注會審計作業(yè)答案第十三章

1、第十三章風(fēng)險評估一、單項選擇題1. 審計風(fēng)險準則要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風(fēng)險評估程序，并且應(yīng)當將識別的風(fēng)險與（）可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。A.財務(wù)報表層次B.認定層次C.披露D.各類賬戶余額2. 無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施（）。A.細節(jié)測試B.實質(zhì)性程序C.分析程序D.控制測試3. 注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，其目的是（）。A.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B.識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險C.識別和評估認定層次重大錯報風(fēng)險D.設(shè)計和實施進一步審計程序4. 注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，需要針對（）得

2、出結(jié)論。A. 被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的是否合理B. 被審計單位內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C. 被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行的效果D.一項控制單獨或者連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并確定控制得到執(zhí)行5.企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時，可以考慮在下列（）情形中采用人工控制。A. 存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易B. 事先可預(yù)見的錯誤能夠通過自動化控制得以防范或發(fā)現(xiàn)C. 控制活動可得到適當設(shè)計和自動化處理D.編制調(diào)節(jié)表并對調(diào)節(jié)項目進行跟蹤6. 注冊會計師在了解被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)時，應(yīng)特別關(guān)注以下（）事項。A. 在被審計單位經(jīng)營過程中，對財務(wù)報表具有重大影響的各類交易B. 交易生成、記錄、處理和

3、報告的程序C. 信息系統(tǒng)如何獲取固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷等信息D.某些高級管理人員是否有可能篡改自動過入總分類賬和財務(wù)報告系統(tǒng)的數(shù)據(jù)7. 在被審計單位內(nèi)部控制五要素中，有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序是（）。A.控制環(huán)境B.信息系統(tǒng)與溝通C.控制活動D.風(fēng)險評估過程8. 作為風(fēng)險評估的一部分，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷，識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險，以下觀點中錯誤的是（）。A. 特別風(fēng)險是需要注冊會計師識別和評估的、根據(jù)判斷認為需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險B. 特別風(fēng)險通常與非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)C. 被審計單位管理層不需要專門針對特別風(fēng)險專門設(shè)計和實施內(nèi)部控制D.實質(zhì)性分析程序不足以

4、應(yīng)對特別風(fēng)險，所以注冊會計師應(yīng)當實施細節(jié)測試，或?qū)嵸|(zhì)性分析程序與細節(jié)測試結(jié)合運用9.注冊會計師在將識別的重大錯報風(fēng)險進行匯總時，對于在日常交易采用高度自動化處理的企業(yè)中所識別的風(fēng)險，應(yīng)列入（）風(fēng)險。A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.認定層次重大錯報風(fēng)險C.特別風(fēng)險D.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險10. 注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為（）。A.風(fēng)險評估程序B.分析程序C.實質(zhì)性程序D.控制測試11. 以下針對風(fēng)險評估程序的觀點中，錯誤的是（）。A. 注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險B. 了解被審計單位及其環(huán)境是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)和前提

5、，是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的必要程序C. 風(fēng)險評估程序主要以詢問、觀察和檢查為主D.注冊會計師通過詢問獲取的大部分信息來自于管理層和負責(zé)財務(wù)報告的人員。注冊會計師也可以通過詢問被審計單位內(nèi)部的其他不同層級的人員獲取信息。12. 注冊會計師對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于識別（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系B.財務(wù)報告C.治理結(jié)構(gòu)D.組織結(jié)構(gòu)13. 以下不屬于內(nèi)部控制存在的固有局限性的說法是（）。A. 在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B. 可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C. 行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響控制功能的正常發(fā)揮D.

6、 內(nèi)部控制一般是針對不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，所以控制存在局限性二、多項選擇題1. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱斀裰髁鞯膶徲嫹椒?，它對注冊會計師的要求有（）。A. 必須了解被審計單位及其環(huán)境B. 在審計的所有階段都要實施風(fēng)險評估程序C. 將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤D.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，都應(yīng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序2. 注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，可以起到（）作用。A. 確定重要性水平和在實施分析程序時所使用的預(yù)期值B. 考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務(wù)報表的列報是否適當；C. 設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平；D.

