第5章 報刊業(yè)務(wù)

1、1第五章第五章報刊發(fā)行業(yè)務(wù)會計核算報刊發(fā)行業(yè)務(wù)會計核算2訂銷局訂銷局省報刊發(fā)行省報刊發(fā)行中心局中心局(匯總要數(shù)匯總要數(shù)局局)發(fā)報刊發(fā)報刊局局宣傳宣傳讀者讀者報刊社報刊社投遞投遞繳款繳款要數(shù)要數(shù)匯總匯總結(jié)算結(jié)算收訂收訂通知印數(shù)通知印數(shù)零售零售運輸運輸分發(fā)分發(fā)報刊發(fā)行基本生產(chǎn)過程示意圖報刊發(fā)行基本生產(chǎn)過程示意圖3報刊發(fā)行業(yè)務(wù)：郵政企業(yè)主要業(yè)務(wù)之一。報刊發(fā)行業(yè)務(wù)：郵政企業(yè)主要業(yè)務(wù)之一。按業(yè)務(wù)方式按業(yè)務(wù)方式零售零售訂閱訂閱經(jīng)銷經(jīng)銷委托代銷委托代銷受托代銷受托代銷按生產(chǎn)環(huán)節(jié)按生產(chǎn)環(huán)節(jié)接辦、宣傳、收訂、繳款、要數(shù)接辦、宣傳、收訂、繳款、要數(shù)匯總、結(jié)算、通知付印匯總、結(jié)算、通知付印分發(fā)、運輸、投遞、零售分發(fā)

2、、運輸、投遞、零售4 報刊發(fā)行業(yè)務(wù)核算主體包括：報刊發(fā)行業(yè)務(wù)核算主體包括：地市局地市局：核算本地市局：核算本地市局( (含縣局含縣局) )訂銷局業(yè)務(wù)、發(fā)報刊訂銷局業(yè)務(wù)、發(fā)報刊局業(yè)務(wù)和報刊零售業(yè)務(wù)。局業(yè)務(wù)和報刊零售業(yè)務(wù)。省報刊發(fā)行局省報刊發(fā)行局：核算與訂銷局和發(fā)報刊局報刊款的結(jié)：核算與訂銷局和發(fā)報刊局報刊款的結(jié)算業(yè)務(wù)。省報刊發(fā)行局與省會發(fā)報刊局一套賬核算的，算業(yè)務(wù)。省報刊發(fā)行局與省會發(fā)報刊局一套賬核算的，直接結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目，不使用報刊款省內(nèi)往來相關(guān)科目。直接結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目，不使用報刊款省內(nèi)往來相關(guān)科目。省報刊零售公司省報刊零售公司：核算省公司報刊零售業(yè)務(wù)或全省報：核算省公司報刊零售業(yè)務(wù)或全省報刊零售

3、業(yè)務(wù)?？闶蹣I(yè)務(wù)。5第一節(jié)第一節(jié)報刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù)報刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù)6一、業(yè)務(wù)簡介一、業(yè)務(wù)簡介1 1、業(yè)務(wù)內(nèi)容：、業(yè)務(wù)內(nèi)容：報刊的征訂、收訂、發(fā)行和投遞業(yè)務(wù)。報刊的征訂、收訂、發(fā)行和投遞業(yè)務(wù)。2 2、業(yè)務(wù)流程：、業(yè)務(wù)流程：訂銷局訂銷局報刊社報刊社省報刊發(fā)省報刊發(fā)行局行局發(fā)報刊局發(fā)報刊局訂戶訂戶上交款項上交款項支付發(fā)行款支付發(fā)行款收訂收訂支付發(fā)行款支付發(fā)行款報刊款報刊款報刊報刊報刊訂閱業(yè)務(wù)流程報刊訂閱業(yè)務(wù)流程(郵發(fā)報刊郵發(fā)報刊)：73 3、業(yè)務(wù)主體：、業(yè)務(wù)主體： 訂銷局訂銷局：主要辦理報刊收訂及投遞業(yè)務(wù)；：主要辦理報刊收訂及投遞業(yè)務(wù)；省報刊發(fā)行局省報刊發(fā)行局：主要辦理與訂銷局和發(fā)報刊局結(jié)：主要辦理與

