成本管理交流材料(財務(wù))

1、1v 對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識v 寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介v 現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討v 專項成本推進介紹專項成本推進介紹成本管理交流材料成本管理交流材料2v 對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識v 寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介v 現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討v 專項成本推進介紹專項成本推進介紹3一、嚴格成本管理是增強企業(yè)競爭力的必然選擇一、嚴格成本管理是增強企業(yè)競爭力的必然選擇營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本利潤利潤提高售價提高售價降低成本降低成本增加利潤的手段增加利潤的手段長遠看，企業(yè)通過提

2、高價格獲取利潤的空間越來越小，在嚴長遠看，企業(yè)通過提高價格獲取利潤的空間越來越小，在嚴峻的市場形勢下，嚴格成本管理、降低產(chǎn)品成本將是企業(yè)增加利峻的市場形勢下，嚴格成本管理、降低產(chǎn)品成本將是企業(yè)增加利潤的主要手段，推進成本管理是增強企業(yè)競爭力的必然選擇。潤的主要手段，推進成本管理是增強企業(yè)競爭力的必然選擇。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識4二、二、“質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命命”“質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命”，質(zhì)量是產(chǎn)品進，質(zhì)量是產(chǎn)品進入市場的準入證，產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，就沒有市場，也談不上生入市場的準入證，產(chǎn)

3、品質(zhì)量不過關(guān)，就沒有市場，也談不上生存。沒有競爭力的成本，企業(yè)就沒有長期生存的發(fā)展后勁。只有存。沒有競爭力的成本，企業(yè)就沒有長期生存的發(fā)展后勁。只有持續(xù)的降低生產(chǎn)成本，使公司擁有超過競爭者的成本優(yōu)勢，才能持續(xù)的降低生產(chǎn)成本，使公司擁有超過競爭者的成本優(yōu)勢，才能確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識5三、三、“成本是設(shè)計出來的成本是設(shè)計出來的”，降低成本的有效，降低成本的有效途徑是改進成本設(shè)計途徑是改進成本設(shè)計企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)標準，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理體系以及企業(yè)企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)標準，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理體系以及企業(yè)文化、外部協(xié)作關(guān)系等因素構(gòu)成了企業(yè)成本發(fā)生

4、的基礎(chǔ)條件。文化、外部協(xié)作關(guān)系等因素構(gòu)成了企業(yè)成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件。降低成本的簡單方式是通過降低消耗，這種方式成本降低以降低成本的簡單方式是通過降低消耗，這種方式成本降低以公司現(xiàn)有條件為前提，是日常成本管理的重點內(nèi)容。公司現(xiàn)有條件為前提，是日常成本管理的重點內(nèi)容。降低成本的第二種方式是改變成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件，通過成降低成本的第二種方式是改變成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件，通過成本價值鏈分析，挖掘成本設(shè)計方面的潛力。本價值鏈分析，挖掘成本設(shè)計方面的潛力。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識6四、四、“成本是組織出來的成本是組織出來的”，生產(chǎn)組織優(yōu)化，生產(chǎn)組織優(yōu)化是成本不斷降低的重要手段是成本不斷降低的重要

5、手段 企業(yè)是一個企業(yè)是一個“作業(yè)鏈作業(yè)鏈”，其實質(zhì)就是生產(chǎn)組織過程，生產(chǎn)組，其實質(zhì)就是生產(chǎn)組織過程，生產(chǎn)組織的優(yōu)化過程，也就是作業(yè)鏈的優(yōu)化過程?？椀膬?yōu)化過程，也就是作業(yè)鏈的優(yōu)化過程。 消除作業(yè)鏈中消除作業(yè)鏈中“非增值作業(yè)非增值作業(yè)”，實現(xiàn)，實現(xiàn)“價值最大化價值最大化”，對不，對不同的作業(yè)狀態(tài)進行成本分析，選擇最優(yōu)的成本作業(yè)。同的作業(yè)狀態(tài)進行成本分析，選擇最優(yōu)的成本作業(yè)。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識7打破慣性思維，審視公司物流管理，優(yōu)化合同及生產(chǎn)組織，打破慣性思維，審視公司物流管理，優(yōu)化合同及生產(chǎn)組織，找尋成本效益最佳工藝路徑，降低無效成本。找尋成本效益最佳工藝路徑，降低無效成本。研

