金融企業(yè)會計學(xué)_06電子聯(lián)行往來

1、1第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算2第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述3 v一、聯(lián)行往來的意義一、聯(lián)行往來的意義v聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處間因辦理支付結(jié)算和內(nèi)部資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)所發(fā)生的資金賬務(wù)往來。v聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)需由其總行批準(zhǔn)，統(tǒng)一編制聯(lián)行行號，納入聯(lián)行往來業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理體系，方可具備聯(lián)行資格。 v 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述4 v二、聯(lián)行往來的內(nèi)容及分類二、聯(lián)行往來的內(nèi)容及分類v （一）聯(lián)行往來的內(nèi)容v 商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來主要包括商業(yè)銀行向央行送存或提取現(xiàn)金、繳存存款、向央行借款、辦理再貼現(xiàn)、通過央行辦理大額匯劃款項等業(yè)務(wù)；v 各商業(yè)銀行之間往來主要包括同城

2、同業(yè)往來、異地跨系統(tǒng)匯劃款項相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借等業(yè)務(wù)。v （二）聯(lián)行往來的分類v按參加清算的行處的區(qū)域范圍不同分為境內(nèi)聯(lián)行往來和港澳及國外v境內(nèi)聯(lián)行往來又分為全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來v按核算形式的不同分為集中清算制和分散核算制v按是否通過電子通訊專用網(wǎng)清算資金分為電子聯(lián)行往來和非電子聯(lián)行往來。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述5 v三、聯(lián)行往來的管理模式三、聯(lián)行往來的管理模式v “一級法人，多級經(jīng)營” “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”v 全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來三級聯(lián)行往來核算體系，采取總行、分行、支行三級管理體系。v （一）系統(tǒng)內(nèi)全國聯(lián)行往來v 系統(tǒng)

3、內(nèi)全國聯(lián)行往來核算是指全國范圍內(nèi)，不同省、自治區(qū)、直轄市聯(lián)行之間的資金賬務(wù)往來。 v總行核準(zhǔn)頒發(fā)全國聯(lián)行行號、全國聯(lián)行業(yè)務(wù)專用章v （二）分行轄內(nèi)往來v 分行轄內(nèi)往來又稱為省轄往來。v 各省的省分行頒發(fā)省轄行號、省轄聯(lián)行專用章v （三）支行轄內(nèi)往來v 支行轄內(nèi)往來又稱縣轄往來是指縣（市）支行與所屬各機(jī)構(gòu)之間以及同一縣（市）支行內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間的資金賬務(wù)往來。v 支行頒發(fā)縣轄行號和縣轄聯(lián)行業(yè)務(wù)專用章。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述6 v四、聯(lián)行往來核算的基本形式四、聯(lián)行往來核算的基本形式v 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本做法是：直接往來、及時對賬v 發(fā)出信息的一方稱發(fā)報行，接受信息的一方

4、稱收報行 v v 1分散對賬，指收報行根據(jù)有關(guān)對賬信息予以對賬。v 2 集中對賬，是由發(fā)報行、收報行編制往賬報告和來賬報告，集中報送管轄行，由管轄行集中核對。v 3 直接對賬，直接對賬是指往來雙方直接核對往來賬項。第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述7 v五、聯(lián)行往來的核算要求五、聯(lián)行往來的核算要求v（一）樹立全局觀念，詳盡填寫報單v（二）恪守信用，規(guī)范運行 （三）結(jié)算資金，及時清算v（四）流程透明，提高效率v（五）嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，減少資金匯劃差錯v 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述8第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的日常核算9.v 全國聯(lián)行往來是指人民銀行系統(tǒng)內(nèi)核準(zhǔn)

