運用EXCEL編制及跟蹤預算

1、山東理工大學管理學院 孫芳運用運用EXCEL編制及跟蹤預算編制及跟蹤預算凡事預則立，不預則廢。夫未戰(zhàn)而廟算勝者，得算多也；未戰(zhàn)而廟算不勝者，得算少也。多算勝少算，而況于無算乎！中國企業(yè)預算管理的通病中國企業(yè)預算管理的通病為什么預算與現(xiàn)實總是差異很大？目標定得過高，完不成也無所謂目標定了之后，每個月不控制它，最后導致了失控預算執(zhí)行不好，沒有相應的獎懲上對下，層層加碼，馬到成功下對上，層層兌水，水到渠成心照不宣 全面預算是對企業(yè)未來經(jīng)營狀況和財務結(jié)果的事前模擬，已經(jīng)成為國內(nèi)多數(shù)企業(yè)提升管理水平的重要工具。 預算要發(fā)揮應有的作用，有兩點非常重要：預算應盡可能編制的比較詳細，只有細致的預算才有可能更符

2、合企業(yè)的實際。全面預算要能夠隨經(jīng)營環(huán)境的變化而進行動態(tài)的調(diào)整。 全面預算是一個內(nèi)部聯(lián)系緊密的預算體系，既包括業(yè)務預算，還包括財務預算，需要企業(yè)從銷售、生產(chǎn)、采購到人力資源、財務等部門共同參與，預算編制過程中公司的上下級之間部門之間的數(shù)據(jù)交換量和數(shù)據(jù)交換頻率高。 另一方面，從全面預算管理的流程來看，它是一個“自上而下和自下而上”相結(jié)合并多次往復的過程。越是規(guī)模較大，組織層級較多、預算管理精細、采用滾動預算的企業(yè)，這種數(shù)據(jù)共享、交換和流程管理的工作量就越大，企業(yè)的預算管理的效率就越會受到影響。如何編制預算預算宣導預算宣導第三次全體會議第三次全體會議第二次全體會議第二次全體會議第一次全體會議第一次全

3、體會議協(xié)調(diào)會議協(xié)調(diào)會議營銷部門會議營銷部門會議開始行動開始行動報董事會報董事會準備會議準備會議9 9月底月底1010月底月底1010月中旬月中旬1010月初月初1111月初月初1212月初月初1111月底月底1111月中旬月中旬1212月中旬月中旬 此外，定期對各預算單位預算執(zhí)行情況進行跟蹤分析和總結(jié)，是企業(yè)推行全面預算管理中的一個重要環(huán)節(jié)，它不僅為公司的決策層提供決策依據(jù)，而且還是公司績效考評的基礎。 一個完善的預算跟蹤要從不同角度對預算進行分析，如月度及累計月度預算與實際對比分析、預算完成進度分析、預算完成情況的差異分析等。 所有這些，在傳統(tǒng)手工分析情況下，工作量大，很難達到全面、及時、準

4、確的要求，因此可以充分利用EXCEL強大的計算、匯總及圖表功能幫助財務管理人員編制及跟蹤預算。 預算編制的方式：銷售起點模式、成本起點模式、利潤起點模式等； 不同的預算項目有不同的預算編制方法：固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算等 企業(yè)不同階段需要不同的預算模式：創(chuàng)業(yè)期間-資本預算為基礎成長期間-銷售預算為基礎成熟期間-成本控制為基礎衰退期間-現(xiàn)金流量為基礎 此外還要處理好預算與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標之間的關系。 以銷售起點模式為例，在預測的基礎上利用EXCEL編制預算，綜合利用EXCEL知識與技術(shù)動態(tài)跟蹤預算，及時分析差異，提出改進措施，形成整體循環(huán)。課程提綱課程提綱如何運用如何運用EXCEL

5、進行預測進行預測如何運用如何運用EXCEL編制預算編制預算如何利用如何利用EXCEL跟蹤預算跟蹤預算財務預測分析（一） 財務預測分析概述 銷售預測財務預測分析概述 預測分析就是用科學的方法預計、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預計未來，由已知推斷未知的過程。 管理會計中的預測分析是指按照一定的原則和程序，運用專門的方法進行經(jīng)營預測的過程。 財務預測分析主要包括：銷售預測、利潤預測、成本預測、資金預測等。 預測分析的方法有很多，企業(yè)應根據(jù)不同的需要選擇不同的預測方法?？煞謨纱箢悾?定量預測法 定性預測法定量預測法 是指在掌握與預測對象有關的各種要素的定量資料的基礎上，運用現(xiàn)代