6、究質(zhì)量與成本的關(guān)系，將質(zhì)量設(shè)計、生產(chǎn)工藝成本管理相研究質(zhì)量與成本的關(guān)系，將質(zhì)量設(shè)計、生產(chǎn)工藝成本管理相結(jié)合，減少過程質(zhì)量投入過剩。結(jié)合，減少過程質(zhì)量投入過剩。優(yōu)化設(shè)備檢修模式，減少對生產(chǎn)的影響。優(yōu)化設(shè)備檢修模式，減少對生產(chǎn)的影響。研究局部成本與總體成本關(guān)系，推進跨工序降成本。研究局部成本與總體成本關(guān)系，推進跨工序降成本。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識8五、五、“成本是運行出來的成本是運行出來的”，產(chǎn)品成本是系，產(chǎn)品成本是系統(tǒng)運行的結(jié)果統(tǒng)運行的結(jié)果成本是系統(tǒng)運行的結(jié)果。在運行過程中建立科學(xué)合理的成成本是系統(tǒng)運行的結(jié)果。在運行過程中建立科學(xué)合理的成本評價體系，通過減少故障、減少質(zhì)量降級、

7、提高生產(chǎn)操作水本評價體系，通過減少故障、減少質(zhì)量降級、提高生產(chǎn)操作水平以及加強生產(chǎn)組織和上下工序的協(xié)調(diào)等有效手段，優(yōu)化成本平以及加強生產(chǎn)組織和上下工序的協(xié)調(diào)等有效手段，優(yōu)化成本運行環(huán)境，使成本在運行全過程中受到有效控制，以保證成本運行環(huán)境，使成本在運行全過程中受到有效控制，以保證成本目標的實現(xiàn)。目標的實現(xiàn)。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識9六、成本管理的重心在現(xiàn)場六、成本管理的重心在現(xiàn)場 成本管理重心在現(xiàn)場是成本的客觀屬性所決定的。成本管理重心在現(xiàn)場是成本的客觀屬性所決定的。 成本管理的重心在現(xiàn)場是市場經(jīng)濟下推行成本管理的客觀成本管理的重心在現(xiàn)場是市場經(jīng)濟下推行成本管理的客觀要求：要求

8、：1 1、成本標準的制定、修訂在現(xiàn)場；、成本標準的制定、修訂在現(xiàn)場；2 2、成本的差異分析在現(xiàn)場；、成本的差異分析在現(xiàn)場；3 3、成本責(zé)任的承擔(dān)和成本業(yè)績評價的重點在現(xiàn)場。、成本責(zé)任的承擔(dān)和成本業(yè)績評價的重點在現(xiàn)場。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識10七、成本管理必須有明確的目標七、成本管理必須有明確的目標要提高成本管理水平，促進各項降本增效措施有效實施，就要提高成本管理水平，促進各項降本增效措施有效實施，就必須制訂明確的成本目標，而這一目標與員工的切身利益緊密的必須制訂明確的成本目標，而這一目標與員工的切身利益緊密的聯(lián)系起來，就會發(fā)揮員工的主觀能動性，自覺地為實現(xiàn)這一目標聯(lián)系起來，就

9、會發(fā)揮員工的主觀能動性，自覺地為實現(xiàn)這一目標而努力。而努力。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識11八、成本管理是全員性的、全面性的八、成本管理是全員性的、全面性的 成本管理是全員性的：企業(yè)的每位員工的工作都與成本有關(guān)成本管理是全員性的：企業(yè)的每位員工的工作都與成本有關(guān), ,大到一個投資項目、一節(jié)軋輥，小到一張紙、一度電，都處于各大到一個投資項目、一節(jié)軋輥，小到一張紙、一度電，都處于各位員工的操作和管理之中。員工的成本意識在成本控制的諸環(huán)節(jié)位員工的操作和管理之中。員工的成本意識在成本控制的諸環(huán)節(jié)中起著至關(guān)重要的作用。因此，每個人都應(yīng)樹立一種中起著至關(guān)重要的作用。因此，每個人都應(yīng)樹立一種“降

10、本增效降本增效”意識，從小事做起，從我做起。意識，從小事做起，從我做起。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識12成本管理是全面性的：一個企業(yè)的成本不僅生產(chǎn)成本，也包成本管理是全面性的：一個企業(yè)的成本不僅生產(chǎn)成本，也包涵資本性支出及期間費用。通過對各個項目的價值量轉(zhuǎn)化，建立涵資本性支出及期間費用。通過對各個項目的價值量轉(zhuǎn)化，建立公司完整的成本項目體系，將對控制成本發(fā)揮應(yīng)有的作用。公司完整的成本項目體系，將對控制成本發(fā)揮應(yīng)有的作用。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識13完全完全成本成本期間期間費用費用采購采購消耗消耗部分部分固定固定成本成本控制控制基建、投資、技改、政基建、投資、技改、政

