成本管理交流材料(財(cái)務(wù))

1、1v 對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)v 寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介v 現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討v 專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹成本管理交流材料成本管理交流材料2v 對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)v 寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介v 現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討v 專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹3一、嚴(yán)格成本管理是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇一、嚴(yán)格成本管理是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)利潤(rùn)提高售價(jià)提高售價(jià)降低成本降低成本增加利潤(rùn)的手段增加利潤(rùn)的手段長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)通過(guò)提

2、高價(jià)格獲取利潤(rùn)的空間越來(lái)越小，在嚴(yán)長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)通過(guò)提高價(jià)格獲取利潤(rùn)的空間越來(lái)越小，在嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)下，嚴(yán)格成本管理、降低產(chǎn)品成本將是企業(yè)增加利峻的市場(chǎng)形勢(shì)下，嚴(yán)格成本管理、降低產(chǎn)品成本將是企業(yè)增加利潤(rùn)的主要手段，推進(jìn)成本管理是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇。潤(rùn)的主要手段，推進(jìn)成本管理是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)4二、二、“質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命命”“質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命”，質(zhì)量是產(chǎn)品進(jìn)，質(zhì)量是產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)的準(zhǔn)入證，產(chǎn)品質(zhì)量不過(guò)關(guān)，就沒(méi)有市場(chǎng)，也談不上生入市場(chǎng)的準(zhǔn)入證，產(chǎn)

3、品質(zhì)量不過(guò)關(guān)，就沒(méi)有市場(chǎng)，也談不上生存。沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的成本，企業(yè)就沒(méi)有長(zhǎng)期生存的發(fā)展后勁。只有存。沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的成本，企業(yè)就沒(méi)有長(zhǎng)期生存的發(fā)展后勁。只有持續(xù)的降低生產(chǎn)成本，使公司擁有超過(guò)競(jìng)爭(zhēng)者的成本優(yōu)勢(shì)，才能持續(xù)的降低生產(chǎn)成本，使公司擁有超過(guò)競(jìng)爭(zhēng)者的成本優(yōu)勢(shì)，才能確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)5三、三、“成本是設(shè)計(jì)出來(lái)的成本是設(shè)計(jì)出來(lái)的”，降低成本的有效，降低成本的有效途徑是改進(jìn)成本設(shè)計(jì)途徑是改進(jìn)成本設(shè)計(jì)企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理體系以及企業(yè)企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理體系以及企業(yè)文化、外部協(xié)作關(guān)系等因素構(gòu)成了企業(yè)成本發(fā)生

4、的基礎(chǔ)條件。文化、外部協(xié)作關(guān)系等因素構(gòu)成了企業(yè)成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件。降低成本的簡(jiǎn)單方式是通過(guò)降低消耗，這種方式成本降低以降低成本的簡(jiǎn)單方式是通過(guò)降低消耗，這種方式成本降低以公司現(xiàn)有條件為前提，是日常成本管理的重點(diǎn)內(nèi)容。公司現(xiàn)有條件為前提，是日常成本管理的重點(diǎn)內(nèi)容。降低成本的第二種方式是改變成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件，通過(guò)成降低成本的第二種方式是改變成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件，通過(guò)成本價(jià)值鏈分析，挖掘成本設(shè)計(jì)方面的潛力。本價(jià)值鏈分析，挖掘成本設(shè)計(jì)方面的潛力。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)6四、四、“成本是組織出來(lái)的成本是組織出來(lái)的”，生產(chǎn)組織優(yōu)化，生產(chǎn)組織優(yōu)化是成本不斷降低的重要手段是成本不斷降低的重要

5、手段 企業(yè)是一個(gè)企業(yè)是一個(gè)“作業(yè)鏈作業(yè)鏈”，其實(shí)質(zhì)就是生產(chǎn)組織過(guò)程，生產(chǎn)組，其實(shí)質(zhì)就是生產(chǎn)組織過(guò)程，生產(chǎn)組織的優(yōu)化過(guò)程，也就是作業(yè)鏈的優(yōu)化過(guò)程。織的優(yōu)化過(guò)程，也就是作業(yè)鏈的優(yōu)化過(guò)程。 消除作業(yè)鏈中消除作業(yè)鏈中“非增值作業(yè)非增值作業(yè)”，實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)“價(jià)值最大化價(jià)值最大化”，對(duì)不，對(duì)不同的作業(yè)狀態(tài)進(jìn)行成本分析，選擇最優(yōu)的成本作業(yè)。同的作業(yè)狀態(tài)進(jìn)行成本分析，選擇最優(yōu)的成本作業(yè)。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)7打破慣性思維，審視公司物流管理，優(yōu)化合同及生產(chǎn)組織，打破慣性思維，審視公司物流管理，優(yōu)化合同及生產(chǎn)組織，找尋成本效益最佳工藝路徑，降低無(wú)效成本。找尋成本效益最佳工藝路徑，降低無(wú)效成本。研

6、究質(zhì)量與成本的關(guān)系，將質(zhì)量設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝成本管理相研究質(zhì)量與成本的關(guān)系，將質(zhì)量設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝成本管理相結(jié)合，減少過(guò)程質(zhì)量投入過(guò)剩。結(jié)合，減少過(guò)程質(zhì)量投入過(guò)剩。優(yōu)化設(shè)備檢修模式，減少對(duì)生產(chǎn)的影響。優(yōu)化設(shè)備檢修模式，減少對(duì)生產(chǎn)的影響。研究局部成本與總體成本關(guān)系，推進(jìn)跨工序降成本。研究局部成本與總體成本關(guān)系，推進(jìn)跨工序降成本。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)8五、五、“成本是運(yùn)行出來(lái)的成本是運(yùn)行出來(lái)的”，產(chǎn)品成本是系，產(chǎn)品成本是系統(tǒng)運(yùn)行的結(jié)果統(tǒng)運(yùn)行的結(jié)果成本是系統(tǒng)運(yùn)行的結(jié)果。在運(yùn)行過(guò)程中建立科學(xué)合理的成成本是系統(tǒng)運(yùn)行的結(jié)果。在運(yùn)行過(guò)程中建立科學(xué)合理的成本評(píng)價(jià)體系，通過(guò)減少故障、減少質(zhì)量降級(jí)、

