[財(cái)務(wù)管理]行政單位會(huì)計(jì)(ppt 230頁(yè))(1)

1、來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載1 學(xué)習(xí)內(nèi)容： 概述 負(fù)債和凈資產(chǎn)的核算 收支和支出的核算來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2行政單位的概念 1、行政單位是指行使國(guó)家權(quán)力、管理國(guó)家事務(wù)、維護(hù)社會(huì)公共秩序、進(jìn)行各項(xiàng)行政管理工作的國(guó)家機(jī)構(gòu)，其人員列入國(guó)家行政編制，所需經(jīng)費(fèi)全部由國(guó)家預(yù)算撥給。 2、行政單位包括：國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、各級(jí)行政機(jī)關(guān)、司法和檢察機(jī)關(guān)，各黨派、人民團(tuán)體也視同行政單位對(duì)待。 3、軍隊(duì)不劃為行政單位，作為獨(dú)立系統(tǒng)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載3行政單位的特點(diǎn) 1、屬于公共部門，以滿足社會(huì)公共需要為前提。 2、其運(yùn)作不以盈利為目的。 3、資金來(lái)源是單一的和無(wú)償?shù)?。?lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載4行政單位會(huì)計(jì)的

2、概念 行政單位會(huì)計(jì)是指各級(jí)行政單位以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)行政單位預(yù)算資金和其他資金的運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載5行政單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)核算對(duì)象是純預(yù)算收支活動(dòng)。 2、以經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出數(shù)列報(bào)支出。 3、以收付實(shí)現(xiàn)制為結(jié)賬基礎(chǔ)。 4、會(huì)計(jì)主體為一具體單位。 5、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單，不計(jì)盈虧。 6、資金來(lái)源單一，以財(cái)政撥款的核算為中心，財(cái)務(wù)收支必須服從預(yù)算管理。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載6行政單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容 1、行政單位會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容為：向國(guó)家取得預(yù)算撥款收入、向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi)，自身為行使管理職能而發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出以及經(jīng)費(fèi)結(jié)余。 2、行政單位會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容為資產(chǎn)、負(fù)

3、債、凈資產(chǎn)、收入、支出五大要素。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載7行政單位會(huì)計(jì)的組織 根據(jù)行政單位的機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系，分為： 1、主管會(huì)計(jì)單位 向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生管理關(guān)系，有下一級(jí)會(huì)計(jì)單位。 其具體任務(wù)見書P132。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8行政單位會(huì)計(jì)的組織 2、二級(jí)會(huì)計(jì)單位 向主管會(huì)計(jì)單位或上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有下一級(jí)會(huì)計(jì)單位的行政單位。 其具體任務(wù)見書P133。 3、基層會(huì)計(jì)單位 向上一級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生管理關(guān)系，沒有下一級(jí)會(huì)計(jì)單位。 其具體任務(wù)見書P133。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載9行政單位會(huì)計(jì)的工作機(jī)構(gòu) 1、實(shí)行獨(dú)立核算的行政單位應(yīng)指定會(huì)計(jì)主

4、管人員。 2、不具備獨(dú)立核算條件的行政單位，實(shí)行單據(jù)報(bào)帳制度，作為“報(bào)銷單位”管理。 3、同時(shí)負(fù)有財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)職能的行政單位（各級(jí)財(cái)政部門），本單位會(huì)計(jì)與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)必須由分別獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分別核算。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載10行政單位會(huì)計(jì)科目 一、資產(chǎn)類 明細(xì)帳設(shè)置 101 現(xiàn)金 人民幣或外幣 102 銀行存款 人民幣或外幣 103 有價(jià)證券 104 暫付款 債務(wù)單位或個(gè)人 105 庫(kù)存材料 名稱、品種、類別或存放地點(diǎn) 106 固定資產(chǎn) 名稱、品種、類別或存放地點(diǎn)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載11行政單位會(huì)計(jì)科目 二、負(fù)債類 明細(xì)帳設(shè)置 201 應(yīng)繳預(yù)算款 類別 202 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 類

5、別 203 暫存款 債權(quán)單位或個(gè)人 三、凈資產(chǎn)類 301 固定基金 303 結(jié)余 結(jié)余來(lái)源來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12行政單位會(huì)計(jì)科目 四、收入類 明細(xì)帳設(shè)置 401 撥入經(jīng)費(fèi) 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 404 預(yù)算外資金收入經(jīng)常性收入、專項(xiàng)收入 407 其他收入按收入類別設(shè)置 五、支出類 501 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出 502 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 503 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載13會(huì)計(jì)科目使用要求 1、按規(guī)定設(shè)置：不能任意增減或自行設(shè)置會(huì)計(jì)科目，也不能擅自更改科目名稱。 2、不能只用科目編號(hào)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載14原始憑證 一、收款憑證： 收款

6、收據(jù) 今收到：-交來(lái)：- 人民幣（大寫）：-￥- 收款單位： 收款人： 經(jīng)手人： 蓋章- 蓋章- 蓋章- 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載15原始憑證 二、費(fèi)用支出憑證 1、外來(lái)原始憑證：報(bào)銷經(jīng)費(fèi)的購(gòu)貨發(fā)票、接受勞務(wù)、服務(wù)的發(fā)票、單位人員出差實(shí)際花費(fèi)的報(bào)銷憑證等。 2、自制原始憑證：發(fā)放工資、福利費(fèi)等時(shí)的工資單，單位領(lǐng)用材料時(shí)的領(lǐng)料單、發(fā)料單等。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載16原始憑證 三、銀行結(jié)算憑證：送款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票存根、信匯委托書、付款委托書的副聯(lián)等 四、繳撥款憑證：國(guó)庫(kù)繳款書、收入退還書，由財(cái)政部統(tǒng)一印制。 “繳款憑證”的基本格式如下：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載17 繳款費(fèi)繳款費(fèi)年年 月月

7、 日日 字第字第 號(hào)號(hào)繳款單位繳款單位款別款別摘要摘要款項(xiàng)款項(xiàng)所屬所屬年度月年度月份份金額金額人民幣（大寫）人民幣（大寫）備考備考繳款人繳款人（收款單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)）（收款單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)）順序號(hào)順序號(hào)明細(xì)科目明細(xì)科目賬頁(yè)賬頁(yè)（收訖章）（收訖章）收款人收款人來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載18記賬憑證 一、種類 1、專用記賬憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 2、通用記賬憑證：普遍采用，格式如下：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載19 通用記賬憑證出納編號(hào)：制單編號(hào)：年 月 日總賬明細(xì)總賬明細(xì)會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單： 領(lǐng)（繳）人：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載20記賬憑證 二、編制方法 1、根據(jù)審核無(wú)誤的原