11、策策( (折舊折舊) )開支；控制各類費開支；控制各類費用開支用開支控制采購成本，控制各類控制采購成本，控制各類消耗消耗控制控制管理費用、財務(wù)費管理費用、財務(wù)費用及銷售費用用及銷售費用成本管理包括成本管理包括基建、投資、采購、基建、投資、采購、生產(chǎn)、期間費用等生產(chǎn)、期間費用等各個環(huán)節(jié)。各個環(huán)節(jié)。成本的實質(zhì)決成本的實質(zhì)決定我們要大力提倡定我們要大力提倡全過程的成本管理，全過程的成本管理，不能輕視任何一個不能輕視任何一個節(jié)點、環(huán)節(jié)。節(jié)點、環(huán)節(jié)。* * * * * * *對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識14倡導(dǎo)全過程降成本的觀念，從投資、原料采購、合同訂購、倡導(dǎo)全過程降成本的觀念，從投資、原

12、料采購、合同訂購、質(zhì)量設(shè)計、工藝路線設(shè)計、生產(chǎn)組織、用戶服務(wù)等各個環(huán)節(jié)進行質(zhì)量設(shè)計、工藝路線設(shè)計、生產(chǎn)組織、用戶服務(wù)等各個環(huán)節(jié)進行全過程成本控制。全過程成本控制。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識15九、成本管理是動態(tài)的、連續(xù)的過程九、成本管理是動態(tài)的、連續(xù)的過程成本管理必須是動態(tài)的閉環(huán)式管理，即成本管理必須是動態(tài)的閉環(huán)式管理，即PDCAPDCA循環(huán)。通過成循環(huán)。通過成本中心標準成本績效衡量，尋找差異原因，并通過有效的手段進本中心標準成本績效衡量，尋找差異原因，并通過有效的手段進行改善，如通過技術(shù)改造、配煤配礦優(yōu)化、提高操作水平等來提行改善，如通過技術(shù)改造、配煤配礦優(yōu)化、提高操作水平等來

13、提高成本水平。通過不斷的完善和改進，促使成本管理水平不斷提高成本水平。通過不斷的完善和改進，促使成本管理水平不斷提高。因此，成本管理是動態(tài)的管理，而且每個環(huán)節(jié)必須相互銜接、高。因此，成本管理是動態(tài)的管理，而且每個環(huán)節(jié)必須相互銜接、共同提高。共同提高。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識16十、推進成本管理的幾項任務(wù)十、推進成本管理的幾項任務(wù)1 1、建一套體系使成本受控。、建一套體系使成本受控。不斷推進、完善現(xiàn)場成本控制體系不斷推進、完善現(xiàn)場成本控制體系( (解決組織體系和控制方解決組織體系和控制方法。是被動控制法。是被動控制) )。2 2、創(chuàng)一個機制使成本持續(xù)改善。、創(chuàng)一個機制使成本持續(xù)改

14、善。確立較長期的成本目標，降本增效，著力于成本持續(xù)改善確立較長期的成本目標，降本增效，著力于成本持續(xù)改善( (解決成本目標和降本辦法。是主動自發(fā)解決成本目標和降本辦法。是主動自發(fā)) )。3 3、造一個氛圍倡導(dǎo)價值最大化。、造一個氛圍倡導(dǎo)價值最大化。將勤儉治廠、價值最大化的觀念溶于日常經(jīng)營管理中。將勤儉治廠、價值最大化的觀念溶于日常經(jīng)營管理中。( (解解決長效機制和文化氛圍。是自覺行為決長效機制和文化氛圍。是自覺行為) )。對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識17v 對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識v 寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介v 現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本

15、管理模式的探討v 專項成本推進介紹專項成本推進介紹18一、寶鋼成本管理體系的發(fā)展一、寶鋼成本管理體系的發(fā)展8590919596年年“消耗綜合額消耗綜合額”管理管理責(zé)任成本管理制度責(zé)任成本管理制度標準成本制度標準成本制度寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介199394959798年年理論學(xué)習(xí)階段理論學(xué)習(xí)階段決定推行標準成本決定推行標準成本管理制度管理制度財務(wù)部門牽頭組織財務(wù)部門牽頭組織人員培訓(xùn)人員培訓(xùn)9595年著手建立年著手建立9696年年1 1月月1 1日實施日實施制訂制訂鋼鋼鐵產(chǎn)品大綱鋼鋼鐵產(chǎn)品大綱制訂制訂標準成本核算規(guī)程標準成本核算規(guī)程制訂制訂標準成本管理制度標準成本管理制度進