7、提高生產(chǎn)操作水本評(píng)價(jià)體系，通過(guò)減少故障、減少質(zhì)量降級(jí)、提高生產(chǎn)操作水平以及加強(qiáng)生產(chǎn)組織和上下工序的協(xié)調(diào)等有效手段，優(yōu)化成本平以及加強(qiáng)生產(chǎn)組織和上下工序的協(xié)調(diào)等有效手段，優(yōu)化成本運(yùn)行環(huán)境，使成本在運(yùn)行全過(guò)程中受到有效控制，以保證成本運(yùn)行環(huán)境，使成本在運(yùn)行全過(guò)程中受到有效控制，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)9六、成本管理的重心在現(xiàn)場(chǎng)六、成本管理的重心在現(xiàn)場(chǎng) 成本管理重心在現(xiàn)場(chǎng)是成本的客觀屬性所決定的。成本管理重心在現(xiàn)場(chǎng)是成本的客觀屬性所決定的。 成本管理的重心在現(xiàn)場(chǎng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下推行成本管理的客觀成本管理的重心在現(xiàn)場(chǎng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下推行成本管理的客觀要求：要求

8、：1 1、成本標(biāo)準(zhǔn)的制定、修訂在現(xiàn)場(chǎng)；、成本標(biāo)準(zhǔn)的制定、修訂在現(xiàn)場(chǎng)；2 2、成本的差異分析在現(xiàn)場(chǎng)；、成本的差異分析在現(xiàn)場(chǎng)；3 3、成本責(zé)任的承擔(dān)和成本業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重點(diǎn)在現(xiàn)場(chǎng)。、成本責(zé)任的承擔(dān)和成本業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重點(diǎn)在現(xiàn)場(chǎng)。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)10七、成本管理必須有明確的目標(biāo)七、成本管理必須有明確的目標(biāo)要提高成本管理水平，促進(jìn)各項(xiàng)降本增效措施有效實(shí)施，就要提高成本管理水平，促進(jìn)各項(xiàng)降本增效措施有效實(shí)施，就必須制訂明確的成本目標(biāo)，而這一目標(biāo)與員工的切身利益緊密的必須制訂明確的成本目標(biāo)，而這一目標(biāo)與員工的切身利益緊密的聯(lián)系起來(lái)，就會(huì)發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，自覺(jué)地為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，就

9、會(huì)發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，自覺(jué)地為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而努力。而努力。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)11八、成本管理是全員性的、全面性的八、成本管理是全員性的、全面性的 成本管理是全員性的：企業(yè)的每位員工的工作都與成本有關(guān)成本管理是全員性的：企業(yè)的每位員工的工作都與成本有關(guān), ,大到一個(gè)投資項(xiàng)目、一節(jié)軋輥，小到一張紙、一度電，都處于各大到一個(gè)投資項(xiàng)目、一節(jié)軋輥，小到一張紙、一度電，都處于各位員工的操作和管理之中。員工的成本意識(shí)在成本控制的諸環(huán)節(jié)位員工的操作和管理之中。員工的成本意識(shí)在成本控制的諸環(huán)節(jié)中起著至關(guān)重要的作用。因此，每個(gè)人都應(yīng)樹(shù)立一種中起著至關(guān)重要的作用。因此，每個(gè)人都應(yīng)樹(shù)立一種“降

10、本增效降本增效”意識(shí)，從小事做起，從我做起。意識(shí)，從小事做起，從我做起。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)12成本管理是全面性的：一個(gè)企業(yè)的成本不僅生產(chǎn)成本，也包成本管理是全面性的：一個(gè)企業(yè)的成本不僅生產(chǎn)成本，也包涵資本性支出及期間費(fèi)用。通過(guò)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的價(jià)值量轉(zhuǎn)化，建立涵資本性支出及期間費(fèi)用。通過(guò)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的價(jià)值量轉(zhuǎn)化，建立公司完整的成本項(xiàng)目體系，將對(duì)控制成本發(fā)揮應(yīng)有的作用。公司完整的成本項(xiàng)目體系，將對(duì)控制成本發(fā)揮應(yīng)有的作用。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)13完全完全成本成本期間期間費(fèi)用費(fèi)用采購(gòu)采購(gòu)消耗消耗部分部分固定固定成本成本控制控制基建、投資、技改、政基建、投資、技改、政

11、策策( (折舊折舊) )開(kāi)支；控制各類(lèi)費(fèi)開(kāi)支；控制各類(lèi)費(fèi)用開(kāi)支用開(kāi)支控制采購(gòu)成本，控制各類(lèi)控制采購(gòu)成本，控制各類(lèi)消耗消耗控制控制管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及銷(xiāo)售費(fèi)用用及銷(xiāo)售費(fèi)用成本管理包括成本管理包括基建、投資、采購(gòu)、基建、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)、期間費(fèi)用等生產(chǎn)、期間費(fèi)用等各個(gè)環(huán)節(jié)。各個(gè)環(huán)節(jié)。成本的實(shí)質(zhì)決成本的實(shí)質(zhì)決定我們要大力提倡定我們要大力提倡全過(guò)程的成本管理，全過(guò)程的成本管理，不能輕視任何一個(gè)不能輕視任何一個(gè)節(jié)點(diǎn)、環(huán)節(jié)。節(jié)點(diǎn)、環(huán)節(jié)。* * * * * * *對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)14倡導(dǎo)全過(guò)程降成本的觀念，從投資、原料采購(gòu)、合同訂購(gòu)、倡導(dǎo)全過(guò)程降成本的觀念，從投資、原

