金融企業(yè)會計串講

1、 商業(yè)銀行會計 復(fù) 習第一章 緒論1 金融企業(yè)會計學的意義及對象2 金融企業(yè)會計特征3 金融企業(yè)會計的組織與管理4 金融企業(yè)會計核算的基本方法 金融企業(yè)會計學的意義及對象意義:金融企業(yè)是國民經(jīng)濟中經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè),這一特殊性決定了金融企業(yè)會計核算的內(nèi)容,范圍與方法均不同于其他部門會計.對 象:就是各金融企業(yè)所經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動而引起的資產(chǎn),負債,收入,支出的增減變化過程及其結(jié)果.會計要素:資產(chǎn),負債,所有者權(quán)益,收入,成本和費用,利潤及利潤分配銀行會計特征一 會計與業(yè)務(wù)的融合性.二 具有廣泛的社會性三 會計處理的及時性四 內(nèi)部管理機制嚴密化金融企業(yè)會計核算的基本方法(一)

2、按資金性質(zhì)分類1 資產(chǎn)類-流動資產(chǎn),長期資產(chǎn),無形資產(chǎn),遞延資產(chǎn)2 負債類-短期負債,長期負債3 聯(lián)行往來 全國聯(lián)行匯差4 所有者權(quán)益類-實收資本, 資本公積5 損益類(二) 按資產(chǎn)負債表的關(guān)系1表內(nèi)科目-反映資產(chǎn),負債增減變化及財務(wù)收支情況,全部列入資產(chǎn)負債表的平衡關(guān)系中.2表外科目-用以反映未涉及資金的實際增減變化,而又必須承擔一定經(jīng)濟責任的重要會計事項,不列入資產(chǎn)負債表的平衡關(guān)系中. 記賬方法表內(nèi)科目-復(fù)式記賬表外科目-單式記賬會計基本假設(shè)：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量-p5會計信息質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性 -p6會計憑證

3、會計憑證按其使用范圍不同會計憑證按其使用范圍不同 基本憑證基本憑證（八類，由銀行填制八類，由銀行填制） 特定憑證特定憑證基本憑證格式有8種，分別為：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票、轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票。 會計憑證傳遞的基本要求會計憑證傳遞的基本要求 正確及時地傳遞會計憑證。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須“先收款，后記賬”。 現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須“先記賬，后付款”。 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須“先付后收”。 聯(lián)行間或銀行內(nèi)部憑證不得交由客戶傳遞。 重要空白憑證的管理1由銀行印制,具有特定用途但尚未填寫簽章的各項空白重要憑證. 如: 支票,存單,存折,銀

4、行匯票等2 管理: 專人負責保管,在領(lǐng)用,運送,注銷等手續(xù)上有嚴格規(guī)定.通過表外科目核算,設(shè)置登記簿控制銀行會計賬務(wù)組織1、明細核算系統(tǒng)2、綜合核算系統(tǒng)分戶賬：是明細核算的主要賬簿，按單位或資金性質(zhì)立戶，分戶賬：是明細核算的主要賬簿，按單位或資金性質(zhì)立戶， 是辦理業(yè)務(wù)和與客戶核對賬務(wù)的重要工具，根據(jù)會是辦理業(yè)務(wù)和與客戶核對賬務(wù)的重要工具，根據(jù)會 計憑證逐筆記載。一般分為計憑證逐筆記載。一般分為四種四種 格式。格式。 第 二 章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算本章內(nèi)容1 存款業(yè)務(wù)概述2 單位存款業(yè)務(wù)核算3 儲蓄存款的核算第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述一存款的含義及意義存款是銀行通過信用方式吸收社會閑置資金的一種籌

5、資活動。二、存款的種類 按存款的性質(zhì)分：一般性存款、財政性存款三存款業(yè)務(wù)的核算要求第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)核算一單位存款賬戶的種類：1、基本存款賬戶：有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理。必須是獨立核算的單位；只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。2、一般存款賬戶：該帳戶不能支取現(xiàn)金。 3、臨時存款賬戶：它是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的帳戶。它一般是存款人在外地開立的，該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。4、專用存款帳戶：存款人因特殊資金用途而需要開立的帳戶二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 支票存款戶的核算存入：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收活期存款貸：吸收活期存款 單位單位

