審計實施參考指南——（工程竣工決算）審計工作記錄

1、審計工作記錄 索引號：01 共 4 頁 第 1 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：項目竣工決算財務報表編制審計。（竣工工程概況表）竣工工程概況表是否按規(guī)定編制，報表的填列是否齊全，填列的內容和數據是否真實、合規(guī)。1、檢查表中設計、概算、計劃等指標，是否根據批準的設計文件和概算、計劃等填列。2、檢查表中新增生產能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指標的實際數，是否根據建設單位統(tǒng)計資料和施工企業(yè)提供的有關成本核算資料填列。3、檢查表中單位面積造價、單位生產能力投資、單位投資增加的生產能力、單位生產成本、投資

2、回收年限等反映投資效果的綜合指標。是否根據概算和主管部門規(guī)定的內容分別概算數和實際數填列。4、檢查表中初步設計和概算批準日期是否按最后批準日期填列。執(zhí)行的審計程序和工作過程：1、查閱項目建議書的上報和審批文件、項目可行性研究報告的上報和審批、項目初步設計文件及設計概算的上報和審批、項目投資計劃的下達文件、項目立項其他文件。2、查閱試運行資料、施工單位的成本核算資料、統(tǒng)計資料，核對新增生產能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指標的實際數。3、查閱工程中交資料、試運行統(tǒng)計資料、工程成本，核對單位面積造價、單位生產能力投資、單位投資增加的生產能力、單位生產成本、投資回收年限等反映投資效果的綜合指標。

3、4、檢查初步設計和概算的批準文件，驗證最后批準日期。發(fā)現的重要線索及查證情況： 1 于XX年XX月由XX部門以XX文件對項目建議書進行批復；2 于XX年XX月由XX部門以XX文件對項目可行性研究報告進行批復；3 于XX年XX月由XX部門以XX文件對項目初步設計文件及設計概算進行批復；4 于XX年XX月由XX部門以XX文件下達項目投資計劃；5 于XX年XX月由XX部門以XX文件對項目概算調整進行批復；6 于XX年XX月由XX部門以XX文件對項目開工報告進行批復。 通過對上述立項及審批文件進行查閱，發(fā)現該項工程對XX分公司具有XX意義；工程建設項目設計規(guī)模XX萬噸/年生產能力；批準概算總投資XX萬

4、元。 上述立項及審批文件分別按照程序進行上報和審批，審批程序完整，批復文件真實、合規(guī)。審計線索及數據來源：項目建議書及批復文件、可行性研究報告及批復文件、初步設計和設計概算及批復文件、項目投資計劃下達文件、調整概算及批復文件、中交報告、試運行統(tǒng)計資料。 記錄人：XXX審計工作記錄 索引號：01 共 4 頁 第 2 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：項目竣工決算財務報表編制審計。（竣工決算財務決算表）竣工決算財務決算表是否按規(guī)定編制，報表的填列是否齊全，填列的內容和數據是否真實、合規(guī)，帳表是否一致。1、檢

5、查交付使用資產、預算撥款、自籌資金撥款、其他撥款、項目資本、基建投資借款、其他借款等項目填列的數據來源。2、檢查表中其余各項目反映辦理竣工驗收時的結余數。3、檢查資金占用總額與資金來源總額。4、檢查補充資料的基建投資借款期末余額。執(zhí)行的審計程序和工作過程：1 查閱歷年批復的年度基本建設財務決算和竣工年度的基本建設財務決算中資金平衡表。2 查閱“在建工程”、“上級撥入資金”、“內部撥入款”、“長期負息資金”、“長期借款”、“短期借款”等科目，核對資金來源。3 核對資金占用總額與資金來源總額的平衡關系。4 查閱長期借款、短期借款帳戶，核對竣工時尚未償還的基建投資借款數。 發(fā)現的重要線索及查證情況：