4、訂銷局和發(fā)報刊局結(jié)算等業(yè)務(wù)；算等業(yè)務(wù)；發(fā)報刊局發(fā)報刊局：主要辦理與報刊社的接辦、結(jié)算等業(yè)：主要辦理與報刊社的接辦、結(jié)算等業(yè)務(wù)。務(wù)。 84 4、訂閱方式、訂閱方式 ：(1)(1)傳統(tǒng)的訂閱方式：傳統(tǒng)的訂閱方式：(2)(2)訂閱卡訂閱方式：訂閱卡訂閱方式： 報刊訂閱卡是指只印制面值，不指定報刊代號、報刊訂閱卡是指只印制面值，不指定報刊代號、報刊名稱、訂期，用戶可以憑卡報刊名稱、訂期，用戶可以憑卡( (券券) )訂閱、購買郵訂閱、購買郵政發(fā)行的任意郵發(fā)報刊的特制憑證。政發(fā)行的任意郵發(fā)報刊的特制憑證。(3)(3)專用單訂閱方式：專用單訂閱方式： 報刊專用單是指由郵政部門根據(jù)報刊社或社會集報刊專用單是指

5、由郵政部門根據(jù)報刊社或社會集團的要求辦理報刊訂閱的一種特制憑證。專用單上團的要求辦理報刊訂閱的一種特制憑證。專用單上印制指定報刊代號、報刊名稱、訂期及金額，只能印制指定報刊代號、報刊名稱、訂期及金額，只能辦理所指定的報刊訂閱業(yè)務(wù)。辦理所指定的報刊訂閱業(yè)務(wù)。9(4)(4)網(wǎng)上訂閱方式網(wǎng)上訂閱方式: : 網(wǎng)上訂閱方式，是指客戶在郵政的網(wǎng)站上訂閱網(wǎng)上訂閱方式，是指客戶在郵政的網(wǎng)站上訂閱報刊的訂閱方式。網(wǎng)上訂閱有兩種收款方式，包括報刊的訂閱方式。網(wǎng)上訂閱有兩種收款方式，包括網(wǎng)上訂閱在線支付和網(wǎng)上訂閱上門取費。網(wǎng)上訂閱在線支付和網(wǎng)上訂閱上門取費。(5)(5)集訂分送訂閱方式：集訂分送訂閱方式： 集訂分送

6、，是指報刊社或有關(guān)單位為訂戶集中集訂分送，是指報刊社或有關(guān)單位為訂戶集中辦理訂閱，郵政企業(yè)按訂戶地址分別投送報刊的訂辦理訂閱，郵政企業(yè)按訂戶地址分別投送報刊的訂閱方式。閱方式。 繳款方式包括全額集訂分送和差額集訂分送。繳款方式包括全額集訂分送和差額集訂分送。差額集訂分送僅限于為報刊社辦理。發(fā)報刊局可以差額集訂分送僅限于為報刊社辦理。發(fā)報刊局可以受理本供貨范圍內(nèi)的全額和差額集訂分送業(yè)務(wù)，省受理本供貨范圍內(nèi)的全額和差額集訂分送業(yè)務(wù)，省報刊發(fā)行局可以受理本省的全額集訂分送業(yè)務(wù)。報刊發(fā)行局可以受理本省的全額集訂分送業(yè)務(wù)。10二、收入確認二、收入確認 報刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù)，在報刊發(fā)行當期按報刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù)，

7、在報刊發(fā)行當期按報刊流報刊流轉(zhuǎn)額和相應(yīng)的發(fā)行費率轉(zhuǎn)額和相應(yīng)的發(fā)行費率確認收入。確認收入。 11外埠報紙發(fā)行費列收標準外埠報紙發(fā)行費列收標準發(fā)行費率發(fā)行費率費率分成費率分成訂銷局訂銷局發(fā)報刊局發(fā)報刊局訂閱費率訂閱費率25%25%零售費率零售費率35%35%訂閱訂閱20%20%5%5%零售零售30%30%5%5%訂閱費率訂閱費率272728%28%零售費率零售費率35%35%訂閱訂閱22%22%5 56 6零售零售30%30%5%5%訂閱費率訂閱費率29%29%以上以上零售費率零售費率35%35%以上以上訂閱訂閱26%26%3%3%以上以上零售零售30%30%5%5%本埠發(fā)行費率分成比例由各省自定