12、料采購(gòu)、合同訂購(gòu)、質(zhì)量設(shè)計(jì)、工藝路線設(shè)計(jì)、生產(chǎn)組織、用戶(hù)服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量設(shè)計(jì)、工藝路線設(shè)計(jì)、生產(chǎn)組織、用戶(hù)服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程成本控制。全過(guò)程成本控制。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)15九、成本管理是動(dòng)態(tài)的、連續(xù)的過(guò)程九、成本管理是動(dòng)態(tài)的、連續(xù)的過(guò)程成本管理必須是動(dòng)態(tài)的閉環(huán)式管理，即成本管理必須是動(dòng)態(tài)的閉環(huán)式管理，即PDCAPDCA循環(huán)。通過(guò)成循環(huán)。通過(guò)成本中心標(biāo)準(zhǔn)成本績(jī)效衡量，尋找差異原因，并通過(guò)有效的手段進(jìn)本中心標(biāo)準(zhǔn)成本績(jī)效衡量，尋找差異原因，并通過(guò)有效的手段進(jìn)行改善，如通過(guò)技術(shù)改造、配煤配礦優(yōu)化、提高操作水平等來(lái)提行改善，如通過(guò)技術(shù)改造、配煤配礦優(yōu)化、提高操作水平等來(lái)

13、提高成本水平。通過(guò)不斷的完善和改進(jìn)，促使成本管理水平不斷提高成本水平。通過(guò)不斷的完善和改進(jìn)，促使成本管理水平不斷提高。因此，成本管理是動(dòng)態(tài)的管理，而且每個(gè)環(huán)節(jié)必須相互銜接、高。因此，成本管理是動(dòng)態(tài)的管理，而且每個(gè)環(huán)節(jié)必須相互銜接、共同提高。共同提高。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)16十、推進(jìn)成本管理的幾項(xiàng)任務(wù)十、推進(jìn)成本管理的幾項(xiàng)任務(wù)1 1、建一套體系使成本受控。、建一套體系使成本受控。不斷推進(jìn)、完善現(xiàn)場(chǎng)成本控制體系不斷推進(jìn)、完善現(xiàn)場(chǎng)成本控制體系( (解決組織體系和控制方解決組織體系和控制方法。是被動(dòng)控制法。是被動(dòng)控制) )。2 2、創(chuàng)一個(gè)機(jī)制使成本持續(xù)改善。、創(chuàng)一個(gè)機(jī)制使成本持續(xù)改

14、善。確立較長(zhǎng)期的成本目標(biāo)，降本增效，著力于成本持續(xù)改善確立較長(zhǎng)期的成本目標(biāo)，降本增效，著力于成本持續(xù)改善( (解決成本目標(biāo)和降本辦法。是主動(dòng)自發(fā)解決成本目標(biāo)和降本辦法。是主動(dòng)自發(fā)) )。3 3、造一個(gè)氛圍倡導(dǎo)價(jià)值最大化。、造一個(gè)氛圍倡導(dǎo)價(jià)值最大化。將勤儉治廠、價(jià)值最大化的觀念溶于日常經(jīng)營(yíng)管理中。將勤儉治廠、價(jià)值最大化的觀念溶于日常經(jīng)營(yíng)管理中。( (解解決長(zhǎng)效機(jī)制和文化氛圍。是自覺(jué)行為決長(zhǎng)效機(jī)制和文化氛圍。是自覺(jué)行為) )。對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)17v 對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)v 寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介v 現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本

15、管理模式的探討v 專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹18一、寶鋼成本管理體系的發(fā)展一、寶鋼成本管理體系的發(fā)展8590919596年年“消耗綜合額消耗綜合額”管理管理責(zé)任成本管理制度責(zé)任成本管理制度標(biāo)準(zhǔn)成本制度標(biāo)準(zhǔn)成本制度寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介199394959798年年理論學(xué)習(xí)階段理論學(xué)習(xí)階段決定推行標(biāo)準(zhǔn)成本決定推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度管理制度財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭組織財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭組織人員培訓(xùn)人員培訓(xùn)9595年著手建立年著手建立9696年年1 1月月1 1日實(shí)施日實(shí)施制訂制訂鋼鋼鐵產(chǎn)品大綱鋼鋼鐵產(chǎn)品大綱制訂制訂標(biāo)準(zhǔn)成本核算規(guī)程標(biāo)準(zhǔn)成本核算規(guī)程制訂制訂標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度進(jìn)

16、一步細(xì)化成本中心進(jìn)一步細(xì)化成本中心建立標(biāo)準(zhǔn)成本組織體制建立標(biāo)準(zhǔn)成本組織體制實(shí)踐探索階段實(shí)踐探索階段發(fā)展階段發(fā)展階段96729672溶進(jìn)了當(dāng)代最先進(jìn)溶進(jìn)了當(dāng)代最先進(jìn)的如成本企劃、作業(yè)成的如成本企劃、作業(yè)成本本( (成本動(dòng)因成本動(dòng)因) )等成本管等成本管理理念理理念9696年整體產(chǎn)銷(xiāo)管理計(jì)算年整體產(chǎn)銷(xiāo)管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)機(jī)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)9898年年1 1月系統(tǒng)成功運(yùn)行月系統(tǒng)成功運(yùn)行, ,標(biāo)準(zhǔn)成本管標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度的發(fā)理制度的發(fā)展展寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介20細(xì)化的成本管理：細(xì)化的成本管理：傾向于將成本細(xì)化、傾向于將成本細(xì)化、分項(xiàng)控制分項(xiàng)控制分項(xiàng)細(xì)化、分項(xiàng)分項(xiàng)細(xì)化、分項(xiàng)控制控制分項(xiàng)細(xì)

