財經(jīng)法規(guī)易混知識點歸納

1、會計法律制度的構成（第一章01）會計法律體系制訂機關代表性文件及規(guī)律會計法律全國人大及常委會制定會計法注冊會計師法會計行政法規(guī)國務院制定并發(fā)布或由國務院有關部門擬定并經(jīng)國務院批準發(fā)布企業(yè)財務會計報告條例總會計師條例會計部門規(guī)章財政部及相關部委制定或其他部門制定報財政部審核或備案企業(yè)會計準則基本準則XX辦法會計規(guī)范性文件財政部門制定并公布會計檔案管理辦法全國先進會計工作評選表彰辦法XX制度XX規(guī)定地方性會計法規(guī)地方人大及常委會XX地、XX省XX會計檔案保管期限歸類（第一章02）保管年限會計檔案永久年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調節(jié)

2、表、銀行對賬單、固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管5年、事業(yè)單位月度、季度財務會計報告3年企業(yè)月度、季度財務會計報告15年其他會計核算的相關知識補充（第一章03）原始憑證的審核會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并對單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。賬目核對1.賬實相符：會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符2.財證相符：會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符3.賬賬相符：會計賬簿之間相對應的記錄相符4.賬表

3、相符：會計賬簿記錄與會計報表有關內容相符會計年度會計年度自公歷1月1日起至12月31日止記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。會計處理方法各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務報告中說明。會計記錄文字的要求會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外

4、國文字內部控制的知識歸納（第一章04）內部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控目標合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產安全資產安全和使用有效合理保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整財務信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預防腐敗促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務的效率和效果原則全面性全面性重要性重要性制衡性制衡性適應性適應性成本效益責任人董事會：負責內部控制的建立健全和有效實施單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有

5、效實施負責監(jiān)事會：對董事會進行監(jiān)督經(jīng)理層：負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施專門機構：具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作內部控制的內容內部環(huán)境（實施內部控制的基礎）梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行風險評估控制活動信息與溝通內部監(jiān)督（監(jiān)督內部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財

6、產保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內部公開注冊會計師審計與內部審計的區(qū)別（第一章05）區(qū)別注冊會計師審計內部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領導，只具有相對獨立性審計方式受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準則實施審計依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負責，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務所必須接受代理記賬的相關知識匯總（第一章06）設立條件1.3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員2.主管代理業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職稱3.有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度4.機構的設立

7、依法經(jīng)過工商行政管理部門或其他管理部門核準5.有固定的辦公場所業(yè)務范圍1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算2.對外提供財務會計報告3.向稅務機關提供稅務資料4.委托人委托的其他會計業(yè)務義務1.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定2.對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密3.對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料以及其他不符合規(guī)定的要求，應當拒絕4.對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋會計違法行為的法律責任（第一章07）違法行為單位直接責任人不依法設置會計賬簿等會計違法行為30005萬20

8、002萬偽造、變造，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料500010萬30005萬授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料50005萬各銀行結算賬戶用途（第二章01）賬戶的基本種類 開戶審批方式適用范圍特別注意1.基本存款賬戶核準制資金收付； 存款人工資、獎金支?。?現(xiàn)金的支取開戶資料（12項）一個單位只能開立一個基本存款賬戶2.一般存款賬戶備案制存款人借款轉存； 借款歸還； 其他結算的資金收付； 現(xiàn)金繳存開戶資料：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；基本存款賬戶開戶登記證；借款開立出具貸款合同；其他結算出具證明。一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金3.專用存款賬戶（存款人

9、因特定用途需要開立的賬戶）預算單位專用存款賬戶、QFII賬戶，開戶核準制；其他開戶備案制了解單位銀行卡賬戶：資金必須由基本存款賬戶轉入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付；財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。4.臨時存款賬戶存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。可辦理轉賬結算和現(xiàn)金收付設立臨時機構（如工程指揮部、攝制組）；異地臨時經(jīng)營活動（如建筑施工及安裝活動）；注冊驗資、增資。有效期最長不得超過2年。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間不得提現(xiàn)，即“只收不付”。除注冊驗資臨時存款賬戶外，其他的臨時存款賬戶可提現(xiàn)。5.個人銀行結算賬戶辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金存取區(qū)別

