新準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)會計科目

1、新準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)會計科目序號科目編號一級會計科目名稱明細帳的設(shè)置一、資產(chǎn)類1 1001 庫存現(xiàn)金2 1002 銀行存款按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”3 1012 其他貨幣資金設(shè)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細科目4 1101 交易性金融資產(chǎn)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。5 1121 應(yīng)收票據(jù)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算,并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱

2、、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料,商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后,應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。6 1122 應(yīng)收賬款按照開發(fā)項目及債務(wù)人進行明細核算7 1123預(yù)付賬款按照開發(fā)項目及供應(yīng)單位、施工單位進行明細核算81131 應(yīng)收股利按照被投資單位進行明細核算9 1132 應(yīng)收利息按照借款人或被投資單位進行明細核算10 1221其他應(yīng)收款按照開發(fā)項目及其他應(yīng)收款的項目和對方單位(或個人進行明細核算11 1231 壞賬準(zhǔn)備按照應(yīng)收帳款的類別進行明細核算12 1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)按照有無風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類別(如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、貸款對象

3、,分別“成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進行明細核算13 1402 在途物資按照開發(fā)項目及供應(yīng)單位進行明細核算14 1403原材料按照開發(fā)項目及材料的保管地點(倉庫、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算15 1405 開發(fā)產(chǎn)品按照開發(fā)項目,分別開發(fā)產(chǎn)品的種類(商鋪、住宅等進行明細核算16 1406發(fā)出商品按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算171408 委托加工物資按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算18 1411周轉(zhuǎn)材料按照周轉(zhuǎn)材料的種類(如低值易耗品、包裝物等,同時還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進行明細核算19 1471 存貨跌價準(zhǔn)備按照存貨項目和類別進行明細核算20 1

4、501持有至到期投資按照持有至到期投資的類別和品種,分別“投資成本”、“溢折價”、“應(yīng)計利息”進行明細核算。21 1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算22 1503 可供出售金融資產(chǎn)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細核算23 1511長期股權(quán)投資按照被投資單位進行明細核算。長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的,應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益其他變動”進行明細核算。24 1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備按照被投資單位進行明細核算251521 投資性房地產(chǎn)按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算,采取公允價值計量的,還應(yīng)分別“成本”和“公允價值變動”進行明

5、細核算。26 1531 長期應(yīng)收款按照承租人或購貨單位(接受勞務(wù)單位等進行明細核算27 1532未實現(xiàn)融資收益按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算281601 固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算29 1602 累計折舊按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算30 1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算311604 在建工程核算企業(yè)開發(fā)的自有工程,按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。在建工程發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細科目進行核算。32 1606 固定資產(chǎn)清理按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算33 1701無形

6、資產(chǎn)按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算341702 累計攤銷按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算35 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算36 1711商譽商譽發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細科目進行核算,也可以單獨設(shè)置“商譽減值準(zhǔn)備”科目進行核算。37 1801 長期待攤費用按費用項目進行明細核算38 1811遞延所得稅資產(chǎn)按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算,根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算。39 1901 待處理財產(chǎn)損溢按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算二、負債類40 2001 短期借款按照借款種類和貸款人進行明細核算41

7、2101交易性金融負債按照交易性金融負債類別,分別“本金”、“公允價值變動”進行明細核算。42 2201 應(yīng)付票據(jù)按照債權(quán)人進行明細核算,同時應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”,詳細登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時,應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。43 2202 應(yīng)付賬款按照開發(fā)項目,分別不同的債權(quán)人(如供應(yīng)單位、施工單位等進行明細核算442203 預(yù)收賬款按照開發(fā)項目,按購房單位或個人進行明細核算45 2211 應(yīng)付職工薪酬按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育

