第二章支付結算制度

1、晁老師沖刺班課件第二章會計法律制度第二章會計法律制度晁老師沖刺班課件第一節(jié)支付結算概述第一節(jié)支付結算概述1、支付結算的概念和特征、支付結算的概念和特征2、支付結算的基本原則、支付結算的基本原則3、支付結算的主要支付工具、支付結算的主要支付工具4、支付結算的主要法律依據、支付結算的主要法律依據5、辦理支付結算的具體要求（）、辦理支付結算的具體要求（） 晁老師沖刺班課件概念（多選、判斷） 支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。 特征（多選、判斷） 支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。未經中國人民銀行批準的非金融機構和其他單位不得

2、作為中介機構經營支付結算業(yè)務。支付結算是一種要式行為。支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制。支付結算必須依法進行。 基本原則（多選） 恪守信用、履約付款。誰的錢進誰的賬、由誰支配。銀行不墊款。 主要支付工具（多選） 匯票、本票、支票（票據方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（非票據方式） 辦理支付結算的基本要求（） 必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據和結算憑證。 按規(guī)定開立、使用賬戶。除法律另有規(guī)定外不得查詢 填寫要求 中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。中文大寫金額到“元”為止的，

3、“元”后面應加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。中文大寫金額前應標明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應加人民幣符號“￥”。（漢語規(guī)律，數字構成，防止涂改）票據的出票日期必須使用中文大寫。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 晁老師沖刺班課件第二節(jié)現金管理第二節(jié)現金管理1、開戶單位使用現金的范圍、開戶單位使用現金的范圍2、現金使用的限額、現金使用的限額3、現金收支的基本要求、

4、現金收支的基本要求4、建立健全現金核算與內部控制、建立健全現金核算與內部控制（P75）晁老師沖刺班課件開戶銀行使用現金的范圍（多選） 職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金；各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款；(無限額規(guī)定)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(無限額規(guī)定)結算起點以下的零星支出；結算起點：1000元（單選）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。除、項外，開戶單位支付給個人的款項，使用現金也不能超過結算起點。 現金使用的限額 35天15天，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定。 現金收支

5、的基本要求（多選、判斷） 開戶單位現金收入應當于當日送存銀行；當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。不準“坐支”現金。提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付。 晁老師沖刺班課件第三節(jié)銀行結算賬戶（）第三節(jié)銀行結算賬戶（） 1、銀行結算帳戶的概念 2、銀行結算帳戶的種類 3、銀行結算帳戶管理應當遵守的基本原則 4、銀行結算帳戶的開立、變更和撤消 5、基本存款帳戶 6、一般存款帳戶 7、專用存款帳戶 8、臨時存款帳戶 9、個人銀行結算帳戶 10、異地銀行結算帳戶 11、銀行結算帳戶的管理 12、違反銀行帳戶結算管理制度的罰則晁老師沖刺班課件一、銀行

6、結算賬戶的概念、分類、管理原則一、銀行結算賬戶的概念、分類、管理原則 概念 銀行結算賬戶是人民幣活期存款賬戶。 分類（多選） 按存款人 單位銀行結算賬戶 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。 個人銀行結算賬戶 郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務納入個人銀行結算賬戶管理 按用途 基本存款賬戶 基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)馭地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時存款賬戶 按開戶地 本地銀行結算賬戶 異地銀行結算賬戶 賬戶管理的

7、基本原則 一個基本賬戶原則。（單、判）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。守法合規(guī)原則。存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位和個人查詢。 晁老師沖刺班課件二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 開立 核準制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資、增資驗資臨時存款賬戶除外）和預算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。（多選） 存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可

8、辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外【注意1】不限制收款?！咀⒁?】當存款人在同一銀行營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務。 變更 存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。撤銷 法定情形：（多選）被撤并、解散、

9、宣告破產或關閉的；注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分,）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。開戶銀行對已開戶但一年內未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。（單選）晁老師沖刺班課件三、各類銀行賬戶三、各類銀行賬戶 基本存款賬戶（單） 使用范圍 存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取 開戶要求 開立基本存款賬戶的存款人資格（非個人）【注意1】團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊【注意2】異地常設機構（非臨時機構）【注意3】單位設立的獨立核算的附屬機構

10、開立程序 申請審查報送中國人民銀行核準（2個工作日內）晁老師沖刺班課件一般存款賬戶（多） 概念 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。 使用范圍 一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。 一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。 開立一般存款賬戶沒有數量限制。 開戶要求 （1） 開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件，（2） 基本存款賬戶開戶登記證：（3） 存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同；（4） 存款人因其他結算需要，應出具有關證明。 開立程序 于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行

11、備案。（無需核準） 3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。 專用存款賬戶（多） 概念 存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 開戶要求 【注意】預算單位專用存款賬戶實行核準制，要有中國人民銀行當地分支行核發(fā)的開戶許可證。 使用規(guī)定 1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業(yè)務。（結合第四節(jié)合信用卡理解）2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。（多選、判斷）晁老師沖刺班課件臨時存款賬戶（單） 使用范圍 臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。 臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規(guī)定

12、辦理 注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。 個人銀行結算賬戶 使用范圍 個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取業(yè)務 儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取，不得辦理轉賬結算業(yè)務。 使用中應注意問題 單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供各類付款憑證。 單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。 異地銀行結算賬戶 適用范圍 上述五類賬戶開在異地 晁老師沖刺班課件四、銀行結算賬戶的管理及罰則四、銀行結算賬戶的管理及罰則（一）銀行結算賬戶的管理（單選，分清央行和商行） 中國人民銀行的管理 中