7、評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性。3. 在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)實施的風(fēng)險評估程序有（）。A.詢問管理層和內(nèi)部其他人員B.分析程序C.觀察D.檢查4. 注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，詢問的對象可以包括（）。A.管理層B.財務(wù)負責(zé)人C.內(nèi)部審計人員D.內(nèi)部法律顧問5. 注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，通過詢問，可以獲?。ǎ┬畔?。A. 詢問財務(wù)負責(zé)人可以了解到新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等信息B. 詢問管理層，可以了解到被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C. 詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境D.詢問

8、內(nèi)部審計人員，有助于獲取本年度針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性而實施的內(nèi)部審計程序，以及管理層是否根據(jù)實施這些程序的結(jié)果采取了適當?shù)膽?yīng)對措施6. 以下針對項目組討論，說法正確的有（）。A.項目組內(nèi)部的討論在所有業(yè)務(wù)階段都非常必要B.項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性C.項目組的關(guān)鍵人員應(yīng)當參加，但討論內(nèi)容需要對項目組聘請的專家實施保密D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)參與討論7. 注冊會計師應(yīng)當從（）方面了解被審計單位及其環(huán)境。A. 被審計單位的內(nèi)部控制B. 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素C. 被審

9、計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險D.被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價8. 注冊會計師應(yīng)當了解影響被審計單位經(jīng)營的其他外部因素，其中包括（）。A.總體經(jīng)濟情況B.利率、幣值變動C.通貨膨脹水平D.融資的可獲得性9. 注冊會計師在了解被審計單位的性質(zhì)時，需要從以下（）方面進行了解。A. 財務(wù)報告B. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)C. 經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動D.被審計單位的目標、戰(zhàn)略10. 以下關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表重大錯報之間的關(guān)系，說法正確的有（）。A. 多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果從而導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險B. 多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果從而影響財

10、務(wù)報表，但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險C. 經(jīng)營風(fēng)險可能對各類交易、賬戶余額和披露認定層次或財務(wù)報表層次產(chǎn)生直接影響D.注冊會計師有責(zé)任識別和評估被審計單位所有的經(jīng)營風(fēng)險11. 注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，發(fā)現(xiàn)以下（）情況可能顯示管理層在編制財務(wù)報表時會存在某種傾向的錯報風(fēng)險。A. 管理層的薪酬與績效掛鉤，而內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量顯示被審計單位與同行業(yè)其他單位相比具有異常快的增長率B. 企業(yè)過度依賴銀行借款，而財務(wù)業(yè)績又達不到借款合同對財務(wù)指標的要求C. 企業(yè)的一個主要組成部分有可能被出售D.企業(yè)面臨合并，如果公布欠佳的財務(wù)業(yè)績，對重大未決交易可能會產(chǎn)生不利影響12.

11、 內(nèi)部控制是被審計單位設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序，其目標包括（）。A.合理保證財務(wù)報告的可靠性B.絕對保證財務(wù)報告的可靠性C.合理保證經(jīng)營的效率和效果D.遵守適用的法律法規(guī)13. 注注會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，以下觀點正確的有（）。A. 注注會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制B. 注注會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷，考慮一項控制單獨或連同其他控制是否與評估重大錯報風(fēng)險以及針對評估的風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序有關(guān)C. 被審計單位的內(nèi)部控制應(yīng)用于每個經(jīng)營部門或業(yè)務(wù)流程，即使了解與每個經(jīng)營部門和業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)，注注會計師仍應(yīng)

12、對其加以考慮D.保護存貨安全的控制可能與審計相關(guān)，但在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財務(wù)報表中如實反映，才會影響財務(wù)報表的可靠性14. 注注會計師在了解內(nèi)部控制時，為了獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)，通常需要實施的風(fēng)險評估程序有（）。A.詢問被審計單位人員B.觀察特定控制的運用C.檢查文件和報告D.確定控制是否得到一貫執(zhí)行15. 以下各項中，屬于信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險的情形有（）。A.所依賴的系統(tǒng)或程序未能正確處理數(shù)據(jù)B.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)C.多個用戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能會造成特定風(fēng)險D.容易產(chǎn)生簡單的錯誤16. 控制環(huán)境設(shè)定了被審計