5、發(fā)有全國聯(lián)行行號的各級行之間，通過郵電部門郵寄聯(lián)行報單或拍發(fā)電報方式辦理資金劃撥的賬務(wù)往來，是總行與所屬各級分支機(jī)構(gòu)間以及跨省、自治區(qū)、直轄市各機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來，是國內(nèi)聯(lián)行往來體系中跨度最大、涉及范圍最廣的往來層次。第六章第六章 聯(lián)行往來聯(lián)行往來 業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算10.v一、全國聯(lián)行往來的基本做法一、全國聯(lián)行往來的基本做法v 全國聯(lián)行往來是根據(jù)統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、簡便適用、嚴(yán)密監(jiān)督的原則，采用直接往來、分別核算、集中監(jiān)督和年度結(jié)平的辦法處理聯(lián)行業(yè)務(wù)。 v （一）劃分往賬和來賬兩個系統(tǒng)v （二）運用聯(lián)行報單貫穿聯(lián)行往來賬務(wù) v

6、（三）總行電子中心集中監(jiān)督 （四）劃分年度，結(jié)平資金v 集中式和分散式的區(qū)別：v 1 對賬部分。對賬分為兩種，一種是由總行負(fù)責(zé)對賬，另一種由各個收報行負(fù)責(zé)對賬。v 2 聯(lián)行報單不同，一種是四聯(lián)式，另一種是三聯(lián)式。第六章第六章 聯(lián)行往來聯(lián)行往來 業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算11 二、會計憑證的設(shè)置二、會計憑證的設(shè)置 聯(lián)行憑證又稱聯(lián)行報單，它是全國聯(lián)行往來核算使用的基本憑證，是反映全國聯(lián)行間資金劃撥、記載聯(lián)行往來賬務(wù)的依據(jù)。1郵劃報單（郵劃借方報單和郵劃貸方報單）2電劃報單（電劃借方報單和電劃貸方報單）v3電劃補充報單（電劃借方補充報單和電劃貸方

7、補充報單）第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述12 v附式6-1v 中國銀行郵劃貸方報單（來賬卡片）1. 第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié)全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算行 號 編制 年 月 日 行 號 號碼 發(fā) 報 行 行 名 收 報行 行 名 付款單位賬號或名稱 收款單位賬號或名稱 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計 金額 事由 附件 密押 編押 核對印鑒 核押 記賬 復(fù)核 備 注： 發(fā)報行 （發(fā)報行聯(lián)行專用章） 收 報 行 轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日 此聯(lián)寄收報行轉(zhuǎn)賬后代聯(lián)行來賬 白紙

8、紅油墨、成品尺寸17.5cm9cm 13 v附式6-2v 中國銀行郵劃借方報單（來賬報告卡）2. 第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié)全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算白紙紅油墨、成品尺寸17.5cm9cm 行 號 編制 年 月 日 行 號 號碼 發(fā) 報 行 行 名 收 報行 行 名 付款單位賬號或名稱 收款單位賬號或名稱 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計 金額 事由 附件 管轄 分行 輸入 復(fù)核 備 注： 傳輸日期 年 月 日 此聯(lián)由發(fā)報行寄管轄分行電子計算機(jī)中心 14 v附式6-3v 中國銀行郵劃貸方

9、報單（往賬報告卡）3. 第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié)全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算白紙紅油墨、成品尺寸17.5cm9cm 行 號 編 制 年 月 日 行 號 號 碼 發(fā)報行 行 名 收報行 行 名 賬 號 或 地 址 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 收 款 單 位 名 稱 付 款 單 位 名 稱 事 由 輸 入 復(fù) 核 備 注 ： 管轄分行 傳 送 日 期 年 月 日 此聯(lián)由發(fā)報行寄管轄分行電子計算中心 15 v三、辦理全國聯(lián)行往來的其他工具三、辦理全國聯(lián)行往來的其他工具v （一）全國聯(lián)行行號v 全國聯(lián)行行號是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)時使用的行

10、名代號，由各家銀行的總行統(tǒng)一頒發(fā)，全國不重復(fù)。v v （二）聯(lián)行專用章v 聯(lián)行專用章是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的專用印鑒，全國聯(lián)行專用章由各行的總行核發(fā)。第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié)全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算16 v附式6-4v 中國銀行電劃貸方補充報單（來賬卡片）1 v 第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié)全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算 行 號 編制 年 月 日 行 號 號碼 發(fā)報行 行 名 收報行 行 名 賬號或地址 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 收 款 單 位 名 稱 金 額 付 款 單 位