17、化、系統(tǒng)思考分分項(xiàng)細(xì)化、系統(tǒng)思考分析、釋放潛力析、釋放潛力( (總成本總成本) )總額總額/ /責(zé)任責(zé)任成本控制成本控制粗放的成粗放的成本管理本管理粗，很難分析出成本升降原因，不能很好地控制成本要把成本要把成本分析清楚分析清楚細(xì)，通過(guò)成本項(xiàng)目差異分項(xiàng),直觀地找到成本升降原因,較好地控制了成本更細(xì)化的成本管理：更細(xì)化的成本管理：通過(guò)成本互動(dòng)因素的價(jià)通過(guò)成本互動(dòng)因素的價(jià)值化分析，查找增值環(huán)值化分析，查找增值環(huán)節(jié)，系統(tǒng)優(yōu)化成本節(jié)，系統(tǒng)優(yōu)化成本更細(xì)，只有更加細(xì)化的成本管理，并基于對(duì)作業(yè)的清晰準(zhǔn)確分析，才能系統(tǒng)的角度來(lái)考慮成本；只有釋放各單位在成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)優(yōu)化決策過(guò)程中的主觀能動(dòng)性，才能系統(tǒng)降本增效。綜

18、合消耗額綜合消耗額& &責(zé)任成本責(zé)任成本標(biāo)準(zhǔn)成本管理標(biāo)準(zhǔn)成本管理二、寶鋼成本管理理念的發(fā)展二、寶鋼成本管理理念的發(fā)展寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介21更細(xì)化的成本管理倡導(dǎo)一種系統(tǒng)成本管理的理念。其目的更細(xì)化的成本管理倡導(dǎo)一種系統(tǒng)成本管理的理念。其目的在于通過(guò)管理重心下移，鼓勵(lì)各級(jí)成本管理者運(yùn)用價(jià)值化手段，在于通過(guò)管理重心下移，鼓勵(lì)各級(jí)成本管理者運(yùn)用價(jià)值化手段，更加精細(xì)化、系統(tǒng)化地思考自己的工作，充分利用成本項(xiàng)目間更加精細(xì)化、系統(tǒng)化地思考自己的工作，充分利用成本項(xiàng)目間的互動(dòng)關(guān)系，著力追求成本、效益的最佳和諧與長(zhǎng)期統(tǒng)一，培的互動(dòng)關(guān)系，著力追求成本、效益的最佳和諧與長(zhǎng)期統(tǒng)一，培育持

19、續(xù)降本增效能力。育持續(xù)降本增效能力。寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介22標(biāo)準(zhǔn)成本制度*（計(jì)劃值）標(biāo)準(zhǔn)成本制度*（計(jì)劃值）成本核算*（計(jì)劃值）成本預(yù)算（計(jì)劃值）明細(xì)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本現(xiàn)場(chǎng)成本管理成本分析績(jī)效評(píng)價(jià)產(chǎn)品盈利能力標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格費(fèi)率管理總預(yù)算96729672系統(tǒng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)三、寶鋼成本管理體系框架三、寶鋼成本管理體系框架寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介2396729672整體產(chǎn)銷(xiāo)系統(tǒng)（存貨系統(tǒng)、出廠、銷(xiāo)售）整體產(chǎn)銷(xiāo)系統(tǒng)（存貨系統(tǒng)、出廠、銷(xiāo)售）其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)（運(yùn)輸、能源、設(shè)備）其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)（運(yùn)輸、能源、設(shè)備）96729672財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（成本會(huì)

20、計(jì)、普通會(huì)計(jì)）（成本會(huì)計(jì)、普通會(huì)計(jì)）財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)（成本標(biāo)準(zhǔn)維護(hù)、財(cái)務(wù)成本分析、產(chǎn)品盈利能力分析）（成本標(biāo)準(zhǔn)維護(hù)、財(cái)務(wù)成本分析、產(chǎn)品盈利能力分析）數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)信息信息知識(shí)知識(shí)寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介24四、寶鋼成本管理體系四、寶鋼成本管理體系 寶鋼成本管理體系是以健全的標(biāo)準(zhǔn)成本制度為基礎(chǔ)，以管理寶鋼成本管理體系是以健全的標(biāo)準(zhǔn)成本制度為基礎(chǔ)，以管理創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步為動(dòng)力，并通過(guò)成本對(duì)標(biāo)，挖掘成本潛力，推進(jìn)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步為動(dòng)力，并通過(guò)成本對(duì)標(biāo)，挖掘成本潛力，推進(jìn)成本的持續(xù)改良，對(duì)成本實(shí)行全過(guò)程控制，以此全面提升產(chǎn)品的成本的持續(xù)改良，對(duì)成本實(shí)行全過(guò)程控制，以此全面

21、提升產(chǎn)品的成本競(jìng)爭(zhēng)力，并為公司實(shí)現(xiàn)成本競(jìng)爭(zhēng)力，并為公司實(shí)現(xiàn)“成為全球最具競(jìng)爭(zhēng)力的鋼鐵企業(yè)成為全球最具競(jìng)爭(zhēng)力的鋼鐵企業(yè)”的戰(zhàn)略目標(biāo)提供成本保障。的戰(zhàn)略目標(biāo)提供成本保障。寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介25目標(biāo)目標(biāo)動(dòng)力動(dòng)力手段手段科技科技進(jìn)步進(jìn)步計(jì)劃計(jì)劃值值公司公司經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)營(yíng)決策現(xiàn)場(chǎng)現(xiàn)場(chǎng)成本優(yōu)化成本優(yōu)化小時(shí)邊際貢獻(xiàn)小時(shí)邊際貢獻(xiàn)成本績(jī)效衡量成本績(jī)效衡量標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)制訂制訂標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本制度成本制度實(shí)績(jī)實(shí)績(jī)收集收集標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)改善改善作業(yè)成本作業(yè)成本成本企劃成本企劃戰(zhàn)略成本戰(zhàn)略成本物料優(yōu)化物料優(yōu)化新工藝新工藝新技術(shù)新技術(shù)成本對(duì)標(biāo)成本對(duì)標(biāo)挖掘挖掘潛力潛力持續(xù)持續(xù)改良改良差異差異分析分析提升提升成