13、單位內(nèi)部控制的基調(diào)，以下關(guān)于控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。A. 在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價B. 誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運行C. 控制環(huán)境可以有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、披露認定層次的重大錯報D. 有效的控制環(huán)境可以為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定的基礎(chǔ)17. 治理層對控制環(huán)境影響的要素包括（）。A. 治理層相對于管理層的獨立性B. 治理層與內(nèi)部審計人員和注冊會計的互動C. 治理層參與被審計單位經(jīng)營的程度和收到的信息以及對其經(jīng)營活動的詳細檢查D.治理層采取措施的適

14、當性，包括提出問題的難度和對問題的跟進程度18. 以下選項中，屬于信息技術(shù)一般控制的有（）。A.系統(tǒng)軟件的購置B.修改及維護控制C.對輸入數(shù)據(jù)自動檢查D.訪問權(quán)限的控制19.被審計單位對控制的監(jiān)督，通常包括（）方面。A.持續(xù)的監(jiān)督活動B.業(yè)績評價C.單獨的評價活動D.職責(zé)分離20. 以下關(guān)于注冊會計師在整體層面了解內(nèi)部控制時，需要考慮的事項有（）。A. 整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性B. 對于連續(xù)審計，注冊會計師需要重點關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況C. 這一評價過程并沒有固定的公式或指標可參考，需要大量的職業(yè)判斷，所以通常由項目組對被審計單位比較了解且較有經(jīng)

15、驗的成員負責(zé)D.注冊會計師還需要特別考慮因舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性及其影響21. 注冊會計師在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的基本環(huán)節(jié)有（）。A. 確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，并了解重要交易流程以確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)B. 識別和了解相關(guān)控制C. 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解D.進行初步評價和風(fēng)險評估22. 注冊會計師在了解被審計單位業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制后，需要針對（）方面進行初步評價。A. 控制本身的設(shè)計是否合治B. 控制本身是否得到執(zhí)行C. 是否打算信賴內(nèi)部控制并擬實施控制測試D.控制是否得到一貫執(zhí)行23. 注冊會計師需要在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)

16、合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險，以下判斷正確的有（）。A.被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，則可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險B.宏觀經(jīng)濟低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的收回存在風(fēng)險C.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示可能出現(xiàn)存貨減值D.市場滑坡，銷售價格下降，可能導(dǎo)致年末存貨出現(xiàn)減值24. 注冊會計師在識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，需要實施的工作包括（）。A. 從六個方面入手了解被審計單位及其環(huán)境B. 評估財務(wù)報表和認定層次的重大錯報風(fēng)險C. 識別被審計單位的特別風(fēng)險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險D.在審計過程中隨著

17、不斷獲取的審計證據(jù)而對風(fēng)險評估的結(jié)果作出修正25. 了解被審計單位外部環(huán)境，應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。A.行業(yè)狀況B.法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境C.其他外部環(huán)境D.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)26. 注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)，可以起到（）作用。A. 了解經(jīng)營活動有助于識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程B. 通過了解組織結(jié)構(gòu)，可以考慮復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算等問題C. 了解經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報D. 了解籌資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預(yù)

18、見未來的持續(xù)經(jīng)營能力27. 經(jīng)營風(fēng)險源于對被審計單位實現(xiàn)目標和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動,或源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略。并非所有經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險,但多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果從而影響財務(wù)報表可能存在錯報，以下應(yīng)引起注冊會計師關(guān)注的經(jīng)營風(fēng)險有（）。A. 行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險B. 開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險C. 業(yè)務(wù)擴張及其可能導(dǎo)致的被審計單位對市場需求的估計不準確等風(fēng)險D.信息技術(shù)的運用及其可能導(dǎo)致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險28. 注冊會計師在了解被

19、審計單位的行業(yè)狀況時，從以下（）方面入手。A. 所處行業(yè)的市場供求與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭B. 生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C. 與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)D.能源供應(yīng)與成本29. 注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，應(yīng)包括以下（）步驟。A. 識別需要降低哪些風(fēng)險以預(yù)防財務(wù)報表中發(fā)生重大錯報B. 記錄相關(guān)的內(nèi)部控制C. 評估控制的執(zhí)行D.評估內(nèi)部控制的設(shè)計30. 在評價被審計單位風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當了解以下（）事項。A. 管理層如何識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險B. 管理層如何估計風(fēng)險的重要性C.管理層如何評估風(fēng)險發(fā)生的可能性D.管理層如何采取措施管理這些

