應收賬款文獻綜述

1、【精品文檔】如有侵權，請聯(lián)系網站刪除，僅供學習與交流應收賬款文獻綜述.精品文檔.姓名：白玲菲學號：201301910111班級：財務1301本如何加強企業(yè)應收賬款管理摘要：隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)為了擴大銷售規(guī)模，提升企業(yè)占有額度，除了依靠產品質量、價格優(yōu)惠、 廣告宣傳等方式之外，越來越多的企業(yè)正在使用以信用為基礎的賒銷，它已成為企業(yè)銷售產品的一種主要形式，賒銷的推行，在一定程度上增加了企業(yè)的收入，降低了存貨， 提高了利潤，進而提高了企業(yè)的競爭力，在市場經濟條件下，競爭相當激烈，信用賒銷雖然給企業(yè)的交易提供了便利，同時大量應收賬款的形成夸大了企業(yè)的經營成果，增加了企業(yè)潛虧的風險，由于客

2、戶、銀行、市場等多方面因素的存在，應收賬款很容易產生壞賬和呆賬。一旦壞賬和呆賬過多，就會嚴重危機到企業(yè)的發(fā)展，甚至會引發(fā)破產。本文基于在應收賬款管理中存在的問題進行研究，并提出控制應收賬款風險，加強應收賬款管理的對策建議。關鍵詞：應收賬款，風險，信用賒銷，控制一、引言 1.應收賬款風險管理的背景及意義應收賬款是企業(yè)短期資產的重要組成部分。在高度集中的計劃經濟體制下，應收賬款在短期資產中所占比重不大，不是管理重點。這些年來，隨著市場經濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，應收賬款數額明顯增多，已成為短期資產中一個日益重要的問題。目前，越來越多的企業(yè)采用信用賒銷的方式銷售產品，與其他銷售方式相比，信用賒銷在擴

3、大銷售、增加市場份額、減少存貨占有量、降低企業(yè)經營成本、強化企業(yè)競爭地位和實力，實現經營規(guī)模等方面存在著大量的優(yōu)勢。信用賒銷被廣泛使用，企業(yè)商品可以大量銷售，營業(yè)收入與利潤也大大增加，應收賬款的數額也明顯增長。一方面許多企業(yè)缺乏風險意識，為了擴大銷售增加市場占有率，在未對客戶的資信做深入調查的情況下，人為的放寬信用額度，簽訂銷售合同，這便增加了應收賬款的回收難度；另一方面，有很多企業(yè)不重視自身的信用，故意拖欠賬款。由于存在各種因素，應收賬款能否全額收回？能否在信用期內收回？因此，企業(yè)可以安全的持續(xù)發(fā)展尤為重要。據有關部門提供信息可知，在我國約有80%的企業(yè)未對應收賬款進行完善的管理，而是大都采

4、有賬齡表這一方法，賬齡表分析法不符合配比原則，進而會影響到各期的凈收益數額的正確性。我國企業(yè)應收賬款占流動比例70%-80%左右，一些企業(yè)的應收賬款高達流動資產的90%,據世界權威財務專家估計，在企業(yè)流動資產中，應收賬款的比例不得高于40%。信用賒銷雖然可以快速的銷售產品，實現收入，形成利潤，但是這些應收賬款能否及時的全額收回？如果不能及時有效地收回應收賬款，長時間以來，巨額的應收賬款會使企業(yè)資金周轉困難，甚至資金鏈中斷，企業(yè)不能正常運作，導致企業(yè)破產。所以，加強企業(yè)應收賬款管理特別重要，誰能有效地控制管理好應收賬款，誰就能在競爭激烈的市場中盈利。在賬款難以收回之前，大部分企業(yè)在對客戶不十分了

5、解，或者因結算方式、條件選擇不當的情況下，貿然與客戶簽約，在貨物發(fā)出后直到貨款到期前這段時間，沒有對應收賬款進行嚴密的監(jiān)督，在賬款到期未收回或者未全額收回時，沒有及時采取采取行之有效地措施追討賬款。所以，企業(yè)應加強對應收賬款的事前控制，事中監(jiān)督，事后分析的管理方法。（注：杜永生.加強我國企業(yè)應收賬款風險管理的有效方法J.現代經濟信息,2010，（ 20）現將文獻的觀點綜述如下。二、應收賬款定義因銷售商品或提供勞務應向對方收取的款項。廣義的應收賬款包括應收銷貨賬款、分期應收賬款、預付賬款、應收票據、其他應收賬款等；狹義的應收賬款僅僅指應收銷貨賬款。預付賬款是指企業(yè)單位因采購物資、發(fā)包工程按照購貨