16、一步細化成本中心進一步細化成本中心建立標準成本組織體制建立標準成本組織體制實踐探索階段實踐探索階段發(fā)展階段發(fā)展階段96729672溶進了當(dāng)代最先進溶進了當(dāng)代最先進的如成本企劃、作業(yè)成的如成本企劃、作業(yè)成本本( (成本動因成本動因) )等成本管等成本管理理念理理念9696年整體產(chǎn)銷管理計算年整體產(chǎn)銷管理計算機系統(tǒng)開發(fā)機系統(tǒng)開發(fā)9898年年1 1月系統(tǒng)成功運行月系統(tǒng)成功運行, ,標準成本管標準成本管理制度的發(fā)理制度的發(fā)展展寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介20細化的成本管理：細化的成本管理：傾向于將成本細化、傾向于將成本細化、分項控制分項控制分項細化、分項分項細化、分項控制控制分項細

17、化、系統(tǒng)思考分分項細化、系統(tǒng)思考分析、釋放潛力析、釋放潛力( (總成本總成本) )總額總額/ /責(zé)任責(zé)任成本控制成本控制粗放的成粗放的成本管理本管理粗，很難分析出成本升降原因，不能很好地控制成本要把成本要把成本分析清楚分析清楚細，通過成本項目差異分項,直觀地找到成本升降原因,較好地控制了成本更細化的成本管理：更細化的成本管理：通過成本互動因素的價通過成本互動因素的價值化分析，查找增值環(huán)值化分析，查找增值環(huán)節(jié)，系統(tǒng)優(yōu)化成本節(jié)，系統(tǒng)優(yōu)化成本更細，只有更加細化的成本管理，并基于對作業(yè)的清晰準確分析，才能系統(tǒng)的角度來考慮成本；只有釋放各單位在成本費用結(jié)構(gòu)優(yōu)化決策過程中的主觀能動性，才能系統(tǒng)降本增效。綜

18、合消耗額綜合消耗額& &責(zé)任成本責(zé)任成本標準成本管理標準成本管理二、寶鋼成本管理理念的發(fā)展二、寶鋼成本管理理念的發(fā)展寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介21更細化的成本管理倡導(dǎo)一種系統(tǒng)成本管理的理念。其目的更細化的成本管理倡導(dǎo)一種系統(tǒng)成本管理的理念。其目的在于通過管理重心下移，鼓勵各級成本管理者運用價值化手段，在于通過管理重心下移，鼓勵各級成本管理者運用價值化手段，更加精細化、系統(tǒng)化地思考自己的工作，充分利用成本項目間更加精細化、系統(tǒng)化地思考自己的工作，充分利用成本項目間的互動關(guān)系，著力追求成本、效益的最佳和諧與長期統(tǒng)一，培的互動關(guān)系，著力追求成本、效益的最佳和諧與長期統(tǒng)一，培育持

19、續(xù)降本增效能力。育持續(xù)降本增效能力。寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介22標準成本制度*（計劃值）標準成本制度*（計劃值）成本核算*（計劃值）成本預(yù)算（計劃值）明細產(chǎn)品標準成本現(xiàn)場成本管理成本分析績效評價產(chǎn)品盈利能力標準價格費率管理總預(yù)算96729672系統(tǒng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉庫數(shù)據(jù)倉庫三、寶鋼成本管理體系框架三、寶鋼成本管理體系框架寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介2396729672整體產(chǎn)銷系統(tǒng)（存貨系統(tǒng)、出廠、銷售）整體產(chǎn)銷系統(tǒng)（存貨系統(tǒng)、出廠、銷售）其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)（運輸、能源、設(shè)備）其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)（運輸、能源、設(shè)備）96729672財務(wù)管理系統(tǒng)財務(wù)管理系統(tǒng)（成本會

20、計、普通會計）（成本會計、普通會計）財務(wù)成本數(shù)據(jù)倉庫財務(wù)成本數(shù)據(jù)倉庫（成本標準維護、財務(wù)成本分析、產(chǎn)品盈利能力分析）（成本標準維護、財務(wù)成本分析、產(chǎn)品盈利能力分析）數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)信息信息知識知識寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介24四、寶鋼成本管理體系四、寶鋼成本管理體系 寶鋼成本管理體系是以健全的標準成本制度為基礎(chǔ)，以管理寶鋼成本管理體系是以健全的標準成本制度為基礎(chǔ)，以管理創(chuàng)新和技術(shù)進步為動力，并通過成本對標，挖掘成本潛力，推進創(chuàng)新和技術(shù)進步為動力，并通過成本對標，挖掘成本潛力，推進成本的持續(xù)改良，對成本實行全過程控制，以此全面提升產(chǎn)品的成本的持續(xù)改良，對成本實行全過程控制，以此全面