8、始憑證，歸類整理編制記賬憑證。 2、一般根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制。 3、記賬憑證必須附有原始憑證。 4、記賬憑證必須清晰、工整、不得潦草。 5、記賬憑證應(yīng)按會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期、順序制證記帳。 6、記賬憑證每月應(yīng)按順序號(hào)整理，連同所附的原始憑證加具封面，裝訂成冊(cè)保管。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載21記賬憑證 三、記賬憑證日期的填列： 1、月終未結(jié)賬前，收到上月的收入憑證，可填所屬月份最末一日；結(jié)帳后，按實(shí)際處理賬務(wù)的日期填列。 2、根據(jù)支出月報(bào)的銀行支出數(shù)編制的記賬憑證，填列會(huì)計(jì)報(bào)表所屬月份的最末一日。 3、辦理年終結(jié)賬的記賬憑證，填列實(shí)際處理賬務(wù)的日期，并注上“上年度”字樣。 4、其余會(huì)計(jì)事

9、項(xiàng)，一律按發(fā)生日期填列。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載22會(huì)計(jì)憑證的更正 1、發(fā)現(xiàn)未登記賬簿的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)將原記賬憑證作廢，重新編制記賬憑證登記入帳； 2、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登記賬簿的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)采用“紅字沖賬法”或“補(bǔ)充登記法”更正。 3、采用計(jì)算機(jī)做記賬憑證的，用“紅字沖賬法”時(shí)以負(fù)數(shù)表示。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載23會(huì)計(jì)賬簿 一、序時(shí)賬 1、現(xiàn)金日記賬：根據(jù)收款收據(jù)或“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”入賬。 2、銀行存款日記賬 二、分類賬 1、總賬：借、貸、余三欄式 2、明細(xì)賬：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式 收入明細(xì)賬 支出明細(xì)賬 往來(lái)明細(xì)賬 三、備查賬來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載24賬簿的填制 1、一年一換，啟用時(shí)

10、填制”經(jīng)管人員一覽表”（格式見下頁(yè)）和“賬簿目錄”，附于賬簿扉頁(yè)上。 2、藍(lán)黑墨水書寫，紅墨水只在劃線、改錯(cuò)、沖賬時(shí)使用。 3、按編定的頁(yè)數(shù)連續(xù)記載。 4、登賬及時(shí)準(zhǔn)確，日清月結(jié)，書寫清晰、整潔。 5、根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記，記賬后，用“”注明。 6、按月結(jié)賬。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載25賬簿經(jīng)管人員一覽表來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載26賬簿的更正 1、手工記賬發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤，用“劃線更正法”更正。 2、由于記賬憑證科目對(duì)應(yīng)關(guān)系填錯(cuò)引起的，應(yīng)按采用紅字沖賬法和補(bǔ)充更正法更正的記賬憑證登記賬簿。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載27行政單位資產(chǎn)的核算 資產(chǎn)： 概念：行政單位占用或使用的、能以貨幣計(jì)量的

11、經(jīng)濟(jì)資源。 內(nèi)容： 流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)、有價(jià)證券、暫付款、材料 固定資產(chǎn)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載28現(xiàn)金管理原則 1、核定一個(gè)庫(kù)存限額。 2、收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得隨意坐支。 3、明確規(guī)定現(xiàn)金使用范圍。同企業(yè)。 4、向銀行申請(qǐng)支取現(xiàn)金，必須如實(shí)寫明來(lái)源和用途。 5、不得以“白條”抵庫(kù)。 6、單位之間不得相互借用現(xiàn)金。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載29現(xiàn)金管理原則7、錢、賬分管。8、對(duì)現(xiàn)金收、付款憑證加強(qiáng)審核。 真實(shí)性審核 合法性審核 完整性審核 正確性審核來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載30現(xiàn)金的核算 賬戶設(shè)置： “現(xiàn)金” 借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額。

12、核算舉例： 增加時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：有關(guān)賬戶減少時(shí)： 借：有關(guān)帳戶 貸：現(xiàn)金來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載31銀行存款的管理規(guī)定 1、嚴(yán)格遵守國(guó)家銀行的各項(xiàng)結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度，接受銀行的監(jiān)督； 2、銀行賬戶只限于本單位使用，不得出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓； 3、單位各種收、付款憑證，必須如實(shí)填寫款項(xiàng)來(lái)源和用途，不得巧立名目弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資嚴(yán)禁利用帳戶搞非法活動(dòng)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載32支票的管理 1、不得簽發(fā)“空頭支票”。 2、空白支票必須嚴(yán)格領(lǐng)用和注銷手續(xù)，支票存根應(yīng)由領(lǐng)取人簽章，不得散失。 3、平時(shí)開出的支票應(yīng)盡量避免跨月支取，年終開出的支票一律不準(zhǔn)跨年支取。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)

13、下載33銀行存款的結(jié)算方式 行政單位實(shí)際工作中常用的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式為：支票、匯兌以及預(yù)算撥款的預(yù)算撥款憑證等。具體內(nèi)容見書P141。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載34銀行存款的核算 賬戶設(shè)置：“銀行存款” 借方登記因財(cái)政或上級(jí)主管部門撥入經(jīng)費(fèi)和其他原因增加的銀行存款數(shù) 貸方登記因支取和轉(zhuǎn)賬而減少的銀行存款數(shù) 余額在借方，反映行政單位銀行存款結(jié)存額 核算舉例： 增加時(shí)：借：銀行存款 貸：有關(guān)帳戶減少時(shí)：借：有關(guān)帳戶 貸：銀行存款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載35外幣銀行存款的核算 采用逐筆折算法。 平時(shí)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，年末結(jié)算出外幣余額和人民幣余額，將外幣余額按年末

14、市場(chǎng)匯率折合為人民幣，并與原賬面人民幣余額比較，從而確定匯兌收益或損失，計(jì)入有關(guān)支出帳戶中。 例：見書P143。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載36銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 每月進(jìn)行； 首先確定未達(dá)賬項(xiàng)； 然后編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)。 例見書P145來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載37行政單位有價(jià)證券的管理 1、按國(guó)家規(guī)定只能購(gòu)買“國(guó)庫(kù)券”，不能購(gòu)買股票。 2、購(gòu)買“國(guó)庫(kù)券”的現(xiàn)金來(lái)源只能使用國(guó)家規(guī)定其有權(quán)自行支配的自有資金（含經(jīng)費(fèi)結(jié)余和其他結(jié)余）購(gòu)買，不得使用撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金購(gòu)買。 3、購(gòu)買的“國(guó)庫(kù)券”應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，保證賬劵相符。 4、各單位購(gòu)買的“國(guó)庫(kù)券”都作為有價(jià)證券庫(kù)存處理，不能作為支出數(shù)報(bào)銷。