6、合同規(guī)定預付供應單位的購貨款，以及按照工程合同規(guī)定預付給承包（或分包）單位的工程款和備料款（包括抵作備料款的材料）。應收票據是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式進行商品交易而收到的尚未到期兌現的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 按償還期限的長短，可以分為短期應收票據和長期應收票據。按是否帶息分為：帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。帶息票據是指到期時，根據票據面值和利率收取本息的票據。不帶息票據是指到期時，根據票據面值收款的票據。（注：曾淑云.當前企業(yè)應收賬款管理制度的現狀及其對策J.東方企業(yè)文化,2013,(22)）三、應收賬款作用3.1擴大銷售，增加市場競爭力在這個市場

7、競爭激烈的趨勢下，賒銷是促進銷售的重要方式之一，企業(yè)可以為客戶提供產品，并且在一個有限的時間內向客戶提供資金， 雖然賒銷僅僅是影響促銷的因素之一，但在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下， 特別是在銷售新產品、開拓市場時，賒銷更具有更重要的意義?？蛻粼谶x擇合作伙伴時，廠家在提供商品質量、價格等等各個方面都差不多的情況下，客戶一定會選擇可以賒銷的廠家合作。他們想以最低的成本獲取做大的效益，這是賒銷的作用就會十分明顯的。3.2減少庫存，降低存貨風險企業(yè)持有大量產成品存貨，這些存貨占用資金的形式表現為成品資金，雖然他們也有價值，但是他們不能立即變成貨幣資金，供企業(yè)生產經營周轉使用。而且大量的存貨會產

8、生相應的倉儲費、管理費和保險費等支出，這些費用與存貨的數量成正比，存貨越多費用越高。 無論是季節(jié)性生產企業(yè)還是非季節(jié)性生產企業(yè)，存貨較多時，一般采用比較優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，將存貨轉為應收賬款，減少庫存商品， 節(jié)約各種費用的支出。大量存貨放在倉庫除了會有過高的費用之外，在發(fā)生自然災害或者其他意外時，也會產生大量的損失。無論是針對過高的倉儲費還是大額的意外損失費，采用賒銷成品資金轉換為應收賬款都是最好的選擇。3.3夸大了企業(yè)經營效果，加大了企業(yè)潛虧的風險采用信用賒銷雖然可以擴大銷售，增加企業(yè)收入和利潤，但是在交易實現時，企業(yè)不會立即收到現金，而是在未來某一時間點收到資金，并且企業(yè)自身也無法確定

9、貨款能否在預定的時間足額收回。在銷售完成時會產生各種稅費，企業(yè)不僅不能在第一時間收到現金，還會因各種稅費是部分資金退出企業(yè)。由于各種因素，比如客戶經營不善無力還款或者客戶擴張速度快資金有限；企業(yè)自身沒有健全的應收賬款管理制度等原因，使應收賬款在回收時間和回收數額上大打折扣。賒銷越多，應收賬款也就越多，形成壞賬和呆賬的風險越大，收入就會隨著壞賬和呆賬的增加而減少。3.4降低了企業(yè)資金周轉速度CNKI科研誠信管理系統(tǒng)研究中心由于企業(yè)應收賬款較多，回收不及時，資金周轉肯定會出現困難，一般來講解決辦法一是向銀行貸款，但這種方式下企業(yè)肯定要承擔一定的利息成本，大多數企業(yè)會采用拖欠上游供貨方貨款的方式，如

10、此一來，一家企業(yè)應收賬款回收不及時，就影響了另一家企業(yè)的資金周轉，最終結果導致企業(yè)間相互拖欠，整個社會都將陷入應收賬款無法正?；厥盏墓秩?。（注：6王瑞玲.論企業(yè)應收賬款管理問題及對策J.財經界,2010，（ 05）四、應收賬款風險4.1應收賬款風險定義風險是指一個事情在發(fā)生結果的不確定性。應收賬款風險一方面是指由于企業(yè)應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加；另一方面是指應收賬款在回收時間和回收數額上的不確定性。 應收賬款的風險與應收賬款的數量成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現的銷售額越大，承擔的應收賬款風險就越高。因此，對應收賬款還進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施。（注

