第7章工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析

1、.工程經(jīng)濟(jì)學(xué)概論工程經(jīng)濟(jì)學(xué)概論2011.12.62011.12.6. 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 1 1、建設(shè)投資構(gòu)成及估算；、建設(shè)投資構(gòu)成及估算； 2 2、流動(dòng)資金構(gòu)成及估算；、流動(dòng)資金構(gòu)成及估算； 3 3、固定資產(chǎn)折舊估算。、固定資產(chǎn)折舊估算。第第7 7章章 工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析.財(cái)務(wù)分析概念與內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析概念與內(nèi)容：n財(cái)務(wù)分析是根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度和價(jià)格體財(cái)務(wù)分析是根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度和價(jià)格體系，分析、計(jì)算項(xiàng)目直接發(fā)生的財(cái)務(wù)效益和系，分析、計(jì)算項(xiàng)目直接發(fā)生的財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用，編制有關(guān)報(bào)表，計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)，考察費(fèi)用，編制有關(guān)報(bào)表，計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)，考察項(xiàng)目的基本生存能力、盈利能力、償債

2、能力項(xiàng)目的基本生存能力、盈利能力、償債能力等財(cái)務(wù)狀況，判別項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性，明確等財(cái)務(wù)狀況，判別項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性，明確項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)主體的價(jià)值貢獻(xiàn)，為投資者的投項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)主體的價(jià)值貢獻(xiàn)，為投資者的投資決策提供依據(jù)。資決策提供依據(jù)。.為判別項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性所進(jìn)行的財(cái)務(wù)評(píng)為判別項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性所進(jìn)行的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)應(yīng)該包括以下過程：價(jià)應(yīng)該包括以下過程：n .n盈利能力分析：盈利能力分析：n盈利能力是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力，它是盈利能力是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力，它是財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容。n主要指標(biāo)包括：主要指標(biāo)包括：項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期、總投資收

3、益財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期、總投資收益率率等，可根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)及財(cái)務(wù)分析的目等，可根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)及財(cái)務(wù)分析的目的、要求等選用。的、要求等選用。.財(cái)務(wù)生存能力財(cái)務(wù)生存能力：（：（資金平衡分析）資金平衡分析）n在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間，確保從各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中得在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間，確保從各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中得到足夠的凈現(xiàn)經(jīng)流量是項(xiàng)目維持生存的條件。到足夠的凈現(xiàn)經(jīng)流量是項(xiàng)目維持生存的條件。n財(cái)務(wù)分析應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金流量表，綜合考察項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金流量表，綜合考察項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的投資活動(dòng)、融資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)計(jì)算期內(nèi)各年的投資活動(dòng)、融資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流入和流出，計(jì)算活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流入和流出，計(jì)算凈凈現(xiàn)金流量和

4、累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目是否有現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持項(xiàng)目正常運(yùn)營(yíng)。足夠的凈現(xiàn)金流量維持項(xiàng)目正常運(yùn)營(yíng)。.償債能力分析：償債能力分析：n在企業(yè)投資項(xiàng)目中，債務(wù)資金是重要的資金來(lái)在企業(yè)投資項(xiàng)目中，債務(wù)資金是重要的資金來(lái)源。對(duì)企業(yè)自身，要考察項(xiàng)目的融資政策和所源。對(duì)企業(yè)自身，要考察項(xiàng)目的融資政策和所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)心自身的償還債務(wù)的能力；對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)心自身的償還債務(wù)的能力；對(duì)債權(quán)人，則關(guān)心借出的資金能否如期收回。債權(quán)人，則關(guān)心借出的資金能否如期收回。n主要指標(biāo)：主要指標(biāo)：利息備付率（利息備付率（ICRICR）; ; 償債備付率償債備付率（DSCRDSCR）; ;資產(chǎn)

5、負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率。.7.1 7.1 財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用的識(shí)別與估算財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用的識(shí)別與估算 n7.1.1 7.1.1 財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用的識(shí)別財(cái)務(wù)效益與財(cái)務(wù)費(fèi)用的識(shí)別n1 1、財(cái)務(wù)效益的識(shí)別、財(cái)務(wù)效益的識(shí)別 企業(yè)財(cái)務(wù)效益主要由以下幾部分組成：企業(yè)財(cái)務(wù)效益主要由以下幾部分組成：（1 1）銷售收入；）銷售收入； （2 2）資產(chǎn)回收。）資產(chǎn)回收。.2 2、財(cái)務(wù)費(fèi)用的識(shí)別、財(cái)務(wù)費(fèi)用的識(shí)別n（1 1）固定資產(chǎn)投資；）固定資產(chǎn)投資；n（2 2）無(wú)形資產(chǎn)投資；）無(wú)形資產(chǎn)投資；n（3 3）其它資產(chǎn)投資；）其它資產(chǎn)投資；n（4 4）流動(dòng)資金；）流動(dòng)資金；n（5 5）增值稅；）增值稅；n（6 6）營(yíng)業(yè)稅金及附加；

6、）營(yíng)業(yè)稅金及附加；n（7 7）成本費(fèi)用；）成本費(fèi)用；n（8 8）所得稅。）所得稅。 .1、建筑安裝工程費(fèi)用、建筑安裝工程費(fèi)用2、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)用、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)用3、工程建設(shè)其它費(fèi)用、工程建設(shè)其它費(fèi)用4、預(yù)備費(fèi)、預(yù)備費(fèi)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)期貸款利息建設(shè)期貸款利息(1)基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi) (2)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)n 動(dòng)態(tài)投資動(dòng)態(tài)投資n 靜態(tài)投資靜態(tài)投資建建設(shè)設(shè)投投資資流動(dòng)資金投資流動(dòng)資金投資3、建設(shè)項(xiàng)目總投資的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目總投資的構(gòu)成建建設(shè)設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目目總總投投資資.n1 1、建筑安裝工程費(fèi)：、建筑安裝工程費(fèi)：建設(shè)單位用于建筑和安裝工建設(shè)單位用于建筑和安裝工程方面

7、的投資，由建筑工程費(fèi)和安裝工程費(fèi)組成。程方面的投資，由建筑工程費(fèi)和安裝工程費(fèi)組成。n2 2、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)：、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)：指為項(xiàng)目購(gòu)置或自制的達(dá)指為項(xiàng)目購(gòu)置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工具、器具的費(fèi)用。到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工具、器具的費(fèi)用。 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的組成和計(jì)算：設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的組成和計(jì)算： 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi) = = 設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)+ +設(shè)備運(yùn)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi) 建設(shè)投資構(gòu)成：建設(shè)投資構(gòu)成：.n（1 1）國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)）國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)n標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：是指按照主管部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)圖紙和技是指按照主管部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)圖紙和技術(shù)要求，由我國(guó)設(shè)備生產(chǎn)