15、來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載38有價(jià)證券的核算 賬戶設(shè)置：“有價(jià)證券” 借方：取得有價(jià)證券的實(shí)際支出 貸方：國(guó)庫(kù)券到期收回的本金 余額：在借方，反映尚未到期兌付的國(guó)庫(kù)券金額 核算舉例： 購(gòu)入時(shí)：借：有價(jià)證券 貸：銀行存款 到期兌付時(shí)：借：銀行存款 貸：有價(jià)證券 其他收入來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載39暫付款的核算 賬戶設(shè)置：“暫付款” 核算范圍：行政單位在執(zhí)行預(yù)算過程中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)。如職工出差預(yù)借差旅費(fèi)，因公辦事借出的備用金等。 借方：暫付款增加額 貸方：暫付款收回額 余額：在借方，反映暫付款結(jié)存額 明細(xì)賬：按債務(wù)單位和個(gè)人設(shè)置來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載40暫付款的核算 核算

16、舉例： 借出時(shí)：借：暫付款 貸：現(xiàn)金或銀行存款 收回時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：暫付款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載41材料 概念： 指行政單位購(gòu)買的各種材料、物資，包括一般材料和工具用具，其一次購(gòu)入較多，可陸續(xù)耗用。 分類： 原材料 燃料 修理用備件 低值易耗品來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載42材料的核算 賬戶設(shè)置：“庫(kù)存材料” 借方：購(gòu)入或調(diào)入材料的實(shí)際成本（含稅價(jià)或調(diào)入價(jià)） 貸方：領(lǐng)用材料的實(shí)際成本 余額：在借方，反映庫(kù)存材料的實(shí)際成本 明細(xì)帳：按材料品種設(shè)置來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載43材料的核算 核算舉例： 增加時(shí)：借：庫(kù)存材料 貸：銀行存款 減少時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：庫(kù)存材料來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載4

17、4庫(kù)存材料盤盈盤虧的核算 1、屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理。 2、屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載45固定資產(chǎn)及其分類 概念： 指可供長(zhǎng)期使用而不改變其實(shí)物形態(tài)的設(shè)備與設(shè)施。 標(biāo)準(zhǔn)： 一般設(shè)備單位價(jià)值500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上，使用期限1年以上，并在使用過程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載46固定資產(chǎn)及其分類 分類： 房屋建筑物 專用設(shè)備 一般設(shè)備 文物及成列品 圖書 其他固定資產(chǎn)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載47固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 1、購(gòu)入、調(diào)入：分別按購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià) 2、自建：按其實(shí)際耗用的料、工、費(fèi)全

18、部支出 3、改擴(kuò)建：改建支出減變價(jià)收入 4、接受捐贈(zèng)：按同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)或所提供的有關(guān)憑據(jù) 5、無(wú)償調(diào)入：估價(jià) 6、盤盈：重置完全價(jià) 7、已投入使用但未辦理移交的：先估價(jià)再調(diào)整來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載48已入賬固定資產(chǎn)可改變價(jià)值的情況 1、根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià) 2、增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的 3、將固定資產(chǎn)的一部分拆除的 4、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的 5、原來(lái)記錄固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)的。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載49固定資產(chǎn)的核算 賬戶設(shè)置： “固定資產(chǎn)”借方：增加的固定資產(chǎn)原值貸方：減少的固定資產(chǎn)原值余額：在借方，反映期末占用的全部固定資產(chǎn)原值 “固定基金”貸方：因增加固定資

19、產(chǎn)而增加的固定基金借方：因減少固定資產(chǎn)而減少的固定基金余額：在貸方，反映期末占用固定資產(chǎn)所形成的固定基金來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載50固定資產(chǎn)的核算 增加時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款 減少時(shí)：借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載51負(fù)債和凈資產(chǎn) 負(fù)債：行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款。都屬于流動(dòng)負(fù)債。 凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減負(fù)債或收入減支出的差額，包括結(jié)余和固定基金。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載52應(yīng)繳預(yù)算款 1、規(guī)費(fèi)收入 2、罰沒收入 3、無(wú)主實(shí)物變價(jià)收入 4、贓物和贓款變價(jià)收入款 5、按規(guī)定上交國(guó)庫(kù)的納入

20、預(yù)算管理的基金收入、行政性收費(fèi)收入等。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載53應(yīng)繳預(yù)算款的核算 賬戶設(shè)置：“應(yīng)繳預(yù)算款” 貸方：各行政單位按國(guó)家規(guī)定依法收取的各種應(yīng)繳預(yù)算收入款； 借方：實(shí)際上繳給財(cái)政的預(yù)算收入款； 余額：在貸方，反映應(yīng)繳而未繳給財(cái)政的預(yù)算收入款。 明細(xì)賬：按預(yù)算收入的不同款項(xiàng)設(shè)置來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載54應(yīng)繳預(yù)算款的核算 核算舉例： 收到應(yīng)繳預(yù)算收入時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 實(shí)際上繳時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：銀行存款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載55暫存款 概念： 行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位與個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算債務(wù)。 內(nèi)容： 臨時(shí)性暫存款 其他單位存入的押金、保證金、預(yù)收的勞務(wù)報(bào)酬、

21、不明原因的盤點(diǎn)長(zhǎng)款。 應(yīng)付款 賒欠其他單位的貨款、欠付職工的工資等。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載56暫存款的核算 賬戶設(shè)置：“暫存款” 貸方：收到其他單位或個(gè)人的暫存款； 借方：結(jié)算、退回的暫存款； 余額：在貸方，反映尚未結(jié)清的暫存款。 明細(xì)帳：按債務(wù)對(duì)象設(shè)置。 核算： 收到時(shí)：借：銀行存款 貸：暫存款 結(jié)算或退回時(shí)：借：暫存款 貸：有關(guān)帳戶來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載57應(yīng)繳財(cái)政專戶款 概念： 即財(cái)政預(yù)算外資金專戶。 內(nèi)容： 法律、法規(guī)規(guī)定的未納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)、基金和附加收入等； 國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃（物價(jià)）部門審批的行政性收費(fèi)； 國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入； 主