11、：5趙麗.淺析企業(yè)應收賬款風險管理J. 現代經濟信息， 2014，（ 18）4.2應收賬款風險對企業(yè)的影響4.2.1.加速了企業(yè)現金流出賒銷擴大了銷售，增加了利潤，增加了各種稅費的成本，這些稅費又不得不用現金支付，在資金方面，企業(yè)有大量的應收賬款，沒有現金流入，反而還有相應的現金流出。4.2.2.應收賬款不斷增加，易造成企業(yè)資產負債率過高一方面企業(yè)應收賬款余額不斷增加，加劇了企業(yè)流動資金周轉困難，使流動資金出現短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經營。為了維持經營，企業(yè)在高負債率經營的情況下，以大量舉債為生。伴隨著大量借款的增加，企業(yè)的財務費用也隨之變大，導致企業(yè)經濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了

12、資不抵債的邊緣。4.2.3.現款回收率低，貼現成本高企業(yè)為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，為及時變現應急，不得不承擔高額的貼現息。4.2.4.以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑以物易物相互抵賬、抹賬來清理應收賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉，多數以物抵債的價格都在高出當前市場價格的40%以上。抵回的實物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據需要用于生產或以當前市價賠款銷售，其結果是企業(yè)獲取了維持基本生產所需資金，但承擔了巨額損失，出現了顧此失彼的尷尬局面。4.2.5.貼點換錢應運而生近一個時期以來企業(yè)的應收賬款居高不下，有的月平均余額甚

13、至達到了年銷售收入的60%以上，為了求得生存，企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）不得不借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應收賬款以15% 25%的巨額損失換取所謂的“貼點”換錢。此舉雖然暫時緩解了企業(yè)的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經營秩序；二是助長了腐敗之風；三是造成國有資產的流失。（注：季樹海.論應收賬款的風險管理與控制J.現代經濟信息2013,(12)）4.3應收賬款風險形成的原因4.3.1.企業(yè)追求片面的競爭，缺乏風險防范意識在現代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風險防范意識不強，為了擴銷，在事

14、先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。4.3.2.企業(yè)內部控制不嚴有些企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業(yè)務部門核對，只是在銷售業(yè)務發(fā)生的時候做收入處理，不關心客戶的信用度和還款能力，在收到貨款時做收款分錄。 銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，增加了應收賬款的回收風險。還有一些企業(yè)應收賬款居高不下，是因為催收、清理不及時，致使應收賬款賬齡越來越長，且任其發(fā)展，存在應收

15、賬款長期掛賬現象。4.3.3.企業(yè)內部激勵機制不健全在某些企業(yè)中，為了提高銷售人員工作的積極性，往往實行職工工資總額與經濟效益掛鉤制度，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等方式強銷商品， 導致企業(yè)銷售收入在增加的同時應收賬款也大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業(yè)未采取及時有效措施要求相關部門和經辦人員全權負責追款，應收賬款大量增加掛賬，給企業(yè)經營資金方面帶來較大的壓力。（注：季樹海.論應收賬款的風險管理與控制J.現代經濟信息2013,(12)）五、應收賬款政策的制定5.1應收賬款政策的制定應收賬款政策也叫信用政策，是企業(yè)財務政策的一個重要組成部分。企業(yè)要想管理好用好信用

16、政策，就要事先制定合理的信用政策， 主要包括信用標準、信用條件和收賬政策。5.1.1信用標準信用標準是指企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提供的基本要求，通常以預期的壞賬損失率作為判斷標準。如果企業(yè)信用標準比較嚴，只有對信用很好的、壞賬損失率比較低的客戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至會使銷售量減少：反之，如果信用標準比較寬，雖然會增加銷售，但會相應增加壞賬損失和機會成本。企業(yè)應根據具體情況進行權衡。5.1.2信用條件信用條件是指企業(yè)要求顧客支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限，折扣期限是指為客

17、戶規(guī)定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在客戶提前付款是給予的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能夠增加銷售量，但也會帶來額外的負擔，例如增加應收賬款的機會成本、壞賬損失、現金折扣成本等。 如果對客戶信用判斷失誤，較優(yōu)惠的信用條件對應收賬款的收回增加難度。5.1.3收賬政策收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)所才去的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款的壞賬損失，但會增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，可能會增加應收賬款的壞賬成本， 但會減少收賬成本。（注：王春雷.企業(yè)應收賬款風險管理研究D.安徽農業(yè)大學,2007）六、應收賬款的收賬管理在應收賬款形成后，企業(yè)應對不同的客