6、數(shù)學方法進行數(shù)據(jù)處理，從而建立起能夠反映有關變量之間關系的各類預測模型的方法。 財務預測中常用的定量預測法主要有：移動平均法指數(shù)平滑法回歸分析預測法模擬法移動平均法 它根據(jù)近期數(shù)據(jù)對預測值影響較大，遠期數(shù)據(jù)對預測值影響較小的事實，把平均數(shù)逐期移動。 移動期數(shù)的大小視具體情況而定，移動期數(shù)少，能快速反映變化，但不能反映變化趨勢；移動期數(shù)多，能反映變化趨勢，但預測值帶有明顯的滯后偏差。 常用的移動平均法主要有一次移動平均法和二次移動平均法。一次移動平均法 根據(jù)時間序列逐期移動，依次計算包含一定項數(shù)的時間序列平均數(shù)，形成一個新的平均數(shù)時間序列，并據(jù)此進行預測。 預測模型: 第t+1期的預測值=最后N

7、期的實際觀測值之和/N 在實際預測中，可以多取幾個N，并將得到的預測值與實際值進行比較，選用誤差較小的N值。 當數(shù)列有季節(jié)周期時，只要移動平均的項數(shù)和季節(jié)波動的周期長度一致（例如3），則移動平均值可以消除季節(jié)周期造成的誤差影響，從而揭示出數(shù)列的長期趨勢。 二次移動平均法 是對時間序列計算一次移動牢固均數(shù)后，再對一次移動平均數(shù)序列進行一次移動平均運算。 預測模型: 第t+1期的預測值=最后N個的一次移動平均數(shù)之和/N 二次移動平均法可以進行近期、短期的預測，不能解決中長期的預測問題。指數(shù)平滑法 也是一種改良的加權(quán)平均法。 YT+1=a*YT+(1-a)*Y T 在指數(shù)平滑法中，確定合適的a值非常

8、重要。a越大，實際值對新預測值的貢獻越大。一般情況下，可取幾個不同的a值進行預測比較，選擇誤差最小的a值。回歸分析預測法 回歸分析預測法是通過研究兩組或兩組以上的變量之間的關系，建立相應的回歸預測模型，根據(jù)假定的自變量的值來預測因變量的一種預測方法。 回歸分析預測法的基本程序： 收集資料：將各種可能影響因素的有關數(shù)據(jù)盡可能多的收集起來。 判斷趨勢：根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，判斷其變化趨勢，從而為建立相應的數(shù)學模型作準備。對于變量不多的問題，可以通過繪制散點圖來判斷變化趨勢。 建立預測模型。 相關檢驗。對于建立的預測數(shù)學模型，必須進行有關的檢驗，主要是通過計算預測模型的相關系數(shù)、方差以及顯著性等指標，來

9、判斷預測模型的準確性、是否需要修正等。財務預測中常用的幾種回歸模型：一元線性回歸模型Y=aX+b特點：只有兩個變量，并且它們直接存在線性關系可以通過數(shù)學變換化成一元線性模型的一元非線性模型：對數(shù)模型、指數(shù)模型、乘冪模型、雙曲線模型等多元線性回歸模型Y=a1X1+a2X2+anXn+b特點：有兩個或兩個以上自變量，且因變量與這些變量之間是線性組合關系。多元非線性回歸模型典型例子：柯柏道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)Y=aXbKc (L和K分別為勞動力和固定成本，a b c 為系數(shù)。)模擬法 在企業(yè)的實際經(jīng)濟活動中，各種經(jīng)濟參數(shù)往往并不是確定的，而是隨機變化的，比如，產(chǎn)品的銷售量往往隨市場的變化而變化，在這種情況

10、下，就需要對這些參數(shù)的不確定性進行分析，而對其進行預測也就需要采用與傳統(tǒng)的確定性分析不同的方法來進行。一般情況下，可以采用模擬法來解決不確定性情況下的財務預測問題，概率法、蒙特卡羅模擬方法就是較實用的方法。 例：不確定條件下投資利潤預測 EXCEL數(shù)據(jù)分析工具提供了三種財務預測計算方法：常用的移動平均法、指數(shù)平滑法、回歸法，利用這些工具可以計算出估計值、標準差、殘差和擬合圖。同時如果配合使用EXCEL數(shù)據(jù)分析某些宏與某些函數(shù)，還可以完成數(shù)學曲線擬合法。定性預測法 定性預測法是由有關方面的專業(yè)人員或?qū)＜腋鶕?jù)自己的經(jīng)驗和知識，結(jié)合預測對象的特點進行的綜合分析，對事物的未來狀況和發(fā)展趨勢作出推測的預