22、管部門從所屬單位集中的上繳資金； 用于鄉(xiāng)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金； 其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載58應(yīng)繳財(cái)政專戶款 上繳方法：全額上繳、比例上繳、結(jié)余上繳 賬戶設(shè)置：“應(yīng)繳財(cái)政專戶款” 貸方：收到應(yīng)繳財(cái)政專戶款時(shí) 借方：實(shí)際上繳時(shí) 余額：在貸方，反映尚未繳納的款項(xiàng)。 明細(xì)賬：按預(yù)算外資金的類別設(shè)置。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載59應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算 收到時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 繳納時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載60凈資產(chǎn) 概念： 行政單位資產(chǎn)減去負(fù)債或收入減去支出的差額。反映國(guó)家和單位對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)。 內(nèi)容： 固定基金

23、結(jié)余來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載61固定基金的核算 帳戶設(shè)置：“固定基金” 貸方：隨固定資產(chǎn)增加而形成固定基金的增加數(shù)； 借方：隨固定資產(chǎn)減少而形成固定基金的減少數(shù)； 余額：在貸方，反映單位掌握的固定資產(chǎn)所占用的資金數(shù)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載62固定基金的核算 固定資產(chǎn)增加時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 固定資產(chǎn)減少時(shí)：借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載63結(jié)余的核算 將有關(guān)收入類賬戶轉(zhuǎn)入： 借：有關(guān)收入類賬戶 貸：結(jié)余 將有關(guān)支出類賬戶轉(zhuǎn)入： 借：結(jié)余 貸：有關(guān)支出類賬戶來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載64行政單位收入的內(nèi)容 撥入經(jīng)費(fèi) 預(yù)算外收入 其他收入 專項(xiàng)資金撥款收入來(lái)自中國(guó)最大

24、的資料庫(kù)下載65撥入經(jīng)費(fèi) 概念： 指行政單位依照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系，按照批準(zhǔn)大經(jīng)費(fèi)預(yù)算和規(guī)定的手續(xù)，向財(cái)政部門或上級(jí)主管部門請(qǐng)領(lǐng)的經(jīng)費(fèi)。 領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)： 傳達(dá)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門審批后的單位預(yù)算?！敖?jīng)費(fèi)撥款申請(qǐng)單”、“季度（分月）用款計(jì)劃表”來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載66領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原則 1、按計(jì)劃領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)： 按預(yù)算和用款計(jì)劃申請(qǐng)取得。 2、按進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi) 按其業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)度和資金結(jié)余情況申請(qǐng)取得。 3、按用途領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi) 按規(guī)定用途申請(qǐng)取得，?？顚Ｓ?。 4、按級(jí)次領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi) 同級(jí)主管會(huì)計(jì)單位之間不能發(fā)生撥入經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)，沒有預(yù)算關(guān)系的不同級(jí)別行政單位之間也不能發(fā)生撥入經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載67

25、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的方式 劃撥資金： 財(cái)政部門根據(jù)各行政主管部門的申請(qǐng)按月開出“預(yù)算撥款憑證”，通知國(guó)庫(kù)將財(cái)政存款劃到申請(qǐng)單位在銀行開立的存款戶，由主管單位按規(guī)定用途辦理轉(zhuǎn)撥或支用，月末由用款單位編報(bào)單位預(yù)算支出報(bào)表的一種撥款方式。適用于各級(jí)財(cái)政部門對(duì)所屬行政單位撥款和中央財(cái)政部對(duì)部分單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載68領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的方式 限額撥款： 財(cái)政部門根據(jù)各行政主管部門的申請(qǐng)?jiān)诤硕甓阮A(yù)算內(nèi)分期給用款單位下達(dá)用款額度，由主管單位在額度內(nèi)轉(zhuǎn)撥或支用，月末由銀行系統(tǒng)編報(bào)支出月報(bào)，報(bào)告支出情況，并和財(cái)政機(jī)關(guān)進(jìn)行資金結(jié)算的一種撥款方式。只有中央行政管理經(jīng)費(fèi)和建設(shè)銀行的基建撥款采用此方式。來(lái)自中國(guó)

26、最大的資料庫(kù)下載69領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的核算 賬戶設(shè)置：“撥入經(jīng)費(fèi)” 貸方：收到撥入經(jīng)費(fèi)時(shí) 借方：年終轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶時(shí) 余額：平時(shí)在貸方，反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)，年末無(wú)余額。 二級(jí)科目：“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”、“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載70領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的核算 收到撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：撥入經(jīng)費(fèi) 貸：結(jié)余來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載71預(yù)算外資金 概念： 指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載72預(yù)算外資金 內(nèi)容： 法律、法規(guī)規(guī)定的行政事

27、業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等； 國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃（物價(jià)）部門審批的行政性收費(fèi)； 國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金、附加收入； 主管部門從所屬單位集中的上繳資金； 用于鄉(xiāng)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金； 其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載73其他收入 概念： 指行政單位按規(guī)定獲得的，除撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入以外的各種收入。 內(nèi)容： 上級(jí)行政單位用非預(yù)算資金撥入補(bǔ)助收入 行政單位在公務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定收取的不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入 有償服務(wù)收入 有價(jià)證券利息收入 存款利息收入 其他收入。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載74其他收入的核算 賬戶設(shè)置：“其他收入” 核算：收到

28、時(shí)：借：銀行存款 貸：其他收入 年終時(shí)：借：其他收入 貸：結(jié)余來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載75支出的內(nèi)容 經(jīng)常性支出 指行政單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出。 專項(xiàng)支出 行政單位為完成或特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。 自籌基建支出 行政單位依法批準(zhǔn)用財(cái)政預(yù)算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載76經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容 基本工資 補(bǔ)助工資 其他工資 職工福利費(fèi) 社會(huì)保障費(fèi) 公務(wù)費(fèi) 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 修繕費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi) 其他來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載77經(jīng)費(fèi)支出的原則 1、按批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃用款，不得辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃或超預(yù)算的開支。 2、按財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)辦理支出，不得隨意提高標(biāo)準(zhǔn)。

29、 3、勤儉節(jié)約，反對(duì)浪費(fèi)，講求支出的效益。 4、按規(guī)定的資金渠道分別開支，不得相互挪用。 5、支出要有合法的憑證為依據(jù)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載78經(jīng)費(fèi)支出的核算 賬戶設(shè)置：“經(jīng)費(fèi)支出” 核算：發(fā)生時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：有關(guān)賬戶 年終：借：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載79撥出經(jīng)費(fèi) 概念： 指主管部門或上級(jí)單位，即二級(jí)會(huì)計(jì)單位根據(jù)核定的預(yù)算對(duì)所屬單位轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費(fèi)。按實(shí)際發(fā)生額記帳。 核算：撥出時(shí)：借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 年末：借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載80結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算 將資金劃入建行時(shí)：借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 年末：借：結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建來(lái)自