11、 名 稱 事 由 密 押 譯電 核押 記賬 復(fù)核 備注： 收報行 轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日 此聯(lián)收報行轉(zhuǎn)賬后代聯(lián)行來賬 白紙紅油墨、成品尺寸17.5cm9cm17 v四、全國聯(lián)行往來的日常核算四、全國聯(lián)行往來的日常核算v （一）發(fā)報行的核算v 1聯(lián)行報單的編制與寄發(fā)v 根據(jù)往賬科目的記賬方向確定填寫借方報單或貸方報單。v 根據(jù)不同情況選定郵劃或電劃傳遞方式。v 對于劃出款項業(yè)務(wù)，發(fā)報行填寫貸方報單，并據(jù)此辦理轉(zhuǎn)賬。v 2報單的審查和寄發(fā)v 郵劃報單寄往收報行v 電劃報單拍發(fā)電報v 3往賬報告表的編制v 每日營業(yè)終了按借方、貸方編制聯(lián)行往賬報告表v 4記載往賬v 第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行

12、往來業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié)全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算18 v四、全國聯(lián)行往來的日常核算四、全國聯(lián)行往來的日常核算v （二）收報行的核算v 1完整報單的處理v 2不完整報單的處理v 1）如果報單上的行名、行號是本行的，附件是他行的；或者行號是本行的，行名與附件是他行的v 2）報單行號、附件屬本行，但行名屬他行；或附件是本行的，而行名行號均屬他行v 3）附件確系本行，只是行號弄錯，而且無法查到行號所屬行v 4）報單行名、行號正確，僅缺附件v 5）并列多筆報單中的部分報單有差錯 v 3錯誤報單的處理第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié)全國聯(lián)行往來的日常

13、核算全國聯(lián)行往來的日常核算19 v附式6-5v 銀行v 未轉(zhuǎn)賬錯誤報單登記簿第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié)全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算年發(fā)報行號報單號碼借方報單金額貸方報單金額錯誤報單內(nèi)容復(fù)核簽章查詢銷賬備注月 日月日 月日20 v四、全國聯(lián)行往來的日常核算四、全國聯(lián)行往來的日常核算v （三）收報行對賬的核算v 1全部核對相符的處理v 2未核銷報單的處理v （1）以后收到已轉(zhuǎn)入未核銷報單款項的聯(lián)行報單v （2）接到對賬表沖正信息的處理v 第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié)全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算

14、21 v五、全國聯(lián)行往來賬項的年度結(jié)算五、全國聯(lián)行往來賬項的年度結(jié)算v 全國聯(lián)行往來是全國不同省、市、自治區(qū)、直轄市各銀行分支機(jī)構(gòu)之間的資金賬戶往來。v （一）上年聯(lián)行往來業(yè)務(wù)處理v 新舊年度的聯(lián)行往來賬務(wù)明確劃分、分別處理v 上年聯(lián)行往賬v 上年聯(lián)行來賬v 已核對上年聯(lián)行來賬v 未核銷上年報單款項第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié)全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算22 v五、全國聯(lián)行往來賬項的年度結(jié)算五、全國聯(lián)行往來賬項的年度結(jié)算v （二）上年全國聯(lián)行往來賬務(wù)年度查清的標(biāo)志v 1）發(fā)報行上年最后一份聯(lián)行往賬報告表的余額與上年聯(lián)行往賬科目總賬的余額核對相

15、符。v 2）上年聯(lián)行往賬、來賬報告表的余額和上年聯(lián)行往賬、來賬科目總賬的余額核對相符。v 3）上年未能轉(zhuǎn)賬的錯誤報單全部處理完畢，上年未轉(zhuǎn)賬錯誤報單登記簿無余額。v 4）收報行的未核銷上年報單款項科目借、貸方余額全部查清結(jié)平。v在總行則還有：v 5）上年全國聯(lián)行往賬、來賬的全年累計發(fā)生額和最后余額平衡一致。v 6）上年聯(lián)行往賬、來賬報告卡全部配對、未配對、待查對賬戶無余額，已配對賬戶來賬、往賬的累計發(fā)生額和余額平衡一致。v 第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié)全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算23 v五、全國聯(lián)行往來賬項的年度結(jié)算五、全國聯(lián)行往來賬項的年度