11、測方法。 定性預測法由于帶有較多的個人主觀性，因而在實踐中最好作為一種補充的預測方法。第二課 銷售預測 在企業(yè)的預測系統(tǒng)中，銷售預測處于先導地位，對于指導利潤預測、成本預測和資金預測，進行長短期決策，安排經(jīng)營計劃，組織生產(chǎn)都起到重要的作用。 銷售預測是一項比較復雜的工作，需要考慮的因素很多。通?？衫闷髽I(yè)過去的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，并結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境對未來市場的影響以及企業(yè)內(nèi)外部的各種條件的限制，做出預測。 常用的方法有： 時間序列預測法 因果關系預測法 通過生產(chǎn)能力或訂貨合同進行銷售量（銷售額預測）時間序列預測法 是指將觀測記錄的歷史數(shù)據(jù)，按時間的先后排列成數(shù)據(jù)系列進行統(tǒng)計分析，找出過去長期的銷售量

12、或銷售額的增減變化趨勢，再根據(jù)變化趨勢分析結(jié)果，預測未來時期的銷售量或銷售額。 常見的時間序列的預測方法有：簡單平均法、移動平均法、指數(shù)平滑法或以時間為自變量的回歸分析法等。移動平均法進行銷售預測的步驟 打開各月銷售額工作表 工具|數(shù)據(jù)分析|移動平均 輸入?yún)^(qū)域:輸入待分析數(shù)據(jù)區(qū)域的單元格引用 間隔：輸入移動平均的期數(shù) 移動期數(shù)少，能快速反映變化，但不能反映變化趨勢；移動期數(shù)多，能反映變化趨勢，但預測值帶有明顯的滯后偏差。 當數(shù)列有季節(jié)周期時，只要移動平均的項數(shù)和季節(jié)波動的周期長度一致（例如3），則移動平均值可以消除季節(jié)周期造成的誤差影響，從而揭示出數(shù)列的長期趨勢。 輸出區(qū)域的設置：運算結(jié)果顯示

13、區(qū)域的起始單元格 確定輸出 結(jié)果說明：預測銷售額即移動平均值，由于移動平均法是以移動平均值作為趨勢估計值，所以也稱其為趨勢值。移動平均值的位置不是在被平均的N項數(shù)值的中間位置，而是直接排放在12時期的最后一期，做為下一期的預測值。指數(shù)平滑法 是用過去時間序列值的加權(quán)平均數(shù)作為趨勢值。 優(yōu)點：只需一個T期的實際值和趨勢值，所用的數(shù)據(jù)量和計算量都很少。 指數(shù)平滑法是在企業(yè)整體資產(chǎn)評估中常用的預測未來收益的方法之一。它適用于預測呈長期趨勢變動和季節(jié)變動的評估對象。 指數(shù)平滑法可分為一次指數(shù)平滑法和多次指數(shù)平滑法。用一次指數(shù)平滑法進行預測的具體步驟 打開各月銷售額工作表 工具|數(shù)據(jù)分析|指數(shù)平滑 輸入

14、區(qū)域：必須包含4個以上單元格的一行或一列 阻尼系數(shù)：用來將總體中數(shù)據(jù)的不穩(wěn)定性最小化的修正因子，默認為0.3 輸出區(qū)域 結(jié)果輸出數(shù)學曲線擬合法 EXCEL中沒有提供數(shù)學曲線擬合的直接計算工具。 以直線趨勢的擬合為例，介紹擬合步驟及思路。 打開各月銷售額工作表 插入圖表（如折線圖）分類X軸：月份 分類Y軸：實際銷售額 選中生成的實際銷售額曲線，添加趨勢線 類型及選項選項卡設置（類型：線性，選項：前推、后推，分別表示前后預測的月份） 結(jié)果輸出 數(shù)學曲線擬合存在不足 擬合時應選擇合適的趨勢線類型回歸法 回歸是預測最常用的方法之一。 LINEST預測函數(shù)的應用 EXCEL的數(shù)據(jù)分析功能提供的是最小二乘