30、中國(guó)最大的資料庫(kù)下載81會(huì)計(jì)報(bào)告 按報(bào)表內(nèi)容： 資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表 按編報(bào)時(shí)間： 月報(bào)、季報(bào)、年報(bào) 按編制級(jí)次： 單位會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載82編制要求 數(shù)字準(zhǔn)確 內(nèi)容完整 報(bào)送及時(shí)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載83年終清理結(jié)算的主要內(nèi)容 清理核對(duì)年終預(yù)算數(shù)字和預(yù)算領(lǐng)撥數(shù)字 清理債權(quán)債務(wù)等往來(lái)結(jié)算款項(xiàng) 清理財(cái)產(chǎn)物資 清理貨幣資金來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載84年終結(jié)帳 年終轉(zhuǎn)帳 結(jié)清舊賬 記入新賬來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載85資產(chǎn)負(fù)債表 概念： 反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)費(fèi)收支情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 分類： 月報(bào) 季報(bào) 年報(bào)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載86資產(chǎn)

31、負(fù)債表（月份、季度）編報(bào)單位 年 月 日 單位：元來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載87資產(chǎn)負(fù)債表（年度）編報(bào)單位 年 月 日 單位：元來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載88收入支出總表編表單位： 年 月 日 單位：元來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載89經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表編表單位： 年 月 日 單位：元來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載90基本數(shù)字表編報(bào)單位： 年 月 日來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載91行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表分析 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核 政策性審核 預(yù)算執(zhí)行情況的審核 專項(xiàng)資金使用情況的審核 其他各項(xiàng)收入、支出的審核 其他問題的審核 技術(shù)性審核：審核會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字是否正確，規(guī)定的報(bào)表是否齊全，表內(nèi)項(xiàng)目是否按規(guī)定填報(bào)，有無(wú)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)情

32、況，報(bào)送是否及時(shí)，報(bào)表上各項(xiàng)簽章是否齊全等。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載92會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總 原則上是將相同項(xiàng)目的金額加計(jì)總數(shù)后填列，有以下項(xiàng)目需要沖銷： 上級(jí)單位的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)單位的“撥入經(jīng)費(fèi)”沖銷。 上級(jí)單位的“撥出專項(xiàng)資金”與下級(jí)單位的“撥入專項(xiàng)資金”沖銷。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載93會(huì)計(jì)報(bào)表分析 比較分析法 通過對(duì)相同內(nèi)容，不同時(shí)間或不同地點(diǎn)的會(huì)計(jì)指標(biāo)以減法形式對(duì)比，發(fā)現(xiàn)差異的一種方法。 比較形式：年度預(yù)算收支實(shí)際與計(jì)劃、與上期、與上年同期或某一完成較好的歷史時(shí)期、與其他同類單位的相同指標(biāo)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載94構(gòu)成比率分析法 概念： 通過計(jì)算出各個(gè)組成部分在總體中所占的比重，從

33、而找出各項(xiàng)目變化的規(guī)律。 分析指標(biāo)： 支出增長(zhǎng)率 人均開支 專項(xiàng)支出占總支出比重 人員支出占總支出比重 人車比例來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載95思考題 1、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)告的要求有哪些？ 2、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表有哪幾種？ 3、行政單位月度與年度資產(chǎn)負(fù)債表有何不同？ 4、如何分析行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表？來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載96事業(yè)單位會(huì)計(jì) 學(xué)習(xí)內(nèi)容： 事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述 事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 事業(yè)單位負(fù)債的核算 事業(yè)單位收入的核算 事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出的核算 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)告來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載97事業(yè)單位 概念： 主要通過生產(chǎn)精神產(chǎn)品和提供各種勞務(wù)的形式直接或間接地為上層建筑、生產(chǎn)建

34、設(shè)和人民生活服務(wù)的接受國(guó)家行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的單位。 類別： 工業(yè)、交通、商業(yè)事業(yè)單位； 農(nóng)業(yè)事業(yè)單位； 文化、科學(xué)、衛(wèi)生等事業(yè)單位； 社會(huì)福利、救濟(jì)事業(yè)單位； 其他國(guó)有事業(yè)單位。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載98事業(yè)單位的特點(diǎn) 主要生產(chǎn)精神產(chǎn)品和提供各種勞務(wù)，一般不生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品。 主要業(yè)務(wù)不以營(yíng)利為目的，而是以社會(huì)效益為目的。 出資者不具有明確的經(jīng)濟(jì)效益，不要求投入資產(chǎn)的回報(bào)，也不準(zhǔn)備收回投入資產(chǎn)。 事業(yè)單位沒有國(guó)家賦予的管理社會(huì)公務(wù)活動(dòng)的權(quán)利，不具有國(guó)家管理職能。 事業(yè)單位通常要接受國(guó)家行政機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載99事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 不同類型的業(yè)務(wù)活動(dòng)采取不同的核算基礎(chǔ)。 可以按規(guī)定從

35、結(jié)余中提取職工福利基金，并將剩余部分作為事業(yè)單位基金留存單位。 對(duì)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)通常實(shí)行收支結(jié)余核算，視情況進(jìn)行內(nèi)部成本核算。 收入來(lái)源多渠道，支出使用多用途。 事業(yè)單位舉辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體可以利用其非財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)外投資。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載100事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng) 主管會(huì)計(jì)單位 二級(jí)會(huì)計(jì)單位 基層會(huì)計(jì)單位 設(shè)置原則與行政單位類似來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載101事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基本任務(wù) 及時(shí)記帳、報(bào)帳，如實(shí)反映情況。 合理使用資金，積極組織收入。 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載102事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目1、按會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途分為：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、

36、收入、支出類。具體內(nèi)容見書P2182、按會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容的詳略程度分為總帳科目和明細(xì)科目?jī)纱箢?。?lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載103會(huì)計(jì)憑證 原始憑證： 收款收據(jù) 借款憑證 預(yù)算撥款憑證 各種稅票 材料出庫(kù)、入庫(kù)安 固定資產(chǎn)出庫(kù)、入庫(kù)單 開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)（或退回）的收、付款憑證 往來(lái)結(jié)算憑證 其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生情況和完成情況的憑證和文件等。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載104記帳憑證 種類及格式： 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 編制方法與要求： 應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，歸類整理和編制記帳憑證。 記帳憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須填列齊全。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載105記帳憑證 除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤外，記帳憑證必須附有