8、廠生產(chǎn)的，符合國(guó)家質(zhì)量術(shù)要求，由我國(guó)設(shè)備生產(chǎn)廠生產(chǎn)的，符合國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備。檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備。n其原價(jià)指的是設(shè)備制造廠的交貨價(jià)，即出廠價(jià)?；蚱湓瓋r(jià)指的是設(shè)備制造廠的交貨價(jià)，即出廠價(jià)?；蛘呤窃O(shè)備成套公司的訂貨合同價(jià)。者是設(shè)備成套公司的訂貨合同價(jià)。.n（2 2）國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)）國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)n非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備：是指國(guó)家尚無(wú)定型標(biāo)準(zhǔn)，各設(shè)備生產(chǎn)是指國(guó)家尚無(wú)定型標(biāo)準(zhǔn)，各設(shè)備生產(chǎn)廠不可能在工藝過程中采用批量生產(chǎn)，只能按一次廠不可能在工藝過程中采用批量生產(chǎn)，只能按一次訂貨，并根據(jù)具體的設(shè)備圖紙制造的設(shè)備。訂貨，并根據(jù)具體的設(shè)備圖紙制造的設(shè)備。n非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種不同的計(jì)算方法，如成本計(jì)

9、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種不同的計(jì)算方法，如成本計(jì)算估價(jià)法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、算估價(jià)法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。定額估價(jià)法等。.n（3 3）進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)的構(gòu)成及其計(jì)算）進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)的構(gòu)成及其計(jì)算n進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)是指抵達(dá)買方邊境港口或邊境車站，進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)是指抵達(dá)買方邊境港口或邊境車站，且繳完關(guān)稅以后的價(jià)格。且繳完關(guān)稅以后的價(jià)格。n進(jìn)口設(shè)備交貨方式進(jìn)口設(shè)備交貨方式: :n1 1）內(nèi)陸交貨類：）內(nèi)陸交貨類：賣方在出口國(guó)（外國(guó)）內(nèi)陸的某賣方在出口國(guó)（外國(guó)）內(nèi)陸的某個(gè)地點(diǎn)完成交貨任務(wù)（買方自行辦理出口手續(xù)和裝個(gè)地點(diǎn)完成交貨任務(wù)（買方自行辦理出口手續(xù)和裝運(yùn)出口

10、）。運(yùn)出口）。n2 2）目的地交貨類：）目的地交貨類：賣方在進(jìn)口國(guó)（中國(guó)）的港口賣方在進(jìn)口國(guó)（中國(guó)）的港口或內(nèi)地交貨或內(nèi)地交貨( (賣方在交貨地點(diǎn)將貨物置于買方控制賣方在交貨地點(diǎn)將貨物置于買方控制下，方算交貨收取貨款，對(duì)賣方風(fēng)險(xiǎn)較大，國(guó)際中下，方算交貨收取貨款，對(duì)賣方風(fēng)險(xiǎn)較大，國(guó)際中不愿意采用不愿意采用) )。.n3 3）裝運(yùn)港交貨類：）裝運(yùn)港交貨類：賣方在出口國(guó)裝運(yùn)港（外國(guó)）賣方在出口國(guó)裝運(yùn)港（外國(guó)）完成交貨任務(wù)。主要有：裝運(yùn)港船上交貨價(jià)（完成交貨任務(wù)。主要有：裝運(yùn)港船上交貨價(jià)（FOBFOB）即離岸價(jià)；運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)（即離岸價(jià)；運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)（CFRCFR）；運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)在）；運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)（內(nèi)

11、價(jià)（CIFCIF）即到岸價(jià)。特點(diǎn)是：賣方把貨物裝船）即到岸價(jià)。特點(diǎn)是：賣方把貨物裝船后提供貨運(yùn)單據(jù)便完成交貨任務(wù)。后提供貨運(yùn)單據(jù)便完成交貨任務(wù)。n進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià): :進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)是指抵達(dá)買方邊進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)是指抵達(dá)買方邊境港口或邊境車站，且繳完關(guān)稅以后的價(jià)格。境港口或邊境車站，且繳完關(guān)稅以后的價(jià)格。.n3 3、工程建設(shè)其他費(fèi)用：、工程建設(shè)其他費(fèi)用：是指建設(shè)投資中除建筑工程是指建設(shè)投資中除建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)以外所必須費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)以外所必須花費(fèi)的其他費(fèi)用。花費(fèi)的其他費(fèi)用。n主要包括：主要包括：n1 1）土地使用費(fèi)：土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、

12、土地使用）土地使用費(fèi)：土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地使用權(quán)出讓金；權(quán)出讓金；n2 2）與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用：建設(shè)管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)）與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用：建設(shè)管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)；費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)；n3 3）與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用：聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、）與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用：聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)。 .n4 4、基本預(yù)備費(fèi)：、基本預(yù)備費(fèi)：項(xiàng)目實(shí)施過程中可能發(fā)生項(xiàng)目實(shí)施過程中可能發(fā)生的難以預(yù)料的支出，需要事先預(yù)留的費(fèi)用，的難以預(yù)料的支出，需要事先預(yù)留的費(fèi)用，又稱為不可預(yù)見費(fèi)。主要指設(shè)計(jì)變更及施工又稱為不可預(yù)見費(fèi)。主要指設(shè)計(jì)變更及

13、施工過程中可能增加工程量的費(fèi)用。過程中可能增加工程量的費(fèi)用。n計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：n基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)= =（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)建筑（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)）安裝工程費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)）基本預(yù)備基本預(yù)備費(fèi)率費(fèi)率.n5 5、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：對(duì)建設(shè)工期比較長(zhǎng)的項(xiàng)對(duì)建設(shè)工期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目，由于在建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生的材料、設(shè)目，由于在建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生的材料、設(shè)備等價(jià)格上漲引起投資增加，需要事先預(yù)備等價(jià)格上漲引起投資增加，需要事先預(yù)留的費(fèi)用。留的費(fèi)用。1)1(1ntttfIPC年均價(jià)格上漲率年均價(jià)格上漲率.n6 6、建設(shè)期利息、建設(shè)期利息: :n指籌措債務(wù)資金時(shí)在建設(shè)期

14、內(nèi)發(fā)生并在投產(chǎn)后計(jì)入指籌措債務(wù)資金時(shí)在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。在編制投資固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。在編制投資估算時(shí)通常假定借款均在每年的年中支用，借款第估算時(shí)通常假定借款均在每年的年中支用，借款第一年按半年計(jì)息，其余各年按全年計(jì)息。一年按半年計(jì)息，其余各年按全年計(jì)息。n公式：各年應(yīng)計(jì)利息公式：各年應(yīng)計(jì)利息= =（年初借款本息累計(jì)（年初借款本息累計(jì)+ +本年借本年借款額款額/2/2）年利率年利率.n7 7、流動(dòng)資金：、流動(dòng)資金：n指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。是流動(dòng)

15、資產(chǎn)與流括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。動(dòng)負(fù)債的差額。n流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn): :指在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周指在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括存貨、庫(kù)存、現(xiàn)金、包括存貨、庫(kù)存、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、短期投資（股票、債券、基應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、短期投資（股票、債券、基金）等。金）等。n流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債: :指在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周指在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。期內(nèi)償還的債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。n在項(xiàng)目壽命期結(jié)束時(shí)，投入的流動(dòng)資金應(yīng)予以回收。在項(xiàng)目壽