6、 報表資金占用不等于資金來源，報表中漏填了節(jié)余資金XX萬元，報表填列不完整。審計意見：據實填列竣工財務決算報表。審計線索及數據來源： 竣工決算財務決算表、上級撥入資金明細帳。 記錄人：XXX審計工作記錄 索引號：01 共 4 頁 第 3 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：項目竣工決算財務報表編制審計。（交付使用資產總表和交付使用資產明細表）交付使用資產總表和交付使用資產明細表是否按規(guī)定編制，報表的填列是否齊全，填列的內容和數據是否真實、合規(guī)，帳表是否一致。1、檢查各要素是否齊全，數據匯總是否正確。2、檢

7、查與竣工財務決算表交付使用的固定資產、流動資產、無形資產和遞延資產的數字是否對應。執(zhí)行的審計程序和工作過程：1、 查對交付使用資產總表、交付使用資產明細表，復核各項數據。2、 對照竣工財務決算表，核對固定資產、流動資產、無形資產和長期待攤費用等明細帳，核實對應關系。3、 抽查盤點交付使用資產明細表中所列資產的存在性。發(fā)現的重要線索及查證情況： 經檢查交付使用資產總表、交付使用資產明細表，校對固定資產、流動資產、無形資產和長期待攤費用等明細帳，并抽查盤點實物資產，審計發(fā)現：該工程報審的資產總額應為XX萬元，其中固定資產投資應為XX萬元，流動資產投資應為XX萬元。虛列資產XX萬元，其中虛列固定資產

8、XX萬元，少列流動資產XX萬元。審計意見：據實調整各項資產。審計線索及數據來源： 財務決算表、固定資產、流動資產、無形資產和長期待攤費用等明細帳。 記錄人：XXX審計工作記錄 索引號：01 共 4 頁 第 4 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：項目竣工決算財務報表編制審計。（竣工決算說明書）1跨年工程項目金額是否與歷年批準的財務決算報表數相符，有關概（預）算和計劃的數字是否同最后批準的設計文件和經批準的計劃文件中的計劃數相符； 2竣工決算說明書編制依據是否合法、充分，反映的內容和有關數據是否真實、準確。

9、執(zhí)行的審計程序和工作過程：1 查閱各年財務決算報表和設計概算、年度計劃，核對工程項目金額與批準的計劃是否相符。2 查閱竣工決算說明書，與竣工決算報表相對照，檢查竣工決算說明書編制的充分性，數據的真實性、準確性。發(fā)現的重要線索及查證情況： 經檢查，財務決算報表和設計概算、年度計劃，核對工程項目金額與批準的計劃相符。編制的竣工決算說明書充分，數據的真實性。審計線索及數據來源：財務決算報表、設計概算、年度投資計劃。 記錄人：XXX審計工作記錄 索引號：02 共 2 頁 第 1 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標

10、：項目投資及概算執(zhí)行情況審計。1各種資金渠道投入的實際金額是否屬實，有無建設資金不到位問題，不到位原因及造成的影響；2概預算總投資和實際投資完成額是否屬實，調整概算是否合規(guī)，列入決算的建筑安裝工程投資、設備投資、其他投資核算是否真實、準確，提前列入決算的項目是否符合有關規(guī)定并報經批準，待攤投資的支出內容和分攤辦法是否合規(guī)； 3工程建設項目投資是否超過批準的概（預）算，其原因是什么，工程建設是否符合基建程序，是否按照經批準的設計文件進行建設，工程的附屬設施數量、標準和規(guī)模與初步設計批準書是否一致，有無超標準、超規(guī)模和亂上項目搞計劃外工程或者將工程款挪作它用等問題。查明有無自行擴大規(guī)模，提高標準和

11、搞概算外工程等，概算外項目要重點進行審查。執(zhí)行的審計程序和工作過程：1根據資金渠道，檢查銀行存款或內部單位存款等帳戶，核實資金到位情況，對沒有到位的資金查明原因。2檢查“在建工程”、“工程物資”、“在建工程減值準備”、“無形資產”、“無形資產減值準備”、“長期待攤費用”等科目，核實實際投資額，檢查提前列入決算資金的合規(guī)性，檢查待攤投資支出內容和分攤辦法的合規(guī)性。3工程建設項目實際完成投資與批準的概算投資進行比較有無節(jié)余或超支。工程建設是否按照批準的設計文件進行建設；工程建設規(guī)模、標準、數量與批準的設計文件是否一致，有無超標準、超規(guī)模的項目；有無計劃外工程項目或將工程款挪作它用等情況。發(fā)現的重要