6、 支取現(xiàn)金借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位單位 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金單位活期存款利息的核算由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，可以采用積數(shù)法計算利息，公式為： 利息=日利率計息積數(shù)（存款余額日數(shù)）計息積數(shù)是指計息期內(nèi)存款賬戶每日余額的逐日累計數(shù)，又叫累計積數(shù)。 （3）計息方法 目前，活期存款計息方法有兩種，即和，這兩種方法的原理都是一樣的，均采用利息=日利率計息積數(shù)這一公式。三、單位定期存款的核算 1、存入的核算借：吸收活期存款借：吸收活期存款單位活期存款戶單位活期存款戶 貸：吸收定期存款貸：吸收定期存款單位定期存款戶單位定期存款戶 2、支取的核算 借：吸收定期存款借：吸

7、收定期存款單位定期存款戶單位定期存款戶 利息支出利息支出定期存款利息（或應(yīng)付利息）定期存款利息（或應(yīng)付利息） 貸：吸收活期存款貸：吸收活期存款單位活期存款戶單位活期存款戶借借：利息支出：利息支出-定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息_ _定期利息戶定期利息戶 規(guī)定：為較好地反映一定期間的財務(wù)成果，按權(quán)責發(fā)生制的要求對定期一年以上的定期存款利息采取按季預(yù)提的辦法。 第三節(jié) 儲蓄存款的核算活期儲蓄存款的核算1、開戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收活期儲蓄存款貸：吸收活期儲蓄存款戶戶2、續(xù)存 會計分錄同開戶3、取款取款 借：吸收活期儲蓄存款借：吸收活期儲蓄存款戶戶 貸：

8、庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金借：利息支出借：利息支出活期儲蓄息活期儲蓄息 貸：吸收活期儲蓄存款貸：吸收活期儲蓄存款戶戶5、銷戶借：利息支出借：利息支出活期儲蓄息活期儲蓄息 吸收活期儲蓄存款吸收活期儲蓄存款戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金4、利息核算，按季結(jié)息 三、定期儲蓄存款的核算 定期儲蓄存款根據(jù)存入方式和支取方式的不同，可以分為整存整取、零存整取、存本取息和整存零取4種。 1、開戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收定期儲蓄存款貸：吸收定期儲蓄存款整存整整存整取戶取戶 2、到期支取借：吸收定期儲蓄存款借：吸收定期儲蓄存款整存整取戶整存整取戶 利息支出利息支出定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶 （應(yīng)

9、付利息）（應(yīng)付利息） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金3、提前支取及過期支取 第三章 商業(yè)銀行貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 的核算 內(nèi)容 一 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述 二 信用貸款的核算 三 擔保貸款的核算 四 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算第一節(jié) 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)概述一、種類一、種類1、按貸款的期限劃分，可分為、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款短期貸款（1年以下）和年以下）和 中長期貸款中長期貸款（1年及年及1年以上）。年以上）。2、按貸款的發(fā)放條件劃分，分為、按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款信用貸款、擔保貸款擔保貸款（包括（包括抵押擔保貸款、質(zhì)押擔保貸抵押擔保貸款、質(zhì)押擔保貸款和保證擔保貸款款和保證擔保貸款等）等）票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼

10、現(xiàn)。二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求第二節(jié) 信用貸款業(yè)務(wù)的核算 借：短期（或中長期）貸款單位貸款戶 貸：吸收活期存款單位存款發(fā)放貸款收回貸款收回貸款借：吸收活期存款單位存款 貸：短期（或中長期）貸款 單位貸款 利息收入 應(yīng)收利息貸款展期每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：短期貸款不得超過原貸款期限，中期貸款不得超過原貸款期限的一半，長期貸款不得超過3年。逾期貸款借：逾期貸款單位逾期貸款戶 貸：短期（或中長期）貸款 單位貸款戶貸款利息的核算貸款利息的核算 借：吸收活期存款借：吸收活期存款 借款人存款戶借款人存款戶 貸：利息收入貸：利息收入按季預(yù)提利息入賬 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收貸：利息收入