20、風(fēng)險三、簡答題1 .簡述注冊會計師應(yīng)當從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境以及應(yīng)實施的審計程序。2 .針對下列被審計單位的內(nèi)部控制，請指出該項控制所用來防范的錯報，將序號填在下表中的相應(yīng)位置。A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案B.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告C.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試E.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由開票主管復(fù)核和追查相關(guān)控制用來防范的錯報防止出現(xiàn)分類錯報防止記錄了未收到購貨的情況查找沒有開票和記錄的出庫貨物，以及與真實發(fā)貨無關(guān)的發(fā)票。防

21、止銷貨計價錯誤防止出現(xiàn)購貨漏記賬的情況四、綜合題甲注冊會計師負責(zé)對長江公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在審計底稿中記錄了所了解的長江公司的環(huán)境及相關(guān)情況，請逐項判斷長江公司以下資料所述事項是否存在重大錯報風(fēng)險。如果存在，請簡要說明理由，并判斷該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果屬于認定層次的風(fēng)險，請指出所涉及的主要賬戶以及相關(guān)認定。（假定每個事項獨立存在且不存在其他條件）資料一：長江公司主導(dǎo)產(chǎn)品A產(chǎn)品2010年和2009年的銷售明細賬如下，該產(chǎn)品銷售無明顯淡旺季之分，市場需求穩(wěn)定，原材料供應(yīng)充足。2010年（未審數(shù)）2009年（已審數(shù)）數(shù)量（件）營業(yè)收入（萬元）營業(yè)成本（萬元）數(shù)量（件）

22、營業(yè)收入（萬元）營業(yè)成本（萬元）50009950007462504000796000676600資料二：2010年6月9日，長江公司購入某上市公司股票50萬股，每股19元，長江公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。12月31日，該股票市場收盤價格為11元。資料三：2008年動工的一棟管理用辦公樓于2010年達到預(yù)定可使用狀態(tài)，因種種原因該辦公樓一直沒有交付使用。資料四：因競爭者新產(chǎn)品開發(fā)上市，導(dǎo)致長江公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場價格大幅下跌，毛利率為-7%,經(jīng)了解該產(chǎn)品占公司庫存商品的1%其銷售收入所占比例很小。長江公司的其他產(chǎn)品銷售毛利率在15%-25此間。資料五：2010年末因東南亞地區(qū)宏觀經(jīng)濟持續(xù)低

23、迷，長江公司在外的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由原來的25天，延長至90天。資料六：因2011年起政府將實施新的環(huán)境法規(guī)，長江公司因此面臨更換原有設(shè)備。事項是否存在重大錯報風(fēng)險理由報表層次/認定層次涉及的主要帳戶及認定123456參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】B【解析】注冊會計師應(yīng)當將識別的風(fēng)險與各類交易、帳戶余額和披露認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系，實施更為嚴格的風(fēng)險評估程序，不得未經(jīng)風(fēng)險評估直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平。請參考教材P256。2.【答案】B【解析】無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上。請

24、參考教材P256倒數(shù)第二段內(nèi)容。3.【答案】A【解析】注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注意，財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險包括報表層和認定層兩個層次的風(fēng)險。請參考教材P257倒數(shù)第二段內(nèi)容。4.【答案】D【解析】注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，所以選項AB的說法均不夠完整。選項C是控制測試的目的，了解內(nèi)部控制不包括控制是否得到一貫執(zhí)行，以及控制執(zhí)行的效果。選項D說法正確，因為評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，控制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。請參考教材P2