16、結(jié)算v （三）全國聯(lián)行往來賬戶查清后的上報與核對v 全國聯(lián)行來賬最后余額通知單v 全國聯(lián)行往賬最后余額通知單v 逐級上劃總行v 1總行下劃v 1）總行下劃上年聯(lián)行往賬科目余額，編制貸方報單v 2）總行下劃上年聯(lián)行存放款項科目余額，則編制借方報單v 2經(jīng)辦行上劃v 如上年聯(lián)行往賬余額在貸方，應(yīng)填制貸方報單上劃v 如已核對上年聯(lián)行來賬余額在借方，應(yīng)填制借方報單上劃v 3管轄行的上劃v 將所屬行處的上年聯(lián)行賬項記載相應(yīng)科目的待上劃上年余額戶v 第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié)全國聯(lián)行往來的日常核算全國聯(lián)行往來的日常核算24第三節(jié)第三節(jié) 分支行轄內(nèi)往來的核分支行轄內(nèi)往來

17、的核算算25v分支行轄內(nèi)往來是指省、市（自治區(qū)）內(nèi)專業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)各行、處、所間的資金賬務(wù)往來。v省轄往來有兩條界限：只能是系統(tǒng)內(nèi)往來；不能超越省分行的管轄范圍。v省轄往來與全國聯(lián)行往來的區(qū)別主要有四點不同：科目不同；憑證（報單）不同；管轄行不同；范圍不同，這一點最重要。v各家銀行的省分行負(fù)責(zé)管理本系統(tǒng)的省轄往來，同時，可根據(jù)全國聯(lián)行往來的基本精神，有分，支行結(jié)合轄內(nèi)具體情況，統(tǒng)一制定核算辦法，組織轄內(nèi)往來。v各省的省轄往來核算辦法并不完全相同。第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 分支行轄內(nèi)往來的核算分支行轄內(nèi)往來的核算26v一、分支行轄內(nèi)往來的報單一、分支行轄內(nèi)往

18、來的報單v分支行轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一的模式v分支行轄內(nèi)往來使用的報單與全國聯(lián)行往來報單基本相同v從分支行轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)報單的設(shè)置看，還可以分為兩類：v1.沒有包括轉(zhuǎn)賬傳票的分支行轄內(nèi)往來報單v2.在報單中包含了記賬憑證的分支行轄內(nèi)往來報單第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 分支行轄內(nèi)往來的核算分支行轄內(nèi)往來的核算27v二、分支行轄內(nèi)往來的基本原理二、分支行轄內(nèi)往來的基本原理v與全國聯(lián)行的原理基本相同，共性的地方主 要有：v 1）設(shè)置往、來系統(tǒng)v 2）發(fā)報行與收報行分別核算v 3）設(shè)置三類六種報單v分別為：郵劃借方報單、郵劃貸方報單；電劃借方報單、v 電劃貸方報單；電

19、劃借方補充報單、電劃貸方補充報單。v 4）清算匯差v 5）查清未達(dá)賬，上劃余額v 6）對賬的方法差別較大第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 分支行轄內(nèi)往來的核算分支行轄內(nèi)往來的核算28第四節(jié)第四節(jié) 全國電子聯(lián)行往來全國電子聯(lián)行往來29v一、電子聯(lián)行往來的基本做法一、電子聯(lián)行往來的基本做法v全國電子聯(lián)行往來是指經(jīng)中國人民銀行總行核準(zhǔn)，發(fā)有電子聯(lián)行行號的行與行之間，通過電子計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行異地資金劃撥的賬務(wù)往來。 v星形結(jié)構(gòu)、縱向往來、隨發(fā)隨收、當(dāng)日核對、每日結(jié)平、存欠反映第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 30v一、電子聯(lián)行往來的基本做法一、電子聯(lián)

