙廠銷售一批卷煙給一批發(fā)商，銷售收入收入14001400萬元，消費稅率萬元，消費稅率45%45%。計算本筆業(yè)。計算本筆業(yè)務應納消費稅額。務應納消費稅額。 應納消費稅

23、額應納消費稅額1400140045% 45% 630630萬元萬元 解釋：該批發(fā)商支付總價款解釋：該批發(fā)商支付總價款14001400萬元，廠商萬元，廠商再從中支付消費稅金再從中支付消費稅金630630萬元，廠商在核算萬元，廠商在核算利潤時需要從利潤時需要從14001400萬元銷售收入中扣除萬元銷售收入中扣除630630萬元消費稅金。萬元消費稅金。稅收與價格分類法舉例稅收與價格分類法舉例2:2: 價外稅舉例：價外稅舉例： 某廠銷售一批貨物給另一廠商，實現(xiàn)不含稅的某廠銷售一批貨物給另一廠商，實現(xiàn)不含稅的銷售收入銷售收入12001200萬元。增值稅率為萬元。增值稅率為17%17%。計算該廠本。計算該

24、廠本筆業(yè)務的增值稅銷項稅額。筆業(yè)務的增值稅銷項稅額。 增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額1200120017%17% 204204萬元萬元 解釋：解釋： 購買者支付的款項包括銷售收入購買者支付的款項包括銷售收入12001200萬元，增萬元，增值稅金值稅金204204萬元，共支付萬元，共支付14041404萬元。本廠給購貨商萬元。本廠給購貨商開具的發(fā)票應是價稅分離的增值稅專用發(fā)票，廠開具的發(fā)票應是價稅分離的增值稅專用發(fā)票，廠商核算利潤時，不能從銷售收入中扣除增值稅金。商核算利潤時，不能從銷售收入中扣除增值稅金。 （四）稅收轉嫁分類法（四）稅收轉嫁分類法本分類法旨在分析納稅人和負稅人的關系。本分類法旨在

25、分析納稅人和負稅人的關系。稅收能否或是否容易轉嫁稅收能否或是否容易轉嫁直接稅：直接稅：不能或難不能或難以轉嫁的以轉嫁的稅種稅種所得稅所得稅財產稅財產稅主要功能：主要功能：公平收入公平收入和財產分和財產分配配間接稅：間接稅：容易轉嫁容易轉嫁的稅種的稅種流轉稅流轉稅主要功能：主要功能：結構性調節(jié)、結構性調節(jié)、一定公平作一定公平作用用中國現(xiàn)行稅制體系中國現(xiàn)行稅制體系 五、稅負轉嫁與歸宿五、稅負轉嫁與歸宿 1 1、稅負轉嫁與歸宿的含義、稅負轉嫁與歸宿的含義稅負轉嫁：納稅人將所納稅款轉由他稅負轉嫁：納稅人將所納稅款轉由他人負擔的過程。實質是各經(jīng)濟主體之人負擔的過程。實質是各經(jīng)濟主體之間稅負再分配過程。間

26、稅負再分配過程。v 稅負轉嫁的特征：納稅人和負稅人不稅負轉嫁的特征：納稅人和負稅人不一致、行為主動性。一致、行為主動性。稅負歸宿：是指經(jīng)過轉嫁后稅負的最稅負歸宿：是指經(jīng)過轉嫁后稅負的最終落腳點。終落腳點。3 3、稅收資本化、稅收資本化稅收資本化是指對某些能夠增值的商品（如稅收資本化是指對某些能夠增值的商品（如土地、房屋、股票）的課稅，預先從商品價土地、房屋、股票）的課稅，預先從商品價格中扣除，然后再從事交易的方式。格中扣除，然后再從事交易的方式。只存在于資本品。將以后若干年內的應納稅只存在于資本品。將以后若干年內的應納稅款，通過壓低資本品的價格而一次性轉嫁?？?，通過壓低資本品的價格而一次性轉嫁