8、。本埠發(fā)行費率分成比例由各省自定。12外埠雜志發(fā)行費列收標準外埠雜志發(fā)行費列收標準發(fā)行費率發(fā)行費率費率分成費率分成訂銷局訂銷局發(fā)報刊局發(fā)報刊局訂閱費率訂閱費率25%25%零售費率零售費率27%27%訂閱訂閱20%20%5%5%零售零售22%22%5%5%發(fā)行費率發(fā)行費率272728%28%訂閱訂閱22%22%5 56 6零售零售22%22%5 56 6發(fā)行費率發(fā)行費率35%35%以上以上訂閱訂閱26%26%9%9%以上以上零售零售30%30%5%5%以上以上本埠發(fā)行費率分成比例由各省自定。本埠發(fā)行費率分成比例由各省自定。13訂銷局報刊業(yè)務(wù)核算訂銷局報刊業(yè)務(wù)核算14一、科目設(shè)置一、科目設(shè)置1 1

9、、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款”：一級科目一級科目二級科目二級科目三級科目三級科目應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款應(yīng)收訂閱款應(yīng)收訂閱款應(yīng)收零售款應(yīng)收零售款其他其他“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款應(yīng)收訂閱款應(yīng)收訂閱款”：核算企：核算企業(yè)應(yīng)收黨政機關(guān)、企事業(yè)單位、大專院校及圖書館等業(yè)應(yīng)收黨政機關(guān)、企事業(yè)單位、大專院校及圖書館等集團用戶訂閱報刊產(chǎn)生的欠費。集團用戶訂閱報刊產(chǎn)生的欠費。15一級一級二級二級三級三級四級科目四級科目其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來省內(nèi)往來 應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收零售報刊款應(yīng)收零售報刊款應(yīng)收報刊發(fā)行費應(yīng)收報刊發(fā)行費其他其他2

10、2、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款”: :16(1)“(1)“應(yīng)收報刊發(fā)行費應(yīng)收報刊發(fā)行費”四級科目四級科目: :核算訂銷局核算訂銷局應(yīng)收省報刊發(fā)行局清分的報刊發(fā)行收入。應(yīng)收省報刊發(fā)行局清分的報刊發(fā)行收入。(2)“(2)“其他其他”四級科目：核算訂銷局應(yīng)收省報刊四級科目：核算訂銷局應(yīng)收省報刊發(fā)行局和省報刊發(fā)行局應(yīng)收省內(nèi)發(fā)報刊局的發(fā)行局和省報刊發(fā)行局應(yīng)收省內(nèi)發(fā)報刊局的需列示的特殊處理報刊款，如集訂分送款等。需列示的特殊處理報刊款，如集訂分送款等。17一級一級二級二級三級三級應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付零售款應(yīng)付零售款其他其他3 3、“應(yīng)

11、付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款”：“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款其他其他”：核算系統(tǒng)差錯導：核算系統(tǒng)差錯導致的多收報刊款等。致的多收報刊款等。184 4、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款”：核算核算訂銷局訂銷局收到用收到用戶訂閱的報刊款、戶訂閱的報刊款、省報刊發(fā)行局省報刊發(fā)行局收到訂銷局上繳的收到訂銷局上繳的訂閱報刊款，以及訂閱報刊款，以及發(fā)報刊局發(fā)報刊局收到省報刊發(fā)行局交來收到省報刊發(fā)行局交來的發(fā)行報刊款的發(fā)行報刊款 企業(yè)可根據(jù)需要按企業(yè)可根據(jù)需要按“訂銷局訂銷局”、“省報刊發(fā)行省報刊發(fā)行局局”、“發(fā)報刊局發(fā)報刊局”設(shè)置輔助核算。設(shè)置輔助核算。一級一級二級二級三級科目三級科

12、目預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收報刊預(yù)收報刊款款訂閱報紙款訂閱報紙款訂閱雜志款訂閱雜志款零售報紙款零售報紙款零售雜志款零售雜志款19一級一級二級二級三級三級四級科目四級科目其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來省內(nèi)往來 應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付零售報刊款應(yīng)付零售報刊款應(yīng)付報刊發(fā)行費應(yīng)付報刊發(fā)行費其他其他5 5、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款”：“應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款”四級科目：核算訂銷局應(yīng)上交省四級科目：核算訂銷局應(yīng)上交省報刊發(fā)行局的訂閱報刊款、省報刊發(fā)行局應(yīng)付省內(nèi)發(fā)報刊發(fā)行局的訂閱報刊款、省報刊發(fā)行局應(yīng)付省內(nèi)發(fā)報刊局的發(fā)行報刊款，企業(yè)可根據(jù)需要按