20、行往來的基本做法v1）電子聯(lián)行在人民銀行總行設(shè)立資金清算總中心，在設(shè)立衛(wèi)星小站的中心支行或縣支行設(shè)立資金清算分中心。 v2）未設(shè)立衛(wèi)星小站的縣支行參加全國電子聯(lián)行往來辦理電子聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，通過管轄行清算分中心辦理，電子聯(lián)行的資金收付信息由縣支行的清算部門負(fù)責(zé)發(fā)出和接收。v3）辦理全國電子聯(lián)行往賬的行稱電子發(fā)報行（簡稱發(fā)報行）；辦理全國電子聯(lián)行來賬的行稱電子收報行（簡稱收報行）；清算總中心稱電子聯(lián)行轉(zhuǎn)發(fā)行（簡稱轉(zhuǎn)發(fā)行）。v4）各金融機(jī)構(gòu)受理異地匯劃業(yè)務(wù)，發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯出行，收到匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯入行，匯出、匯入資金由人民銀行當(dāng)即清算，匯劃款項與資金清算同步進(jìn)行。第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核

21、算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 31v二、電子聯(lián)行往來的基本原理v電子聯(lián)行劃分往賬與來賬兩個系統(tǒng) v辦理電子聯(lián)行往賬的行稱為電子發(fā)報行v辦理電子聯(lián)行來賬的行稱電子收報行v清算中心稱電子轉(zhuǎn)發(fā)行v發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的行稱為匯出行v收到匯劃業(yè)務(wù)的行稱為匯入行v匯出行應(yīng)將匯劃的資金劃轉(zhuǎn)其所在地發(fā)報行，由發(fā)報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行劃往收報行，再由收報行劃轉(zhuǎn)匯入行v匯劃款項與資金清算同步進(jìn)行v 第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 32v三、電子聯(lián)行的會計憑證和賬表三、電子聯(lián)行的會計憑證和賬表 v （一）會計憑證v 1）電子聯(lián)行往賬清單 v 2）電子聯(lián)行來賬清單 v 3）電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單 v 4）電劃補充報單 v 5

22、）電子聯(lián)行來賬 第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 33v三、電子聯(lián)行的會計憑證和賬表三、電子聯(lián)行的會計憑證和賬表 v v （二）電子聯(lián)行賬表v 1）電子聯(lián)行往賬科目日結(jié)表v 2）電子聯(lián)行來賬科目日結(jié)表v 3）電子聯(lián)行往來平衡表v 4）電子清算資金往來余額對賬表第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 34v四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（1）v （一）匯出行（商業(yè)銀行）的核算v 代付業(yè)務(wù)（劃收款業(yè)務(wù)、借記業(yè)務(wù)） ：v 借：存放中央銀行款項v 貸：科目單位存款戶v v 代收業(yè)務(wù)（劃付業(yè)務(wù)、貸記業(yè)務(wù)）：v 借：科目單位存款戶v 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金第六

23、章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 35v四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（2）v （二）發(fā)報行（中央銀行資金清算分中心）的核算v 收到業(yè)務(wù)v 代付業(yè)務(wù)（借記業(yè)務(wù)）：v 借：電子聯(lián)行往賬v 貸：商業(yè)銀行存款匯出行v 日終v 借：電子清算資金往來v 貸：電子聯(lián)行往賬代收業(yè)務(wù)第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 36v四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（3）v （二）發(fā)報行（中央銀行資金清算分中心）的核算v v 收到帳務(wù)v 代收業(yè)務(wù)（借記業(yè)務(wù)）：v 借：電子清算資金往來v 貸：電子聯(lián)行往賬v 日終v 借：電子聯(lián)行往賬v 貸：電子清算資金往來v 第