11、入第三節(jié)抵押貸款的核算 抵押品包括如下幾類：抵押品包括如下幾類： （1 1）、）、貨物貨物。如企業(yè)經(jīng)營的商品。如企業(yè)經(jīng)營的商品。 （2 2）、）、貨幣及有價證券貨幣及有價證券。如存單、國庫。如存單、國庫券、股票等。券、股票等。 （3 3）、）、房屋及設(shè)備房屋及設(shè)備。抵押品應(yīng)盡可能符合下列要求：抵押品應(yīng)盡可能符合下列要求： （1 1）、價格變動較少；）、價格變動較少； （2 2）、有市場，可隨時變賣；）、有市場，可隨時變賣； （3 3）、便于保管；）、便于保管； （4 4）、容易識別、鑒定和估價。）、容易識別、鑒定和估價。 質(zhì)押質(zhì)物可以是出質(zhì)人的動產(chǎn)或權(quán)利。質(zhì)物可以是出質(zhì)人的動產(chǎn)或權(quán)利。以動產(chǎn)作

12、質(zhì)押的，必須移交動產(chǎn)。以動產(chǎn)作質(zhì)押的，必須移交動產(chǎn)。以票據(jù)權(quán)利作質(zhì)物的，移交權(quán)利憑證。以票據(jù)權(quán)利作質(zhì)物的，移交權(quán)利憑證。以股票作質(zhì)物的，要向管理部門辦理出質(zhì)登以股票作質(zhì)物的，要向管理部門辦理出質(zhì)登記。記。不能作為抵押品的土地所有權(quán)，集體所有的土地使土地所有權(quán)，集體所有的土地使用權(quán)，公益單位的社會公益設(shè)施，用權(quán)，公益單位的社會公益設(shè)施，所有權(quán)或使用權(quán)不明或有爭議以所有權(quán)或使用權(quán)不明或有爭議以及被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。及被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。 抵押貸款發(fā)放 抵押貸款到期收回借款人到期不能還款借款人到期不能還款第一種處理方式貸款到期不涉及補價借：抵債資產(chǎn) 貸款損失準備 營業(yè)外支出 貸：逾期貸款

13、 XX借款人戶 應(yīng)收利息（表內(nèi)欠息） 利息收入（含表外欠息） 營業(yè)外收入 處理結(jié)束借： 存放中央銀行款項等 營業(yè)外支出 貸：抵債資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 營業(yè)外收入轉(zhuǎn)為自用借：固定資產(chǎn) 貸：抵債資產(chǎn)貸款損失準備是按照貸款一定比例提取，用于補償貸款損失的準備金。計提貸款損失準備的資產(chǎn) 有風險的資產(chǎn)貸款（信用、抵押、保證、質(zhì)押）信用卡透支貼現(xiàn)信用墊款-銀行承兌匯票、擔保墊款、 進出口押匯由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款、外國政府混合貸款等提取借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失貸款損失貸款損失 貸：貸款損失準備貸：貸款損失準

14、備核銷貸款損失借：貸款損失準備借：貸款損失準備 貸：貸： 沖銷后又收回借： A 計提 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備B 核銷 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收利息）C 核銷后又收回 借：應(yīng)收帳款 貸：壞賬準備 借：吸收活期存款 貸：應(yīng)收賬款壞賬準備指由于各種原因而無法收回的應(yīng)收款項辦理貼現(xiàn)第四節(jié) 貼現(xiàn) 貼現(xiàn)利息 匯票金額貼現(xiàn)天數(shù) （月貼現(xiàn)率30）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額貼現(xiàn)利息借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息調(diào)整 吸收活期存款吸收活期存款貼現(xiàn)申請人貼現(xiàn)申請人每期計提利息借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入?yún)R票到期收回貼現(xiàn)票款。商業(yè)承兌匯票借：吸收活期存款承兌人 或應(yīng)解

15、匯款 貸：轄內(nèi)往來等付款人存款賬戶不足支付，付付款人存款賬戶不足支付，付 款人開戶行則退回憑證，并收取款人開戶行則退回憑證，并收取 罰金。罰金。貼現(xiàn)銀行收到票款后借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來帳） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入付款人開戶行退回憑證，則貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請人賬戶扣收貼現(xiàn)款借：吸收活期存款貼現(xiàn)申請 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入如其帳戶不足支付，則將不足部分轉(zhuǎn)為貼現(xiàn)人逾期貸款借：吸收活期存款貼現(xiàn)申請 逾期貸款貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值如貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票借：應(yīng)解匯款 貸：轄內(nèi)往來等貼現(xiàn)銀行收取票款借：轄內(nèi)往來等 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)第五節(jié) 債務(wù)重組一