16、命期結(jié)束時(shí)，投入的流動(dòng)資金應(yīng)予以回收。.7.1.2 7.1.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用的估算財(cái)務(wù)費(fèi)用的估算n一、分項(xiàng)詳細(xì)估算法：一、分項(xiàng)詳細(xì)估算法：總投資總投資 = = 建設(shè)投資建設(shè)投資+ +建設(shè)期利息建設(shè)期利息+ +調(diào)節(jié)稅調(diào)節(jié)稅+ +流動(dòng)資金；流動(dòng)資金；建設(shè)投資建設(shè)投資= =固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)+ +無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)+ +其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)+ +預(yù)備費(fèi)；預(yù)備費(fèi)；固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資= =工程費(fèi)用工程費(fèi)用+ +工程建設(shè)其它費(fèi)工程建設(shè)其它費(fèi)+ +預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)（基本預(yù)備費(fèi)（基本預(yù)備費(fèi)+ +漲價(jià)預(yù)備費(fèi)）漲價(jià)預(yù)備費(fèi)）工程費(fèi)用工程費(fèi)用= =建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi)+ +安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)+ +設(shè)備及工器具購(gòu)設(shè)備及工器具購(gòu)

17、置費(fèi)置費(fèi).1、建筑安裝工程費(fèi)用、建筑安裝工程費(fèi)用n直接費(fèi)直接費(fèi)n1 1）直接工程費(fèi)）直接工程費(fèi)n2 2）措施費(fèi)）措施費(fèi)n間接費(fèi)間接費(fèi)n1 1）規(guī)費(fèi)）規(guī)費(fèi)n2 2）企業(yè)管理費(fèi)）企業(yè)管理費(fèi)n利潤(rùn)利潤(rùn)n稅金稅金.1）直接工程費(fèi)）直接工程費(fèi)n定義：直接工程費(fèi)是指施工過程中耗費(fèi)的定義：直接工程費(fèi)是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用。構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用。n直接工程費(fèi)包括：直接工程費(fèi)包括：n人工費(fèi)人工費(fèi)n材料費(fèi)材料費(fèi)n施工機(jī)械使用費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi).n人工費(fèi)：人工費(fèi)：n指直接從事建筑安裝工程施工生產(chǎn)工人開支的各指直接從事建筑安裝工程施工生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用。項(xiàng)費(fèi)用。n計(jì)算表達(dá)式：計(jì)算表達(dá)式：n人工

18、費(fèi)人工費(fèi)=（工日消耗量（工日消耗量日工資單價(jià)日工資單價(jià)G G）日工資單價(jià)的組成日工資單價(jià)的組成G=G=日基本工資日基本工資G1 +G1 +日工資性補(bǔ)貼日工資性補(bǔ)貼G2 +G2 +日生產(chǎn)工人輔助工資日生產(chǎn)工人輔助工資G3+G3+日職工福利費(fèi)日職工福利費(fèi)G4 +G4 +日日生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)G5G5。.n材料費(fèi)：材料費(fèi)：n指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件和半成品的費(fèi)用。助材料、構(gòu)配件、零件和半成品的費(fèi)用。n包括：包括：n材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格，出廠價(jià)格；材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格，出廠價(jià)格；n材料運(yùn)雜費(fèi)；材料運(yùn)雜費(fèi)；

19、n運(yùn)輸損耗費(fèi)；運(yùn)輸損耗費(fèi)；n采購(gòu)及保管費(fèi)；采購(gòu)及保管費(fèi)；n檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)。.n施工機(jī)械使用費(fèi)：施工機(jī)械使用費(fèi)：n指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安裝、拆卸費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。裝、拆卸費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。n計(jì)算表達(dá)式：計(jì)算表達(dá)式：n施工機(jī)械使用費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)=（施工機(jī)械臺(tái)班消耗量（施工機(jī)械臺(tái)班消耗量機(jī)械機(jī)械臺(tái)班單價(jià)）臺(tái)班單價(jià)）n機(jī)械臺(tái)班單價(jià)機(jī)械臺(tái)班單價(jià)= =臺(tái)班折舊費(fèi)臺(tái)班折舊費(fèi)+ +臺(tái)班大修費(fèi)臺(tái)班大修費(fèi)+ +臺(tái)班經(jīng)常臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)修理費(fèi)+ +臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)+ +臺(tái)班人工費(fèi)臺(tái)班人工費(fèi)+ +臺(tái)班臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)+ +臺(tái)

20、班養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅臺(tái)班養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅.2）措施費(fèi)：）措施費(fèi)：（二環(huán)夜臨水，支架已安穩(wěn)）（二環(huán)夜臨水，支架已安穩(wěn)）n指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用，包括：中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用，包括：n（1 1）環(huán)境保護(hù)費(fèi)）環(huán)境保護(hù)費(fèi)n（2 2）文明施工費(fèi)）文明施工費(fèi)n（3 3）安全施工費(fèi)）安全施工費(fèi)n（4 4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)n（5 5）夜間施工增加費(fèi)）夜間施工增加費(fèi)n（6 6）二次搬運(yùn)費(fèi)）二次搬運(yùn)費(fèi)n（7 7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)n（8 8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)

21、）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)n（9 9）腳手架費(fèi)）腳手架費(fèi)n（1010）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)n（1111）施工排水、降水費(fèi)）施工排水、降水費(fèi).3）規(guī)費(fèi)：）規(guī)費(fèi)：(保定無(wú)公害保定無(wú)公害)n是指政府和有關(guān)權(quán)利部門規(guī)定必須繳納的費(fèi)用，簡(jiǎn)稱規(guī)費(fèi)。包括：n（1）工程排污費(fèi)n（2）工程定額測(cè)定費(fèi)n（3）社會(huì)保障費(fèi)n（4）住房公積金n（5）危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn).4）企業(yè)管理費(fèi)）企業(yè)管理費(fèi)n指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用。指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用。n包括：包括：n管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)

22、使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金、其他。職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金、其他。.5）利潤(rùn)）利潤(rùn)n利潤(rùn)是指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利潤(rùn)是指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利，按照不同的計(jì)價(jià)程序，利潤(rùn)的計(jì)算方法利，按照不同的計(jì)價(jià)程序，利潤(rùn)的計(jì)算方法有所不同。有所不同。計(jì)算基數(shù)可采用：計(jì)算基數(shù)可采用： （1 1）以直接費(fèi)和間接費(fèi)合計(jì)為計(jì)算基數(shù)）以直接費(fèi)和間接費(fèi)合計(jì)為計(jì)算基數(shù) （2 2）以人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)合計(jì)為計(jì)算基數(shù)）以人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)合計(jì)為計(jì)算基數(shù) （3 3）以人工費(fèi)為計(jì)算基數(shù)）以人工費(fèi)為計(jì)算

23、基數(shù).6）稅金）稅金指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的營(yíng)業(yè)稅、指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。（1 1）營(yíng)業(yè)稅的稅額為營(yíng)業(yè)額的）營(yíng)業(yè)稅的稅額為營(yíng)業(yè)額的3%3%。（2 2）城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在的不同地點(diǎn)，按）城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在的不同地點(diǎn)，按照營(yíng)業(yè)稅的一定比例征收。照營(yíng)業(yè)稅的一定比例征收。 1 1）納稅地點(diǎn)在市區(qū)的企業(yè)，）納稅地點(diǎn)在市區(qū)的企業(yè)，7% 7% 2 2）納稅地點(diǎn)在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)，）納稅地點(diǎn)在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)，5%5% 3 3）納稅地點(diǎn)在農(nóng)村的，）納稅地點(diǎn)在農(nóng)村的，1%1%（3 3）教育費(fèi)附加