15、法最小二乘回歸法步驟 打開各月銷售額工作表 工具|數(shù)據(jù)分析|回歸 輸入?yún)^(qū)域、標志、輸出區(qū)域 結(jié)果輸出及分析與趨勢線（線性）得出的結(jié)論近似，其原因就在于趨勢線擬合本身也是一種回歸分析方法。因果關系預測法 因果關系預測法通常可以通過回歸分析的方法檢驗出哪些因素與銷售水平之間具有因果關系，在此基礎上可建立回歸方程，進行銷售預測。即利用有關因素與產(chǎn)品銷售量或銷售額之間的固有因果關系，通過建立一定的數(shù)學模型來預測企業(yè)未來的產(chǎn)品銷售水平的一種方法。 例：因果關系預測法 LINEST( ) 自上而下，自左而右依次為X1,X2 結(jié)果輸出區(qū)最右邊是b,往左依次是a1,a2通過生產(chǎn)能力或訂貨合同進行銷售預測 企業(yè)

16、生產(chǎn)的產(chǎn)品如果在市場上占有穩(wěn)定的份額或供不應求，則可按本企業(yè)的生產(chǎn)能力預測產(chǎn)品的銷售量 計劃期銷售量=計劃期初庫存量+計劃期預計生產(chǎn)量-計劃期末預計庫存量 實際預測中，銷售部要自下而上報明年的銷售計劃（每個業(yè)務代表、業(yè)務經(jīng)理上報后匯總）市場部會根據(jù)明年市場的預測、銷售市場容量擴大 情況以及企業(yè)將采取的推廣策略編制計劃預測銷售情況客戶服務部門（即訂單管控部門）會對已拿到的訂單進行整理，對明年銷量的預測也有重要的參考價值。 經(jīng)以上三個部門的把控，得出較為準確的銷售預測數(shù)據(jù)。第三課 財務預測分析（二） 利潤預測 成本預測 資金需求量預測利潤預測 利潤預測是企業(yè)未來經(jīng)營概念的重要戰(zhàn)略目標之一。利潤預測

17、是指在銷售預測的基礎上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標和其他相關資料，預計、推測或估算未來應該達到和希望實現(xiàn)的利潤水平及其變動趨勢的過程。 一般可在對成本、業(yè)務量（產(chǎn)銷量）、利潤之間的關系進行研究的基礎上做出利潤預測，這種預測方法稱為本量利分析法。 利潤的預測首先就要進行目標利潤的制定。目標利潤預測 目標利潤就是企業(yè)在未來一段時間內(nèi)，經(jīng)過努力應該達到的最優(yōu)化利潤控制目標。 EXCEL建立目標利潤預測模型可以方便地解決這一問題。單一品種生產(chǎn)目標利潤預測模型多品種生產(chǎn)目標利潤預測模型單一品種生產(chǎn)目標利潤預測模型 建立目標利潤預測模型框架 根據(jù)其他專門編制的報表 ，填充實際數(shù)值及公式 假定目標利潤的值，把數(shù)據(jù)

18、之間的勾稽關系以公式的形式引入模型 結(jié)果分析 要實現(xiàn)目標利潤額，需要采取如下相應措施： 銷售量 單價 單位變動成本 固定成本 企業(yè)通過目標利潤預測模型可以方便迅速地找出實現(xiàn)目標利潤的努力方向，對其生產(chǎn)要素進行調(diào)整，而在實際生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)往往需要采取綜合措施來實現(xiàn)目標利潤，而不是僅靠一種措施，故需要進行綜合分析和平衡。多品種生產(chǎn)目標利潤預測模型 在多品種生產(chǎn)的情況下，必須考慮很多的約束條件，因此可以建立保利模型，將銷售量、單價、單位變動成本或固定成本中的任意一個作為決策變量，利用規(guī)劃求解工具進行優(yōu)化計算。 規(guī)劃求解-優(yōu)化模型-企業(yè)生產(chǎn)利潤最大化問題 企業(yè)在多品種生產(chǎn)之前，要仔細評估各方面的約束