37、原始憑證。 記帳憑證必須清晰、工整，不得潦草。 填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生日期的順序?qū)τ泿{證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。 空行處應(yīng)劃線注銷。 記帳憑證月末應(yīng)加具封面，裝訂成冊(cè)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載106記帳憑證錯(cuò)賬更正 發(fā)現(xiàn)未登記帳簿的記帳憑證錯(cuò)誤，應(yīng)將原記帳憑證作廢，重新編制記帳憑證。 發(fā)現(xiàn)已登記帳簿的記帳憑證錯(cuò)誤，應(yīng)采用“紅字更正法”或“補(bǔ)充登記法”更正。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載107會(huì)計(jì)帳簿 種類： 總帳：三欄式 明細(xì)帳：三欄式或多欄式 收入明細(xì)帳 支出明細(xì)帳 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)帳來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載108會(huì)計(jì)帳簿的使用要求 一年一本。 手工記帳必須使用藍(lán)、黑墨水書寫。 應(yīng)根據(jù)審核過的記帳

38、憑證登記。 按月結(jié)帳。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載109錯(cuò)賬的更正 如果記帳憑證無(wú)錯(cuò)，應(yīng)采用“劃線更正法”。 如果記帳憑證有錯(cuò)，應(yīng)采用“紅字沖正法”或“補(bǔ)充登記法”。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載110記帳程序：科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證記帳憑證科目匯總表總帳明細(xì)表現(xiàn)金、銀行存款日記帳會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載111事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素 一、資產(chǎn)： 概念：事業(yè)單位占有或者耗用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 內(nèi)容： 流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 對(duì)外投資：指事業(yè)單位利用貨幣資產(chǎn)、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

39、包括債券投資和其他投資。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載112資產(chǎn)內(nèi)容 固定資產(chǎn)：指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。 無(wú)形資產(chǎn)：指不具有實(shí)物形態(tài)而能為事業(yè)單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載113負(fù)債 概念： 指單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。 內(nèi)容： 借入款項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng) 其他應(yīng)付款 各種應(yīng)繳款項(xiàng)等來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載114凈資產(chǎn) 概念： 指資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額的差額。

40、內(nèi)容： 事業(yè)基金 固定基金 專用基金 結(jié)余來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載115收入 概念： 指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。 內(nèi)容： 財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 事業(yè)收入 經(jīng)營(yíng)收入 附屬單位繳款 其他收入 基本建設(shè)撥款收入來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載116支出 概念： 指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支。 內(nèi)容： 事業(yè)支出 經(jīng)營(yíng)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 上繳上級(jí)支出 基本建設(shè)支出來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載117流動(dòng)資產(chǎn)的核算 一、現(xiàn)金：指各單位的庫(kù)存現(xiàn)金。包括庫(kù)存的人民幣和庫(kù)存的外幣。 （一）、現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 1、現(xiàn)金的使用范圍 2、

41、庫(kù)存現(xiàn)金的限額 （二）、科目設(shè)置 “現(xiàn)金” “現(xiàn)金日記帳” “現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表” （三）、主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載118銀行存款的核算 銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式和結(jié)算紀(jì)律： 銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式： 銀行匯票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付。 具體內(nèi)容見書P224226 結(jié)算紀(jì)律： 不準(zhǔn)出租、出借帳戶 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票 不準(zhǔn)套取銀行信用來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載119銀行存款的核算 科目設(shè)置： “銀行存款” “銀行存款日記帳” 賬務(wù)處理： 收到時(shí)：借：銀行存款 貸：各收入類帳戶 支出時(shí)：借：各支出類帳戶 貸：銀行存款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載120銀行存款日記帳的核對(duì) 1

42、、銀行存款日記帳核對(duì)的三個(gè)環(huán)節(jié)： 銀行存款日記帳與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符。 銀行存款日記帳與銀行存款總帳核對(duì)，做到賬賬相符。 銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì)。 2、未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：見書P229 3、外幣銀行存款業(yè)務(wù)的處理： 采用“月末余額調(diào)整法”，匯兌損益記入“事業(yè)支出”來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載121應(yīng)收票據(jù) 概念： 指事業(yè)單位在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因銷售商品而收到的商業(yè)匯票。 分類： 按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 按票面是否注明利息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。 計(jì)價(jià)：以票面額入帳。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載122應(yīng)收票據(jù) 科目設(shè)置： “應(yīng)收票據(jù)” “應(yīng)收票據(jù)備查

43、簿” 賬務(wù)處理：例見書P231232 不帶息應(yīng)收票據(jù) 帶息應(yīng)收票據(jù)：利息的計(jì)算、核算“其他收入”或沖減“經(jīng)營(yíng)支出” 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載123應(yīng)收帳款 科目設(shè)置： “應(yīng)收帳款”按不同購(gòu)貨單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 應(yīng)收帳款的確認(rèn)和賬務(wù)處理（例見書P233） 應(yīng)收帳款的確認(rèn)：在商品已交付，合同已履行、銷售手續(xù)已完備時(shí)確認(rèn)，按實(shí)際發(fā)生額入帳，如有折扣，應(yīng)考慮。 商業(yè)折扣：直接在確認(rèn)收入時(shí)扣減。 現(xiàn)金折扣：總價(jià)法（我國(guó)采用）、凈價(jià)法、混合法來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載124預(yù)付帳款 科目設(shè)置：“預(yù)付帳款”（例見書P234） 預(yù)付時(shí)： 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 收到時(shí): 借:材料 貸:

44、預(yù)付帳款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載125其他應(yīng)收款 “其他應(yīng)收款” 核算范圍核算范圍:職工預(yù)借的差旅費(fèi),預(yù)付給內(nèi)部單位的備用金,應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款, 應(yīng)收的各種罰款, 存入的保證金, 應(yīng)向職工收取的各種墊支款項(xiàng), 應(yīng)收暫付上下級(jí)單位的款項(xiàng)等. 核算舉例見書P235來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載126存貨 存貨： 事業(yè)單位在業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中為耗用或銷售而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)。 存貨的分類 原材料 燃料 包裝物 低值易耗品 產(chǎn)成品來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載127存貨的計(jì)價(jià) 外購(gòu)存貨： 買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、稅金。非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。 自制存貨： 制造過程中所耗用的料、工