16、、債務(wù)重組概述1、債務(wù)重組：在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定，做出讓步的事項。2、債務(wù)重組的方式： 1）以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)。 2）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。 3）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。 4）修改其他債務(wù)條件。 5）多種方式的組合。二、接受低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的核算借：吸收活期存款 貸款損失準備 壞賬準備應(yīng)收賬款 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：逾期貸款 應(yīng)收利息三、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)借：抵賬資產(chǎn) 貸款損失準備 壞賬準備應(yīng)收賬款 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失1 貸：逾期貸款 應(yīng)收利息 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得2股票、債券、基金按持有目的交易性金融資產(chǎn)

17、可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資四、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)借：長期股權(quán)投資 貸款損失準備 壞賬準備應(yīng)收賬款 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失1 貸：逾期貸款 應(yīng)收利息 銀行存款 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得2五、修改其他債務(wù)條件清償債務(wù)或有應(yīng)收金額：指需要根據(jù)未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)收金額。根據(jù)謹慎性原則，不得將或有應(yīng)收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值。六、多種方式的組合清償債務(wù)借：抵賬資產(chǎn) 貸款損失準備 壞賬準備應(yīng)收賬款 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失1 貸：逾期貸款-XX公司 應(yīng)收利息 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得2或有應(yīng)收金額實現(xiàn)借：吸收活期存款 貸：逾期貸款債務(wù)重組 營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 第四章 商業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的

18、核算 本章內(nèi)容1 結(jié)算業(yè)務(wù)概述2票據(jù)的核算3信用卡的核算4 各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的核算5 國內(nèi)信用證的核算6 結(jié)算業(yè)務(wù)收費的核算支付結(jié)算的紀律支付結(jié)算的紀律（1）單位及個人應(yīng)嚴格執(zhí)行）單位及個人應(yīng)嚴格執(zhí)行“四不準四不準”的紀律。的紀律。不準出租、出借賬戶；不準出租、出借賬戶；不準填發(fā)空頭支票和遠期支票；不準填發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套用銀行信用；不準套用銀行信用；不準無理拒絕付款。不準無理拒絕付款。（2）銀行應(yīng)嚴格執(zhí)行）銀行應(yīng)嚴格執(zhí)行“十不準十不準”的紀律。銀行的紀律。銀行按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，是維護正常按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，是維護正常結(jié)算秩序的重要環(huán)節(jié)。銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)嚴

19、格結(jié)算秩序的重要環(huán)節(jié)。銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)嚴格執(zhí)行結(jié)算紀律。執(zhí)行結(jié)算紀律。第一節(jié)支付支付結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)概述概述支付結(jié)算紀律的支付結(jié)算紀律的“十不準十不準”:不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；不準無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；不準受理無理拒付，不扣少扣滯納金；不準受理無理拒付，不扣少扣滯納金；不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準在支

20、付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；不準拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀律的制裁；不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀律的制裁；不準逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。不準逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述概述支付結(jié)算責任支付結(jié)算責任結(jié)算當事人包括出票人、背書人、承兌人、結(jié)算當事人包括出票人、背書人、承兌人、保證人、持票人、付款人、收款人、銀行和郵保證人、持票人、付款人、收款人、

21、銀行和郵電部門等等。凡是未按票據(jù)法規(guī)的規(guī)定處理，電部門等等。凡是未按票據(jù)法規(guī)的規(guī)定處理，而影響他人利益的當事人，均應(yīng)視情況不同，而影響他人利益的當事人，均應(yīng)視情況不同，分別承擔票據(jù)責任、民事責任、行政責任和刑分別承擔票據(jù)責任、民事責任、行政責任和刑事責任。事責任。支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述概述支票支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。使用規(guī)定：1、支票一律記名，金額起點為100元。2、支票有一定的付款期，必須在付款期內(nèi)使用。3、簽發(fā)人必須在存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，對于簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行除退票外，還可處