21、提升產(chǎn)品的成本競爭力，并為公司實現(xiàn)成本競爭力，并為公司實現(xiàn)“成為全球最具競爭力的鋼鐵企業(yè)成為全球最具競爭力的鋼鐵企業(yè)”的戰(zhàn)略目標提供成本保障。的戰(zhàn)略目標提供成本保障。寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介25目標目標動力動力手段手段科技科技進步進步計劃計劃值值公司公司經(jīng)營決策經(jīng)營決策現(xiàn)場現(xiàn)場成本優(yōu)化成本優(yōu)化小時邊際貢獻小時邊際貢獻成本績效衡量成本績效衡量標準標準制訂制訂標準標準成本制度成本制度實績實績收集收集標準標準改善改善作業(yè)成本作業(yè)成本成本企劃成本企劃戰(zhàn)略成本戰(zhàn)略成本物料優(yōu)化物料優(yōu)化新工藝新工藝新技術(shù)新技術(shù)成本對標成本對標挖掘挖掘潛力潛力持續(xù)持續(xù)改良改良差異差異分析分析提升提升成

22、本競爭成本競爭力力成本成本控制體系控制體系管理管理創(chuàng)新創(chuàng)新基礎(chǔ)基礎(chǔ)寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介26五、標準成本制度簡介五、標準成本制度簡介 1 1、標準成本標準成本就是在一定的環(huán)境和條件下，根據(jù)科學(xué)的方法預(yù)就是在一定的環(huán)境和條件下，根據(jù)科學(xué)的方法預(yù)先制定的，為衡量實際成本高低的一種成本尺度先制定的，為衡量實際成本高低的一種成本尺度( (標桿標桿) )。 某種意義上，標準成本是一種某種意義上，標準成本是一種“應(yīng)該成本應(yīng)該成本”。寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介272 2、標準成本制度：標準成本制度：運用標準成本與實際成本的對比，揭示差運用標準成本與實際成本的對

23、比，揭示差異并進行分析的方法，實施對成本的事前、事中和事后控制，通異并進行分析的方法，實施對成本的事前、事中和事后控制，通過對成本中心成本績效衡量，著力于成本改善，并運用成本標準過對成本中心成本績效衡量，著力于成本改善，并運用成本標準服務(wù)于經(jīng)營決策的成本管理體系。服務(wù)于經(jīng)營決策的成本管理體系。寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介28寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介29寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介30寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介31寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介32寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡

24、介33寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介34寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介35計劃計劃（PLANPLAN ）執(zhí)行執(zhí)行（DODO）檢查評價檢查評價（CHECKCHECK ）衡量績效衡量績效的基準的基準成本計算成本計算成本成本分析分析成本標準的成本標準的建立與維護建立與維護實際成本的實際成本的歸集與記錄歸集與記錄績效衡量績效衡量與分析與分析改進措施改進措施（ACTION)ACTION)采取采取降本增效降本增效信息反饋信息反饋寶鋼標準成本制度寶鋼標準成本制度寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介36寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介37寶鋼股份

25、成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介38寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介39寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介406 6、成本中心績效衡量、成本中心績效衡量績效衡量動態(tài)地調(diào)整成本目標績效衡量動態(tài)地調(diào)整成本目標( (所謂彈性預(yù)算所謂彈性預(yù)算) )，其有別于一，其有別于一般意義上的預(yù)算般意義上的預(yù)算, ,即在成本中心實際的作業(yè)量或服務(wù)量下，根據(jù)即在成本中心實際的作業(yè)量或服務(wù)量下，根據(jù)訂定的成本標準所允許發(fā)生的成本。主要特點如下：訂定的成本標準所允許發(fā)生的成本。主要特點如下：A A、剔除采購部門或上工序的價格因素對成本的影響、剔除采購部門或上工序的價格因素對成本的影

26、響B(tài) B、剔除了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響、剔除了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響C C、對成本中心的可控成本（數(shù)量、金額）進行績效衡量、對成本中心的可控成本（數(shù)量、金額）進行績效衡量寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介41績效衡量框架績效衡量框架42六、基層六、基層( (作業(yè)區(qū)、班組作業(yè)區(qū)、班組) )成本管理模式成本管理模式 基層基層( (作業(yè)區(qū)、班組作業(yè)區(qū)、班組) )成本管理通過計劃值管理體系來實現(xiàn)。成本管理通過計劃值管理體系來實現(xiàn)。 消耗、作業(yè)指標對作業(yè)區(qū)消耗、作業(yè)指標對作業(yè)區(qū)( (班組班組) )及個人而言更加直觀，他們及個人而言更加直觀，他們更加注重于指標的控制；同時作業(yè)區(qū)更加注重于指標的控制；同時作業(yè)

