第三章會計等式與

1、 產(chǎn)與權(quán)益實際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟資源在同一時點上所表現(xiàn)的不同形式。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)，而權(quán)益則表明了資源取得和形成的渠道。有一定的資產(chǎn)，同時就有一定的權(quán)益;反之有一定的權(quán)益，同時就有一定的資產(chǎn)。因此，有多少數(shù)額的資產(chǎn)必然有其等量的權(quán)益，即在任何情況下企業(yè)的資產(chǎn)總是等于權(quán)益。資產(chǎn)與權(quán)益在任何一個時點都必然保持恒等的關(guān)系，資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等的關(guān)系用公式表示，即： 資產(chǎn)=權(quán)益 特別注意：資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所引起，能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者 投入資本和債權(quán)人借入資金及其

2、在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益的積累，分別歸屬于所有者(投資者)和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成“所有者權(quán)益”，歸屬于債權(quán)人的部分形成“債權(quán)人權(quán)益”(即企業(yè)的“負(fù)債”)。會計恒等式可進一步用公式表示為： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 或： 資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 注意：“權(quán)益”是由“債權(quán)人權(quán)益”(負(fù)債)和“所有者權(quán)益”兩部分構(gòu)成，(即“債權(quán)人權(quán)益”(負(fù)債)和“所有者權(quán)益”統(tǒng)稱為“權(quán)益”)。 上述等式表明某一會計主體在某一特定時點所擁有的各種資產(chǎn)以及債權(quán)人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的基本關(guān)系，同時也是構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的三個基 本要素。由于該等式是會計等式中最通用和最一

3、般的形式，所以通常稱為“會計基本等式”(或：第一等式)。 (二二)經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響 企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而引起各會計要素發(fā)生企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而引起各會計要素發(fā)生增減變動。但并不影響資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系。增減變動。但并不影響資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 1、對、對“資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益”等式的影響等式的影響 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起“資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益”等式兩邊會等式兩邊會計要素變動的方式，可以歸納為以下四種類

4、型：計要素變動的方式，可以歸納為以下四種類型： (1)資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加 即：等式兩邊同增，增加金額相等，不破壞會即：等式兩邊同增，增加金額相等，不破壞會計基本等式。計基本等式。 2、對、對“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”等式的影響等式的影響 拓展開來，就“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式而言，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計要素的變動同樣不改變該等式的恒等性。具體的變動情況有以下九種： (1)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加; 例如：正大公司從銀行取得6個月期借款100000元，存入公司存款賬戶 分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的資產(chǎn)(銀行存款)增加100000元，同時使企業(yè)的

5、負(fù)債(短期借款)增加100000元。由于資產(chǎn)與負(fù)債等額增加，不破壞會計基本等式。 (2)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少; 例如：正大公司以銀行存款10000元償還前欠某單位賬款。 分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)資產(chǎn)(銀行存款)減少10000元，使負(fù)債(應(yīng)付賬款)減少10000元。 由于資產(chǎn)與負(fù)債同時等額減少，不破壞會計基本等式。 (3)資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加; 例如：正大公司收到投資方投入的設(shè)備一臺，投資合同約定其價值30000元(假定該約定價值公允)。 分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的資產(chǎn)(固定資產(chǎn))增加30000元，同時使所有者權(quán)益(實收資本)增加30000元。由于資產(chǎn)與所有者權(quán)益等額

6、增加，不破壞會計基本等式。 (4)資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少; 例如：正大公司按規(guī)定辦妥減資手續(xù)，退還某投資方的投資50000元，以銀行存款支付。 分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的資產(chǎn)(銀行存款)減少50000元，使所有者權(quán)益(實收資本)減少50000元。由于資產(chǎn)與權(quán)益等額減少，不破壞會計基本等式。 (5)資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變; 例如：正大公司從銀行提取現(xiàn)金2000元，以備零星開支之用。 分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的一項資產(chǎn)(庫存現(xiàn)金)增加2000元，而另一項資產(chǎn)(銀行存款)減少2000元，增減金額相等。由于企業(yè)的資產(chǎn)總額不變，權(quán)益總額也不變，不破壞

7、會計基本等式。 (6)負(fù)債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變; 例如：正大公司開出并承兌面值為20000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款。 分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的一項負(fù)債(應(yīng)付票據(jù))增加20000元，而另一項負(fù)債(應(yīng)付賬款)減少20000元，增減金額相等。由于企業(yè)負(fù)債總額、 所有者權(quán)益總額和資產(chǎn)總額均不變，不破壞會計基本等式。 (7)所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變; 例如：正大公司按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，將資本公積20000元轉(zhuǎn)增實收資本。 分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的一項所有者權(quán)益(實收資本)增加20000元，而另一項所有者權(quán)益(資本公積)