10、于儲蓄賬戶：儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。開立條件：使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業(yè)務。轉賬到個人卡的每筆超過5萬提供付款證明。代扣個稅提供完稅證明。6.異地銀行結算賬戶（了解）銀行結算賬戶開立時需核準和需備案賬戶區(qū)分（第二章02）開立制度賬戶名稱正式開立之日日期核準制基本存款賬戶核準日銀行在2個工作日內審核臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）預算單位專用存款賬戶QFII專用存款賬戶備案制一般存款賬戶開戶日銀行于開戶之日起5個工作日備案其他專用存款賬戶個人銀行結算賬戶違反銀行賬戶管理法律責任（第二章03）違反銀

11、行賬戶結算管理制度事項經(jīng)營性存款人非經(jīng)營性存款人法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀行1000元1000元1.違反規(guī)定開立銀行結算賬戶1萬元以上3萬元以下2.偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶3.違反規(guī)定不及時撤銷銀行結算賬戶4.偽造、變造、私自印制開戶登記證1.違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶；5千元以上3萬元以下2.違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3.利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務；4.出租、出借銀行結算賬戶；5.從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。票據(jù)權利的取得（第二章04）票據(jù)權利的取得1.票據(jù)

12、的取得必須給付對價2.因稅收、繼承、贈予可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價限制，所享有的票據(jù)權利不得優(yōu)于前手3.因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的，不得享受票據(jù)權利票據(jù)基本當事人相關知識匯總（第二章05）票據(jù)種類出票人收款人付款人支票企業(yè)、其他組織和個人不可更改項目出票人銀行本票出票銀行出票銀行商業(yè)承兌匯票企業(yè)或其他組織匯票承兌人銀行承兌匯票承兌銀行銀行匯票出票銀行出票銀行票據(jù)的種類及出票（第二章06）內容支票商業(yè)匯票銀行匯票銀行本票基本當事人出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人出票人、收款人適用范圍單位和個人各種款項單位真實交易或債權債務關系單位和

13、個人異地同城、同一交換區(qū)各種款項結算單位和個人同一票據(jù)交換區(qū)各種款項種類1.現(xiàn)金支票取現(xiàn)2.轉賬支票轉賬3.普通支票可取可轉，劃線支票轉賬銀行匯票、商業(yè)匯票無商業(yè)本票、銀行本票，我國專指銀行本票(即期)出票絕對記載事項無收款人名稱七項七項無付款人名稱相對記載事項1.付款地2.出票地1.付款日期2.付款地3.出票地無票據(jù)絕對記載事項匯總（第二章07）票據(jù)表明“XX”的字樣無條件支付的XX、出票金額付款人名稱收款人名稱出票日期出票人簽章銀行匯票銀行匯票承諾商業(yè)匯票商業(yè)/銀行承兌匯票委托銀行本票銀行本票承諾X支票支票委托X票據(jù)相對記載事項匯總（第二章08）票據(jù)付款日期付款地出票地匯票銀行本票X（見票

14、即付）支票X（見票即付）關于票據(jù)各類時間性規(guī)定的總結（第二章09）票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限票據(jù)權利時效匯票銀行匯票見票即付無需提示承兌出票日起1個月出票日起2年商業(yè)匯票定日付款到期日前提示承兌到期日起10日到期日起2年出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個月本票出票日起2個月出票日起2年支票出票日起10日出票日起6個月追索權6個月再追索權3個月商業(yè)匯票的付款期限不超過6個月稅收的分類（第三章01）分類標準類型代表稅種征稅對象流轉稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅財產稅類房產稅、契稅、車船稅、船舶噸稅資源稅類資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅類車輛購置