24、六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 37v四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（4）v （三）轉(zhuǎn)發(fā)行的核算（中央銀行資金清算總中心）v 1）轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報行的往賬信息，經(jīng)確認(rèn)無誤后，向發(fā)報行發(fā)送收電回執(zhí)。 v 2）每日營業(yè)終了，轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報行發(fā)來的結(jié)束包之后，應(yīng)即刻向收報行發(fā) 送結(jié)束包，并同收報行和發(fā)報行對清賬務(wù)。 v 3）每月，由轉(zhuǎn)發(fā)行同各收報行和發(fā)報行用電傳或郵寄對賬表方式核對“電子清算資金往來”科目余額，若發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)立即查明更正。v 4）轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報行電子聯(lián)行往賬信息，當(dāng)日因故無法將該信息轉(zhuǎn)達(dá)收報行時，轉(zhuǎn)發(fā)行通過待轉(zhuǎn)發(fā)戶過渡，但該戶余額年終決算日必須查清結(jié)平

25、。v 5）每季聯(lián)行結(jié)息日，轉(zhuǎn)發(fā)行應(yīng)將各行當(dāng)季電子聯(lián)行計息積數(shù)及利息數(shù)送交總行會計司營業(yè)處，由營業(yè)處核對無誤后，辦理利息收付。第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 全國電子聯(lián)行往來全國電子聯(lián)行往來38v四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（5）v （四）收報行（中央銀行資金清算分中心）的核算v 收報行收到電子聯(lián)行來賬信息，并經(jīng)審查無誤后，向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)送收電回執(zhí)，并根據(jù)來賬信息按匯入行打印電子聯(lián)行來賬清單，經(jīng)逐筆核押無誤后，按總數(shù)填制兩聯(lián)劃款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。v 若為代付款項（借記業(yè)務(wù)）v 借：商業(yè)銀行存款v 貸：電子聯(lián)行來賬v 每日終了，收報行據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)來的來賬結(jié)

26、束包對清當(dāng)日來賬的筆數(shù)及累計金額，并編制轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬。v 若為代付款項（借記業(yè)務(wù)），會計分錄：v 借：電子聯(lián)行來賬v 貸：電子清算資金往來v 第六章第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 全國電子聯(lián)行往來全國電子聯(lián)行往來39v四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（6）v （五）匯入行的核算v v 若為代付業(yè)務(wù)v 借：存款收款人存款戶v 貸：存放中央銀行款項v 若為代收業(yè)務(wù)（貸記業(yè)務(wù)）v 借：存放中央銀行款項劃收憑證v 貸：存款收款人存款戶 v 第六章第六章 聯(lián)行往來聯(lián)行往來 業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)全國電子聯(lián)行往來第四節(jié)全國電子聯(lián)行往來40v四、電子聯(lián)行業(yè)

27、務(wù)的核算（四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（7）v （六）查詢和查復(fù)v有疑必查，查必徹底，更改有據(jù)，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，查復(fù)有據(jù)v 1查詢的要求v 1）對接收的電子聯(lián)行業(yè)務(wù)，如有疑問，填寫書面查詢書，經(jīng)會計主管審查同意，交由操作人員輸入計算機(jī)，隨往賬信息一同上傳。 發(fā)現(xiàn)久查未復(fù)的，應(yīng)再發(fā)查詢。v 2）收到查復(fù)信息后，打印查復(fù)書，與原發(fā)出的查詢書及原憑證核對，依據(jù)查復(fù)內(nèi)容代為更正有關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行待解報單記賬v 2查復(fù)的要求v 1）對收到的查詢信息，打印查詢書，登記登記簿，并按照查詢內(nèi)容檢查往賬業(yè)務(wù)報單與原始匯劃憑證的內(nèi)容要素是否輸入有誤。經(jīng)會計主管人員同意，交由操作員輸入計算機(jī)。同往賬信息一同上傳。v 2）