13、國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門。 開戶銀行的管理 銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。 銀行應對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。 晁老師沖刺班課件（二）違反賬戶管理制度的處罰（單選） 違法單位 違法事項 處罰金額 非經營性存款人 1000元 經營性存款人 變更 1000元 偽造、變造，開立、撤銷 1萬元以上3萬元以下 使用 5000元以上3萬元以下 銀行 開立違規(guī) 5萬元以上30萬元以下 使用違規(guī)（6條 5000元以上3萬元以下 晁老師沖刺班課件第四節(jié)票據（支付）結算方式第四節(jié)票據（支付）結算方式（）（） 一、票據的概述一、票據的概述 二、支票（） 三、商業(yè)

14、匯票（） 四、銀行匯票（） 五、銀行本票 六、信用卡 七、匯兌 八、托收承付 九、委托收款晁老師沖刺班課件種類 我國票據包括匯票、本票、支票 當事人（多選 )基本當事人：出票人、付款人、收款人 非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人 票據的權利（判斷、多選） 付款請求權 是第一順序權利，又稱主要票據權利。行使付款請求權的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人 票據追索權 是第二順序權利，又稱償還請求權。行使追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。 取得票據權利 一般情況：票據的取得必須給付對價。特殊情況：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票

15、據的，不受給付對價之限制，但所享有的票據權利不得優(yōu)于前手?！咀⒁狻恳蚱墼p、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據的，不得享有票據權利。 票據權利喪失的補救 掛失止付 已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現金”字樣的銀行本票。 公示催告 向人民法院提出申請 普通訴訟 如果與票據上的權利有厲害關系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據糾紛向法院提起訴訟。 票據權利的時效 持票人對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年； 見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起

16、6個月；持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月。【注意1】票據權利喪失但仍然享有民事權利。【注意2】第、種情況所指的追索權，不包括對“出票人”的追索權。 晁老師沖刺班課件票據的簽章 單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。（判斷） 如果票據缺少當事人的簽章，可能導致票據無效或者該項票據行為無效。【注意】并非一定是票據無效。 晁老師沖刺班課件二、支票二、支票 種類（單、多、判 ）現金支票 支取現金，不得背書轉讓 轉賬支票 轉賬，可以背書轉讓 普通支票 支取現金與轉賬 其中劃兩條線的為劃線支票,只能用于

17、轉賬不能用于支取現金 出票（多） 絕對記載事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無效。【注意】共六項，無“收款人名稱”。 支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓 付款 支票的提示付款期為自出票日起10日。另行記載付款日期的，該記載無效。 晁老師沖刺班課件辦理要求（） (單多判)支票出票人的預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。 支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。【注意】是“付款時”不是“出票時”“簽發(fā)時”“開具時”簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預留銀行

18、簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金；對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。晁老師沖刺班課件三、商業(yè)匯票三、商業(yè)匯票 種類（多選） 商業(yè)承兌匯票 由收款人或付款人簽發(fā)，經付款人承兌 銀行承兌匯票 由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌。 絕對記載事項（） 表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章

19、。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。（共七項，比支票多“付款人名稱”） 承兌（單、判） 定日付款、出票后定期付款匯票到期日前。見票后定期付款自出票日起1個月內。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權 承兌人不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；承兌人的票據責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除?！咀⒁狻颗c支票進行區(qū)分。 付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。【注意】承兌附有條件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據上的效力。 晁老師沖刺班課件付款 提示付款期限自匯票到期日起10

20、日 付款期限最長不得超過6個月。 背書 背書應當連續(xù)。 背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，其只對直接的被背書人承擔責任。 匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力?！咀⒁狻扛袃陡接袟l件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌 將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書無效。 被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限，不得背書轉讓，否則背書人應當承擔匯票責任。 保證 保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責任。票據上的保證均為連帶責任(就是問哪個保證人都可以要錢)。 晁老師沖刺班課件四、銀行匯票四、銀行匯票 概念

21、 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。 使用范圍 單位和個人在異地、同城或統(tǒng)一票據交換區(qū)域的各種款項結算。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。 絕對記載事項 表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效。【注意】共七項，比支票多“付款人名稱” 提示付款期限 自出票日起1個月 簽發(fā)及使用規(guī)定 銀行收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并給申請人 （2）未填明實際結算金額和多余金額或者實際結算

22、金額超過出票金額的銀行不予受理。（不得背書轉讓） 持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知 晁老師沖刺班課件五、銀行本票五、銀行本票 使用范圍 同一票據交換區(qū)域銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。 絕對記載事項 絕對記載事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效?！咀⒁狻勘酒钡慕^對記載事項無付款人，支票的絕對記載事項無收款人。 提示付款期限 自出票日起最長不得超過2個月 晁老師沖刺班課件六、信用卡（多選、判斷）六、信用卡（多選、判斷）種類 按使用對象分為單位卡和個人

23、卡 信譽等級分為白金卡、金卡和普通卡 按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡 按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡 按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡 相關規(guī)定 凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張。 具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。申領的附屬卡最多不得超過2張。注意陷阱：不是全體公民 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現金。 單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。（） 準貸記卡透支期限最長為60天。貸記卡免息還款期最長為6