27、。其實質是將未來應納稅款現(xiàn)值化，從資本的其實質是將未來應納稅款現(xiàn)值化，從資本的現(xiàn)值中一次性扣除?，F(xiàn)值中一次性扣除。5 5、稅負轉嫁與歸宿的規(guī)律、稅負轉嫁與歸宿的規(guī)律 1 1、基本條件、基本條件商品價格浮動商品價格浮動 2 2、約束條件、約束條件商品供求彈性商品供求彈性 一、供給彈性大，需求彈性小的商品容易轉嫁，而供給一、供給彈性大，需求彈性小的商品容易轉嫁，而供給彈性小，需求彈性大的商品不易轉嫁。彈性小，需求彈性大的商品不易轉嫁。 具體以商品流轉稅的供求彈性分析：具體以商品流轉稅的供求彈性分析： （一）商品供求彈性；（一）商品供求彈性；A. A. 商品供給彈性商品供給彈性商品供給是對市場價格升

28、降作出商品供給是對市場價格升降作出的發(fā)應程度。的發(fā)應程度。彈性大彈性大生產者可以調整生產數(shù)量，最終達到所期望生產者可以調整生產數(shù)量，最終達到所期望的價格水平。的價格水平。 彈性小彈性小生產者可以調整生產數(shù)量的可行性小，難以生產者可以調整生產數(shù)量的可行性小，難以控制價格?？刂苾r格。 結論：供給彈性大的商品，容易轉嫁給買方（消費者），結論：供給彈性大的商品，容易轉嫁給買方（消費者），由買方負擔。由買方負擔。6 6、我國的稅負轉嫁、我國的稅負轉嫁 稅負轉嫁是通過商品價格升降來實現(xiàn)的稅負轉嫁。稅負轉嫁是通過商品價格升降來實現(xiàn)的稅負轉嫁。所以，它的前提是：價格自由浮動。所以，它的前提是：價格自由浮動。

29、計劃經(jīng)濟時期，我國實行價格管制，不存在稅負計劃經(jīng)濟時期，我國實行價格管制，不存在稅負轉嫁。轉嫁。 市場經(jīng)濟，價格放開，有條件實現(xiàn)，我國稅制以市場經(jīng)濟，價格放開，有條件實現(xiàn)，我國稅制以商品課稅為主，提供了廣闊空間。商品課稅為主，提供了廣闊空間。 只要存在稅負轉嫁，它對社會生活產生廣泛的只要存在稅負轉嫁，它對社會生活產生廣泛的影響，可能會產生不同的稅收效應，所以認真對影響，可能會產生不同的稅收效應，所以認真對待。待。第九章第九章 稅收的效應稅收的效應 一、稅收效應的含義及分類一、稅收效應的含義及分類 （一）稅收效應的概念：是指納稅人因（一）稅收效應的概念：是指納稅人因政府課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行

30、為方面政府課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面作出的反映?；蛘呃斫鉃檎n稅對社會作出的反映?；蛘呃斫鉃檎n稅對社會經(jīng)濟生活的影響。經(jīng)濟生活的影響。 （二）稅收效應的分類（二）稅收效應的分類（2 2種分類）種分類） 、稅收效應按納稅人的不同，或說按主、稅收效應按納稅人的不同，或說按主體不同可將其分為稅收的體不同可將其分為稅收的生產者效應、消生產者效應、消費者效應、投資者效應、勞動力供給者效費者效應、投資者效應、勞動力供給者效應應等。等。二、稅收對經(jīng)濟的影響二、稅收對經(jīng)濟的影響 （一）稅收對生產的影響（一）稅收對生產的影響 （二）稅收對消費的影響（二）稅收對消費的影響 （三）稅收對勞動力供給的影響（三）稅收對勞動力供給的影響 （四）稅收對儲蓄的影響（四）稅收對儲蓄的影響 （五）稅收對投資的影響（五）稅收對投資的影響三稅收的三稅收的“中性中性” 稅收的中性是指國家征稅使社會付出的稅收的中性是指國家征稅使社會付出的代價僅以稅款為限，沒有給納稅人造成超代價僅以稅款為限，沒有給納稅人造成超額負擔。額負擔。 稅收的超額負擔是指征稅給納稅人造成稅收的超額負擔是指征稅給納稅人造成的超過稅款以外的那部分經(jīng)濟利益的超過稅款以外的那部分經(jīng)濟利益( (經(jīng)濟福經(jīng)濟福利利) )損失。稅收的超額負擔是由稅收的替代損失。