22、以票面金額5但不低于1000元的罰款。提示付款期10天支票流程圖順匯出票人開戶行收款人出票人收款人開戶行委托付款交換收賬通知票據(jù)流向資金流向出售支票 借：吸收活期存款借：吸收活期存款領(lǐng)購人戶領(lǐng)購人戶 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金 貸：業(yè)務(wù)及管理費貸：業(yè)務(wù)及管理費工本費工本費 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入收付款人在同一銀行開戶借：吸收活期存款付款人戶 貸：吸收活期存款收款人收付款人不在同一銀行開戶收款人開戶行受理支票借：清算資金往來借：清算資金往來 （存放中央銀行款項）（存放中央銀行款項） 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶付款人開戶行借：吸收活期存款付款人 貸：清算資金往來

23、（存放中央銀行款項）發(fā)現(xiàn)退票理由付款人無款支付或支票存在其他退票理由，則填制“退票通知”連同原支票在次場交換時提交收款人開戶行，借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款交換退票待轉(zhuǎn)戶交換退票待轉(zhuǎn)戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （存放中央銀行款項）（存放中央銀行款項）交換時提交退票借：清算資金往來借：清算資金往來 （存放中央銀行款項）（存放中央銀行款項） 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 交換退票待轉(zhuǎn)戶交換退票待轉(zhuǎn)戶收款人開戶行下一場交換時未見退票借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：吸收活期存款收款人提回退票借：其他應(yīng)付款 托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：清算資金往來 （存放中央銀行款項）開戶行受理支票付款人開戶行借：

24、吸收活期存款付款人 貸：清算資金往來 （存放中央銀行款項）借：清算資金往來 （存放中央銀行準備金） 貸：吸收活期存款收款人收款人開戶行二、銀行本票銀行本票的有關(guān)規(guī)定1、銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金字樣的銀行本票不得背書。2、本票付款期為2個月，逾期代理付款行不予受理。3、本票見票即付，不予掛失。銀行本票，是指由銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。出票行出票借：吸收活期存款申請人戶 貸：開出本票借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：開出本票兌付行和出票行兌付行和出票行不在同一行處不在同一行處借：清算資金往來借：清算資金往來 （存放中央銀行款項）

25、（存放中央銀行款項） 貸：吸收活期存款貸：吸收活期存款持票人持票人 或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金兌付行和出票行兌付行和出票行為同一行處為同一行處借：開出本票 貸：吸收活期存款持票人戶 或庫存現(xiàn)金銀行本票付款銀行本票付款銀行本票結(jié)清借：開出本票 貸：清算資金往來 （存放中央銀行款項）本票申請人請求退票借：開出本票 貸：吸收活期存款-申請人 （或庫存現(xiàn)金）本票持票人請求出票行支付超過付款期限票款的處理。持票人因本票超過提示付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)（自出票日起2年）向出票行請求付款，出票行應(yīng)經(jīng)審核無誤后應(yīng)辦理付款。三、銀行匯票三、銀行匯票銀行匯票是指出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件

26、支付給收款人或持票人的票據(jù)銀行匯票的有關(guān)規(guī)定1、銀行匯票一律記名。2、金額起點為500元。3、付款期為1個月，逾期后代理付款行不予受理銀行匯票的簽發(fā)借：吸收活期存款匯款人戶 貸：匯出匯款解付匯票解付匯票收款人在兌付行開戶收款人在兌付行開戶借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往帳） 貸：吸收活期存款收款人戶收款人未在兌付行開戶借：轄內(nèi)往來（聯(lián)行往帳） 貸：應(yīng)解匯款簽發(fā)行結(jié)清匯票借：匯出匯款 貸：轄內(nèi)往來（聯(lián)行來帳）匯票退回？四、商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為和。（一）基本規(guī)定1、簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。2、商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負有到期無條件付款的責任。3、商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，多次背書的商業(yè)匯票，背書必須連續(xù)。4、商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長不能超過6個月。5、商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人，同時，銀行對付款人處以票面金額5但不低于50元的罰款。6、銀行承兌匯票到期，付款人帳戶資金不足支付，承兌行可根據(jù)承兌合同規(guī)定，對付款人強行扣款，對尚未扣回的承兌金額，按5計收罰金。1、簽發(fā)并承兌。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票3付款人開戶