四類金融資產(chǎn)的會計處理

1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學習與交流四類金融資產(chǎn)的會計處理.精品文檔.四類金融資產(chǎn)的會計處理項目計量時點會計處理交易性金融資產(chǎn)的會計處理（股票或債券）初始計量按公允價值計量已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，不記入成本，應(yīng)當確認為應(yīng)收項目相關(guān)交易費用計入當期損益（投資收益借方）示例 借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值）無視面值 應(yīng)收利息或應(yīng)收股利（已宣告或到期但尚未發(fā)放） 投資收益（交易費用） 貸：銀行存款（實際支付金額）后續(xù)計量在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為投資收益 示例 借：應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利） 貸：投資收益資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價

2、值變動計入當期損益（公允價值變動損益）。示例 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益 （或相反的分錄）處置處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益（可能借或貸）。將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。示例 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價值變動（結(jié)平賬面余額） 投資收益 （差額倒擠） 借：公允價值變動損益 （原已記入本科目的金額） 貸：投資收益 或相反分錄持有至到期投資的會計處理（債券）初始計量按公允價值和交易費用之和計量（其中，交易費用在“持有至到期投資利息調(diào)整”科目核算。）已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當確認為應(yīng)收項目。示例 借：

3、持有至到期投資成本（始終是面值） 利息調(diào)整（交易費用和溢折價） 差額倒擠、或相反分錄 應(yīng)收利息（已到期尚未領(lǐng)?。?貸：銀行存款 （實際支付金額：買價+交易費用）后續(xù)計量采用實際利率法，按攤余成本計量。首個期初攤余成本為初始價期末攤余成本期初攤余成本+投資收益-現(xiàn)金流入-已收回本金-已計提的減值損失 利息調(diào)整的攤銷投資收益-現(xiàn)金流入投資收益期初攤余成本x實際利率示例 借：應(yīng)收（或應(yīng)計）利息（面值X票面利率） 持有至到期投資利息調(diào)整（差額倒擠） 貸：投資收益（攤余成本X實際利率）轉(zhuǎn)換持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)按公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額計入資本公積。示例 借

4、：銀行存款 （實際收到的金額） 貸：持有至到期投資成本（賣出部分的賬面） 投資收益 （差額，倒擠，或相反分錄） 借：可供出售金融資產(chǎn)（賣出后剩余部分的公允價值） 貸：持有至到期投資成本（剩余部分賬面價） 資本公積其他資本公積（倒擠或借方）處置處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益。示例 借：銀行存款 （實際收到的價款） 持有至到期投資減值準備（已計提的減值準備） 貸：持有至到期投資成本（面值） 利息調(diào)整（賬面余額） 應(yīng)計利息（賬面余額） 投資收益 （差額，倒擠，或相反分錄）貸款和應(yīng)收（銀行貸款及一般企業(yè)的應(yīng)收賬款）初始計量貸款：本金+相關(guān)費用成本 合同約定的貸款本金與實際金額不同時，通過借或

5、貸“貸款利息調(diào)整”核算一般企業(yè)應(yīng)收類：合同確定價款示例 借：貸款本金 （合同約定） 貸：吸收存款 （實際金額）后續(xù)計量采用實際利率法，按攤余成本計量。資產(chǎn)負債表日處理1.實際利率確認利息收入2.票面利息確認應(yīng)收利息3.前兩項之差為攤銷額利息調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)初始計量債券投資按公允價值和交易費用之和計量（其中，交易費用在“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目核算。已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當確認為應(yīng)收項目。示例 借：可供出售金融資產(chǎn)成本（面值） 利息調(diào)整（交易費用及溢折價） 貸：銀行存款（實際支付金額）股票投資按公允價值和交易費用之和計量。示例 借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價值及相關(guān)交易費用） 應(yīng)收股利（已宣告但未發(fā)放） 貸：銀行存款（實際支付金額）后續(xù)計量資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益（資本公積其他資本公積）。示例 借：可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 貸：資本公積其他資本公積或相反分錄轉(zhuǎn)換持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)按公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額計入資本公積。（見“持有至到期投資”的“轉(zhuǎn)換”部分）處置處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益。將持有可供出售金融資產(chǎn)期間產(chǎn)生的“資本公積其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”。示例