12、線索及查證情況： 通過對XX工程建設項目投資及概算執(zhí)行情況審計，發(fā)現XX工程建設項目是按照批準的設計文件進行建設實施的。工程建設過程中存在如下問題：部分項目超出了批準概算的規(guī)模和標準，XX建設工程項目批準的設計中建筑物建筑面積為3000平方米，實際建筑面積達到5000平方米，擴大建筑規(guī)模增加投資160萬元；XX建設項目中心控制室工程裝修部分概算投資5萬元，實際發(fā)生33萬元，提高裝修標準增加投資28萬元；XX建設項目中原設計工藝管道和設備保溫工程保溫材料的選用是巖棉，在實際施工和結算中變更為復合硅酸鹽保溫材料，此項變更的材料價格提高1500元/立方米，增加建設成本300萬元；還有部分設備實際發(fā)生

13、比批準概算設備數量增加的現象，XX建設項目XX設備項目批復數量為XX臺，實際發(fā)生XX臺，增加XX臺，增加設備費用XX萬元（主要設備對照分析表）；列入計劃外項目XX項，增加費用XX萬元（詳細見計劃外項目明細表）。 根據審計發(fā)現的問題，建議建設單位加強工程建設項目的管理和控制，嚴格執(zhí)行批準的設計規(guī)模和標準，對計劃外的項目從該項目中調出。審計線索及數據來源：批復的設計文件和設計概算、竣工財務決算表、工程設計變更及簽證資料、工程結算及相關資料、主要設備對照分析表。 記錄人：XXX審計工作記錄 索引號：02 共 2 頁 第 2 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX

14、分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：項目投資及概算執(zhí)行情況審計。1有無重大質量事故和損失浪費；2工程報廢、非常損失等是否經有關部門批準，報廢工程殘值是否作變價收入處理；3外匯匯兌損益是否真實。執(zhí)行的審計程序和工作過程：1檢查有無質量事故和損失浪費，查閱索賠文件。2檢查有無單項工程報廢或非常損失，獲取有關部門的鑒定，帳務處理是否正確。3檢查匯兌損益明細帳。發(fā)現的重要線索及查證情況： 1 XX工程建設項目沒有重大質量事故和損失浪費。2 沒有工程報廢和非常損失。3 沒有發(fā)生匯兌損益。審計線索及數據來源：“在建工程”明細帳、營業(yè)外支出明細帳、匯兌損益明細帳。 記錄人：XXX審計工作記錄

15、索引號：03 共 4 頁 第 1 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：工程建設項目成本審計。1總成本構成是否真實、合規(guī)，核算是否正確，工程建設總成本有無節(jié)余或超支，有無將不應列入建設成本的開支列入建設成本的情況。建安工程投資、設備投資（包括安裝設備、非安裝設備及工器具等）和其他投資核算是否真實、正確；2發(fā)生的工程貸款利息（包括匯兌損益）的處理是否符合會計準則的規(guī)定，有無將工程建設期的貸款利息轉入生產成本，或將流動資金貸款利息擠入工程費用等問題。查明有無多列貸款利息和匯兌損失的情況，建設資金的存款利息是否抵

16、沖建設成本。執(zhí)行的審計程序和工作過程：1 對“在建工程”明細帳、竣工財務決算表、交付使用財產明細表、批準的設計概算的項目和內容進行分析。2檢查預付備料款和預付工程款明細帳。3找出存在差異的項目和內容，檢查核算的口徑是否一致。4對已經建設完成的固定資產進行實物盤點，對照交付使用財產明細表，檢查固定資產是否真實。5檢查財務費用明細帳，復核財務費用的真實、準確性。發(fā)現的重要線索及查證情況： XX工程項目建設成本完整性和真實性審計，發(fā)現如下情況：在建工程明細帳結轉總額與交付使用財產總額是一致的，說明對已經完成的投資全部交付使用財產；交付使用財產明細表與批準的概算對比情況表明建設項目成本的核算是完整的。