22、本競(jìng)爭(zhēng)成本競(jìng)爭(zhēng)力力成本成本控制體系控制體系管理管理創(chuàng)新創(chuàng)新基礎(chǔ)基礎(chǔ)寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介26五、標(biāo)準(zhǔn)成本制度簡(jiǎn)介五、標(biāo)準(zhǔn)成本制度簡(jiǎn)介 1 1、標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本就是在一定的環(huán)境和條件下，根據(jù)科學(xué)的方法預(yù)就是在一定的環(huán)境和條件下，根據(jù)科學(xué)的方法預(yù)先制定的，為衡量實(shí)際成本高低的一種成本尺度先制定的，為衡量實(shí)際成本高低的一種成本尺度( (標(biāo)桿標(biāo)桿) )。 某種意義上，標(biāo)準(zhǔn)成本是一種某種意義上，標(biāo)準(zhǔn)成本是一種“應(yīng)該成本應(yīng)該成本”。寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介272 2、標(biāo)準(zhǔn)成本制度：標(biāo)準(zhǔn)成本制度：運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的對(duì)比，揭示差運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的對(duì)

23、比，揭示差異并進(jìn)行分析的方法，實(shí)施對(duì)成本的事前、事中和事后控制，通異并進(jìn)行分析的方法，實(shí)施對(duì)成本的事前、事中和事后控制，通過(guò)對(duì)成本中心成本績(jī)效衡量，著力于成本改善，并運(yùn)用成本標(biāo)準(zhǔn)過(guò)對(duì)成本中心成本績(jī)效衡量，著力于成本改善，并運(yùn)用成本標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策的成本管理體系。服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策的成本管理體系。寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介28寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介29寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介30寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介31寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介32寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)

24、介33寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介34寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介35計(jì)劃計(jì)劃（PLANPLAN ）執(zhí)行執(zhí)行（DODO）檢查評(píng)價(jià)檢查評(píng)價(jià)（CHECKCHECK ）衡量績(jī)效衡量績(jī)效的基準(zhǔn)的基準(zhǔn)成本計(jì)算成本計(jì)算成本成本分析分析成本標(biāo)準(zhǔn)的成本標(biāo)準(zhǔn)的建立與維護(hù)建立與維護(hù)實(shí)際成本的實(shí)際成本的歸集與記錄歸集與記錄績(jī)效衡量績(jī)效衡量與分析與分析改進(jìn)措施改進(jìn)措施（ACTION)ACTION)采取采取降本增效降本增效信息反饋信息反饋寶鋼標(biāo)準(zhǔn)成本制度寶鋼標(biāo)準(zhǔn)成本制度寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介36寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介37寶鋼股份

25、成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介38寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介39寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介406 6、成本中心績(jī)效衡量、成本中心績(jī)效衡量績(jī)效衡量動(dòng)態(tài)地調(diào)整成本目標(biāo)績(jī)效衡量動(dòng)態(tài)地調(diào)整成本目標(biāo)( (所謂彈性預(yù)算所謂彈性預(yù)算) )，其有別于一，其有別于一般意義上的預(yù)算般意義上的預(yù)算, ,即在成本中心實(shí)際的作業(yè)量或服務(wù)量下，根據(jù)即在成本中心實(shí)際的作業(yè)量或服務(wù)量下，根據(jù)訂定的成本標(biāo)準(zhǔn)所允許發(fā)生的成本。主要特點(diǎn)如下：訂定的成本標(biāo)準(zhǔn)所允許發(fā)生的成本。主要特點(diǎn)如下：A A、剔除采購(gòu)部門(mén)或上工序的價(jià)格因素對(duì)成本的影響、剔除采購(gòu)部門(mén)或上工序的價(jià)格因素對(duì)成本的影

26、響B(tài) B、剔除了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響、剔除了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響C C、對(duì)成本中心的可控成本（數(shù)量、金額）進(jìn)行績(jī)效衡量、對(duì)成本中心的可控成本（數(shù)量、金額）進(jìn)行績(jī)效衡量寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介41績(jī)效衡量框架績(jī)效衡量框架42六、基層六、基層( (作業(yè)區(qū)、班組作業(yè)區(qū)、班組) )成本管理模式成本管理模式 基層基層( (作業(yè)區(qū)、班組作業(yè)區(qū)、班組) )成本管理通過(guò)計(jì)劃值管理體系來(lái)實(shí)現(xiàn)。成本管理通過(guò)計(jì)劃值管理體系來(lái)實(shí)現(xiàn)。 消耗、作業(yè)指標(biāo)對(duì)作業(yè)區(qū)消耗、作業(yè)指標(biāo)對(duì)作業(yè)區(qū)( (班組班組) )及個(gè)人而言更加直觀，他們及個(gè)人而言更加直觀，他們更加注重于指標(biāo)的控制；同時(shí)作業(yè)區(qū)更加注重于指標(biāo)的控制；同時(shí)作業(yè)