8、經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。46 2221 應(yīng)交稅費按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算,如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅,也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金,如印花稅、耕地占用稅等,不在本科目核算。47 2231應(yīng)付利息按照存款人或債權(quán)人進行明細核算482232 應(yīng)付股利按照投資者進行明細核算49 2241 其他應(yīng)付款按照開發(fā)項目,分別其他應(yīng)付款的項目和對方單位(或個人進行明細核算502314 代理業(yè)務(wù)負債按照有無風(fēng)險和委托

9、單位、資產(chǎn)管理類別(如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等進行明細核算512801 預(yù)計負債按照預(yù)計負債項目進行明細核算,如對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等。52 2401 遞延收益按照政府補助的種類進行明細核算53 2501長期借款按照貸款單位和貸款種類,分別“本金”、“溢折價”、“交易費用”等進行明細核算。54 2502 應(yīng)付債券按照“面值”、“溢折價”、“應(yīng)計利息”、“交易費用”進行明細核算。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)在本科目設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細科目進行核算。55 2701 長期應(yīng)付款按照長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進行明細核算56 2702未

10、確認融資費用按照未確認融資費用項目進行明細核算572711 專項應(yīng)付款按照撥入資本性投資項目的種類進行明細核算58 2901 遞延所得稅負債按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細核算三、共同類593101 衍生工具按照衍生金融工具類別,分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算60 3201套期工具按照套期工具類別進行明細核算613202 被套期項目按照套期項目類別進行明細核算四、所有者權(quán)益類624001 實收資本按照投資者進行明細核算63 4002 資本公積分別“資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”進行明細核算64 4101盈余公積分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。企業(yè)(外

11、商投資還應(yīng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進行明細核算。65 4103本年利潤664104 利潤分配分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。企業(yè)(外商投資還應(yīng)分別“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”進行明細核算。企業(yè)(中外合作經(jīng)營在合作期間歸還投資者的投資,應(yīng)在本科67 4201庫存股五、成本類685001 開發(fā)成本按照開發(fā)項目,分別成本項目(土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用進行明細核算69 5101 開發(fā)

12、間接費用按照開發(fā)項目,分別費用項目(職工薪酬、折舊修理費、差旅交通費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷費、利息支出、其他費用）進行明細核算 70 5201 勞務(wù)成本 按照提供勞務(wù)種類進行明細核算 71 5301 研發(fā)支出 按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算 六、損益類 72 6001 主營業(yè)務(wù)收入 按照主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算 73 6051 其他業(yè)務(wù)收入 按照其他業(yè)務(wù)收入種類進行明細核算， 如出租固定資產(chǎn)、 出租無形資產(chǎn)、 出租包裝物和商品、 銷售材料等實現(xiàn)的收入 74 6101 公允價值變動損益 按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、投資性房地產(chǎn)等進行明

13、細核算 75 6111 投資收益 按照投資項目進行明細核算 76 6301 營業(yè)外收入 按照處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利 得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等進行明細核算 77 6401 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算 78 6402 其他業(yè)務(wù)成本 按照其他業(yè)務(wù)成本種類進行明細核算，如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租 無形資產(chǎn)的累計攤銷、 出租包裝物的成本或攤銷額、 采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計 折舊或累計攤銷等 79 6403 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加等 80

14、6601 銷售費用 按照開發(fā)項目，分別費用項目進行明細核算，如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維 修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu) (含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。 81 6602 管理費用 按照費用項目進行明細核算， 如企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或 者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易 耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅 費等、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使

15、用稅、 土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等 82 6603 財務(wù)費用 按照費用項目進行明細核算，如利息支出(減利息收入、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè) 發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣 83 6701 資產(chǎn)減值損失 按照資產(chǎn)減值損失的 13 個項目進行明細核算，如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資 減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物 資減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備、 貸款損失準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備、損余物資跌價準(zhǔn)備。 84 6711 營業(yè)外支出 按照營業(yè)外支出項目進行明細核算，如處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù) 重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失 85 6801 所得稅費用 按照“當(dāng)期所得稅費用”“遞延所得稅費用”進行明細