24、為營(yíng)業(yè)稅的）教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅的3%3%。. 2 2、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)的估算、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)的估算 1 1）國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備費(fèi)用估算）國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備費(fèi)用估算設(shè)備原價(jià)（出廠價(jià)或訂貨合同價(jià)格）設(shè)備原價(jià)（出廠價(jià)或訂貨合同價(jià)格）+ +運(yùn)雜運(yùn)雜費(fèi)費(fèi) 2 2）國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備費(fèi)用估算）國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備費(fèi)用估算設(shè)備制造價(jià)格設(shè)備制造價(jià)格+ +運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備制造價(jià)格包括材料費(fèi)、加工費(fèi)、輔助材設(shè)備制造價(jià)格包括材料費(fèi)、加工費(fèi)、輔助材料費(fèi)、專用工具費(fèi)、廢品損失費(fèi)、外購(gòu)配套料費(fèi)、專用工具費(fèi)、廢品損失費(fèi)、外購(gòu)配套件費(fèi)、包裝費(fèi)、加工利潤(rùn)、稅金、設(shè)計(jì)費(fèi)等。件費(fèi)、包裝費(fèi)、加工利潤(rùn)、稅金、設(shè)計(jì)費(fèi)等。.n非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)

25、=(=(材料費(fèi)材料費(fèi)+ +加工費(fèi)加工費(fèi)+ +輔助材輔助材料費(fèi)料費(fèi)) )(1+(1+專用工具費(fèi)專用工具費(fèi)) )(1+(1+廢品損失廢品損失率率)+)+外購(gòu)配套件費(fèi)外購(gòu)配套件費(fèi) (1+(1+包裝費(fèi)率包裝費(fèi)率) )外外購(gòu)配套件費(fèi)購(gòu)配套件費(fèi) (1+(1+利潤(rùn)率利潤(rùn)率)+)+增值稅增值稅+ +非標(biāo)非標(biāo)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)+ +外購(gòu)配套件費(fèi)外購(gòu)配套件費(fèi).n3 3）進(jìn)口設(shè)備購(gòu)置費(fèi)估算）進(jìn)口設(shè)備購(gòu)置費(fèi)估算n進(jìn)口設(shè)備如果采用進(jìn)口設(shè)備如果采用FOBFOB，其抵岸價(jià)構(gòu)成為：，其抵岸價(jià)構(gòu)成為：n進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)貨價(jià)國(guó)外運(yùn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)貨價(jià)國(guó)外運(yùn)費(fèi)國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)進(jìn)口輸保險(xiǎn)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)

26、進(jìn)口關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi). 3 3、安裝工程費(fèi)的估算、安裝工程費(fèi)的估算 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)= =設(shè)備原價(jià)設(shè)備原價(jià) 安裝費(fèi)率安裝費(fèi)率 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)= =設(shè)備噸位設(shè)備噸位 每噸安裝費(fèi)每噸安裝費(fèi) 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)= =安裝工程實(shí)物量安裝工程實(shí)物量 安裝費(fèi)用安裝費(fèi)用指標(biāo)指標(biāo).4 4、工程建設(shè)其他費(fèi)的估算、工程建設(shè)其他費(fèi)的估算與土地使用有關(guān)的費(fèi)用：與土地使用有關(guān)的費(fèi)用：土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)。地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)。土地使用權(quán)出讓金：土地使用權(quán)出讓金：土地使用費(fèi)土地使用費(fèi)與工程建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用：與工程

27、建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用：建設(shè)單位管理費(fèi)、勘建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)等察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)等與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用：與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用：聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)。.n5 5、基本預(yù)備費(fèi)：、基本預(yù)備費(fèi)：n基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)= =（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)建筑安裝（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)）工程費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)）基本預(yù)備費(fèi)率基本預(yù)備費(fèi)率n6 6、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)：對(duì)建設(shè)工期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目，由對(duì)建設(shè)工期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目，由于在建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生的材料

28、、設(shè)備等價(jià)格上于在建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生的材料、設(shè)備等價(jià)格上漲引起投資增加，需要事先預(yù)留的費(fèi)用。漲引起投資增加，需要事先預(yù)留的費(fèi)用。1)1(1ntttfIPC年均價(jià)格上漲年均價(jià)格上漲率率.某工程投資中，設(shè)備、建筑安裝和工程建設(shè)其他某工程投資中，設(shè)備、建筑安裝和工程建設(shè)其他費(fèi)用分別為費(fèi)用分別為600600萬(wàn)元、萬(wàn)元、10001000萬(wàn)元和萬(wàn)元和400400萬(wàn)元，基本萬(wàn)元，基本預(yù)備費(fèi)率為預(yù)備費(fèi)率為1010。投資建設(shè)期二年，各年投資額。投資建設(shè)期二年，各年投資額相等。預(yù)計(jì)年均投資價(jià)格上漲相等。預(yù)計(jì)年均投資價(jià)格上漲5 5，則該工程的，則該工程的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)為多少？漲價(jià)預(yù)備費(fèi)為多少？n答案：答案： n基本預(yù)備費(fèi)

29、：基本預(yù)備費(fèi)：(600+1000+400)(600+1000+400)* *10%=200 10%=200 n靜態(tài)投資額：靜態(tài)投資額：2000+200=2200 2000+200=2200 n第一年第一年11001100* * （1+5%)1-1=55 1+5%)1-1=55 n第二年第二年11001100* *(1+5%)2-1=112.75 (1+5%)2-1=112.75 n合計(jì)合計(jì)167.75167.75.n7 7、建設(shè)期利息、建設(shè)期利息: :n指籌措債務(wù)資金時(shí)在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并在投產(chǎn)后指籌措債務(wù)資金時(shí)在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。在計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息

30、，即資本化利息。在編制投資估算時(shí)通常假定借款均在每年的年中編制投資估算時(shí)通常假定借款均在每年的年中支用，借款第一年按半年計(jì)息，其余各年按全支用，借款第一年按半年計(jì)息，其余各年按全年計(jì)息。年計(jì)息。n公式：各年應(yīng)計(jì)利息公式：各年應(yīng)計(jì)利息= =（年初借款本息累計(jì)（年初借款本息累計(jì)+ +本本年借款額年借款額/2/2）年利率年利率.n例題：例題：n某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3 3年，共向銀行貸款年，共向銀行貸款13001300萬(wàn)萬(wàn)元，貸款時(shí)間為：第一年元，貸款時(shí)間為：第一年300300萬(wàn)元，第二年萬(wàn)元，第二年600600萬(wàn)元，萬(wàn)元，第三年第三年400400萬(wàn)元，年利率為萬(wàn)元，年利率為6%6

31、%，計(jì)算建設(shè)期利息？，計(jì)算建設(shè)期利息？解：第解：第1 1年應(yīng)計(jì)利息年應(yīng)計(jì)利息=0.5 =0.5 3003006%=96%=9萬(wàn)元萬(wàn)元第第2 2年應(yīng)計(jì)利息年應(yīng)計(jì)利息= =（300+9+0.5300+9+0.5600600）6%=36.546%=36.54萬(wàn)元萬(wàn)元第第3 3年應(yīng)計(jì)利息年應(yīng)計(jì)利息= =（300+9+36.54+600+0.5300+9+36.54+600+0.5400400）6%=68.736%=68.73萬(wàn)元萬(wàn)元建設(shè)期利息總和建設(shè)期利息總和=114.27=114.27萬(wàn)元萬(wàn)元.二、簡(jiǎn)單估算法二、簡(jiǎn)單估算法 生產(chǎn)能力指數(shù)法生產(chǎn)能力指數(shù)法 簡(jiǎn)單估算法簡(jiǎn)單估算法 百分比估算法百分比估算法