19、，包括成本、生產(chǎn)時間、銷售利潤及其他各方面的因素，找到一個最佳的生產(chǎn)比例，使得利潤最大且成本最小。假定現(xiàn)有一皮鞋生產(chǎn)廠家新購進一套設備用于三類款式皮鞋的生產(chǎn)。 生產(chǎn)一雙款式A、B、C的成本分別為20元、120元和140元。 生產(chǎn)一雙款式A、B、C耗費的生產(chǎn)時間分別為4.2分鐘、5分鐘和9分鐘。 考慮到設備的使用壽命，設備每天只能運行15個小時。 考慮到廠家的資金實力，每天投資在購買原材料的貨款不超過1.8萬元。 由于款式A和C的鞋已經(jīng)接到訂單，每天必須交款式A鞋50雙，款式C鞋10雙。 廠家每天應該如何分配3種產(chǎn)品的生產(chǎn)，才能獲取最大的利潤？1、生產(chǎn)項目約束條件分析 實際生產(chǎn)條件 數(shù)字約束條件

20、2、建立工作表的公式 對數(shù)學條件進行分析后，接下來需要在工作表中建立公式 增加產(chǎn)量及每種產(chǎn)品的銷售利潤小計列 增加實際生產(chǎn)成本、實際生產(chǎn)時間、每天銷售利潤總計行 分別定義公式，注意生產(chǎn)時間的單位與約束條件的時間單位要口徑一致。 每天銷售利潤合計公式 有三種方法（sum,sum(數(shù)組)，sumproduct(區(qū)域)）3、利用規(guī)劃求解生產(chǎn)利潤最大化4、由于環(huán)境的變化，修改約束條件 約束條件值 的修改（如生產(chǎn)成本限制） 約束條件的修改（如接到訂單，每天需提供款式B的鞋80雙）5、方案管理 增加方案 將規(guī)劃求解的結(jié)果保存為方案 編輯方案 合并方案 創(chuàng)建方案摘要 摘要報告利潤敏感性分析 敏感性分析是一種

21、定量分析方法，它研究當制約利潤的有關因素發(fā)生某種變化時對利潤所產(chǎn)生的影響。這對于利潤預測分析，特別是對目標利潤預測有著十分積極的指導意義。 以確定條件下單品種利潤敏感性分析模型為例介紹分析方法。 在企業(yè)只生產(chǎn)單品種產(chǎn)品，且產(chǎn)銷平衡的條件下，本量利之間的基本關系為： 利潤=銷售量*（單價-單位變動成本）-固定成本 在進行利潤敏感性分析時，有如下的假定：利潤只受銷售量、產(chǎn)品單價、單位變動成本和固定成本的影響；并且上述因素的變動均不會影響其他因素的變動。利潤敏感性分析的步驟 建立利潤敏感性分析模型工作表 視圖|工具欄|控件工具箱 添加滾動條 根據(jù)本量利模型，設計單元公式 作出單因素利潤敏感性模型 通

22、過調(diào)節(jié)各個 影響因子滾動條的箭頭，改變其變動幅度，就可以很方便地了解各個因素變動對利潤的單獨影響程度及綜合影響程度。 可以得出結(jié)論：產(chǎn)品單價對利潤影響最大，敏感性最強，而固定成本對利潤的影響最小。成本預測 成本按經(jīng)濟職能分生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本兩大類。按成本形態(tài)分變動成本、固定成本和混合成本。 成本預測就是企業(yè)在掌握目前成本水平和變動趨勢的基礎上，根據(jù)企業(yè)未來的發(fā)展目標和現(xiàn)實條件，參考其他資料，利用專門的方法對企業(yè)未來成本水平及其變動趨勢進行估算和預測，參賽到加強企業(yè)成本管理，為成本決策和實施成本控制提供依據(jù)的目的。 成本預測的步驟 提出目標成本方案 預測成本的發(fā)展趨勢 修訂目標成本 成本預測的

23、方法主要有： 歷史成本法（根據(jù)成本的歷史資料來預測，有高低點法和回歸分析法） 目標利潤推算法（根據(jù)有關的經(jīng)濟預測如銷售量及企業(yè)的目標利潤等數(shù)據(jù)反算成本） 因素分析法（根據(jù)預期影響成本的各種因素的變化來預測未來成本，需擁有較為詳細的資料） 比例推算法（利用企業(yè)的生產(chǎn)消耗和企業(yè)有關重大經(jīng)營成果指標之間的依存關系，按比例關系推算預測期的成本水平。只是大概的推算方法）回歸分析法 成本預測 的方法很多，其中以回歸分析法較為科學也較常用。 利用回歸分析法進行成本預測首先要建立回歸分析模型。 回歸分析模型就是將總成本分解成與銷售量無關的固定成本和與銷售量有關的變動成本，從而根據(jù)未來的預計銷售量對成本進行預測