27、區(qū)( (班組班組) )等成本控制點可以通等成本控制點可以通過成本動因來查找成本發(fā)生的直接動因，更能有效地從源頭控制過成本動因來查找成本發(fā)生的直接動因，更能有效地從源頭控制成本。成本。寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介43作業(yè)區(qū)作業(yè)區(qū)( (班組班組) )成本管理成本管理股份公司股份公司成本中心成本中心2 2作業(yè)區(qū)作業(yè)區(qū)班組班組成本控制點成本控制點班組班組成本控制點成本控制點成本中心成本中心1 1成本中心成本中心成本管理成本管理標準標準成本成本計劃值計劃值作業(yè)區(qū)作業(yè)區(qū)( (班組班組) )通過相關(guān)計通過相關(guān)計劃值指標來控制成本劃值指標來控制成本寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模

28、式簡介44v 對成本管理的幾點認識對成本管理的幾點認識v 寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介v 現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討v 專項成本推進介紹專項成本推進介紹45一、計劃值管理體系簡介一、計劃值管理體系簡介1 1、計劃值定義：是指在企業(yè)內(nèi)部共同認識的基礎(chǔ)上，由企業(yè)統(tǒng)、計劃值定義：是指在企業(yè)內(nèi)部共同認識的基礎(chǔ)上，由企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的生產(chǎn)、技術(shù)、預(yù)算等方面重要管理基礎(chǔ)標準數(shù)值。一規(guī)定的生產(chǎn)、技術(shù)、預(yù)算等方面重要管理基礎(chǔ)標準數(shù)值。計劃值的定義可從以下三個方面理解：計劃值的定義可從以下三個方面理解：A A、計劃值是企業(yè)共同認識的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。也就是說計劃值、計劃值是企業(yè)共同

29、認識的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。也就是說計劃值是從公司整體管理需要出發(fā)，而不是某個單元是從公司整體管理需要出發(fā)，而不是某個單元( (作業(yè)區(qū)作業(yè)區(qū)) )所認定的，所認定的，故它是企業(yè)比較重要的基礎(chǔ)數(shù)值。故它是企業(yè)比較重要的基礎(chǔ)數(shù)值?，F(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討46B B、計劃值是管理基礎(chǔ)數(shù)值，是各項管理的基準值。、計劃值是管理基礎(chǔ)數(shù)值，是各項管理的基準值。C C、計劃值是最小的基礎(chǔ)標準數(shù)值。隨著管理深入和數(shù)據(jù)收集、計劃值是最小的基礎(chǔ)標準數(shù)值。隨著管理深入和數(shù)據(jù)收集手段的不斷進步，計劃值不斷細分直至揭示出最直接的作業(yè)動因手段的不斷進步，計劃值不斷細分直至揭示出最直接的作業(yè)動因，使其成為不受其他

30、因素影響的數(shù)值即標準值。因此，計劃值從，使其成為不受其他因素影響的數(shù)值即標準值。因此，計劃值從其內(nèi)涵來說也就是標準值。其內(nèi)涵來說也就是標準值?，F(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討472 2、計劃值的特點、計劃值的特點A A、反映生產(chǎn)單元運行狀況及生產(chǎn)能力、反映生產(chǎn)單元運行狀況及生產(chǎn)能力B B、運用精度分析理念，實行例外管理、運用精度分析理念，實行例外管理C C、尋找、收集成本動因、尋找、收集成本動因D D、通過差異分析，及時揭示生產(chǎn)及成本等管理中的薄弱環(huán)節(jié)、通過差異分析，及時揭示生產(chǎn)及成本等管理中的薄弱環(huán)節(jié)E E、完整性、真實性、唯一性及權(quán)威性、完整性、真實性、唯一性及權(quán)威性F F、公

31、司效益通過完成計劃值實現(xiàn)、公司效益通過完成計劃值實現(xiàn)G G、實行、實行PDCAPDCA循環(huán)管理，具有動態(tài)管理的功能循環(huán)管理，具有動態(tài)管理的功能現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討483 3、計劃值的作用、計劃值的作用A A、計劃值是公司各種計劃生產(chǎn)技術(shù)方面共同的、基本的、最、計劃值是公司各種計劃生產(chǎn)技術(shù)方面共同的、基本的、最權(quán)威的基礎(chǔ)數(shù)值，為編制各種專業(yè)計劃提供基準，為制定成本標權(quán)威的基礎(chǔ)數(shù)值，為編制各種專業(yè)計劃提供基準，為制定成本標準提供基礎(chǔ)數(shù)值；準提供基礎(chǔ)數(shù)值；B B、計劃值是公司、二級部（廠、分公司）和有關(guān)職能部門的、計劃值是公司、二級部（廠、分公司）和有關(guān)職能部門的管理基準，為