18、戶、金額大小不同、時間長短等情況制定不同的催收賬款計劃策略，認真履行合同條款，用法律的手段保護企業(yè)合法權益，時刻關注客戶生產經營狀況、資金收支情況，根據企業(yè)的規(guī)模大小、經營業(yè)務的繁簡以及應收賬款和客戶的多少制定相應的賬款催收人員，加強日常詢證，建立應收賬款賬齡分析，制定應收賬款收賬管理辦法，確認應收賬款有誰管理，責任到人。對于所有的企業(yè)來講，及時足額的收到貨款要比銷售收入大額增加卻收不到貨款的意義大的多。6.1應收賬款日常管理信用政策制定好后，企業(yè)應加強應收賬款的日?？刂乒ぷ?，進行信用調查和信用評價，以確定是否可以給客戶信用賒銷，當可以向客戶提供賒銷時，要做好賬款的監(jiān)控工作，在客戶違反信用條件

19、時，還要做好賬款的催收。6.2企業(yè)的信用調查企業(yè)的信用調查屬于事前控制， 是應收賬款日常管理的重要內容。只有準確的評估客戶的信用狀況，才能合理的執(zhí)行企業(yè)的信用政策。信用調查分為兩類：（ 1） 直接調查：直接調查是指調查人員直接與客戶接觸，通過當面采訪、詢問、觀看、記錄等方式取得信用資料的一種方法。 直接調查能夠保證搜集資料的及時性，不能保證資料的客觀性。（ 2） 間接調查：間接調查是指調查人員通過本單位及其他單位保存的資料進行整理匯總獲得被調查單位信用資料的一種方法。這些資料主要來自：1） 財務報表：通過財務分析，基本上可以掌握一個企業(yè)的財務狀況和經營成果。2） 信用評估機構：我國的信用評估機

20、構目前有三種形式：第一種是獨立的社會評估機構，他們只根據自身的業(yè)務吸收有關專家參加，不受行政干預和集團利益的牽制，獨立自主的開辦信用評估；第二種是政策性銀行負責組織的評估機構，一般有銀行有關人員和各部門專家進行評估：第三種是由商業(yè)銀行組織的評估機構，由商業(yè)銀行組織專家對客戶進行信用評估。3） 其他：銀行、稅務局、工商管理部門等6.3.監(jiān)控應收賬款應收賬款的監(jiān)控十分重要，這是應收賬款的事中控制。如果應收賬款質量驚人的高或低，就會產生這樣幾個問題：公司的信用標準太高或者太低？評估制度是否發(fā)生了根本性錯誤？加強應收賬款管理工作，及時了解應收賬款的回收情況，根據客戶償還欠款的不同程度做出反應。在企業(yè)中

21、通常是銷售人員先接觸到客戶，銷售人員負責完成銷售訂單，銷售業(yè)務完成后，對于賬款有兩種可能性：一是客戶全額付款，這將不會出現應收賬款問題，也是所有老板所希望的結果，只是這種情況不常見，尤其是大額貨款;因此會出現第二種可能性就是訂單完成后，客戶支付一部分貨款或者約定在未來某一時間付款，雖然企業(yè)收入大幅增加，但是由于貨款沒有及時收到企業(yè)會存在一定的風險，從某種程度上來講只有貨款及時全額的收回才能確定企業(yè)的收入和利潤。所以在發(fā)生應收賬款時，對賬款的監(jiān)控顯得極為重要。銷售人員負責銷售，會計人員負責記賬，那么誰來負責監(jiān)控應收賬款呢？企業(yè)銷售人員要積極了解客戶的生產經營狀況及財務狀況，并及時向企業(yè)管理部門進