45、、費(fèi)等。 委托外單位加工完成的存貨： 材料費(fèi)、加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、稅金。 接受捐贈(zèng)的存貨： 發(fā)票價(jià)或市價(jià)加采購(gòu)費(fèi)。 盤盈存貨： 同類貨物實(shí)際成本來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載128存貨盤存制度及發(fā)出計(jì)價(jià)方法 存貨數(shù)量的盤存方法 實(shí)地盤存制 永續(xù)盤存制 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 先進(jìn)先出法 加權(quán)平均法具體做法與企業(yè)一致來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載129設(shè)置的主要科目 “材料” 核算范圍：庫(kù)存物資及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。 借方：驗(yàn)收入庫(kù)材料成本 貸方：發(fā)出、盤虧、毀損等減少材料成本 余額：在借方，反映庫(kù)存材料成本 明細(xì)帳：按材料保管地點(diǎn)、材料類別、品種、規(guī)格設(shè)置。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載130

46、設(shè)置的主要科目 “產(chǎn)成品” 借方：產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本 貸方：產(chǎn)品出庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本 余額：庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本 明細(xì)帳：按產(chǎn)品品種、規(guī)格設(shè)置來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載131存貨明細(xì)帳的核算 兩套賬法： 指?jìng)}庫(kù)設(shè)置一套只記數(shù)量，不記金額的“材料卡片”，根據(jù)各種材料的收發(fā)憑證，逐日逐筆登記材料收、發(fā)、結(jié)存數(shù)量，同時(shí)在財(cái)會(huì)部門另外設(shè)置一套數(shù)量金額式的“材料明細(xì)帳”的一種存貨明細(xì)核算方法。 優(yōu)點(diǎn)：兩套賬可以相互制約 缺點(diǎn)：重復(fù)記帳，工作量大。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載132存貨明細(xì)帳的核算 二賬合一法： 倉(cāng)庫(kù)按品種、規(guī)格設(shè)置的“材料卡片”與財(cái)會(huì)部門設(shè)置的“材料明細(xì)分類帳”合并，實(shí)行“賬卡合一”，由倉(cāng)庫(kù)保

47、管人員負(fù)責(zé)登記數(shù)量，財(cái)會(huì)人員定期到倉(cāng)庫(kù)核查收單，并在材料收、發(fā)料憑證上標(biāo)價(jià)，并登記金額。 由于簡(jiǎn)便，事業(yè)單位一般采用。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載133存貨總分類核算 材料收入核算： 購(gòu)入核算： 不從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位和確認(rèn)為小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位，購(gòu)入材料按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。 從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并確認(rèn)為一般納稅人的事業(yè)單位，其購(gòu)入材料用于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部分，按含稅價(jià)計(jì)算；用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部分，按不含稅價(jià)計(jì)算，增值稅單列在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目借方。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載134來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載135接收捐贈(zèng)的材料：接收捐贈(zèng)的材料：1、如是一般納稅人用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借：材料（按確認(rèn)的

48、不含稅價(jià)格） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（增值稅發(fā)票列明的稅金） 貸：其他收入2、如是一般納稅人用于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、小規(guī)模納稅人或不從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位借：材料（含稅價(jià)） 貸：其他收入來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載136材料發(fā)出核算： 1、不從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位用于非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的材料，領(lǐng)用時(shí)：借：事業(yè)支出 貸：材料2、用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的材料，領(lǐng)用時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：材料來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載137產(chǎn)品收、發(fā)核算： 產(chǎn)成品：指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位已加工完畢并已驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)格和技術(shù)條件，可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。包括事業(yè)單位自備材料加工制造的商品產(chǎn)品，接收外來(lái)

49、原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品等。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載138產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)：產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)：借：產(chǎn)成品借：產(chǎn)成品 貸：成本費(fèi)用貸：成本費(fèi)用產(chǎn)品發(fā)出、銷售時(shí)：產(chǎn)品發(fā)出、銷售時(shí)：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出 貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載139存貨清查核算： 發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧時(shí)，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示后，盤盈一般沖減支出，盤虧一般增加支出。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載140長(zhǎng)期資產(chǎn)的核算 長(zhǎng)期資產(chǎn)：指需要在一年以上或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上才能變現(xiàn)的資產(chǎn)。主要包括對(duì)外長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載141對(duì)外投資的核算

50、對(duì)外投資的概念： 指事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 對(duì)外投資的分類： 按投資對(duì)象的不同，可分為債券投資和經(jīng)營(yíng)投資。 按投資方式的不同，可分為貨幣資金投資、實(shí)物資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載142對(duì)外投資的核算 對(duì)外投資的入帳時(shí)間和入帳價(jià)值： 入帳時(shí)間： 以付款（或投出資產(chǎn)）的時(shí)間 入帳價(jià)值： 以貨幣資金投資的，按實(shí)際支付的款項(xiàng)入帳 以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的，國(guó)有事業(yè)單位以資產(chǎn)評(píng)估價(jià)入帳，其他單位還可以協(xié)議價(jià)入帳。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載143對(duì)外投資的核算 科目設(shè)置： “對(duì)外投資”賬務(wù)處理：1、債權(quán)性投資：購(gòu)入債券時(shí)：借：對(duì)外投資 貸：銀行存款

51、 借：事業(yè)基金一般基金 貸：事業(yè)基金投資基金來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載144對(duì)外投資的核算收到利息時(shí)：借：銀行存款 貸：其他收入收回或轉(zhuǎn)讓債券時(shí)：借：銀行存款 貸：對(duì)外投資 其他收入 借：事業(yè)基金投資基金 貸：事業(yè)基金一般基金來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載145經(jīng)營(yíng)投資 對(duì)外投資時(shí)： 投出貨幣資金時(shí)： 投出固定資產(chǎn)時(shí)： 投出材料時(shí)： 投出無(wú)形資產(chǎn)時(shí)： 投資期內(nèi)收到分派來(lái)的紅利時(shí)： 收回投資時(shí)：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載146固定資產(chǎn)的核算 概念： 指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（一般設(shè)備單位價(jià)值500元，專用設(shè)備單位價(jià)值800元）以上，并在使用過程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 分類： 按性

52、質(zhì)不同 按經(jīng)濟(jì)用途不同 按使用情況不同 按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況的不同來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載147固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 計(jì)價(jià)方法： 原始價(jià)值 重置完全價(jià)值來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載148固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 價(jià)值構(gòu)成： 購(gòu)入： 自行建造： 改、擴(kuò)建： 融資租入： 接受捐贈(zèng)： 盤盈：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載149固定資產(chǎn)增、減的核算 科目設(shè)置： “固定資產(chǎn)” “固定基金” “專用基金”來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載150固定資產(chǎn)增加的核算 購(gòu)入的核算： 融資租入的核算： 接受捐贈(zèng)的核算： 自制的核算：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載151固定資產(chǎn)減少的核算 出售時(shí)： 報(bào)廢、毀損時(shí)： 向其他單位投資轉(zhuǎn)出時(shí)：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)