25、72最后一段內(nèi)容。5.【答案】D【解析】在以人工為主的系統(tǒng)中，內(nèi)部控制一般包括批準和復(fù)核業(yè)務(wù)活動，編制調(diào)節(jié)表并對調(diào)節(jié)項目進行跟蹤。注冊會計師應(yīng)當考慮人工控制在下列情形中可能是不適當?shù)模海?）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易；（2）事先可預(yù)見的錯誤能夠通過自動化控制得以防范或發(fā)現(xiàn)；（3）控制活動可得到適當設(shè)計和自動化處理。請參考教材P275。6.【答案】D【解析】在了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)時，注冊會計師應(yīng)當特別關(guān)注由于管理層凌駕于賬戶記錄控制之上或規(guī)避控制行為而產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險，并考慮被審計單位如何糾正不正確的交易處理，所以本題應(yīng)選擇D選項。7.【答案】C【解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令

26、得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。請參考教材P283第二段內(nèi)容。8.【答案】C【解析】被審計單位管理層應(yīng)當針對特別風(fēng)險專門設(shè)計和實施內(nèi)部控制，如其未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師需要與治理層進行溝通，所以選項C的說法錯誤。請參考教材P300。9.【答案】D【解析】在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性。請參考教材P301。10.【答案】A【解析】注冊會計師為了解被

27、審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風(fēng)險評估程序”。11.【答案】C【解析】注冊會計師通過實施下列風(fēng)險評估程序以了解被審計單位及其環(huán)境：(1)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他相關(guān)人員；(2)分析程序；(3)觀察和檢查。請參考教材P258。12.【答案】A【解析】對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程。了解被審計單位的性質(zhì)，包括了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和財務(wù)報告。請參考教材P264-266。13.【答案】D【解析】內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

28、。請參考教材P275。二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】審計風(fēng)險準則的特點(請參考教材P256)：1. 要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境；2. 要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風(fēng)險評估程序；3. 要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤；4. 要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序；5. 要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。2.【答案】ABCD【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：1. 確定重要性水平，并隨著審計工作的

29、進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；2. 考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務(wù)報表的列報是否適當；3. 識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；4. 確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值；5. 設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平；6. 評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性。請參考教材P257。3.【答案】ABCD【解析】注冊會計師應(yīng)當實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：(1)詢問管理層和內(nèi)部其他人員；(2)分析程序；(3)觀察和檢查。請參考教材P258。4.【答案】ABCD【解析】了解被審計

30、單位及其環(huán)境時，注冊會計師通過詢問獲取的大部分信息來自于管理層和負責(zé)財務(wù)報告的人員。注冊會計師也可以通過詢問被審計單位內(nèi)部的其他不同層級的人員獲取信息，或為識別重大錯報風(fēng)險提供不同的視角，比如直接詢問治理層、直接詢問內(nèi)部審計人員、詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工、直接詢問內(nèi)部法律顧問、直接詢問營銷或銷售人員。請參考教材P258,該段內(nèi)容2011年教材作了微調(diào)。5.【答案】CD【解析】詢問管理層可以了解到新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等。詢問財務(wù)負責(zé)人，可以了解到被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。所以選項AB說法不正確。t

31、#參考教材P258。6.【答案】AB【解析】選項C,項目組聘請的專家應(yīng)視同項目組成員，所以專家也應(yīng)參與項目組的討論。選項D,項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，需要獨立于項目組，所以不能參與項目組討論。請參考教材P261。7.【答案】ABCD【解析】注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計單位的性質(zhì)；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用；(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；(6)被審計單位的內(nèi)部控制。8.【答案】ABCD【解析】該考點屬于2011年教材的調(diào)整內(nèi)

32、容，請參考教材P263。9.【答案】ABC【解析】了解被審計單位的性質(zhì)時，注冊會計師通常從ABC三個選項所述的七個方面進行了解，選項A屬于2011年教材新增內(nèi)容，請考生予以關(guān)注，請參考教材P266。選項D所述內(nèi)容是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境中的一個方面，與了解被審計單位的性質(zhì)平行。10.【答案】BC【解析】注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險有助于其識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有影響的經(jīng)營風(fēng)險，所以選項D說法錯誤。請參考教材P268。11.【答案】ABCD【解析】在評價管理層是否存在歪曲財務(wù)報表的動機和壓力時，注冊