17、在實物盤點過程中發(fā)現，批準的設計文件及概算、交付使用財產明細表中都包含的ESD系統(tǒng)在實物中并不存在，該項投資248萬元，經過進一步審查該設備沒有用在該項目中，被移到其他項目中，但是費用還是列入該項目建設成本中，反映了移交財產程序不合規(guī)，控制存在缺陷，導致固定資產帳面與實物不相符。通過審計還發(fā)現兩臺壓縮機合計280萬元重復核算了兩次，使建設成本虛增280萬元；進口加熱爐爐管主材費用250萬元重復核算了兩次，使建設成本虛增250萬元。 根據審計發(fā)現的問題建議對重復核算、虛列建設成本進行調整，同時規(guī)范建設成本核算。審計線索及數據來源：批準的設計文件及概算、在建工程明細帳、交付使用財產明細表。 記錄人

18、：XXX審計工作記錄 索引號：03 共 4 頁 第 2 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：工程建設項目成本審計。1待攤費用，包括建設單位管理費、土地征用費及遷移補償費、勘測設計費、研究實驗費、可行性研究費、進口成套設備有關費用、聯(lián)合試車費、壞帳損失等核算、分攤是否合規(guī)。2各項購置費用是否控制在經審批的概算之內；3其他費用，包括材料差價、管理費、財務費等的分攤是否合規(guī)。執(zhí)行的審計程序和工作過程：1檢查:建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費

19、、設備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質量監(jiān)理費、（貸款）項目評估費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機構審計（查）費、招投標費、經濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞帳損失、借款利息、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其他待攤投資等明細帳。2比較購置費用與批準的設計概算。3有無將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出的情況。檢查其他費用的攤銷情況。發(fā)現的重要線索及查證情況：1XX年，建設單位管理費中列支人員工資112.37萬元，掛應付款待領工資科目。

20、而XX項目管理人員的工資已在原單位發(fā)放，年未又在管理費中提取3至12月的工資及三項費用。2預提管理費余額未轉銷。工程成本中列支預提管理費36.66萬元（概算為29.89萬元），實際支出額為32.22萬元，余額4.44元。應沖減工程成本。審計線索及數據來源：在建工程、預提費用、長期待攤費用明細帳。 記錄人：XXX審計工作記錄 索引號：03 共 4 頁 第 3 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：工程建設項目成本審計。1工程建設完工是否按照合同規(guī)定方式辦理結算手續(xù)，工程結算是否經過審計，審計意見和審計建議的采

21、納情況，并抽查工程結算書的真實性、準確性；2建設單位是否按照概算及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否真實、正確；執(zhí)行的審計程序和工作過程：1 抽查已辦理的結算，與合同約定方式進行對比，檢查合同執(zhí)行情況。2 對照工程結算審計文件和已辦理的結算，檢查審計意見和審計建議的采納情況。3 抽查工程結算書的真實性、準確性。4 對照概算、會計帳薄、會計憑證，檢查工程成本歸集的真實性、正確性。5 判斷批準設計概算中的項目和內容是否全部完成并進行了費用核算歸集。發(fā)現的重要線索及查證情況：1XX建設項目工程成本中，列XX設計院設計費比XX萬元。經查簽訂的設計合同，總設計費為XX萬元，截止X年X月共付XX

22、設計院設計費XX萬元。建設成本中多列設計費33.37萬元。審計意見：根據審投發(fā)（1996）105號文第十六條“虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金等，應按國家有關規(guī)定和現行會計制度作調帳處理?！钡囊?guī)定，多列建設成本的33.37萬元應作調帳處理，沖減工程成本。2施工合同在結算中,部分結算未扣除水電費及工程質量款，多計取水電費15.02萬元，工程質量款33.49萬元。合同約定水電費在結算中按0.6%和0.4%扣除。工程結算時未扣除，多計15.02萬元。 合同約定，未達到優(yōu)良工程，扣減結算3%，工程尚未驗收，全額結算工程款，多結33.49萬元。審計意見：多結算工程款48.51萬元，從施工單位追回