13、報刊局的發(fā)行報刊款，企業(yè)可根據(jù)需要按“應(yīng)付訂閱應(yīng)付訂閱款款”、“應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付發(fā)行款”設(shè)置輔助核算。設(shè)置輔助核算。20一級一級二級二級三級三級主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入發(fā)行收入發(fā)行收入訂閱收入訂閱收入零售收入零售收入代收代投收入代收代投收入其他收入其他收入6 6、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入”：21(1) “(1) “訂閱收入訂閱收入”三級科目：核算三級科目：核算訂銷局訂銷局辦理報紙、辦理報紙、雜志訂閱業(yè)務(wù)按流轉(zhuǎn)額和相應(yīng)費率計算及協(xié)議規(guī)定雜志訂閱業(yè)務(wù)按流轉(zhuǎn)額和相應(yīng)費率計算及協(xié)議規(guī)定取得的收入。取得的收入。(2)“(2)“代收代投收入代收代投收入”三級

14、科目：核算企業(yè)提供報刊代三級科目：核算企業(yè)提供報刊代理收訂和代理投遞服務(wù)取得的收入。理收訂和代理投遞服務(wù)取得的收入。(3)“(3)“其他收入其他收入”：核算報刊訂閱、發(fā)行業(yè)務(wù)所取得的：核算報刊訂閱、發(fā)行業(yè)務(wù)所取得的?？p價退款手續(xù)費收入，退訂、改寄、變動手?？p價退款手續(xù)費收入，退訂、改寄、變動手續(xù)費收入，贈閱交換發(fā)行費收入，報紙增版、雜志續(xù)費收入，贈閱交換發(fā)行費收入，報紙增版、雜志增刊、增頁補收發(fā)行費收入，報紙延期出版損失補增刊、增頁補收發(fā)行費收入，報紙延期出版損失補償費收入和出售報刊征訂目錄等取得的收入。償費收入和出售報刊征訂目錄等取得的收入。22二、訂銷局收訂報刊的會計核算二、訂銷局

15、收訂報刊的會計核算1 1、訂銷局營業(yè)部門收訂報刊，銷售報刊訂閱卡、專用、訂銷局營業(yè)部門收訂報刊，銷售報刊訂閱卡、專用單，應(yīng)按日填寫營業(yè)日報單或系統(tǒng)自動生成日報單單，應(yīng)按日填寫營業(yè)日報單或系統(tǒng)自動生成日報單和繳款單，向財務(wù)部門繳款報賬。財務(wù)部門收到款和繳款單，向財務(wù)部門繳款報賬。財務(wù)部門收到款項并審核營業(yè)日報單，審核無誤后，進行賬務(wù)處理：項并審核營業(yè)日報單，審核無誤后，進行賬務(wù)處理： 借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 10701070 ( (庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金) ) 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算 107010702 2、月末，根據(jù)、月末，根據(jù)“訂閱報刊款日報單匯總表訂閱報刊款日報單匯總表”轉(zhuǎn)賬

16、：轉(zhuǎn)賬：23訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單第第 X X 號號 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項目項目款額款額項目項目款額款額訂訂閱閱報報紙紙整訂整訂300300應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收報刊款沖銷暫收報刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費用戶欠費200200破訂破訂3030報刊退訂款報刊退訂款5050小計小計850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收報刊款暫收報刊款2525報刊?？瘻p價退款報刊停刊減價退款3030沖銷應(yīng)收報刊款沖銷應(yīng)收報刊款1010收回用戶欠費收回用戶欠費300300手續(xù)費手續(xù)費1515實繳報

17、刊款實繳報刊款10701070共計共計14001400共計共計1400140024(1)(1)據(jù)收方各項目轉(zhuǎn)賬：據(jù)收方各項目轉(zhuǎn)賬：根據(jù)根據(jù)“訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單”收方收方訂閱款金額訂閱款金額轉(zhuǎn)賬：轉(zhuǎn)賬： 借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 850850 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款- -訂閱報紙訂閱報紙 320320 - -訂閱雜志訂閱雜志 53053025訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單第第 X X 號號 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項目項目款額款額項目項目款額款額訂訂閱閱報報紙紙整訂整訂300300應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款303