8、減少20000元，增減金額相等。由于所有者權(quán)益總額、負(fù)債總額和資產(chǎn)總額均不變，不破壞會計基本等式。 (8)負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變; 例如：正大公司按規(guī)定分配給投資者利潤50000元，款項尚未支付。 分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使企業(yè)的負(fù)債(應(yīng)付股利)增加50000元，使所有者權(quán)益(未分配利潤)減少50000元，增減金額相等。由于企業(yè)權(quán)益總額和資產(chǎn)總額均不變，不破壞會計基本等式。 (9)負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變; 例如：正大公司將應(yīng)付給投資者的股利30000元，經(jīng)投資者同意并按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，轉(zhuǎn)作投資者向企業(yè)的投資。 分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，

9、使企業(yè)的負(fù)債(應(yīng)付股利)減少30000元，使所有者權(quán)益(實收資本)增加30000元，增減金額相等。由于企業(yè)權(quán)益總額和資產(chǎn)總額均不變，不破壞會計基本等式。 歸納小結(jié)：每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然引起歸納小結(jié)：每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然引起會計等式的一方或雙方有關(guān)項目相互聯(lián)系地發(fā)生會計等式的一方或雙方有關(guān)項目相互聯(lián)系地發(fā)生等量變化，即當(dāng)涉及會計等式的一方時，有關(guān)項等量變化，即當(dāng)涉及會計等式的一方時，有關(guān)項目的數(shù)額發(fā)生相反方向等額變動目的數(shù)額發(fā)生相反方向等額變動;而當(dāng)涉及會計等而當(dāng)涉及會計等式的兩方時，有關(guān)項目的數(shù)額必然會發(fā)生相同方式的兩方時，有關(guān)項目的數(shù)額必然會發(fā)生相同方向的等額變動，但始終不會

10、打破會計等式的平衡向的等額變動，但始終不會打破會計等式的平衡關(guān)系。關(guān)系。 【例題【例題1單選題】某企業(yè)單選題】某企業(yè)2010年初資產(chǎn)總額為年初資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為萬元，負(fù)債為20萬元，所有者權(quán)益為萬元，所有者權(quán)益為( )萬元。萬元。 A.100 B.20 C.120 D.80 【答案】【答案】D 【解析】按照會計等式：資產(chǎn)【解析】按照會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益;所有者權(quán)益所有者權(quán)益=資產(chǎn)資產(chǎn)-負(fù)債負(fù)債=100-20=80(萬元萬元) 【例題2單選題】某日，大華公司的資產(chǎn)總計為3 600萬元，流動負(fù)債合計為900萬元、所有者權(quán)益合計為1 200萬元，則當(dāng)日大華公司的非

11、流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)為( ) A.2 700萬元 B.2 400萬元 C.2 100萬元 D.1 500萬元 【答案】D 【解析】按照會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 負(fù)債總額=資產(chǎn)-所有者權(quán)益=3600-1200=2400(萬元) 由于：負(fù)債總額=流動負(fù)債合計+非流動負(fù)債合計 非流動負(fù)債合計=負(fù)債總額-流動負(fù)債合計=2400-900=1500(萬元) 【例題3判斷題】資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益實際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟資源在同一時點上所表現(xiàn)的不同形式。( ) 【答案】 【例題4單選題】關(guān)于所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別，下列說法中不正確的是( ) A.負(fù)債的求償權(quán)早于所有者權(quán)益 B.所有者的投資收益取決于企業(yè)的經(jīng)

12、營成果 C.債權(quán)人的求償權(quán)有固定到期日 D.所有者承受的風(fēng)險低于債權(quán)人 【答案】D 【解析】所有者承受的風(fēng)險高于債權(quán)人。 【例題5單選題】下列會計業(yè)務(wù)中會使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是( )。 A.從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).購買原材料，貨款未付C.購買原材料，貨款已付 D.現(xiàn)金存入銀行 【答案】B 【例題6單選題】以銀行存款50000元償還企業(yè)前欠貨款。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素變動情況屬于( )。 A.一項資產(chǎn)與一項負(fù)債同時增加 B.一項資產(chǎn)與一項負(fù)債同時減少 C.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少 D.一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少 【答案】B 【例題7判斷題】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會使資產(chǎn)和權(quán)益