28、將查詢書與查復(fù)書進(jìn)行配對、編號，專夾保管。第六章第六章 聯(lián)行往來聯(lián)行往來 業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)全國電子聯(lián)行往來第四節(jié)全國電子聯(lián)行往來41v四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（四、電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算（8）v （七）對賬與差錯處理v 1）電子聯(lián)行往賬清單、資金清算往賬明細(xì)一覽表與入賬匯總憑證筆數(shù)、金額核對一致，并且與資金清算表核對一致。v 2）電子聯(lián)行來賬清單、資金清算來賬明細(xì)一覽表與入賬匯總憑證筆數(shù)、金額核對一致，并且與資金清算表核對一致。v 3）打印資金清算表發(fā)生合計數(shù)與日終打印存放聯(lián)社款項、匯總憑證金額核對一致。v 4）往賬清單、來賬清單專夾保管，按季裝訂。v 清算中心應(yīng)根據(jù)每日日終打印中心跨行

29、結(jié)算明細(xì)表發(fā)生額合計數(shù)與日終匯總憑證筆數(shù)、金額核對一致，中心聯(lián)行清算平衡表與中心對公通兌資金清算表核對一致。v 各支行對發(fā)現(xiàn)的對賬錯誤，應(yīng)及時上報市中心，由清算中心會同支行有關(guān)人員一同核查，需作賬務(wù)調(diào)整，必須報經(jīng)會計財務(wù)部門審查同意后，按有關(guān)規(guī)定處理。第六章第六章 聯(lián)行往來聯(lián)行往來 業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)全國電子聯(lián)行往來第四節(jié)全國電子聯(lián)行往來42v附式6-6v 中國人民銀行 分行v 電子聯(lián)行往賬貸方清單v 統(tǒng)編頁號 v 收報行（蓋章） 匯入行行號 日期 打印時間 共 頁第 頁 第六章第六章 聯(lián)行往來聯(lián)行往來 業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)全國電子聯(lián)行往來第四節(jié)全國電子聯(lián)行往來序號發(fā)報行行號

30、匯出行行號付款人賬號付款人名稱金額密押收款人 賬號收款人名稱業(yè)務(wù)種類錄入日期憑證提交號事由 合 計收報行核押收報行復(fù)核 經(jīng)辦 匯入行復(fù)核 經(jīng)辦 43附式6-7 電子聯(lián)行往賬科目日結(jié)表 編制單位 年 月 日第六章第六章 聯(lián)行往來聯(lián)行往來 業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)全國電子聯(lián)行往來第四節(jié)全國電子聯(lián)行往來借方（借記業(yè)務(wù)） 貸方（貸記業(yè)務(wù)） 備 注 筆數(shù) 金額 筆數(shù) 金額 上日余額 本日發(fā)生額 發(fā)出數(shù)轉(zhuǎn)賬數(shù)對賬數(shù)未對賬數(shù) 本日余額復(fù)核 經(jīng)辦44附式6-8v 中國人民銀行分行中國人民銀行分行v 電子聯(lián)行來賬（貸、借記業(yè)務(wù)）匯總單電子聯(lián)行來賬（貸、借記業(yè)務(wù)）匯總單v匯入行行號 年 月 日第六章第六章 聯(lián)

31、行往來聯(lián)行往來 業(yè)務(wù)的核算業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)全國電子聯(lián)行往來第四節(jié)全國電子聯(lián)行往來 筆 數(shù) 金 額操作員 記賬員45第五節(jié)第五節(jié) 全國聯(lián)行資金匯劃的核算全國聯(lián)行資金匯劃的核算 46v一、聯(lián)行資金匯差資金清算的基本做法和程序一、聯(lián)行資金匯差資金清算的基本做法和程序v （一）資金匯劃清算基本做法v 實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督v 資金清算與匯劃同步進(jìn)行v 各清算行為保證備用金有足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。清算行備付金存款不足，二級分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足，可向總行借款。第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)47v一、聯(lián)行資金匯差資

32、金清算的基本做法和程序一、聯(lián)行資金匯差資金清算的基本做法和程序v （二）資金匯劃清算的基本程序v 經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。v 匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報經(jīng)辦行 v 匯劃業(yè)務(wù)的接收行為收報經(jīng)辦行 v 清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款清算的分行，包括直轄市分行、總行直屬分行及二級分行。v 省區(qū)分行在總行開立備用金戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息匯劃；v 總行清算中心是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務(wù)的核算和管理的部門。第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)48 一、聯(lián)行資金匯差資金清算的基本做法