33、會計師還應(yīng)當考慮可能存在的其他情形。例如，企業(yè)或企業(yè)的一個主要組成部分是否有可能被出售；管理層是否希望維持或增加企業(yè)的股價或盈利走勢而熱衷于采用過度激進的會計方法；基于納稅的考慮，股東或管理層是否有意采取不適當?shù)姆椒ㄊ褂钚』黄髽I(yè)是否持續(xù)增長和接近財務(wù)資源的最大限度；企業(yè)的業(yè)績是否急劇下降，可能存在終止上市的風(fēng)險；企業(yè)是否具備足夠的可分配利潤或現(xiàn)金流量以維持目前的利潤分配水平；如果公布欠佳的財務(wù)業(yè)績，對重大未決交易（如企業(yè)合并或新業(yè)務(wù)合同的簽訂）是否可能產(chǎn)生不利影響；企業(yè)是否過度依賴銀行借款，而財務(wù)業(yè)績又可能達不到借款合同對財務(wù)指標的要求。這些情況都顯示管理層在面臨重大壓力時可能粉飾財務(wù)業(yè)

34、績，發(fā)生舞弊風(fēng)險。請參考教材P269。12.【答案】ACD【解析】內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策及程序。13.【答案】ABD【解析】本題考察的核心觀點是注冊會計師只需了解被審計單位與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，并不是其所有的內(nèi)部控制，所以選項ABD的說法正確。請注意，選項C是2011年教材新增內(nèi)容，請參考教材P272第一段。14.【答案】ABC【解析】選型D是控制測試的程序。在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：1詢問被審計單位人員；2觀察特定控制

35、的運用；3檢查文件和報告；4追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。請參考教材P273。15.【答案】ABC【解析】選項D屬于人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。請注意，選項A的說法2011年教材做了修訂，選項C是新增內(nèi)容，請參考教材P274。16.【答案】ABD【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項C的說法錯誤，該觀點見教材P279。17.【答案】ABCD【解析】本考點是2011年教材新增內(nèi)容，在教材P276最后一段，請考生予以熟悉。18.【答案】AB

36、D【解析】選項C屬于信息技術(shù)的應(yīng)用控制。請參考教材P283。19.【答案】AC【解析】對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，通常，被審計單位通過持續(xù)的監(jiān)督活動、單獨的評價活動或兩者相結(jié)合，實現(xiàn)對控制的監(jiān)督，所以選項AC說法正確，選項BD屬于控制活動的內(nèi)容。請參考教材P285。20.【答案】ABCD【解析】請參考教材P286-287的內(nèi)容。21.【答案】ABCD【解析】ABCD選項為注冊會計師在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的六個步驟，請參考教材P287。22.【答案】ABC【解析】選項D是在進行了控制測試后得出的結(jié)論。23.【答案】ABCD24.【答案】ABCD【解析】

37、了解被審計單位及其環(huán)境，評估重大錯報風(fēng)險是本章內(nèi)容的主題，了解被審計單位及其環(huán)境需要從六個方面入手：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計單位的性質(zhì)；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用；(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；(6)被審計單位的內(nèi)部控制。25【答案】ABC【解析】了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)屬于了解被審計單位性質(zhì)中的內(nèi)容，所以選項D不正確。26【答案】BCD【解析】了解被審計單位性質(zhì)的目的：(1) 了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程；(2) 了解

38、治理結(jié)構(gòu)可以對被審計單位的經(jīng)營和財務(wù)運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險；(3) 了解組織結(jié)構(gòu)是為了考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算等問題；(4) 了解經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報；(5) 了解投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化；(6) 了解籌資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力；(7) 了解財務(wù)報告。27.【答案】ABCD【解析】注冊會計師應(yīng)在下列方面了解有關(guān)目標和戰(zhàn)略并

39、考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(1)行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險；(2)開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險；(3)業(yè)務(wù)擴張及其可能導(dǎo)致的被審計單位對市場需求的估計不準確等風(fēng)險；(4)新頒布的會計法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整或會計處理成本增加等風(fēng)險；(5)監(jiān)管要求及其可能導(dǎo)致的被審計單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險；(6)本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風(fēng)險；(7)信息技術(shù)的運用及其可能導(dǎo)致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險。(8)實施戰(zhàn)略的影響，特別是由此產(chǎn)生的需要運用新的會計要求的影