24、。 以一元一次模型為例介紹。一元一次模型 模型的數(shù)學表達式 一元一次模型（線性模型） 總成本=固定成本+單位變動成本*銷售量 步驟： 資料準備：建立銷售成本預測工作表 工具|數(shù)據(jù)分析|回歸 R值說明相關性 F值的顯著性說明曲線的擬合效果。 實際預測中可以先對銷售量和銷售成本歷史數(shù)據(jù)做出散點圖，根據(jù)其趨勢來選擇適合實際情況的一元線性或一元非線性預測模型。資金需求量預測 資金需求量預測是指對企業(yè)未來某一時期內(nèi)的資金需求量進行科學的預計和判斷。 資金需求量預測是財務預測的重要組成部分，科學預測企業(yè)的資金需要量，是合理籌劃和運用營運資金，提高經(jīng)濟效益的重要保證。 資金需求量預測的方法直接表測法銷售百分

25、比法資金態(tài)性法直接表測法 直接表測法就是根據(jù)預計資產(chǎn)負債表中的有關數(shù)據(jù)通過計算得到資金需要量的一種方法。如： 流動資金需要量=流動資產(chǎn) 凈營運資金需要量=流動資產(chǎn)-流動負債銷售百分比法 由于銷售額是影響資金需要量的最重要因素，因此，可以通過分析資金各個項目與銷售收入總額之間的依存關系 ，按預期的銷售收入的增長情況來預測資金需要量，這就是銷售需分比法。 簡單易用，適合預測較短期的資金變動。 方法： 需將資產(chǎn)負債表上的全部項目劃分為敏感性項目和非敏感性項目。（其金額隨銷售收入是否成比例增減變動） 對于各敏感性項目計算其基期的金額占基期銷售收入的百分比 然后根據(jù)計劃期的銷售收入和銷售凈利潤率，結(jié)合計

26、劃期支付股利的比率，確定計劃期內(nèi)部流存收益的增加額。（計劃銷售額*銷售凈利率*（1-股利支付率） ） 根據(jù)銷售收入的增長額及其他已知數(shù)據(jù)確定企業(yè)計劃期需要從外部籌措的資金需要量。 步驟： 構(gòu)建模型框架（已知條件：資產(chǎn)負債表、其他已知數(shù)據(jù)；明年的資金需求預測模型） 進行敏感項目判斷 計算敏感項目基期金額占基期銷售收入的百分比 計算敏感資產(chǎn)百分比合計數(shù)與敏感負債百分比的合計數(shù) 計算明年的資金需求量預測值 =敏感資產(chǎn)百分比合計*（計劃銷售額-基期銷售額）-敏感負債百分比合計* （計劃銷售額-基期銷售額）-計劃銷售額*銷售凈利率*（1-股利支付率）+計劃期零星資金需求資金性態(tài)法 資金性態(tài)法是根據(jù)資金的

27、變動同產(chǎn)銷量之間的依存關系來預測未來資金需要量的一種方法。利用這種方法，首先要把總資金劃分為隨產(chǎn)銷量成正比例變動的變動資金和不受影響的固定資金兩部分。 高低點法 回歸分析法回歸分析法 根據(jù)全部歷史數(shù)據(jù)，求出直線方程，作為資金需求量預測模型。 前提：對歷史數(shù)據(jù)進行相關性檢驗，且相關性較高情況下可以采用，否則會出現(xiàn)較大的偏差。 方法有三種： 工具|數(shù)據(jù)分析|回歸 LINEST( ) Slope( )返回線性回歸直線的斜率 INTERCEPT( )返回截距注意數(shù)據(jù)點個數(shù)必須相同，否則#N/A 文本、邏輯值、空單元格將被忽略高低點預測分析法 原理：在產(chǎn)銷量與資金變動的歷史數(shù)據(jù)中，找出產(chǎn)銷量最高和最低的