18、0破訂破訂2020沖銷暫收報刊款沖銷暫收報刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費用戶欠費200200破訂破訂3030報刊退訂款報刊退訂款5050小計小計850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收報刊款暫收報刊款2525報刊停刊減價退款報刊?？瘻p價退款3030沖銷應(yīng)收報刊款沖銷應(yīng)收報刊款1010收回用戶欠費收回用戶欠費300300手續(xù)費手續(xù)費1515實繳報刊款實繳報刊款10701070共計共計14001400共計共計1400140026根據(jù)根據(jù)“訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單”收方收方“訂閱卡專訂閱卡專用單用單”項目結(jié)轉(zhuǎn)項目結(jié)轉(zhuǎn)銷售的訂閱卡和專用單：銷售的訂閱卡和專用單：

19、借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 200200 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款 20020027訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單第第 X X 號號 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項目項目款額款額項目項目款額款額訂訂閱閱報報紙紙整訂整訂300300應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收報刊款沖銷暫收報刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費用戶欠費200200破訂破訂3030報刊退訂款報刊退訂款5050小計小計850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收報刊款暫收報刊款2525報刊?？瘻p價退款報刊停刊減價退款303

20、0沖銷應(yīng)收報刊款沖銷應(yīng)收報刊款1010收回用戶欠費收回用戶欠費300300手續(xù)費手續(xù)費1515實繳報刊款實繳報刊款10701070共計共計14001400共計共計1400140028根據(jù)根據(jù) “ “訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單”收方收方“暫收報刊款暫收報刊款”項目及業(yè)務(wù)人員交來的項目及業(yè)務(wù)人員交來的 “ “報刊差錯通知單報刊差錯通知單” ” 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)多收的報刊款：多收的報刊款：繳款單繳款單號碼號碼( (總總) )訂戶訂戶卡號碼卡號碼報刊報刊代號代號報刊報刊名稱名稱應(yīng)繳應(yīng)繳款額款額實繳實繳款額款額應(yīng)補退款額應(yīng)補退款額補退款補退款理由理由應(yīng)補應(yīng)補應(yīng)退應(yīng)退353501011010111X1XXX

21、XXXXXX288.00288.00258.00258.0030.0030.00少收少收151501112011122X2XXXXXXXXX94.6094.60119.60119.6025.0025.00多繳多繳共計共計30.0030.0025.0025.00 借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 2525 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款- -應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款- -其他其他 2525報刊差錯通知單報刊差錯通知單29訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單第第 X X 號號 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項目項目款額款額項目項目款額款額訂訂閱閱報報紙紙整訂整訂300300應(yīng)收報

22、刊款應(yīng)收報刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收報刊款沖銷暫收報刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費用戶欠費200200破訂破訂3030報刊退訂款報刊退訂款5050小計小計850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收報刊款暫收報刊款2525報刊?？瘻p價退款報刊停刊減價退款3030沖銷應(yīng)收報刊款沖銷應(yīng)收報刊款1010收回用戶欠費收回用戶欠費300300手續(xù)費手續(xù)費1515實繳報刊款實繳報刊款10701070共計共計14001400共計共計1400140030根據(jù)根據(jù)“訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單”收方收方“沖銷應(yīng)收報刊款沖銷應(yīng)收報刊款”項目結(jié)轉(zhuǎn)項目結(jié)轉(zhuǎn)收到報刊收訂網(wǎng)點補繳的

23、少收報刊款：收到報刊收訂網(wǎng)點補繳的少收報刊款： 借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 1010 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款- -其他其他 1010收到用戶歸還欠費，根據(jù)收到用戶歸還欠費，根據(jù)“訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單”、“報刊欠費還款單報刊欠費還款單”： 借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 300300 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款- -應(yīng)收訂閱款應(yīng)收訂閱款 300300根據(jù)根據(jù) “ “訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單”收方收方“手續(xù)費手續(xù)費”項目及項目及業(yè)務(wù)人員交來的業(yè)務(wù)人員交來的 “ “報刊發(fā)行手續(xù)費收據(jù)報刊發(fā)行手續(xù)費收據(jù)”： 借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)

24、款結(jié)算 1515 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入- -報刊業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入- -其他收入其他收入 151531訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單第第 X X 號號 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項目項目款額款額項目項目款額款額訂訂閱閱報報紙紙整訂整訂300300應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收報刊款沖銷暫收報刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費用戶欠費200200破訂破訂3030報刊退訂款報刊退訂款5050小計小計850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收報刊款暫收報刊款2525報刊?？瘻p價退款報刊停刊減價退款3