15、稅、城市維護建設稅、印花稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關稅類進出口關稅征收權限和收入支配權限中央稅消費稅(含進口環(huán)節(jié)代征)關稅、車輛購置稅、海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅計稅標準從價稅增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅從量稅車船稅、土地使用稅、消費稅中的啤酒和黃酒復合稅消費稅中的卷煙和白酒稅法的分類（第三章02）分類標準類型代表稅種及規(guī)律功能作用稅收實體法企業(yè)所得稅法個人所得稅法稅收程序法稅收征收管理法海關法進出口關稅條例主權國家行使稅收管轄權國內稅法屬人或屬地原則國際稅法

16、雙邊或多邊國家間的稅收到條例和國際慣例外國稅法外國各個國家制定稅法法律級次稅收法律XX法稅收行政法規(guī)XX條例、XX暫行條例稅收行政規(guī)章(部門規(guī)章、地方規(guī)章)XX辦法、XX實施細則稅收規(guī)范性文件命令、通知、公告、通告、批復、意見、函營改增行業(yè)稅目匯總表（第三章03）試點行業(yè)應稅服務具體內容1.交通運輸業(yè) 陸路運輸服務包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸、鐵路運輸（出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取管理費用按陸路運輸）水路運輸服務遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務。航空運輸服務航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。管道運輸服務通過管道設施輸送氣體、液體、固體物資。2

17、.郵政業(yè)(郵政儲蓄征營業(yè)稅)普遍業(yè)務郵件寄遞、郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌特殊業(yè)務義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命遺物的寄遞其他郵政服務郵冊等郵品銷售、郵政代理3.現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術服務包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。信息技術服務包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。文化創(chuàng)意服務包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務和收派服務。 有形動產租賃包括有形動產

18、融資租賃和有形動產經(jīng)營性租賃。鑒證咨目詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務(代理記賬)。廣播影視影視制作、發(fā)行、播映（含放映）。視同銷售行為匯總表（第三章04）行為處理情況內容行為處理情況自產或委托加工視同銷售計算銷項稅4、用于非增值稅應稅項目外購進項不予抵扣或進項稅額轉出5、用于集體福利或個人消費6、作為投資，提供給其他單位或個體工商戶外購視同銷售計算銷項稅7、分配給股東或投資者8、無償贈送給其他單位或個人其他視同銷售行為1、將貨物交會其他單位或個人代銷按正常銷售處理2、銷售代銷貨物3、移送其他機構用于銷售（除同一縣市外）視同提供應稅服務向其他單位或個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服

19、務以公益活動為目的或以社會公眾為對象的除外納稅人的分類（第三章05）納稅人標準管理要求一般納稅人1.貨物生產或提供應稅勞務：50萬以上2.貨物批發(fā)零售：80萬以上3.應稅服務： 500萬收上銷售貨物；開具專用發(fā)票購買貨物：扣稅“購進扣稅法”小規(guī)模納稅人1.貨物生產或提供應稅勞務：50萬或50萬以下2.貨物批發(fā)零售：80萬或80萬以下3.應稅服務： 500萬或500萬以下銷售貨物：開具普通發(fā)票購買貨物：不得抵扣稅額“簡易辦法”增值稅稅率和征收率（第三章06）按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍一般納稅人(稅率)基本稅率為17%1.銷售或進口貨物2.納稅人提供加工、修理修配勞務3.提供有形動產租賃服務

20、低稅率為13%1.糧食、食用植物油2.自來水、氣體、居民用煤炭制品3.圖書、報紙、雜志4.飼料、化肥、農藥、農機(不包括農機零部件)、農膜11%提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務6%提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外）零稅率(不同于免稅)1.出口貨物2. 國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務小規(guī)模納稅人(征收率)基本征收率為3%銷售貨物、提供應稅勞務組成計稅價計算公式（第三章07）內容計算公式征收增值稅組價=成本×（1+成本利潤率）征收增值稅和消費稅組價=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額組價=成本×（1+成本利潤率）÷（1消費稅稅率）進