53、下載152固定資產(chǎn)的清查和盤盈、盤虧的核算方法 固定資產(chǎn)的清查方法： 賬實(shí)逐一核對(duì)法： 抄列實(shí)物清單法： 卡實(shí)直接核對(duì)法： 盤盈、盤虧的核算方法： 盤盈 盤虧來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載153無(wú)形資產(chǎn)的核算 概念： 指不具有實(shí)物形態(tài)而能為事業(yè)單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。 特點(diǎn)： 沒有實(shí)物形態(tài) 收益的不確定性 有償取得來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載154無(wú)形資產(chǎn)的核算 內(nèi)容： 專利權(quán) 商標(biāo)權(quán) 版權(quán) 土地使用權(quán) 非專利技術(shù) 商譽(yù)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載155無(wú)形資產(chǎn)的分類 按有效期； 有限期無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等 無(wú)限期無(wú)形資產(chǎn)：非專利技術(shù)等 按取得方式： 可單獨(dú)辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等 不可單獨(dú)辨認(rèn)

54、無(wú)形資產(chǎn)：商譽(yù)等來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載156無(wú)形資產(chǎn)的入帳價(jià)值和攤銷 無(wú)形資產(chǎn)的入帳價(jià)值： 外購(gòu)： 自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得： 接受捐贈(zèng)取得： 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷： 不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位：一次記入“事業(yè)支出” 實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位： 經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)，按規(guī)定期限平均攤銷計(jì)入“經(jīng)營(yíng)支出” 非經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)，按規(guī)定期限平均攤銷計(jì)入“事業(yè)支出”來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載157無(wú)形資產(chǎn)的核算 科目設(shè)置： “無(wú)形資產(chǎn)” 賬務(wù)處理： 取得時(shí)： 購(gòu)入： 自創(chuàng)： 攤銷時(shí)： 轉(zhuǎn)讓時(shí)： 轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí) 轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載158事業(yè)單位負(fù)債的核算 負(fù)債：指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要

55、以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項(xiàng)等。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載159借入款項(xiàng)的核算 核算范圍： 向財(cái)政部門借入的事業(yè)周轉(zhuǎn)金，向銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借入款項(xiàng)，向其他有關(guān)單位的借入款項(xiàng)等。 科目設(shè)置： “借入款項(xiàng)” 賬務(wù)處理： 借入時(shí)： 支付利息時(shí)： 歸還時(shí)：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載160應(yīng)付及預(yù)收款的核算 應(yīng)付票據(jù)的核算： 應(yīng)付帳款的核算： 預(yù)收帳款的核算： 其他應(yīng)付款的核算：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載161應(yīng)繳款項(xiàng)的核算 應(yīng)繳預(yù)算款的核算： 應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算： 應(yīng)繳稅金的核算：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載162收入的含義和核算要求 含義： 是為開

56、展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)而取得的。 是依法取得的。 是通過多種形式、多種渠道取得的。 是非償還性的。 核算要求：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載163繳撥款收入的核算 財(cái)政補(bǔ)助收入的核算： 上級(jí)補(bǔ)助收入的核算： 撥入?？畹暮怂悖?附屬單位繳款的核算：來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載164事業(yè)單位收入的核算 事業(yè)單位收入的概念： 指事業(yè)單位通過開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。 事業(yè)單位收入的內(nèi)容： 專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入 輔助活動(dòng)所取得的收入 不上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外收入，或上繳財(cái)政專戶后返還給事業(yè)單位的預(yù)算外收入來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載165收入的核算 科目設(shè)置： “事業(yè)收入” 賬務(wù)處理： 收到收入時(shí)：

57、借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 年終結(jié)帳時(shí)：借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載166經(jīng)營(yíng)收入的核算 經(jīng)營(yíng)收入的特征： 經(jīng)營(yíng)收入是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，而不是專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。 經(jīng)營(yíng)收入是非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，而不是獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載167經(jīng)營(yíng)收入的核算 經(jīng)營(yíng)收入的收入確認(rèn)原則： 一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；但對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的收支業(yè)務(wù)，也可以采用收付實(shí)現(xiàn)制。 對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行成本核算制度時(shí)，其經(jīng)營(yíng)收支業(yè)務(wù)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，且其經(jīng)營(yíng)收支應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的經(jīng)營(yíng)收入配比。 對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不實(shí)行成本核算制度時(shí)，其經(jīng)營(yíng)收支業(yè)務(wù)可以采用收付實(shí)現(xiàn)制核

58、算。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載168經(jīng)營(yíng)收入的核算 科目設(shè)置：“經(jīng)營(yíng)收入” 賬務(wù)處理： 收到收入時(shí)：借：銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入 年終結(jié)帳時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載169其他收入的核算 其他收入是指事業(yè)單位除撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款以外的各項(xiàng)收入。如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租的租金收入、外單位捐贈(zèng)的未限定用途的財(cái)物及其他零星雜項(xiàng)收入。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載170其他收入的核算 科目設(shè)置：“其他收入” 賬務(wù)處理： 收到時(shí)：借：銀行存款 貸：其他收入 年終結(jié)帳時(shí)：借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載171事業(yè)單位支出的分類 按支出對(duì)象分為：

59、 本單位支出 人員經(jīng)費(fèi)支出 公用支出 對(duì)所屬單位的撥款來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載172事業(yè)單位支出的分類 按支出用途分為： 基本工資 補(bǔ)助工資 職工福利費(fèi) 社會(huì)保障費(fèi) 助學(xué)金 公務(wù)費(fèi) 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 修繕費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi) 其他費(fèi)用來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載173事業(yè)單位支出的分類 按支出性質(zhì)分為： 事業(yè)支出 經(jīng)營(yíng)支出 ?？钪С?對(duì)附屬單位補(bǔ)助 上繳上級(jí)支出 基本建設(shè)支出來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載174事業(yè)單位支出的核算要求 嚴(yán)格支出原始憑證的審核，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 劃清各種支出界限，按資金渠道辦理支出。 劃清基本建設(shè)支出與事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出的界限。 劃清單位支出與個(gè)人支出的界限。 劃清事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界限

60、。 劃清事業(yè)支出與對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的界限。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載175事業(yè)支出的列支口徑和要求 對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)金等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證列報(bào)支出。 購(gòu)入隨買隨用的辦公用品、業(yè)務(wù)用品一般按實(shí)際購(gòu)入數(shù)額列報(bào)支出。 社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載176事業(yè)支出的列支口徑和要求 固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。 購(gòu)入固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出。 其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載177事業(yè)單位支出的核算