33、和程序一、聯(lián)行資金匯差資金清算的基本做法和程序 （二）資金匯劃清算的基本程序v v 1）各發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時發(fā)送至發(fā)報清算行； v 2）發(fā)報清算行將轄屬各發(fā)報經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；v 3）總行清算中心對發(fā)報清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時傳輸給收報清算行；v 4）收報清算行當(dāng)天或次日將匯劃信息傳輸給收報經(jīng)辦行，從而實現(xiàn)資金匯劃業(yè)務(wù)。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)49v二、匯劃款項及資金清算業(yè)務(wù)的核算二、匯劃款項及資金清算業(yè)務(wù)的核算v 匯劃業(yè)務(wù)主要包括系統(tǒng)內(nèi)匯兌、托收承付、委托收款（含商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證、儲蓄委托收款、債券）、銀行匯票、信用

34、卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥等款項匯劃及其資金清算；儲蓄、靈通卡異地通存通兌業(yè)務(wù)及ATM受理外匯卡取現(xiàn)業(yè)務(wù)的資金清算；各種匯劃報文的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)和補制副本處理及轄內(nèi)匯劃、央行匯劃報文的處理。v 資金清算調(diào)撥業(yè)務(wù)主要包括各級清算行備付金的上存、調(diào)回及調(diào)賬；各種渠道的借款及還款；清算資金的處理、考核及計息；各種清算報文的查詢查復(fù)業(yè)務(wù)及補制副本處理。 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)50v附式6-10v 資金匯劃業(yè)務(wù)清單 v行名（分簽行）： 報表日期： 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)序號流水號應(yīng)用類型收報行號發(fā)報日期借方賬號戶名貸方賬號戶名用途匯兌業(yè)務(wù)延付指令經(jīng)辦柜員復(fù)核柜員傳輸類型業(yè)務(wù)種類

35、金額補輸柜員授權(quán)柜員合計 筆數(shù) 金額事后監(jiān)督： 主管： 會計： 打印： 51v二、匯劃款項及資金清算業(yè)務(wù)的核算二、匯劃款項及資金清算業(yè)務(wù)的核算v （一）發(fā)報經(jīng)辦行的處理v 代收資金業(yè)務(wù)，則編制貸方報單 v 借：科目v 貸：轄內(nèi)往來（編制報單）v 如為借報業(yè)務(wù)，則分錄相反v v 每日營業(yè)終了核對 賬務(wù)第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)52v二、匯劃款項及資金清算業(yè)務(wù)的核算二、匯劃款項及資金清算業(yè)務(wù)的核算v （二）發(fā)報清算行的處理v 貸方匯劃業(yè)務(wù) v 借：轄內(nèi)往來v 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶v 如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會計分錄相反 v 每日營業(yè)終了核對 賬務(wù)第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)

36、53v二、匯劃款項及資金清算業(yè)務(wù)的核算二、匯劃款項及資金清算業(yè)務(wù)的核算v （三）總行清算中心的處理v 貸方匯劃款項 v 借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放發(fā)報清算行備付金存款戶v 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放收報清算行備付金存款戶v 如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則會計分錄相反v 每日營業(yè)終了，進(jìn)行日終處理及賬務(wù)核對，同時，對生成的傳輸數(shù)據(jù)要備份保存，防止數(shù)據(jù)丟失 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)54v二、匯劃款項及資金清算業(yè)務(wù)的核算二、匯劃款項及資金清算業(yè)務(wù)的核算v v （四）收報清算行的處理v 1集中式v 貸方匯劃業(yè)務(wù)v 清算行v 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶v 貸：轄內(nèi)往來v 代理轄屬經(jīng)辦行 v 借：轄內(nèi)往來v 貸：科目 v 如為借方匯劃業(yè)務(wù)，則分錄相反 v 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)55v二、匯劃款項及資金清算業(yè)務(wù)的核算二、匯劃款項及資金清算業(yè)務(wù)的核算v v （四）收報清算行