27、區(qū)( (班組班組) )等成本控制點(diǎn)可以通等成本控制點(diǎn)可以通過(guò)成本動(dòng)因來(lái)查找成本發(fā)生的直接動(dòng)因，更能有效地從源頭控制過(guò)成本動(dòng)因來(lái)查找成本發(fā)生的直接動(dòng)因，更能有效地從源頭控制成本。成本。寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介43作業(yè)區(qū)作業(yè)區(qū)( (班組班組) )成本管理成本管理股份公司股份公司成本中心成本中心2 2作業(yè)區(qū)作業(yè)區(qū)班組班組成本控制點(diǎn)成本控制點(diǎn)班組班組成本控制點(diǎn)成本控制點(diǎn)成本中心成本中心1 1成本中心成本中心成本管理成本管理標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)成本成本計(jì)劃值計(jì)劃值作業(yè)區(qū)作業(yè)區(qū)( (班組班組) )通過(guò)相關(guān)計(jì)通過(guò)相關(guān)計(jì)劃值指標(biāo)來(lái)控制成本劃值指標(biāo)來(lái)控制成本寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模

28、式簡(jiǎn)介44v 對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)v 寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介v 現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討v 專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹45一、計(jì)劃值管理體系簡(jiǎn)介一、計(jì)劃值管理體系簡(jiǎn)介1 1、計(jì)劃值定義：是指在企業(yè)內(nèi)部共同認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，由企業(yè)統(tǒng)、計(jì)劃值定義：是指在企業(yè)內(nèi)部共同認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，由企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的生產(chǎn)、技術(shù)、預(yù)算等方面重要管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。一規(guī)定的生產(chǎn)、技術(shù)、預(yù)算等方面重要管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。計(jì)劃值的定義可從以下三個(gè)方面理解：計(jì)劃值的定義可從以下三個(gè)方面理解：A A、計(jì)劃值是企業(yè)共同認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。也就是說(shuō)計(jì)劃值、計(jì)劃值是企業(yè)共同

29、認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。也就是說(shuō)計(jì)劃值是從公司整體管理需要出發(fā)，而不是某個(gè)單元是從公司整體管理需要出發(fā)，而不是某個(gè)單元( (作業(yè)區(qū)作業(yè)區(qū)) )所認(rèn)定的，所認(rèn)定的，故它是企業(yè)比較重要的基礎(chǔ)數(shù)值。故它是企業(yè)比較重要的基礎(chǔ)數(shù)值?，F(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討46B B、計(jì)劃值是管理基礎(chǔ)數(shù)值，是各項(xiàng)管理的基準(zhǔn)值。、計(jì)劃值是管理基礎(chǔ)數(shù)值，是各項(xiàng)管理的基準(zhǔn)值。C C、計(jì)劃值是最小的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。隨著管理深入和數(shù)據(jù)收集、計(jì)劃值是最小的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。隨著管理深入和數(shù)據(jù)收集手段的不斷進(jìn)步，計(jì)劃值不斷細(xì)分直至揭示出最直接的作業(yè)動(dòng)因手段的不斷進(jìn)步，計(jì)劃值不斷細(xì)分直至揭示出最直接的作業(yè)動(dòng)因，使其成為不受其他

30、因素影響的數(shù)值即標(biāo)準(zhǔn)值。因此，計(jì)劃值從，使其成為不受其他因素影響的數(shù)值即標(biāo)準(zhǔn)值。因此，計(jì)劃值從其內(nèi)涵來(lái)說(shuō)也就是標(biāo)準(zhǔn)值。其內(nèi)涵來(lái)說(shuō)也就是標(biāo)準(zhǔn)值。現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討472 2、計(jì)劃值的特點(diǎn)、計(jì)劃值的特點(diǎn)A A、反映生產(chǎn)單元運(yùn)行狀況及生產(chǎn)能力、反映生產(chǎn)單元運(yùn)行狀況及生產(chǎn)能力B B、運(yùn)用精度分析理念，實(shí)行例外管理、運(yùn)用精度分析理念，實(shí)行例外管理C C、尋找、收集成本動(dòng)因、尋找、收集成本動(dòng)因D D、通過(guò)差異分析，及時(shí)揭示生產(chǎn)及成本等管理中的薄弱環(huán)節(jié)、通過(guò)差異分析，及時(shí)揭示生產(chǎn)及成本等管理中的薄弱環(huán)節(jié)E E、完整性、真實(shí)性、唯一性及權(quán)威性、完整性、真實(shí)性、唯一性及權(quán)威性F F、公

31、司效益通過(guò)完成計(jì)劃值實(shí)現(xiàn)、公司效益通過(guò)完成計(jì)劃值實(shí)現(xiàn)G G、實(shí)行、實(shí)行PDCAPDCA循環(huán)管理，具有動(dòng)態(tài)管理的功能循環(huán)管理，具有動(dòng)態(tài)管理的功能現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討483 3、計(jì)劃值的作用、計(jì)劃值的作用A A、計(jì)劃值是公司各種計(jì)劃生產(chǎn)技術(shù)方面共同的、基本的、最、計(jì)劃值是公司各種計(jì)劃生產(chǎn)技術(shù)方面共同的、基本的、最權(quán)威的基礎(chǔ)數(shù)值，為編制各種專(zhuān)業(yè)計(jì)劃提供基準(zhǔn)，為制定成本標(biāo)權(quán)威的基礎(chǔ)數(shù)值，為編制各種專(zhuān)業(yè)計(jì)劃提供基準(zhǔn)，為制定成本標(biāo)準(zhǔn)提供基礎(chǔ)數(shù)值；準(zhǔn)提供基礎(chǔ)數(shù)值；B B、計(jì)劃值是公司、二級(jí)部（廠、分公司）和有關(guān)職能部門(mén)的、計(jì)劃值是公司、二級(jí)部（廠、分公司）和有關(guān)職能部門(mén)的管理基準(zhǔn)，為