32、現(xiàn)場提供成本、生產(chǎn)、設(shè)備管理、質(zhì)量控制的基準管理基準，為現(xiàn)場提供成本、生產(chǎn)、設(shè)備管理、質(zhì)量控制的基準，為評價現(xiàn)場管理提供量化標準；，為評價現(xiàn)場管理提供量化標準；現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討49C C、計劃值是技術(shù)改進、設(shè)備改造和技術(shù)開發(fā)成果應(yīng)用等方面、計劃值是技術(shù)改進、設(shè)備改造和技術(shù)開發(fā)成果應(yīng)用等方面的管理基準；的管理基準；D D、計劃值可以促進企業(yè)各項管理水平的提高，不斷降低消耗、計劃值可以促進企業(yè)各項管理水平的提高，不斷降低消耗，降低成本，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到不斷提高，降低成本，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到不斷提高現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討50收得率收得率類類生產(chǎn)

33、生產(chǎn)能力類能力類能源能源消耗類消耗類物資物資消耗類消耗類效率類效率類其它類其它類計劃值項目體系計劃值項目體系機組收得率機組收得率電耗電耗煤氣消耗煤氣消耗小時產(chǎn)量小時產(chǎn)量軋輥消耗軋輥消耗耐材消耗耐材消耗有效作業(yè)率有效作業(yè)率.廢鋼回收率廢鋼回收率.主原料標主原料標準準生產(chǎn)作業(yè)生產(chǎn)作業(yè)標準標準附加成本附加成本標準標準附加成本標準附加成本標準主原料標準主原料標準主原料標主原料標準準4 4、計劃值項目體系、計劃值項目體系現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討51A A、計劃值表達方法：函數(shù)式、實數(shù)式、計劃值表達方法：函數(shù)式、實數(shù)式如：高爐礦鐵比如：高爐礦鐵比函數(shù)式表達函數(shù)式表達熱軋軋線收得率熱軋軋

34、線收得率實數(shù)式表達實數(shù)式表達B B、編制計劃值周期要求：按季度或年度制訂、編制計劃值周期要求：按季度或年度制訂對受季節(jié)影響較大的計劃值按季度制訂，否則，按年度制訂。對受季節(jié)影響較大的計劃值按季度制訂，否則，按年度制訂。如：發(fā)電廠廠用電率、能源隨季節(jié)變化的項目實行分季度標準如：發(fā)電廠廠用電率、能源隨季節(jié)變化的項目實行分季度標準5 5、計劃值表達方法和周期、計劃值表達方法和周期現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討52計劃值的修訂計劃值的修訂按季度修訂標準按季度修訂標準季度計劃值季度計劃值前期實績值前期實績值未來條件變化未來條件變化修訂、維護修訂、維護按年度修訂標準按年度修訂標準實績差異分析

35、實績差異分析其它預(yù)期其它預(yù)期年度計劃值年度計劃值上年同季上年同季節(jié)實績節(jié)實績修訂、維護修訂、維護前前1212個月個月實績實績6 6、計劃值修訂、計劃值修訂現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討53A A、以追求完成、以追求完成100100為目標，客觀、公正、合理、不留余量；為目標，客觀、公正、合理、不留余量；B B、考慮生產(chǎn)條件的變化和生產(chǎn)工藝、操作技術(shù)改善、技術(shù)開、考慮生產(chǎn)條件的變化和生產(chǎn)工藝、操作技術(shù)改善、技術(shù)開發(fā)成果的應(yīng)用、質(zhì)量改進、設(shè)備改進所帶來的指標的變動；發(fā)成果的應(yīng)用、質(zhì)量改進、設(shè)備改進所帶來的指標的變動；C C、考慮到對象期內(nèi)人的主觀能動性的充分發(fā)揮可能產(chǎn)生的成、考慮到對象

36、期內(nèi)人的主觀能動性的充分發(fā)揮可能產(chǎn)生的成本改善；本改善；D D、致力于管理水平的提高，實施對計劃值指標的改善。、致力于管理水平的提高，實施對計劃值指標的改善。7 7、計劃值指標制訂、計劃值指標制訂( (修訂修訂) )原則：原則：現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討54現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討55現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討56現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討57現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討58現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討59現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討60現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模

37、式的探討61現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討62現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討63現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討64現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討65現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討66成本成本變動成本變動成本售價售價毛利毛利排序排序邊際貢獻邊際貢獻排序排序產(chǎn)品產(chǎn)品12293206942061913121.583產(chǎn)品產(chǎn)品22275205441801905221.991產(chǎn)品產(chǎn)品32275205441801905321.992產(chǎn)品產(chǎn)品421601795303787746.7510產(chǎn)品產(chǎn)品521721739296679456.2511