32、 朗格系數(shù)估算法朗格系數(shù)估算法 指標(biāo)估算法指標(biāo)估算法.1 1、 生產(chǎn)能力指數(shù)法生產(chǎn)能力指數(shù)法根據(jù)已建成的，性質(zhì)類似的建設(shè)項(xiàng)目的投資額和生產(chǎn)能根據(jù)已建成的，性質(zhì)類似的建設(shè)項(xiàng)目的投資額和生產(chǎn)能力來(lái)估算擬建項(xiàng)目的投資額。力來(lái)估算擬建項(xiàng)目的投資額。nK1 K1 已建項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資已建項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資nK2 K2 擬建同類項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資擬建同類項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資nQ1 Q1 已建項(xiàng)目生產(chǎn)能力已建項(xiàng)目生產(chǎn)能力nQ2 Q2 擬建同類項(xiàng)目生產(chǎn)能力擬建同類項(xiàng)目生產(chǎn)能力nn n 生產(chǎn)能力指數(shù)，生產(chǎn)能力指數(shù)，0n10n1（n n取取0.6-0.70.6-0.7；n n取取0.8-0.90.8-0.9）nP

33、1 P1 已建項(xiàng)目建設(shè)年份的價(jià)格指數(shù)已建項(xiàng)目建設(shè)年份的價(jià)格指數(shù)nP2 P2 擬建同類項(xiàng)目建設(shè)年份的價(jià)格指數(shù)擬建同類項(xiàng)目建設(shè)年份的價(jià)格指數(shù)nf f 地區(qū)建設(shè)投資系數(shù)，兩項(xiàng)目所在地區(qū)之間建設(shè)條件相差不大時(shí)，地區(qū)建設(shè)投資系數(shù)，兩項(xiàng)目所在地區(qū)之間建設(shè)條件相差不大時(shí)，一般取一般取1 1121212PPfQQKKn .n例：已知生產(chǎn)流程相似的年生產(chǎn)能力為例：已知生產(chǎn)流程相似的年生產(chǎn)能力為1010萬(wàn)噸萬(wàn)噸的化工裝置，兩年前建成的固定資產(chǎn)投資為的化工裝置，兩年前建成的固定資產(chǎn)投資為25002500萬(wàn)元。擬建裝置生產(chǎn)能力設(shè)計(jì)為萬(wàn)元。擬建裝置生產(chǎn)能力設(shè)計(jì)為1515萬(wàn)噸，萬(wàn)噸，一年后建成。根據(jù)過去大量這種裝置的數(shù)據(jù)

34、得一年后建成。根據(jù)過去大量這種裝置的數(shù)據(jù)得出投資生產(chǎn)能力指數(shù)出投資生產(chǎn)能力指數(shù)m=0.72m=0.72。這幾年設(shè)備與物。這幾年設(shè)備與物資的價(jià)格上漲率平均為資的價(jià)格上漲率平均為7%7%左右，試估算擬建裝左右，試估算擬建裝置的投資額。置的投資額。)(4100%)71 ()1015(2500)(372. 01212萬(wàn)元fQQKKm.2 2、百分比估算法、百分比估算法 1 1）設(shè)備系數(shù)法：）設(shè)備系數(shù)法： 以擬建項(xiàng)目的以擬建項(xiàng)目的全部設(shè)備費(fèi)全部設(shè)備費(fèi)為基數(shù)進(jìn)行估算為基數(shù)進(jìn)行估算 KK擬建項(xiàng)目的投資額，擬建項(xiàng)目的投資額， II擬建項(xiàng)目的其他費(fèi)用擬建項(xiàng)目的其他費(fèi)用 CC根據(jù)擬建項(xiàng)目當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)貎r(jià)格計(jì)算的設(shè)備費(fèi)用

35、的總和根據(jù)擬建項(xiàng)目當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)貎r(jià)格計(jì)算的設(shè)備費(fèi)用的總和P P1 1,P,P2 2,P,P3.3.已建項(xiàng)目中建筑、安裝及其他工程費(fèi)用等已建項(xiàng)目中建筑、安裝及其他工程費(fèi)用等 占設(shè)備費(fèi)用的百分比。占設(shè)備費(fèi)用的百分比。f f1 1,f,f2 2,f,f3.3.擬建項(xiàng)目建筑、安裝及其他工程費(fèi)用等的擬建項(xiàng)目建筑、安裝及其他工程費(fèi)用等的 綜合調(diào)整系數(shù)。綜合調(diào)整系數(shù)。IPfPfPfCK )1 (332211.n2 2）主體專業(yè)系數(shù)法：）主體專業(yè)系數(shù)法：n以擬建項(xiàng)目的最主要、投資比重較大并與以擬建項(xiàng)目的最主要、投資比重較大并與生產(chǎn)能力直接相關(guān)的工藝設(shè)備費(fèi)為基數(shù)進(jìn)生產(chǎn)能力直接相關(guān)的工藝設(shè)備費(fèi)為基數(shù)進(jìn)行估算行估算PP1

36、 1,P,P2 2,P,P3.3.已建項(xiàng)目中已建項(xiàng)目中各專業(yè)各專業(yè)工程費(fèi)用（土建、暖通、電氣及電信等）工程費(fèi)用（土建、暖通、電氣及電信等）占工藝設(shè)備費(fèi)用的百分比。占工藝設(shè)備費(fèi)用的百分比。IPfPfPfCK )1 (332211.3 3、朗格系數(shù)估算法、朗格系數(shù)估算法n以設(shè)備費(fèi)為基礎(chǔ)，乘以適當(dāng)系數(shù)來(lái)推算項(xiàng)目以設(shè)備費(fèi)為基礎(chǔ)，乘以適當(dāng)系數(shù)來(lái)推算項(xiàng)目的建設(shè)費(fèi)用。的建設(shè)費(fèi)用。nKK總建設(shè)費(fèi)用；總建設(shè)費(fèi)用； nCC主要設(shè)備費(fèi)用；主要設(shè)備費(fèi)用；nI Ii i管線、儀表、建筑物等項(xiàng)費(fèi)用的估算管線、儀表、建筑物等項(xiàng)費(fèi)用的估算系數(shù)；系數(shù)；nIcIc管理費(fèi)、合同費(fèi)、應(yīng)急費(fèi)等間接費(fèi)在管理費(fèi)、合同費(fèi)、應(yīng)急費(fèi)等間接費(fèi)在內(nèi)