32、現(xiàn)場(chǎng)提供成本、生產(chǎn)、設(shè)備管理、質(zhì)量控制的基準(zhǔn)管理基準(zhǔn)，為現(xiàn)場(chǎng)提供成本、生產(chǎn)、設(shè)備管理、質(zhì)量控制的基準(zhǔn)，為評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)管理提供量化標(biāo)準(zhǔn)；，為評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)管理提供量化標(biāo)準(zhǔn)；現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討49C C、計(jì)劃值是技術(shù)改進(jìn)、設(shè)備改造和技術(shù)開(kāi)發(fā)成果應(yīng)用等方面、計(jì)劃值是技術(shù)改進(jìn)、設(shè)備改造和技術(shù)開(kāi)發(fā)成果應(yīng)用等方面的管理基準(zhǔn)；的管理基準(zhǔn)；D D、計(jì)劃值可以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理水平的提高，不斷降低消耗、計(jì)劃值可以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理水平的提高，不斷降低消耗，降低成本，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到不斷提高，降低成本，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到不斷提高現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討50收得率收得率類(lèi)類(lèi)生產(chǎn)

33、生產(chǎn)能力類(lèi)能力類(lèi)能源能源消耗類(lèi)消耗類(lèi)物資物資消耗類(lèi)消耗類(lèi)效率類(lèi)效率類(lèi)其它類(lèi)其它類(lèi)計(jì)劃值項(xiàng)目體系計(jì)劃值項(xiàng)目體系機(jī)組收得率機(jī)組收得率電耗電耗煤氣消耗煤氣消耗小時(shí)產(chǎn)量小時(shí)產(chǎn)量軋輥消耗軋輥消耗耐材消耗耐材消耗有效作業(yè)率有效作業(yè)率.廢鋼回收率廢鋼回收率.主原料標(biāo)主原料標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)生產(chǎn)作業(yè)生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)附加成本附加成本標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)附加成本標(biāo)準(zhǔn)附加成本標(biāo)準(zhǔn)主原料標(biāo)準(zhǔn)主原料標(biāo)準(zhǔn)主原料標(biāo)主原料標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)4 4、計(jì)劃值項(xiàng)目體系、計(jì)劃值項(xiàng)目體系現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討51A A、計(jì)劃值表達(dá)方法：函數(shù)式、實(shí)數(shù)式、計(jì)劃值表達(dá)方法：函數(shù)式、實(shí)數(shù)式如：高爐礦鐵比如：高爐礦鐵比函數(shù)式表達(dá)函數(shù)式表達(dá)熱軋軋線收得率熱軋軋

34、線收得率實(shí)數(shù)式表達(dá)實(shí)數(shù)式表達(dá)B B、編制計(jì)劃值周期要求：按季度或年度制訂、編制計(jì)劃值周期要求：按季度或年度制訂對(duì)受季節(jié)影響較大的計(jì)劃值按季度制訂，否則，按年度制訂。對(duì)受季節(jié)影響較大的計(jì)劃值按季度制訂，否則，按年度制訂。如：發(fā)電廠廠用電率、能源隨季節(jié)變化的項(xiàng)目實(shí)行分季度標(biāo)準(zhǔn)如：發(fā)電廠廠用電率、能源隨季節(jié)變化的項(xiàng)目實(shí)行分季度標(biāo)準(zhǔn)5 5、計(jì)劃值表達(dá)方法和周期、計(jì)劃值表達(dá)方法和周期現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討52計(jì)劃值的修訂計(jì)劃值的修訂按季度修訂標(biāo)準(zhǔn)按季度修訂標(biāo)準(zhǔn)季度計(jì)劃值季度計(jì)劃值前期實(shí)績(jī)值前期實(shí)績(jī)值未來(lái)?xiàng)l件變化未來(lái)?xiàng)l件變化修訂、維護(hù)修訂、維護(hù)按年度修訂標(biāo)準(zhǔn)按年度修訂標(biāo)準(zhǔn)實(shí)績(jī)差異分析

35、實(shí)績(jī)差異分析其它預(yù)期其它預(yù)期年度計(jì)劃值年度計(jì)劃值上年同季上年同季節(jié)實(shí)績(jī)節(jié)實(shí)績(jī)修訂、維護(hù)修訂、維護(hù)前前1212個(gè)月個(gè)月實(shí)績(jī)實(shí)績(jī)6 6、計(jì)劃值修訂、計(jì)劃值修訂現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討53A A、以追求完成、以追求完成100100為目標(biāo)，客觀、公正、合理、不留余量；為目標(biāo)，客觀、公正、合理、不留余量；B B、考慮生產(chǎn)條件的變化和生產(chǎn)工藝、操作技術(shù)改善、技術(shù)開(kāi)、考慮生產(chǎn)條件的變化和生產(chǎn)工藝、操作技術(shù)改善、技術(shù)開(kāi)發(fā)成果的應(yīng)用、質(zhì)量改進(jìn)、設(shè)備改進(jìn)所帶來(lái)的指標(biāo)的變動(dòng)；發(fā)成果的應(yīng)用、質(zhì)量改進(jìn)、設(shè)備改進(jìn)所帶來(lái)的指標(biāo)的變動(dòng)；C C、考慮到對(duì)象期內(nèi)人的主觀能動(dòng)性的充分發(fā)揮可能產(chǎn)生的成、考慮到對(duì)象

36、期內(nèi)人的主觀能動(dòng)性的充分發(fā)揮可能產(chǎn)生的成本改善；本改善；D D、致力于管理水平的提高，實(shí)施對(duì)計(jì)劃值指標(biāo)的改善。、致力于管理水平的提高，實(shí)施對(duì)計(jì)劃值指標(biāo)的改善。7 7、計(jì)劃值指標(biāo)制訂、計(jì)劃值指標(biāo)制訂( (修訂修訂) )原則：原則：現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討54現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討55現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討56現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討57現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討58現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討59現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討60現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模