28、兩點及其所對應的資金占用，根據(jù)這兩對歷史數(shù)據(jù)求出直線方程，做出預測資金需要量的模型 步驟： 找出產(chǎn)銷量最高點與最低點MAX、MIN 用INDEX找到產(chǎn)銷量最高（低）點對應的資金占用量 計算斜率 計算截距 進行預測第四課 財務預算 全面預算管理的過程是一種精細化、全面化的操作，是為了保證預算結(jié)果更具有可操作性。 三位一體（全面預算的構(gòu)成） 業(yè)務預算：銷售預算、生產(chǎn)預算、物耗預算、成本預算、費用預算等 專門決策預算：長期投資預算、資金籌措及對閑置資金運用的預算 財務預算：現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表等不同行業(yè)不同需要，預算編制各有特點，以銷售起點預算為例介紹。日常業(yè)務預算現(xiàn)金預算預計財務報

29、表的編制 要進行系統(tǒng)完善的財務預算，必須先要收集好有關的資料，如果手頭什么資料都沒有，預算也就無從談起。 三維引用 公式比較多且存在規(guī)律性，序列填充日常業(yè)務預算 銷售預算 生產(chǎn)預算 直接材料和采購預算 直接人工成本預算 制造費用預算 產(chǎn)品成本預算 銷售及管理費用預算銷售預算 是整個預算編制的起點。 銷售預算的主要內(nèi)容是銷量、單價和銷售收入。 銷售預算通常要分品種、月份、銷售區(qū)域、銷售人員來編制，簡化，只劃分了季度 通常還包括預計現(xiàn)金收入的計算。 上季度應收賬款 本季度可能收到貨款（80%）生產(chǎn)預算 是在銷售預算基礎上編制的。企業(yè)的生產(chǎn)和銷售不能做到同步同量，需要設置 一定的存貨，以保證供貨，并

30、可均衡生產(chǎn)，節(jié)省趕工的額外開支。 存貨數(shù)量通常按下期銷售數(shù)量的一定百分比確定，本例按10%安排期末存貨，年初存貨是編制預算時設計的。本例假設年初10件，年末留存20件。 生產(chǎn)預算的編制實際是比較復雜的，產(chǎn)量受生產(chǎn)能力的限制，存貨受倉儲條件的限制，有些季度可能銷量大，需要趕工，而提前在淡季生產(chǎn)，會因增加存貨而多付資金利息。權(quán)衡得失，選擇成本最低的方案。直接材料和采購預算 是以生產(chǎn)預算為基礎，同時要考慮原本材料的存貨水平。 為了后期編制現(xiàn)金預算，通常要預計材料采購各季度的現(xiàn)金支出。每個季度的現(xiàn)金支出包括償還上期應付賬款和本期應支付的采購貨款。本例假設： 材料采購的貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外的

31、50%在下季度付清。 這個百分比是根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)確定的。直接人工成本預算 在生產(chǎn)預算基礎上編制 本例假設單位產(chǎn)品工時為10小時/件，每小時人工成本為2元。 預計生產(chǎn)量數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預算。 單位產(chǎn)品工時每小時人工成本來自于標準成本資料。 人工總工時=預計生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品工時 人工總成本=人工總工時*每小時人工成本制造費用預算 通常分為變動制造費用和固定制造費用。 變動制造費用以生產(chǎn)預算為基礎編制，如果有標準成本資料，用單位產(chǎn)品的標準成本乘以產(chǎn)量。如果沒有，需要逐項預計計劃產(chǎn)量需要的各項制造費用。 假設每件產(chǎn)品花費的間接人工為1元，間接材料為1元，修理費為2元，水電費為1元。 固定制造費用通常與本期產(chǎn)

32、品無關，需要逐項進行預計。按每季實際需要的支付額預計，然后計算出全年數(shù)。產(chǎn)品成本預算 是直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總。銷售及管理費用預算 銷售費用預算以銷售預算為基礎，要綜合分析銷售收入、銷售利潤、銷售費用的關系，力求實現(xiàn)銷售費用的最有效利用。 管理費用是搞好一般管理業(yè)務所必要的費用，多屬于固定成本，一般以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預算變化來調(diào)整?，F(xiàn)金預算 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金多余或不足 資金的籌集和運用 是操作性強的一張表單。 現(xiàn)金預算表的作用：可以控制企業(yè)的現(xiàn)金管理。不是想辦法使資金存量做大，而是要讓資金周轉(zhuǎn)速度加快。 現(xiàn)金預算表的結(jié)構(gòu) 可以使用的現(xiàn)金-所有支