13、同時減少。( ) 【答案】 【例題8單選題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，能夠引起資產(chǎn)總額增加的是( )。 A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.接受投資者投資 C.以銀行存款償還債務(wù) D.從銀行提取現(xiàn)金 【答案】B 【例題9單選題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，能夠引起資產(chǎn)總額與負(fù)債總額同時減少的是( )。 A.開出并承兌商業(yè)匯票抵付前欠外單位賬款 B.聯(lián)營到期，退還投資者投資 C.以銀行存款償還前欠外單位賬款 D.將盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本 【答案】C 【例題10多選題】下列交易或事項中，會使企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債同時等額增加的有( )。 A.購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，款尚未支付 B.收到投資者投入的一項專利權(quán) C.從銀行

14、取得3年期借款，存入銀行存款賬戶 D.用商業(yè)承兌匯票購入原材料一批 【答案】ACD 【例題11多選題】下列各項，引起資產(chǎn)總額增加的有( )。 A.實現(xiàn)的營業(yè)收入 B.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間完工產(chǎn)品成本 C.銷售產(chǎn)品時價外收取的增值稅 D.預(yù)收貨款 【答案】ACD 【例題12多選題】下列交易或事項中，不會影響會計基本等式兩邊金額的有( )。 A.將分配給投資者的利潤支付給投資者 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本金 C.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料 D.用商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 【答案】BCD 二、收入-費用=利潤 企業(yè)一定時期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項費用后的余額，即表現(xiàn)為利潤。用公式表示： “收入-費用=利潤”(又稱第二會

15、計等式) 收入、費用和利潤之間的上述關(guān)系也是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。 在實際工作中，由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等，費用也不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等，所以，收入減去費用，并經(jīng)過調(diào)整后，才等于利潤。 總結(jié)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”反映的是資金運動的靜態(tài)狀況，“收入-費用=利潤”反映的是資金運動的動態(tài)狀況。資金運動的動態(tài)狀況最后必然反映到各項靜態(tài)會計要素的變化上，從而使兩個會計等式之間建立起勾稽關(guān)系。也就是說，企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的經(jīng)營成果能夠?qū)Y產(chǎn)和所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，把一定會計期間的六個會計要素聯(lián)系起來， 就可得到以下公式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者

16、權(quán)益+(收入-費用 )(又稱第三會計等式) =負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 注意：第三會計等式動態(tài)地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系。 財務(wù)狀況反映了企業(yè)一定日期資產(chǎn)的存量情況，而經(jīng)營成果則反映了企業(yè)一定期間資產(chǎn)的增量或減量情況。 1.企業(yè)成立之初或會計期初： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 2.會計期間內(nèi)： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費用) 3.會計期末： 恢復(fù)為基本等式的形式，即： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 【例題13多選題】下列屬于會計等式的是() A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費用) C.資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益 D.收入

17、-費用=利潤 【答案】ABCD 【例題14單選題】下列屬于靜態(tài)會計等式的是()。 A.收入-費用=利潤 B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者者權(quán)益+(收入-費用) 【答案】B 【例題15多選題】下列反映資金運動靜態(tài)表現(xiàn)的會計要素有()。 A.資產(chǎn)B.負(fù)債 C.收入D.利潤 【答案】AB 【例題16多選題】下列關(guān)于會計等式的說法中，正確的有()。 A.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是最基本的會計等式，表明了會計主體在某一特定時期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動態(tài)關(guān)系 B.“收入-費用=利潤”這一等式動態(tài)地反映經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費用之間的

18、關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ) C.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”體現(xiàn)了會計六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系 D.企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會破壞會計基本等式的平衡關(guān)系 【答案】BD 【例題17判斷題】財務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)。() 【答案】 【例題18單選題】企業(yè)按規(guī)定通過銀行預(yù)收賬款60000元，此交易事項引起的變化是( )。 A.營業(yè)收入實現(xiàn)60000元 B.資產(chǎn)和負(fù)債同時增加60000元 C.資產(chǎn)和負(fù)債同時減少60000元 D.資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加60000元 【答案】B 【例題19單選題】某公司本期期初負(fù)債總額為40萬元，所有者權(quán)益總額為60萬元，本期銷售產(chǎn)品