23、，待工程驗收評定等級后，據實支付工程質量款。審計線索及數據來源：合同文件、工程結算書、結算審計報告。 記錄人：XXX審計工作記錄 索引號：03 共 4 頁 第 4 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：工程建設項目成本審計。1壞帳損失是否真實，是否已經按規(guī)定程序辦理了報批手續(xù)；2生產費用與建設成本，以及同一機構管理的不同建設項目之間，有無成本混淆情況；3有無嚴重的違法亂紀行為和財務管理混亂的問題。 執(zhí)行的審計程序和工作過程：1審查XX建設項目是否存在壞帳損失，如果存在該事項是否按財務規(guī)定進行了處理。6 審查

24、生產費用與工程成本，檢查有無成本混淆情況。7 審查XX建設項目是否存在嚴重的違法亂紀行為和財務管理混亂的情況，如果存在該情況說明其對工程建設項目的影響。發(fā)現的重要線索及查證情況： 1將不應列入工程建設成本中的生產費用XX萬元列入XX建設項目建設成本中，具體項目如下：XX裝置維修項目XX萬元，XX設備檢修工程XX萬元。2將本應該列入工程建設成本中的費用轉移到其他費用中，如：將工程建設項目中的XX工程XX萬元列入生產費用中。3XX建設項目與該單位同時建設的另外一個建設項目之間費用交叉混淆，例如：兩個項目建設過程中共同使用的大型吊裝設備的進出場費，按照規(guī)定應該進行費用分攤，實際上將全部進出場費都在X

25、X項目中進行核算，同時造成兩個項目成本核算的不真實。4、 部分設備費和材料費在標準劃分上混淆，導致設備費和材料費互相交叉串項，影響核算的準確性。審計線索及數據來源： 壞帳損失備查薄、財務帳薄。 記錄人：XXX審計工作記錄 索引號：04 共 1 頁 第 1 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：建設項目交付使用資產審計。1交付使用的資產是否屬于批準設計內的建設項目（含經設計批準單位書面批復的變更設計項目），是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全合規(guī)；2交付的固定資產是否真實、合理、合規(guī)，構成交付固定資產的單位工程

26、核算是否正確，有無擠占建設成本、故意抬高造價等問題，重點審查非安裝設備和引進設備的備品備件是否按實收數入帳，有無虛交或形成帳外資產等問題；3交付的流動資產和鋪底流動資金是否真實、合理、合規(guī)；4備品備件、工器具、辦公及生活家俱等是否按規(guī)定辦理移交；5交付無形資產和遞延資產是否真實、正確。執(zhí)行的審計程序和工作過程：1 檢查各項資產移交手續(xù)。2 對照固定資產清冊，實地抽查盤點固定資產。3 檢查為項目配套的專用設施投資,包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、送變電站、地下管道、專用碼頭等,明確界定投資來源和產權關系。由本單位負責投資但產權不歸屬本單位的,作無形資產處理;產權歸屬本單位的,計入交付使用

27、資產價值。發(fā)現的重要線索及查證情況： 1 對符合交付條件的財產已經辦理相應的財產移交手續(xù)；2 流動資產和鋪底流動資金按照規(guī)定進行了財產移交；3 備品備件、工器具、辦公及生活家俱等實物資產已經辦理移交；4 對XX項目的專利費形成無形資產并進行了移交。審計線索及數據來源：交付使用財產明細表、批準的設計概算、專利轉讓協(xié)議。 記錄人：XXX審計工作記錄 索引號：05 共 1 頁 第 1 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：建設項目尾工工程審計。1尾工工程是否屬實，未完工程量和所需投資是否真實；2尾工工程是否留足投

28、資，留用資金是否與尾工工程量配比；3有無新增工程項目(計劃外工程)，或新增工程內容，有無將本項目以外的工程列作尾工工程、轉移形成的包干節(jié)余，或少留尾工款、將未完工程作為包干節(jié)余等問題。 執(zhí)行的審計程序和工作過程：1 根據決算報表所列尾工工程，檢查施工圖、結算文件、竣工圖等，確認尾工工程的真實性。2 審查尾工工程預算，按規(guī)定計算尾工工程投資。3 根據情況，調整尾工工程資金。發(fā)現的重要線索及查證情況： 1XX系統(tǒng)工程的外圍配套工程未施工，未簽署尾工協(xié)議，也未在相關文件中說明，但已結算XX萬元工程款，造成未干先結，又無約束措施。2XX工程建設項目的配套工程XX改造項目，由于原設備正在使用狀態(tài)，暫時不