33、出現(xiàn)金+最低現(xiàn)金需存量=現(xiàn)金需要量 錢不在多，而在于會理預計財務報表的編制 預計利潤表 預計資產(chǎn)負債表 預計現(xiàn)金流量表預計利潤表 銷售收入-銷售預算 銷售成本-產(chǎn)品成本預算 毛利是二者之差 銷售費用 管理費用-銷售與管理費用預算 利息數(shù)據(jù)-現(xiàn)金預算 所得稅是利潤規(guī)劃時估計的，已列入現(xiàn)金預算 表格多，數(shù)據(jù)多，數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系多。 透徹分析，理清關系，充分利用公式的序列填充。第二部分第二部分 如何運用如何運用EXCEL跟蹤預算跟蹤預算 在預算執(zhí)行過程中，由于種種原因，實際執(zhí)行情況難免與預算發(fā)生偏離，財務預算的跟蹤是指對預算管理的各個環(huán)節(jié)、各項內(nèi)容實施事前、事中和事后全過程的監(jiān)控跟蹤。事前跟蹤：主要是

34、通過編制預算來控制企業(yè)的業(yè)務范圍和規(guī)模，合理安排人、財、物，使經(jīng)濟資源能充分發(fā)揮其作用。事中跟蹤：按照預算確定的各項目標，對預算目標實現(xiàn)過程的各個方面實施有效監(jiān)控，保證預算目標的實現(xiàn)。事后跟蹤：是將預算的實際執(zhí)行結(jié)果與預算目標進行比較，分析差異及其原因，進行業(yè)績考核、評價與獎懲，同時也為下一個預算期的財務預算編制提供依據(jù)。一個完善的預算跟蹤要從不同角度對預算進行分析，如月度及累計月度預算與實際對比分析、預算完成進度分析、預算完成情況的差異分析等。 所有這些，在傳統(tǒng)手工分析情況下，工作量大，很難達到全面、及時、準確的要求，因此可以充分利用EXCEL強大的計算、匯總及圖表功能幫助財務管理人員跟蹤預

35、算，其核心是進行財務預算的差異分析。 預算分析：加強預算執(zhí)行情況的業(yè)務層面分析，通過差預算分析：加強預算執(zhí)行情況的業(yè)務層面分析，通過差異分析落實責任，作為考核依據(jù)之一。由全面預算管理異分析落實責任，作為考核依據(jù)之一。由全面預算管理委員會確定預算差異分析的對象、差異重要性標準及差委員會確定預算差異分析的對象、差異重要性標準及差異分析方法。異分析方法。 確定差異分析對象 對預算目標的實現(xiàn)有較重要的影響；對預算目標的實現(xiàn)有較重要的影響； 成本動因數(shù)據(jù)應可以準確獲得；成本動因數(shù)據(jù)應可以準確獲得； 該費用與其動因之間有較為確定的對應關系，如線形關系。該費用與其動因之間有較為確定的對應關系，如線形關系。

36、確定差異重要性標準 可差異率、可差異率、 差異金額、差異變動趨勢等方面。差異金額、差異變動趨勢等方面。 確定差異分析方法 定量分析：通過數(shù)據(jù)的對比、換算等查找預算差異原因的方法定量分析：通過數(shù)據(jù)的對比、換算等查找預算差異原因的方法 定性分析：通過直接觀察、實地調(diào)查等形式收集相關資料，查找定性分析：通過直接觀察、實地調(diào)查等形式收集相關資料，查找差異原因差異原因確定差異分析對象差異的重要性標準及差異分析方法收集信息判斷差異重要程度差異計算對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取相應的控制手段調(diào)整月度計劃考核經(jīng)營業(yè)績業(yè)績報告業(yè)績報告 是差異分解差異分析表差異分析報告差異分析報告定量分析定性分析標準

37、的預算差異分析程序標準的預算差異分析程序 實際操作中使用最廣泛的是定量分析法，具體方法有對比分析法比率分析法因素分析法 常用的指標有差異額差異額=實際額實際額-預算額預算額 差異率差異率=（實際額（實際額-預算額）預算額）/預算額預算額100%收益總差異收益總差異=總公司利潤差異總公司利潤差異+事業(yè)部事業(yè)部/控股子控股子公司利潤差異公司利潤差異 =主營收入差異主營收入差異+投資收益差異投資收益差異+其他其他收入差異收入差異 -成本成本(費用費用)差異差異EXCEL跟蹤預算及差異分析的常用工具跟蹤預算及差異分析的常用工具 計算、匯總及圖表功能 如何計算各種差異（數(shù)據(jù)來源SUMIF（）、數(shù)據(jù)透視表、VLOOKUP（