37、的總估算系數(shù)。內(nèi)的總估算系數(shù)。ciIICK)1 (. 4 4、指標(biāo)估算法、指標(biāo)估算法投資估算指標(biāo)：投資估算指標(biāo)：即以建設(shè)項(xiàng)目的綜合生產(chǎn)能即以建設(shè)項(xiàng)目的綜合生產(chǎn)能力或功能單位投資表示的指標(biāo)。力或功能單位投資表示的指標(biāo)。單項(xiàng)工程指標(biāo)：?jiǎn)雾?xiàng)工程指標(biāo)：以單項(xiàng)工程生產(chǎn)能力單位投以單項(xiàng)工程生產(chǎn)能力單位投資表示。資表示。單位工程指標(biāo)：?jiǎn)挝还こ讨笜?biāo)：能獨(dú)立設(shè)計(jì)、施工的工程項(xiàng)能獨(dú)立設(shè)計(jì)、施工的工程項(xiàng)目的費(fèi)用指標(biāo)。目的費(fèi)用指標(biāo)。.n三、流動(dòng)資金的估算三、流動(dòng)資金的估算n1 1、擴(kuò)大指標(biāo)估算法、擴(kuò)大指標(biāo)估算法n就是按照流動(dòng)資金占某種費(fèi)用基數(shù)的比率來(lái)估就是按照流動(dòng)資金占某種費(fèi)用基數(shù)的比率來(lái)估算。（算。（銷售收入、經(jīng)營(yíng)

38、成本、總成本費(fèi)用和固銷售收入、經(jīng)營(yíng)成本、總成本費(fèi)用和固定資產(chǎn)投資定資產(chǎn)投資）n如：新建項(xiàng)目流動(dòng)資金如：新建項(xiàng)目流動(dòng)資金 = =新建項(xiàng)目預(yù)計(jì)的銷售新建項(xiàng)目預(yù)計(jì)的銷售收入收入已建同類項(xiàng)目流動(dòng)資金占銷售收入的比已建同類項(xiàng)目流動(dòng)資金占銷售收入的比率率n簡(jiǎn)便易行，準(zhǔn)確度不高；多在項(xiàng)目初步可行性簡(jiǎn)便易行，準(zhǔn)確度不高；多在項(xiàng)目初步可行性研究階段采用，某些流動(dòng)資金需要量小的項(xiàng)目研究階段采用，某些流動(dòng)資金需要量小的項(xiàng)目在可行性研究階段也可采用擴(kuò)大指標(biāo)估算法。在可行性研究階段也可采用擴(kuò)大指標(biāo)估算法。.2 2、分項(xiàng)詳細(xì)估算法、分項(xiàng)詳細(xì)估算法分項(xiàng)詳細(xì)估算法：工作量較大，準(zhǔn)確度較高；一般分項(xiàng)詳細(xì)估算法：工作量較大，準(zhǔn)確

39、度較高；一般項(xiàng)目在可行性研究階段采用。項(xiàng)目在可行性研究階段采用。n流動(dòng)資金的顯著特點(diǎn)是在生產(chǎn)過程中不斷周轉(zhuǎn)，其流動(dòng)資金的顯著特點(diǎn)是在生產(chǎn)過程中不斷周轉(zhuǎn)，其周轉(zhuǎn)額的大小與生產(chǎn)規(guī)模及周轉(zhuǎn)速度直接相關(guān)。分周轉(zhuǎn)額的大小與生產(chǎn)規(guī)模及周轉(zhuǎn)速度直接相關(guān)。分項(xiàng)詳細(xì)估算法是根據(jù)周轉(zhuǎn)額與周轉(zhuǎn)速度之間的關(guān)系，項(xiàng)詳細(xì)估算法是根據(jù)周轉(zhuǎn)額與周轉(zhuǎn)速度之間的關(guān)系，對(duì)構(gòu)成流動(dòng)資金的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債分別進(jìn)對(duì)構(gòu)成流動(dòng)資金的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債分別進(jìn)行估算。在可行性研究中，為簡(jiǎn)化計(jì)算，僅對(duì)存貨、行估算。在可行性研究中，為簡(jiǎn)化計(jì)算，僅對(duì)存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款四項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行估算。現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款四項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行估算。.

40、n 計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：n流動(dòng)資金流動(dòng)資金= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)- -流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債n流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)= =應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款+ +預(yù)付賬款預(yù)付賬款+ +存貨存貨+ +現(xiàn)金現(xiàn)金n流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債= =應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+ +預(yù)售賬款預(yù)售賬款n流動(dòng)資金本年增加額流動(dòng)資金本年增加額= =本年流動(dòng)資金本年流動(dòng)資金- -上年流上年流動(dòng)資金動(dòng)資金n估算的具體步驟：估算的具體步驟：n首先計(jì)算各類流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的年周轉(zhuǎn)首先計(jì)算各類流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的年周轉(zhuǎn)次數(shù)，然后再分項(xiàng)估算占用資金額。次數(shù)，然后再分項(xiàng)估算占用資金額。.1 1）周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算）周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算n周轉(zhuǎn)次數(shù)是指流動(dòng)資金的各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目在一周轉(zhuǎn)次數(shù)

41、是指流動(dòng)資金的各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目在一年內(nèi)完成多少個(gè)生產(chǎn)過程。年內(nèi)完成多少個(gè)生產(chǎn)過程。n周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)=360d=360d最低周轉(zhuǎn)次數(shù)最低周轉(zhuǎn)次數(shù).2 2）應(yīng)收賬款估算）應(yīng)收賬款估算n應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外賒銷商品、勞務(wù)而占用的資應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外賒銷商品、勞務(wù)而占用的資金。金。n計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：n應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= =年經(jīng)營(yíng)成本周轉(zhuǎn)次數(shù)年經(jīng)營(yíng)成本周轉(zhuǎn)次數(shù)n經(jīng)營(yíng)成本外購(gòu)原材料費(fèi)經(jīng)營(yíng)成本外購(gòu)原材料費(fèi)+ +外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)+ +工資工資及福利費(fèi)及福利費(fèi)+ +修理費(fèi)修理費(fèi)+ +其他費(fèi)用其他費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本= =總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用- -折舊費(fèi)折舊費(fèi)- -攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)- -利息支

42、出利息支出.3)3)存貨估算存貨估算n存貨是企業(yè)為銷售或者生產(chǎn)耗用而儲(chǔ)備的各種物資，存貨是企業(yè)為銷售或者生產(chǎn)耗用而儲(chǔ)備的各種物資，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗晶、維主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗晶、維修備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。修備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為簡(jiǎn)化計(jì)算為簡(jiǎn)化計(jì)算: :n存貨存貨= =外購(gòu)原材料、燃料外購(gòu)原材料、燃料+ +在產(chǎn)品在產(chǎn)品+ +產(chǎn)成品產(chǎn)成品+ +其他材料其他材料n外購(gòu)原材料、燃料外購(gòu)原材料、燃料= =年外購(gòu)原材料、燃料費(fèi)用周轉(zhuǎn)年外購(gòu)原材料、燃料費(fèi)用周轉(zhuǎn)次數(shù)次數(shù)n在產(chǎn)品在產(chǎn)品= =（年外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用（年外購(gòu)

43、原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用+ +年工資年工資及福利費(fèi)及福利費(fèi)+ +年修理費(fèi)年修理費(fèi)+ +年其他制造費(fèi)）年其他制造費(fèi)）/ /周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)n產(chǎn)成品產(chǎn)成品= =（年經(jīng)營(yíng)成本（年經(jīng)營(yíng)成本- -年?duì)I業(yè)費(fèi)用）周轉(zhuǎn)次數(shù)年?duì)I業(yè)費(fèi)用）周轉(zhuǎn)次數(shù).4)4)現(xiàn)金估算現(xiàn)金估算n項(xiàng)目流動(dòng)資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目流動(dòng)資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括企運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。計(jì)算公式為：業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。計(jì)算公式為：n現(xiàn)金需要量現(xiàn)金需要量= =（年工資及福利費(fèi)（年工資及福利費(fèi)+ +年其他費(fèi)用）現(xiàn)年其他費(fèi)用）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)