29、具備施工條件，作為尾工工程待條件成熟后實施，該項目工程投資按照概算批準額進行預留XX萬元。審計意見：未干先結的工程款XX萬元，從施工單位扣回，按程序進行施工，待尾工工程結束后，根據審查結果辦理結算。審計線索及數據來源：尾工工程預算書、在建工程明細帳、竣工驗交文件。 記錄人：XXX審計工作記錄 索引號：06 共 1 頁 第 1 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：建設項目結余資金審計。1工程建設項目結余資金，包括儲備資金、貨幣資金和結算資金是否真實、合法，是否控制在總投資之內，尚未使用的工程物資帳務處理是否

30、適當；2庫存物資，包括庫存材料、設備等是否帳實相符，實存量是否真實，有無積壓、變質、毀損、隱瞞、轉移等問題；3銀行存款余額是否與銀行對帳單余額相符，庫存現金余額是否與現金日記帳帳面余額相符；4應收、應付帳款是否真實、可靠，債權債務是否及時進行了清理，有無虛列往來款項以及無法收回和支出的款項，有無隱瞞、轉移節(jié)余資金的行為；5節(jié)余資金的處理是否符合有關規(guī)定。執(zhí)行的審計程序和工作過程：1 檢查在編制竣工財務決算前對結余資金的清理情況。變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產是否進行公開變價處理,應收、應付款項是否及時清理。2 檢查建設項目“工程物資盤存表”，核實庫存設備、專用材料帳實是否相符

31、。3 檢查建設項目現金結余情況。4 核對應收、應付帳款，關注預留的質量保證金。必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金,待工程竣工驗收一年后再清算。5 檢查節(jié)余資金的處理。發(fā)現的重要線索及查證情況： 審計認定，XX工程建設項目實際完成投資總額XX萬元，與股份公司批準的總投資XX萬元相比，節(jié)余資金XX萬元。節(jié)余資金的處理符合相關規(guī)定。審計線索及數據來源：財務帳薄、庫存材料設備清單、銀行存款對帳單等。 記錄人：XXX審計工作記錄 索引號：07 共 1 頁 第 1 頁 被審計單位名 稱XX分公司工作記錄時間2005年8月8日審計項目名稱XX分公司XX工程建設項目竣工決算審計審計內容和目標：建設

32、工程項目收入審計。1工程建設項目收入，包括各項工程建設副產品的變價收入、試生產收入，以及各項索賠和違約金等其他收入來源是否合法，收入是否全部入帳，有無隱瞞、轉移資金的問題，審查試生產期是否真實、合規(guī)，試生產成本是否真實。試生產虧損（或盈利）是否真實、合理、合法，是否按規(guī)定進行核算；2工程建設項目收入帳務處理是否符合股份公司有關規(guī)定。3有無將不應列入工程建設項目收入的列入工程建設項目收入。執(zhí)行的審計程序和工作過程：1檢查有無部分工程簡易投產而發(fā)生的營業(yè)性收入。2各項索賠、違約金等是否用于彌補工程損失后，計入收入。3查閱有關試運行批準文件，檢查試運行期是否超過批準的期限，是否存在已符合驗收條件，但未及時辦理竣工驗收手續(xù),收入如何處理。4檢查累計折舊明細帳，查明試生產期間是否計提固定資產折舊。發(fā)現的重要線索及查證情況： 1XX裝置單機試車，共發(fā)生試車費用1753.87萬元，試生產收入552.25萬元，支出大于收入1201.61萬元。2XX裝置發(fā)生試車費1112.29萬元，試車收入103.48萬元。支出大于收入1008.81萬元。以上2項合計2210.42萬元，均未列入基建成本，而全部進入生產成本中。3XX裝置試車生產，共加工XX產品XX噸，價值1200萬元，計入試車成本