21、口征收增值稅組價=關稅完稅價格+關稅進口征收增值稅和消費稅組價=關稅完稅價格+關稅+消費稅稅額組價=（關稅完稅價格+關稅）÷（1消費稅稅率）增值稅納稅義務發(fā)生時間（第三章08）銷售方式納稅義務發(fā)生時間直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當天。先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當天。托收承付和委托收款發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天賒銷和分期收款書面合同約定收款當天，沒有約定或約定不明為發(fā)出貨物當天預收貨款貨物發(fā)出當天,銷售超過12個月為收到預收款或書面合同約定收款當天委托代銷收到代銷清單或全部或部分貨款當天，沒有代銷清單為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天銷售應稅勞務提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售

22、款憑據(jù)當天視同銷售；提供應稅服務貨物移送使用當天；應稅服務完成的當天進口貨物報關進口當天扣繳義務納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天增值稅納稅地點（第三章09）主體內容納稅地點固定業(yè)戶一般銷售貨物或提供應稅勞務機構所在地外出銷售(開證明)機構所在地外出銷售(未開證明)銷售地或勞務發(fā)生地;未繳納由機構所在地補征非固定業(yè)戶銷售貨物或提供應稅勞務銷售地或勞務發(fā)生地；未繳納由機構所在地或居住地補征進口貨物納稅人進口貨物報關地海關扣繳義務人扣繳稅款機構所在地或居住地營業(yè)稅稅率（第三章10）稅率適用稅率的行業(yè)3% 建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè) 5% 金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產5%20% 娛樂業(yè)

23、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定（第三章11）稅目計稅營業(yè)額規(guī)定建筑勞務全額計稅向建設單位收取的工程價款及價外費用，如向建設單位收取的臨時設施費、材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎等。差額計稅納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款，不包括建設方提供的設備價款 自建行為 自建自用房屋的行為不納稅 自建房屋對外銷售，自建行為先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產繳納營業(yè)稅 提供裝飾勞務 營業(yè)額為向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入服務業(yè)旅店業(yè)

24、提供食宿服務的各項收入(全額)飲食業(yè)餐飲收入(全額)旅游業(yè)務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額(差額)租賃業(yè)務租金收入(全額)其他服務業(yè)物業(yè)管理以全部收入減代業(yè)主支付的水電、燃氣、房屋租金價款后的余額為營業(yè)額(差額)轉讓無形資產和銷售不動產轉讓無形資產取得的轉讓額(貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益)營業(yè)稅全額×5%銷售不動產收取的全部價款和價外費用；營業(yè)稅全額×5%銷售或轉讓購置的不動產和轉讓土地使用權以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業(yè)額；營業(yè)稅 (賣出價-買入

25、價) ×5%(差額)銷售或轉讓抵債所得不動產和土地使用權以全部收入減去抵債時該不動產作價后的余額為營業(yè)額(差額)營業(yè)稅納稅時間匯總表（第三章12）內容納稅時間一般情況業(yè)務發(fā)生并收訖營業(yè)收入款或取得索取營業(yè)收款憑據(jù)當天轉讓土地使用權或銷售不動產采取預收款方式為收到預收款當天提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務新建建筑物后銷售銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)當天將不動產或土地使用權無償贈送不動產所有權或土地使用權轉移當天會員費、席位費、資格保證金收訖款項或取得索取款項憑據(jù)的當天扣繳義務扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或索取營業(yè)收入款項憑據(jù)當天融資租賃取得租金收入或取得索取租

26、金收入價款憑據(jù)當天金融商品轉讓金融商品所有權轉移之日金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑據(jù)當天保險業(yè)務取得保險費收入或取得索取保險收入價款憑據(jù)當天電信部門銷售有價電話卡售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)當天營業(yè)稅納稅地點匯總表（第三章13）應稅行為納稅地點特殊情況提供應稅勞務、出租物品、設備機構所在地或者居住地 提供建筑業(yè)勞務(應稅勞務發(fā)生地)轉讓其他無形資產(除出租、轉讓土地使用權外)轉讓、出租土地使用權(土地所在地)扣繳義務人出售、出租不動產 不動產所在地 電信單位提供電信業(yè)務單位機構所在地設計、工程監(jiān)理、調試和咨詢通過網(wǎng)絡提供培訓、信息和遠程調試、檢