22、行反饋。企業(yè)可以實行銷售業(yè)績與賬款回收金額配比制度，獎罰標準制定合理明確，有助于刺激銷售人員工作效率和工作質量，進而提高企業(yè)的可支配資金。相關部門及時對有關信息進行整理分析，真實反映客戶的財務支付能力，確保應收賬款的安全。對存在賬款回收風險的客戶，要主動采取相應的措施，將強回訪力度，降低壞賬可能性防范資金風險。并且財務部門要及時與銷售部門溝通，了解銷售業(yè)務的進展情況，對應收賬款的各項數據進行整理統(tǒng)計和分析，對逾期未收回的款項，要及時向銷售部門和銷售經辦人員進行預警，督促業(yè)務人員進行催款。對應收賬款數額較大或回款速度與銷售規(guī)模增長不配比的，要及時提醒銷售部門，加強風險分析，采取措施控制應收賬款的

23、規(guī)模。(注：萬.企業(yè)應收賬款管理問題探討D.華中師范大學,2013)6.4.催收拖欠賬款企業(yè)對不同賬齡賬款的收款方式，要采用不同的方法。在收賬的時候也會產生收賬費用，企業(yè)要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間權衡。在加強應收賬款余款的催收時，一般來講應收賬款的余款回收難度最大，為了防止或者減少壞賬數額，企業(yè)可以多與客戶聯(lián)系，一方面可以達到聯(lián)絡感情的效果，另一方面也可以及時了解到客戶的經營狀況財務狀況，在客戶將可能存在資金問題時，企業(yè)能夠快速找到應對措施，避免壞賬的發(fā)生。如果企業(yè)要采取各種措施，可以指定專人、增加催款次數等，并制訂相應的考核獎懲辦法，提高回款積極性。應收賬款回款難度較大的，要分析具體

24、情況，對暫時存在資金周轉困難的客戶，經企業(yè)批準，可以適當放寬回款政策；對存在經營風險的客戶，要加快回款，必要時可以采用貨物抵賬、資產抵押等方式確?？铐棸踩?；對惡意拖欠的客戶，要以合同為依據積極催收，并且要注意收集整理相關證據，以備訴諸法律時的需要。加強應收賬款的獎懲管理，在制訂銷售政策時，要將銷售人員的業(yè)績考核與銷售的現款率、回收率以及應收賬款余額相掛鉤，明確回款責任。另一方面要認真兌現銷售政策，尤其是激勵政策，要努力提高業(yè)務人員回款的積極性和主動性，對回款方面業(yè)務成績顯著的，可CNKI科研誠信管理系統(tǒng)研究中心以進行特別獎勵，對未完成回款指標的，要嚴格按制度進行懲罰，以保證制度的嚴肅性和執(zhí)行力

25、。完善客戶信息統(tǒng)計。交易結束后的信息統(tǒng)計非常重要，把客戶的經營財務狀況與整個交易的有關數據進行統(tǒng)計分析，可以得出客戶的資金狀況和償債能力，還可以對客戶的償債習慣和償債風險進行比較可靠的評估，為企業(yè)制訂未來銷售目標和銷售政策提供較為可靠的依據。對于以后的合作也有很大的參考價值。在市場經濟條件下，應收賬款確實存在著較大的風險，應收賬款能否及時回收直接關系到企業(yè)的資金鏈，影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。因此企業(yè)要將應收賬款管理工作作為企業(yè)管理的重要內容，制訂并嚴格執(zhí)行有關制度，加強事前分析，強化事中控制，落實事后分析，使應收賬款的增長控制在企業(yè)的承受能力以內，真正實現應收賬款對企業(yè)規(guī)模增長和市場競爭力的推動

26、作用。（注: 萬.企業(yè)應收賬款管理問題探討D.華中師范大學,2013）七、海爾集團應收賬款現狀分析7.1海爾集團簡介海爾集團是全球領先的整套家電解決方案提供商和虛實融合商。公司在1984年創(chuàng)立于青島。創(chuàng)業(yè)以來，海爾從一家資不抵債、瀕臨倒閉的集體小廠發(fā)展成為全球最大的家用電器制造商之一。 2015年，海爾集團全球營業(yè)額實現1887億元，近10年復合增長率6%；實現利潤預計為180億元，同比增長20%，近10年復合增長率為30%，利潤復合增長率是收入復合增長率的5倍。2016年1月18日，據世界權威市場調查機構歐睿國際發(fā)布2015年全球大型家用電器零售量數據顯示：海爾大型家用電器2015品牌零售量居全球第一，這是自2009年以來海爾第7次蟬聯(lián)全球第一。同時，冰箱、洗衣機、酒柜、冷柜也分別以大幅度領先第二名的品牌