38、產(chǎn)品產(chǎn)品619891688277979069.376產(chǎn)品產(chǎn)品719391714270876979.704產(chǎn)品產(chǎn)品819161711266574989.525產(chǎn)品產(chǎn)品920311760277974898.327產(chǎn)品產(chǎn)品10203717662749712108.028產(chǎn)品產(chǎn)品11216317492864701115.7012產(chǎn)品產(chǎn)品12203417102708674127.709產(chǎn)品產(chǎn)品2362302192526473452362.07232產(chǎn)品序產(chǎn)品序號號噸材指標噸材指標(元噸元噸)單位毛利單位毛利(元噸元噸)小時邊際貢獻小時邊際貢獻(萬元萬元)現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討671

39、2345678910111231210116457812902468101214產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4產(chǎn)品5產(chǎn)品6產(chǎn)品7產(chǎn)品8產(chǎn)品9產(chǎn)品1 0產(chǎn)品1 1產(chǎn)品1 202468101214現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討68數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額差異差異差異率差異率1 1主原料主原料1620212251.72343847784213640.8134609810922503260.65%2 2回收回收870-5898.69-5131857-5787.23-503489096967-1.89%一一主原料小計主原料小計33871592734106321923472920.69%二

40、二修理費小計修理費小計1195000.00195000192000.00192000-3000-1.54%1 1COG56013347.52747461212419.006954640-519972-6.96%三三燃料費用小計燃料費用小計86568658432987-223878-2.59%1 1電電50004162.01208100254895.0024475000366497517.61%四四公用設(shè)施費小計公用設(shè)施費小計21565782153706-2872-0.13%五五輔助材料小計輔助材料小計1164981661649816617174604171746046764384.10%六六服

41、務(wù)費用小計服務(wù)費用小計156700567004658046580-10120-17.85%七七一般廠務(wù)費小計一般廠務(wù)費小計116499466164994661648000016480000-19466-0.12%合計合計38277870238554309627643940.72%本期產(chǎn)出：本期產(chǎn)出：205686.34噸噸成本項目成本項目標準價標準價格格序號序號彈性預(yù)算彈性預(yù)算本期實際本期實際差異差異現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討69現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討70現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討71二、現(xiàn)場成本管理模式的探討二、現(xiàn)場成本管理模式的探討1

42、 1、成本管理控制體系建設(shè)、成本管理控制體系建設(shè)2 2、科學(xué)的成本指標制訂體系、科學(xué)的成本指標制訂體系3 3、可控費用、成本指標的分解落實及成本評價、可控費用、成本指標的分解落實及成本評價4 4、成本、費用管理制度的執(zhí)行情況、成本、費用管理制度的執(zhí)行情況5 5、成本績效的差異揭示、分析及改進、成本績效的差異揭示、分析及改進6 6、成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及成本核算的規(guī)范要求、成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及成本核算的規(guī)范要求7 7、成本消耗原始資料和相關(guān)臺帳管理、成本消耗原始資料和相關(guān)臺帳管理8 8、現(xiàn)場成本管理的開拓創(chuàng)新、現(xiàn)場成本管理的開拓創(chuàng)新 現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討72v 對成本管理的幾點認識對成

43、本管理的幾點認識v 寶鋼股份成本管理模式簡介寶鋼股份成本管理模式簡介v 現(xiàn)場成本管理模式的探討現(xiàn)場成本管理模式的探討v 專項成本推進介紹專項成本推進介紹73 寶鋼股份的專項成本推進，主要是寶鋼股份的專項成本推進，主要是從以下幾個方面來開展的。從以下幾個方面來開展的。 一、質(zhì)量成本一、質(zhì)量成本 二、事故成本二、事故成本 專項成本推進介紹專項成本推進介紹74專項成本推進介紹專項成本推進介紹一、質(zhì)量成本一、質(zhì)量成本1 1、定義、定義質(zhì)量成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的一切費用，以及因未達到產(chǎn)品質(zhì)量標準而發(fā)生的一切量而發(fā)生的一切費用，以及因未達到產(chǎn)品質(zhì)量標準而發(fā)生的一切損失兩者的總和。損失兩者的總和。質(zhì)量成本是企業(yè)經(jīng)營成本的一個組成部分，是產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)濟質(zhì)量成本是企業(yè)經(jīng)營成本的一個組成部分，是產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)濟性的重要體現(xiàn)，從經(jīng)濟角度反映了質(zhì)量體系的運行情況。性的重要體現(xiàn)，從經(jīng)濟角度反映了質(zhì)量體系的運行情況。75專項成本推進介紹專項成本推進介紹2 2、推進質(zhì)量成本的意義、推進質(zhì)量成本的意義A A、確保合適的投入，獲得滿意的質(zhì)量，避免質(zhì)量過剩。、確保合適的投入，獲得滿意的質(zhì)量，避免質(zhì)量過