44、金周轉(zhuǎn)次數(shù)n年其他費(fèi)用年其他費(fèi)用= =制造費(fèi)用制造費(fèi)用+ +管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用- -（以上（以上三項(xiàng)費(fèi)用中所含的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用中所含的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)）攤銷費(fèi)、修理費(fèi)）.5)5)流動(dòng)負(fù)債估算流動(dòng)負(fù)債估算n流動(dòng)負(fù)債是指在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債是指在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)。在可行性業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)。在可行性研究中，只考慮應(yīng)付賬款。研究中，只考慮應(yīng)付賬款。n應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= =（年外購(gòu)原材料、燃料及其他材（年外購(gòu)原材料、燃料及其他材料年費(fèi)用）周轉(zhuǎn)次數(shù)料年費(fèi)用）周轉(zhuǎn)次數(shù).n【例

45、題】某項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)期的第【例題】某項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)期的第3 3年達(dá)產(chǎn)，各項(xiàng)年達(dá)產(chǎn)，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本的數(shù)據(jù)如下：該年的外購(gòu)原材料費(fèi)經(jīng)營(yíng)成本的數(shù)據(jù)如下：該年的外購(gòu)原材料費(fèi)800800萬(wàn)元，外購(gòu)燃料費(fèi)萬(wàn)元，外購(gòu)燃料費(fèi)200200萬(wàn)元，外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)萬(wàn)元，外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)150150萬(wàn)元，工資及福利費(fèi)萬(wàn)元，工資及福利費(fèi)260260萬(wàn)元，修理費(fèi)萬(wàn)元，修理費(fèi)190190萬(wàn)元，其他制造費(fèi)用萬(wàn)元，其他制造費(fèi)用200200萬(wàn)元，其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用萬(wàn)元，其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用250250萬(wàn)元，其他管理費(fèi)用萬(wàn)元，其他管理費(fèi)用300300萬(wàn)元，若各項(xiàng)存萬(wàn)元，若各項(xiàng)存貨的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：原材料、燃料平貨的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：原材料、燃料平均為均為454

46、5天，在產(chǎn)品為天，在產(chǎn)品為4 4天，產(chǎn)成品為天，產(chǎn)成品為120120天，天，則該年存貨應(yīng)為（則該年存貨應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。A.825A.825B.928B.928 C.845 D.848C.845 D.848.n年經(jīng)營(yíng)成本年經(jīng)營(yíng)成本=800+200+150+260+190+200+300+250=2350=800+200+150+260+190+200+300+250=2350萬(wàn)元萬(wàn)元.7.27.2、固定資產(chǎn)折舊估算、固定資產(chǎn)折舊估算n折舊：折舊：n是指固定資產(chǎn)由于使用而逐漸磨損所減少的那是指固定資產(chǎn)由于使用而逐漸磨損所減少的那部分價(jià)值。部分價(jià)值。n所謂固定資產(chǎn)折舊方法所謂固定資產(chǎn)折舊方法

47、(Fixed-assets (Fixed-assets Depreciation Method)Depreciation Method)：n將應(yīng)提折舊總額在固定資產(chǎn)各使用期間進(jìn)行分將應(yīng)提折舊總額在固定資產(chǎn)各使用期間進(jìn)行分配時(shí)所采用的具體計(jì)算方法。配時(shí)所采用的具體計(jì)算方法。 .固定資產(chǎn)折舊的類型固定資產(chǎn)折舊的類型n隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技進(jìn)步，固定資產(chǎn)的更新周期隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技進(jìn)步，固定資產(chǎn)的更新周期大大縮短?，F(xiàn)代企業(yè)在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為了追求最大利大大縮短。現(xiàn)代企業(yè)在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為了追求最大利潤(rùn)，迫切需要采用最新的科技成果，不斷研究和推潤(rùn)，迫切需要采用最新的科技成果，不斷研究和推出新產(chǎn)品，以適應(yīng)國(guó)內(nèi)外

48、市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)。于出新產(chǎn)品，以適應(yīng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)。于是，對(duì)固定資產(chǎn)更新改造的速度提出了更高的要求，是，對(duì)固定資產(chǎn)更新改造的速度提出了更高的要求，加速折舊從而加速資金的回收就變得更加重要。因加速折舊從而加速資金的回收就變得更加重要。因此，折舊方法的選定也就顯得尤為重要了。此，折舊方法的選定也就顯得尤為重要了。 .1 1、直線法、直線法n又稱平均年限法，是最簡(jiǎn)單并且常用的一種方法。又稱平均年限法，是最簡(jiǎn)單并且常用的一種方法。以固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值除以預(yù)計(jì)使用年以固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值除以預(yù)計(jì)使用年限限，求得每年的折舊費(fèi)用。，求得每年的折舊費(fèi)用。n在各使用年限中，固定資產(chǎn)

49、轉(zhuǎn)移到在各使用年限中，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本中的價(jià)中的價(jià)值均是相等的，折舊的累計(jì)額呈直線上升的趨勢(shì)。值均是相等的，折舊的累計(jì)額呈直線上升的趨勢(shì)。n這種方法具有易懂和易操作的優(yōu)點(diǎn)，卻忽略了這種方法具有易懂和易操作的優(yōu)點(diǎn)，卻忽略了“何何時(shí)受益，何時(shí)付費(fèi)時(shí)受益，何時(shí)付費(fèi)”的配比原則，特別是在一臺(tái)設(shè)的配比原則，特別是在一臺(tái)設(shè)備使用初期和末期要與它的使用高峰期承擔(dān)相同的備使用初期和末期要與它的使用高峰期承擔(dān)相同的折舊費(fèi)用，顯然是不合理的。折舊費(fèi)用，顯然是不合理的。 .2 2、工作量法、工作量法n又稱變動(dòng)費(fèi)用法。是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的又稱變動(dòng)費(fèi)用法。是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。一種

50、方法。n它根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況或設(shè)備的使用狀況來(lái)計(jì)它根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況或設(shè)備的使用狀況來(lái)計(jì)提折舊。提折舊。n假定固定資產(chǎn)成本代表了購(gòu)買一定數(shù)量的服務(wù)單位假定固定資產(chǎn)成本代表了購(gòu)買一定數(shù)量的服務(wù)單位( (可以是行駛里程數(shù)，工作小時(shí)數(shù)或產(chǎn)量數(shù)可以是行駛里程數(shù)，工作小時(shí)數(shù)或產(chǎn)量數(shù)) )，然后，然后按服務(wù)單位分配成本。按服務(wù)單位分配成本。n這種方法彌補(bǔ)了平均年限法只重使用時(shí)間，不考慮這種方法彌補(bǔ)了平均年限法只重使用時(shí)間，不考慮使用強(qiáng)度的特點(diǎn)。使用強(qiáng)度的特點(diǎn)。 .n缺點(diǎn)缺點(diǎn): : n首先，同平均年限法一樣，未能考慮到修理費(fèi)用遞首先，同平均年限法一樣，未能考慮到修理費(fèi)用遞增以及操作效能或收入遞減等因