27、測消費稅應納稅額的計算方法（第三章14）計稅方法適用范圍計稅公式1.從價定率計稅 除以下列舉項目之外的應稅消費品 應納稅額銷售額×比例稅率 2.從量定額計稅 列舉3種：啤酒、黃酒、成品油 應納稅額銷售數(shù)量×單位稅額 3.復合計稅 列舉2種：白酒、 卷煙 應納稅額銷售額×比例稅率銷售數(shù)量×單位稅額 應納稅額的計算匯總表（第三章15）情況計稅方法計算公式生產銷售從價定率應納稅額=銷售額×比例稅率從量定額應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率復合計稅應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率自產自用從價定率組成計稅價格=（成本

28、+利潤）÷（1比例稅率）應納稅額=組成計稅價格×比例稅率復合計稅組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數(shù)量×定額稅率）÷（1比例稅率）應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數(shù)量×定額稅率委托加工從價定率組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1比例稅率）應納稅額=組成計稅價格×比例稅率復合計稅組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1比例稅率）應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率進口環(huán)節(jié)從價定率組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）&#

29、247;（1消費稅比例稅率）應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率復合計稅組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×定額稅率）÷（1消費稅比例稅率）應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率消費稅納稅義務發(fā)生時間（第三章16）銷售方式納稅義務發(fā)生時間直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當天。賒銷和分期收款書面合同約定收款當天，沒有約定或約定不明為發(fā)出應稅消費品當天預收貨款發(fā)出應稅消費品當天托收承付和委托收款發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天自產自用移送使用當天委托加工提貨當天進口應稅消費品報關進口當天消費稅納稅地點匯總表（

30、第三章17）內容納稅地點銷售或自產自用機構所在地或居住地委托加工（受托方除個人外）受托方向機構所在地或居住地受托加工（受托方為個人）委托方向機構所在地進口進口人或代理人向報關地海關繳納稅款到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷機構所在地或居住地總機構與分支機構不在同一縣(市)各自機構所在地(經(jīng)批準可匯總在總機構所在地)銷售退回機構所在地或居住地主管稅務機關審核批準企業(yè)所得稅稅率（第三章18）種 類稅率適用范圍標準稅率25%居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率20%(減按10%)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)(20%,減按10%征收)20%符合條件的小型微利企業(yè)l5%國家重

31、點扶持的高新技術企業(yè)不征稅收入和免稅收入?yún)R總(第三章19)不征稅收入免稅收入1.財政撥款；2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入。1.國債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（稅后利潤）3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；(稅后利潤)4.符合條件的非營利組織的收入。不得扣除項目匯總表（第三章20）項目內容不得扣除1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項(稅后分紅)2.企業(yè)所得稅稅款3.稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以

32、的滯納金4.罰金、罰款和被沒收財物的損失(經(jīng)營中的違約金準扣，銀行罰息準扣，銀行罰款不準扣)5.超過規(guī)定標準的捐贈支出(公益性捐贈占年度利潤總額12%以內部分準扣，超過部分不準扣)6.贊助支出(與經(jīng)營無關的非廣告性質支出)7.未經(jīng)核定的準備金支出(資產減值準備、風險準備)8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不準扣9.與取得收入無關的其他支出。應納稅所得額稅前扣除標準匯總表（第三章21）內容扣除標準1.職工福利費不超過工資薪金總額14%準扣工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%準扣職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%準扣(超過部

