房產稅培訓講義

1、房產稅培訓講義任務一 房產稅納稅實務 房產稅是以房產為征稅對象，依據房產余值或租金收入向房產所有人征收的一種財產稅 現行的房產稅是第二步利改稅以后開征的，1986年9月15日，國務院正式發(fā)布了中華人民共和國房產稅暫行條例，從當年10月1日開始實施。 任務一 房產稅納稅實務 征稅對象 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經營性房產（不包括農村的）。 房產是指有屋面和維護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產，學習，工作，娛樂，居住或儲藏物資的場所 包括：房屋不可分割的附屬設備（暖氣，給排水設備等） 不包括：加油站罩棚，獨立于房屋的水塔，煙囪，室外游泳池，圍墻等 自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外

2、國企業(yè)和外國人經營的房產按照房產稅暫行條例及有關規(guī)定征收房產稅?！九袛囝}】 凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。（ ） 答案： 【多選題】 根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應該繳納房產稅的有（ ）。 A.某賓館的圍墻 B.某賓館的室外游泳池 C.某企業(yè)的辦公樓 D.某房地產公司出租的寫字樓 答案：CD任務一 房產稅納稅實務 納稅人 房屋的產權所有人。包括產權所有人、經營管理單位、承典人、代管人或者使用人。 1.產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅。 2.產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。 3.產權出

3、典的，由承典人納稅。 4.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅。 5. 納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅。 6.自2007年起，對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營(自營、出租)的代管人或使用人納稅?！九袛囝}】 張某將個人擁有房產的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產稅的納稅人。（ ） 答案： 房屋出典的，承典人為納稅人?！締芜x】 根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合房產稅納稅義務人規(guī)定的是（ ） A.產權為確定的，不納稅 B.房屋產權出典的，由出典人納稅 C.產權糾紛未

4、解決的，由代管人或使用人納稅 D.產權屬于國家的，不納稅 答案：C任務一 房產稅納稅實務 稅率 1按房產余值計征的，年稅率為1.2%； 2按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。 從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。 應納稅額的計算計稅方法計稅依據稅率計稅公式從價房產原值一次減除10%30%后的余值、無原值參考同類年稅率1.2%全年應納稅額應稅房產原值（1-扣除比例）1.2%從租租金收入（實物、貨幣）、同類租金水平（以勞務抵付）12%全年應納稅額租金收入12%（或4%）對個人按市場價格出租的居民住房（用于居?。?%【計算題】 某企

5、業(yè)一棟房產原值600 000元，已知房產稅稅率為1.2%，當地規(guī)定的扣除比例為30%，該房產年度應繳納的房產稅稅額為（ ）元。 答案：5040 600 000*（1-30%）*1.2%【計算題】 李某將自有的住房出租給某公司，月租金5000元，期限為一年，則李某應繳納房產稅多少？如果是出租給個人居住呢？ 答案：租給公司5000*12*12%=7200 租給個人5000*12*4%=2400計稅依據的特殊規(guī)定 1.投資聯(lián)營 2.融資租賃同甘共苦 房產余值收取固定收入 租金收入房產余值【計算題】 某企業(yè)有原值為2500萬元的房產，2009年起其中的30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限10年;每年固定股

6、利分紅50萬元，不承擔投資風險，已知當地政府規(guī)定的的扣除比例為20%，該企業(yè)2009年度應該繳納房產稅（ ）萬元。 答案： 2500*（1-30%）*（1-20%）*1.2%+50*12%22.8稅收優(yōu)惠 1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。但上述免稅單位的出租房產不屬于免稅范圍； 2.由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產免征房產稅。但如學校的工廠、商店、招待所等應照章納稅； 3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。但經營用的房產不免； 4.個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅。但個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產，應照章納稅； 5經財政部批準免稅的其他房產 .【多選題】

7、下列說法中，符合房產稅法有關規(guī)定的是 A行政機關所屬招待所使用的房產免稅 B施工期間在基建工地搭建的臨時性房屋，在施工期間免稅 C因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，申報后大修期間免稅 D高校后勤實體免稅 E向居民供熱并收取暖費的供暖企業(yè)免稅 F郵局部門坐落在農村的房產免稅 答案：BCDEF征收管理 納稅義務發(fā)生時間 1納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅； 2納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅； 3納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅。 4. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅； 5納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅； 6納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅； 7