51、素。增以及操作效能或收入遞減等因素。 n再次，資產(chǎn)所能提供的服務(wù)數(shù)量也難于準(zhǔn)確的估計(jì)。再次，資產(chǎn)所能提供的服務(wù)數(shù)量也難于準(zhǔn)確的估計(jì)。 n最后，工作量法忽視了無(wú)形損耗對(duì)資產(chǎn)的影響。最后，工作量法忽視了無(wú)形損耗對(duì)資產(chǎn)的影響。 n優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn): : n當(dāng)然，符合配比的原則，在有些情況下使用工作量當(dāng)然，符合配比的原則，在有些情況下使用工作量法反而比較合理。法反而比較合理。.3 3、加速折舊法、加速折舊法n又稱為快速折舊法或遞減折舊法。包括年數(shù)總和又稱為快速折舊法或遞減折舊法。包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法兩種。法和雙倍余額遞減法兩種。 n年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值乘以年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的原

52、值減去凈殘值乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。 n雙倍余額法：每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍雙倍余額法：每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法的直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法n特點(diǎn)是：在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折特點(diǎn)是：在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期則少提折舊。從而相對(duì)加快折舊的速度，舊，后期則少提折舊。從而相對(duì)加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償。償。.加速折舊方法在理論上有其合理性：加速折舊方法在理論上有其合理性：n首先，固定資產(chǎn)

53、的凈收入在使用期是遞減的。固首先，固定資產(chǎn)的凈收入在使用期是遞減的。固定資產(chǎn)在前期效能高，創(chuàng)造的收入也大。同時(shí)，定資產(chǎn)在前期效能高，創(chuàng)造的收入也大。同時(shí)，固定資產(chǎn)的大部分投資者在投資初期會(huì)加大對(duì)固固定資產(chǎn)的大部分投資者在投資初期會(huì)加大對(duì)固定資產(chǎn)的利用程度。定資產(chǎn)的利用程度。 n其次，固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用逐年增加。其次，固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用逐年增加。 n再次，未來(lái)凈收入難于準(zhǔn)確估計(jì)，早期收入比晚再次，未來(lái)凈收入難于準(zhǔn)確估計(jì)，早期收入比晚期收入風(fēng)險(xiǎn)小。期收入風(fēng)險(xiǎn)小。 n最后，加速折舊法考慮了無(wú)形損耗對(duì)固定資產(chǎn)的最后，加速折舊法考慮了無(wú)形損耗對(duì)固定資產(chǎn)的影響。影響。 .固定資產(chǎn)折舊的方法固定資產(chǎn)折舊的方

54、法例：例：1 1、平均年限法、平均年限法 S S企業(yè)有廠房一棟，原值為企業(yè)有廠房一棟，原值為120120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限用年限2020年，預(yù)計(jì)凈殘值率為年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%4%，該廠房的，該廠房的年折舊額？年折舊額？年折舊額年折舊額= =（120-120120-1204%4%）/20=5.76/20=5.76萬(wàn)元萬(wàn)元.2 2、工作量法、工作量法 K K公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為1515萬(wàn)元，預(yù)萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為計(jì)凈殘值率為5%5%，預(yù)計(jì)總行駛里程為，預(yù)計(jì)總行駛里程為6060萬(wàn)公萬(wàn)公里，當(dāng)月行駛里程為里，當(dāng)月行駛里程為30003000公里，該項(xiàng)固定資公

55、里，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的月折舊額？產(chǎn)的月折舊額？單位里程折舊額單位里程折舊額=15=15（1-5%1-5%）/ 60= / 60= 0.23750.2375（元（元/ /公里）公里）月折舊額月折舊額 = 3000= 3000公里公里 0.2375 0.2375元元/ /公里公里= = 712.5712.5元元.3 3、雙倍余額遞減法、雙倍余額遞減法 年折舊率年折舊率=2/=2/預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限100%100% 月折舊率月折舊率= =年折舊率年折舊率/12/12 月折舊額月折舊額= =月初固定資產(chǎn)賬面凈值月初固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊月折舊率率 A A高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后，高科技企

56、業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后，設(shè)備原值為設(shè)備原值為100000100000元，預(yù)計(jì)凈殘值為元，預(yù)計(jì)凈殘值為40004000元，預(yù)計(jì)使用年限為元，預(yù)計(jì)使用年限為5 5年。采用雙倍余額遞年。采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年的折舊額？減法計(jì)算各年的折舊額？. 雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額年份年份期初賬面凈值期初賬面凈值折舊率折舊率折舊額折舊額累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額期末賬面凈值期末賬面凈值 1 2 3 4 5 100000 60000 36000 21600 12800 40% 40% 40% 40000 24000 14400 8800 8800 40000 64000 78400

57、87200 96000 60000 36000 21600 12800 4000 雙倍直線折舊率雙倍直線折舊率 = 2 / 5 100% = 40%.4 4、年數(shù)總和法、年數(shù)總和法年折舊率年折舊率= =尚可使用年限尚可使用年限/ /預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和和月折舊率月折舊率 = = 年折舊率年折舊率 /12/12月折舊額月折舊額 = =（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值 - -預(yù)計(jì)凈殘值）預(yù)計(jì)凈殘值）月月折舊率折舊率 某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為5000050000元，預(yù)計(jì)使用年限元，預(yù)計(jì)使用年限為為5 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為年，預(yù)計(jì)凈殘值為20002000元，采用年數(shù)總和

58、法元，采用年數(shù)總和法計(jì)算的各年折舊額如表。計(jì)算的各年折舊額如表。 . 年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額 單位：元單位：元 年份年份各期期初尚各期期初尚可使用年限可使用年限應(yīng)計(jì)折舊總額應(yīng)計(jì)折舊總額原值原值 - 凈殘值凈殘值折舊率折舊率年折舊額年折舊額累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額 1 2 3 4 5 5 4 3 2 1 48000 48000 48000 48000 48000 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15 16000 12800 9600 6400 3200 16000 28800 38400 44800 48000.還本付息的方法還本付息的方法n1 1、等額還本付息；、

59、等額還本付息；n計(jì)算公式：計(jì)算公式：A AP P* *i i* *（1+i1+i）n n/（1+i1+i）n n-1-1公式說(shuō)明：公式說(shuō)明：A A每月還款額：每月還款額：nP P貸款總額：貸款總額：i i月利率；月利率；n n還款周期。還款周期。n2 2、等額還本，利息照付；、等額還本，利息照付；A =IA =IC C /n /n.等額還本，利息照付：等額還本，利息照付：n借款借款1010萬(wàn)，利率萬(wàn)，利率10%10%，分兩種方法計(jì)算利息？，分兩種方法計(jì)算利息？年份年份1 12 23 34 45 5年初欠款年初欠款10108 86 64 42 2當(dāng)年利息支付當(dāng)年利息支付1 10.80.80.60

60、.60.40.40.20.2當(dāng)年還本當(dāng)年還本2 22 22 22 22 2年末尚欠年末尚欠8 86 64 42 20 0.等額支付本息：等額支付本息：年份年份1 12 23 34 45 5年初欠款年初欠款10108.368.366.766.764.84.82.642.64還本付息還本付息2.642.642.642.642.642.642.642.642.642.64利息利息1 10.840.840.680.680.480.480.260.26還本還本1.641.641.61.61.961.962.162.162.382.38.n例：例：擬建年產(chǎn)擬建年產(chǎn)1010萬(wàn)噸的煉鋼廠，根據(jù)可行性研究報(bào)告提