37、式的探討61現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討62現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討63現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討64現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討65現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討66成本成本變動(dòng)成本變動(dòng)成本售價(jià)售價(jià)毛利毛利排序排序邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)排序排序產(chǎn)品產(chǎn)品12293206942061913121.583產(chǎn)品產(chǎn)品22275205441801905221.991產(chǎn)品產(chǎn)品32275205441801905321.992產(chǎn)品產(chǎn)品421601795303787746.7510產(chǎn)品產(chǎn)品521721739296679456.2511

38、產(chǎn)品產(chǎn)品619891688277979069.376產(chǎn)品產(chǎn)品719391714270876979.704產(chǎn)品產(chǎn)品819161711266574989.525產(chǎn)品產(chǎn)品920311760277974898.327產(chǎn)品產(chǎn)品10203717662749712108.028產(chǎn)品產(chǎn)品11216317492864701115.7012產(chǎn)品產(chǎn)品12203417102708674127.709產(chǎn)品產(chǎn)品2362302192526473452362.07232產(chǎn)品序產(chǎn)品序號(hào)號(hào)噸材指標(biāo)噸材指標(biāo)(元噸元噸)單位毛利單位毛利(元噸元噸)小時(shí)邊際貢獻(xiàn)小時(shí)邊際貢獻(xiàn)(萬(wàn)元萬(wàn)元)現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討671

39、2345678910111231210116457812902468101214產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品5產(chǎn)品6產(chǎn)品7產(chǎn)品8產(chǎn)品9產(chǎn)品1 0產(chǎn)品1 1產(chǎn)品1 202468101214現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討68數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額差異差異差異率差異率1 1主原料主原料1620212251.72343847784213640.8134609810922503260.65%2 2回收回收870-5898.69-5131857-5787.23-503489096967-1.89%一一主原料小計(jì)主原料小計(jì)33871592734106321923472920.69%二

40、二修理費(fèi)小計(jì)修理費(fèi)小計(jì)1195000.00195000192000.00192000-3000-1.54%1 1COG56013347.52747461212419.006954640-519972-6.96%三三燃料費(fèi)用小計(jì)燃料費(fèi)用小計(jì)86568658432987-223878-2.59%1 1電電50004162.01208100254895.0024475000366497517.61%四四公用設(shè)施費(fèi)小計(jì)公用設(shè)施費(fèi)小計(jì)21565782153706-2872-0.13%五五輔助材料小計(jì)輔助材料小計(jì)1164981661649816617174604171746046764384.10%六六服

41、務(wù)費(fèi)用小計(jì)服務(wù)費(fèi)用小計(jì)156700567004658046580-10120-17.85%七七一般廠務(wù)費(fèi)小計(jì)一般廠務(wù)費(fèi)小計(jì)116499466164994661648000016480000-19466-0.12%合計(jì)合計(jì)38277870238554309627643940.72%本期產(chǎn)出：本期產(chǎn)出：205686.34噸噸成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格格序號(hào)序號(hào)彈性預(yù)算彈性預(yù)算本期實(shí)際本期實(shí)際差異差異現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討69現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討70現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討71二、現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討二、現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討1

42、 1、成本管理控制體系建設(shè)、成本管理控制體系建設(shè)2 2、科學(xué)的成本指標(biāo)制訂體系、科學(xué)的成本指標(biāo)制訂體系3 3、可控費(fèi)用、成本指標(biāo)的分解落實(shí)及成本評(píng)價(jià)、可控費(fèi)用、成本指標(biāo)的分解落實(shí)及成本評(píng)價(jià)4 4、成本、費(fèi)用管理制度的執(zhí)行情況、成本、費(fèi)用管理制度的執(zhí)行情況5 5、成本績(jī)效的差異揭示、分析及改進(jìn)、成本績(jī)效的差異揭示、分析及改進(jìn)6 6、成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及成本核算的規(guī)范要求、成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及成本核算的規(guī)范要求7 7、成本消耗原始資料和相關(guān)臺(tái)帳管理、成本消耗原始資料和相關(guān)臺(tái)帳管理8 8、現(xiàn)場(chǎng)成本管理的開(kāi)拓創(chuàng)新、現(xiàn)場(chǎng)成本管理的開(kāi)拓創(chuàng)新 現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討72v 對(duì)成本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)對(duì)成

43、本管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)v 寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介寶鋼股份成本管理模式簡(jiǎn)介v 現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討現(xiàn)場(chǎng)成本管理模式的探討v 專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹73 寶鋼股份的專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)，主要是寶鋼股份的專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)，主要是從以下幾個(gè)方面來(lái)開(kāi)展的。從以下幾個(gè)方面來(lái)開(kāi)展的。 一、質(zhì)量成本一、質(zhì)量成本 二、事故成本二、事故成本 專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹74專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹一、質(zhì)量成本一、質(zhì)量成本1 1、定義、定義質(zhì)量成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的一切費(fèi)用，以及因未達(dá)到產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的一切量而發(fā)生的一切費(fèi)用，以及因未達(dá)到產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的一切損失兩者的總和。損失兩者的總和。質(zhì)量成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的一個(gè)組成部分，是產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)濟(jì)質(zhì)量成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的一個(gè)組成部分，是產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)濟(jì)性的重要體現(xiàn)，從經(jīng)濟(jì)角度反映了質(zhì)量體系的運(yùn)行情況。性的重要體現(xiàn)，從經(jīng)濟(jì)角度反映了質(zhì)量體系的運(yùn)行情況。75專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹專(zhuān)項(xiàng)成本推進(jìn)介紹2 2、推進(jìn)質(zhì)量成本的意義、推進(jìn)質(zhì)量成本的意義A A、確保合適的投入，獲得滿(mǎn)意的質(zhì)量，避免質(zhì)量過(guò)剩。、確保合適的投入，獲得滿(mǎn)意的質(zhì)量，避免質(zhì)量過(guò)