19、一批，價款10萬元存入銀行(不考慮增值稅)，其成本為7萬元。不考慮其他因素，則本期期末該公司資產(chǎn)總額為( )萬元。 A.100 B.103 C.110 D.117 【答案】B 【解析】期初資產(chǎn)=40+60=100(萬元) 期末資產(chǎn)=期初資產(chǎn)100+銷售產(chǎn)品價款10-商品成本7=103(萬元) 【例題20多選題】某企業(yè)銷售商品一批，價款為60000元，增值稅銷項稅額10200元，商品已經(jīng)發(fā)出，價稅款尚未收到，該批商品的成本為42000元，則該交易事項引起企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表要素期末比期初的變動有( )。 A.資產(chǎn)增加28200元 B.資產(chǎn)減少42000元 C.所有者權(quán)益增加18000元 D.負(fù)債增加1

20、0200元 【答案】ACD 【解析】這項業(yè)務(wù)引起了：應(yīng)收賬款增加70200元，主營業(yè)務(wù)收入增加60000元，應(yīng)交稅費增加10200元，主營業(yè)務(wù)成本增加42000元，庫存商品減少42000元。 選項A：資產(chǎn)增加28200元(即：應(yīng)收賬款增加70200-庫存商品減少42000) 選項C：所有者權(quán)益增加18000元(即：主營業(yè)務(wù)收入增加60000-主營業(yè)務(wù)成本增加42000); 選項D：負(fù)債增加10200元。 【例題21多選題】關(guān)于會計等式，下列說法中正確的有( )。 A.收入、費用和利潤之間的關(guān)系是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ) B.會計等式反映了各會計要素之間的數(shù)量關(guān)系 C.任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞

21、資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系 D.資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ) 【答案】ABCD 【例題22多選題】企業(yè)銷售一批成本為60萬元的產(chǎn)品，收到價款90萬元并存入銀 行(不考慮增值稅)，這一經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會計要素變化有( )。 A.負(fù)債減少30萬元 B.資產(chǎn)增加30萬元 C.收入增加90萬元 D.費用增加60萬元 【答案】BCD 【解析】這項業(yè)務(wù)引起了：銀行存款增加90萬元，主營業(yè)務(wù)收入增加90萬元，主營業(yè)務(wù)成本增加60萬元，庫存商品減少60萬元。 選項A：負(fù)債減少30萬元是不對的 選項B：資產(chǎn)增加30萬元(即：銀行存款增加90-庫存商品減少60) 選項C：主營業(yè)務(wù)收入增加90萬元 選項D：主

22、營業(yè)務(wù)成本增加60萬元 三、賬戶及其基本結(jié)構(gòu)(補充內(nèi)容) (一)賬戶的含義 賬戶-是根據(jù)會計科目(只是一個名稱)設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。 (二)賬戶的分類 由于賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)，同會計科目的 分類相對應(yīng)，賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 總分類賬戶-是根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用以對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬，也稱為一級賬戶。根據(jù)總賬賬戶所核算的經(jīng)濟內(nèi)容不同，賬戶可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶五類。 明細(xì)分類賬戶

23、-是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的、用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬戶或明細(xì)賬?？傎~賬戶稱為一級賬戶，總賬賬戶以下的賬戶均稱為明細(xì)賬戶。 總分類賬戶提供會計要素具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)，一般只用貨幣計量;明細(xì)分類賬戶提供會計要素具體內(nèi)容的詳細(xì)核算指標(biāo)，除用貨幣計量外，有的還要用實物量度(件、千克、立方米等)進行輔助計量。 【例題23判斷題】賬戶按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶()。 【答案】 (三)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 交易或事項的發(fā)生所引起的會計要素具體內(nèi)容的變動，從數(shù)量上不外乎增加和減少兩種情況。因此，賬戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括增加和減少兩部分，相應(yīng)地分為左、右

24、兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，既取決于所記錄的交易或事項，也取決于賬戶的性質(zhì)。登記的本期增加金額稱為本期增加發(fā)生額，登記的本期減少金額稱為本期減少發(fā)生額，期末結(jié)存金額稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額。期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額稱為賬戶的四個金 額要素，其基本關(guān)系如下： 期初余額+本期增加發(fā)生額=本期減少發(fā)生額+期末余額 可以得出： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱(會計科目)、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證的編號、交易或事項內(nèi)容摘要、增加金額、減少金額和余額等。 賬戶名稱(會計科目) 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 第一種類型增加 增加 第二種類型減少 減少 第三種類型增加 增加 第四種類型減少 減少 第五種類型增加、減少 第六種類型 增加、減少 第七種類型 增加、減少 第八種類型 增加 減少 第九種類型 減少 增加 這是實際工作中使用的格式，我們教學(xué)中使用下面的“T”形賬戶。 賬戶核心部分可用簡化格式“T”形賬戶表示： 年 憑證號數(shù) 摘要 增加金額 減少金額 余額 月日 【例題24多選題】賬戶中各