33、分以后年度扣除)2.公益性捐贈不超過年度利潤總額12%部分準扣3.業(yè)務招待費發(fā)生額的60%最高不超過當年銷售收入的5準扣(哪個少扣哪個)4.廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%準扣(超過部分以后年度扣除)企業(yè)所得稅納稅地點（第三章22）企業(yè)類型情形納稅地點居民企業(yè)一般情況登記注冊地登記注冊地在境外實際管理機構所在地境內設立不具有法人資格的分支或營業(yè)機構總機構匯總繳納非居民企業(yè)境內設立機構、場所(境內所得及與機構、場所有實際聯(lián)系的境外所得)機構、場所所在地境內未設立機構、場所或雖設立但取得所得與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系扣繳義務人個人所得稅計算相關內容（第三章23）科目稅率特殊規(guī)定扣除標準

34、工資、薪金3%-45%七級超額累進稅率月收入扣除3500或4800個體工商戶5%-35%五級超額累進稅率收入減成本、費用及損失企或業(yè)單位承包、承租收入減必要費用稿酬20%減征30%每次收入4000元：定額扣800元每次收入>4000元：定率扣20%勞務報酬大于20000加成征收特許權使用費財產租賃個人出租住房減按10%利息、股息、紅利居民儲蓄存款利息暫免征收轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用財產轉讓以每次收入為應納稅所得額偶然所得其他所得個人公益救濟性捐贈支出的扣除(第三章24)捐贈方式扣除方法捐贈限額通過中國境內非營利社會團體、國家機關向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地

35、區(qū)的捐贈限額扣除法不超過應納稅所得額的30%的可從應納稅所得額中扣除開業(yè)登記時應提供的證明文件（第三章25）證明文件必須出示稅務登記證應當出示稅務登記證1.營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件2.有關合同、章程、協(xié)議3.組織機構統(tǒng)一代碼證書4.法定代表人或負責人或業(yè)主居民身份證、護照或其他合法證件5.其他1.開立銀行賬戶2.領購發(fā)票1.申請減免退稅2.申請辦理延期申請、延期繳納稅款3.申請刑具外出經(jīng)營活動稅收管理證明4.辦理停業(yè)歇業(yè)5.其他有關稅務事項稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行的匯總總結（第三章26）批準經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準稅收保全措施前提稅務機關責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提前交納稅款或者提

36、供納稅擔保而納稅人拒絕或不能提供擔保。具體措施1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（陷阱：凍結全部資金）2.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。（陷阱：全部財產）保全解除收到稅款或銀行轉回完稅憑證之日起24小時內解除稅收強制執(zhí)行前提從事生產經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納。具體措施1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣

37、所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。不適用的財產個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5 000元以下的其他生活用品全國人大與地方人大職權的區(qū)別（第四章01）權力機關審查權批準權變更撤銷權全國人大中央和地方預算草案和預算執(zhí)行情況報告中央預算和預算執(zhí)行情況報告全國人大常委會預算決算不適當?shù)臎Q議地方人大本級總預算草案和總預算執(zhí)行情況報告本級預算和預算執(zhí)行情況報告本級人大常委會及本級政府預算決算不適當?shù)臎Q議全國人大常委會與地方人大常委會職權的區(qū)別（第四章02）權力機關監(jiān)督權審批權撤銷權全國人大常委會中央和地方預算的執(zhí)行中

38、央預算的調整方案、決算方案國務院及省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會的決議地方人大常委會本級總預算的執(zhí)行本級預算的調整方案、決算方案本級政府和下一級人大及常委會決議預算草案的編制依據(jù)（第四章03）各級政府各部門、各單位1.法律、法規(guī)1.法律、法規(guī)；2.國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經(jīng)濟政策2. 本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃； 3.本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍3. 本部門、本單位的定員定額標準；4.上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素；4. 本部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素。5.上級政府對編制本年度預算草

39、案的指示和要求。5. 本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；政府采購方式（第四章04）采購方式適用范圍公開招標方式采購單位依法以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標的方式邀請招標方式依法從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請3家（含3家）以上供應商1.具有特殊性，只能縱有限范圍內采購2.2.采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。競爭性談判方式與不少于3家供應商進行談判1.招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的。2.技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的3.采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的4.不能事先計算出價格總額的單一來源方式只能從唯一供應商取得采購貨物或服務1.只能從唯一供應商處采購的2.發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的3.必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總