25、030沖銷應(yīng)收報刊款沖銷應(yīng)收報刊款1010收回用戶欠費收回用戶欠費300300手續(xù)費手續(xù)費1515實繳報刊款實繳報刊款10701070共計共計14001400共計共計1400140032據(jù)收方各項目轉(zhuǎn)賬：據(jù)收方各項目轉(zhuǎn)賬： 借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 14001400 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款- -訂閱報紙訂閱報紙 320320 - -訂閱雜志訂閱雜志 530530 預(yù)收賬款預(yù)收賬款- -用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款 200200 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款- -應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款- -其他其他 2525 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款- -其他其他 1010 應(yīng)收賬款

26、應(yīng)收賬款- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款- -應(yīng)收訂閱款應(yīng)收訂閱款 300300 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入- -報刊業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入- -其他收入其他收入 151533訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單第第 X X 號號 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項目項目款額款額項目項目款額款額訂訂閱閱報報紙紙整訂整訂300300應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收報刊款沖銷暫收報刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費用戶欠費200200破訂破訂3030報刊退訂款報刊退訂款5050小計小計850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收報刊款暫

27、收報刊款2525報刊?？瘻p價退款報刊?？瘻p價退款3030沖銷應(yīng)收報刊款沖銷應(yīng)收報刊款1010收回用戶欠費收回用戶欠費300300手續(xù)費手續(xù)費1515實繳報刊款實繳報刊款10701070共計共計14001400共計共計1400140034(2)(2)據(jù)付方各項目轉(zhuǎn)賬：據(jù)付方各項目轉(zhuǎn)賬：根據(jù)根據(jù)“訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單”付方付方“應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款”項項目及業(yè)務(wù)人員交來的目及業(yè)務(wù)人員交來的 “ “報刊差錯通知單報刊差錯通知單” ” 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)少少收的報刊款：收的報刊款：繳款單繳款單號碼號碼( (總總) )訂戶訂戶卡號碼卡號碼報刊報刊代號代號報刊報刊名稱名稱應(yīng)繳應(yīng)繳款額款額實繳實繳款額款額

28、應(yīng)補退款額應(yīng)補退款額補退款補退款理由理由應(yīng)補應(yīng)補應(yīng)退應(yīng)退353501011010111X1XXXXXXXXX288.00288.00258.00258.0030.0030.00少收少收151501112011122X2XXXXXXXXX94.6094.60119.60119.6025.0025.00多繳多繳共計共計30.0030.0025.0025.00 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款- -其他其他 3030 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算 3030報刊差錯通知單報刊差錯通知單35訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單第第 X X 號號 20132013年年2 2月月1212日日

29、. .收方收方付方付方項目項目款額款額項目項目款額款額訂訂閱閱報報紙紙整訂整訂300300應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收報刊款沖銷暫收報刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費用戶欠費200200破訂破訂3030報刊退訂款報刊退訂款5050小計小計850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收報刊款暫收報刊款2525報刊?？瘻p價退款報刊停刊減價退款3030沖銷應(yīng)收報刊款沖銷應(yīng)收報刊款1010收回用戶欠費收回用戶欠費300300手續(xù)費手續(xù)費1515實繳報刊款實繳報刊款10701070共計共計14001400共計共計1400140036根據(jù)根據(jù)“訂閱報刊款日報單

30、訂閱報刊款日報單”付方付方“沖銷暫收報刊款沖銷暫收報刊款”結(jié)轉(zhuǎn)退給訂戶的多收報刊款結(jié)轉(zhuǎn)退給訂戶的多收報刊款： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款- -應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款- -其他其他 2020 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算 2020根據(jù)根據(jù)“訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單”及業(yè)務(wù)人員交來的及業(yè)務(wù)人員交來的“報報刊欠費單刊欠費單”結(jié)轉(zhuǎn)用戶欠費：結(jié)轉(zhuǎn)用戶欠費： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款- -應(yīng)收訂閱款應(yīng)收訂閱款 200200 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算 20020037訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單第第 X X 號號 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收

31、方付方付方項目項目款額款額項目項目款額款額訂訂閱閱報報紙紙整訂整訂300300應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收報刊款沖銷暫收報刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費用戶欠費200200破訂破訂3030報刊退訂款報刊退訂款5050小計小計850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收報刊款暫收報刊款2525報刊停刊減價退款報刊?？瘻p價退款3030沖銷應(yīng)收報刊款沖銷應(yīng)收報刊款1010收回用戶欠費收回用戶欠費300300手續(xù)費手續(xù)費1515實繳報刊款實繳報刊款10701070共計共計14001400共計共計1400140038根據(jù)根據(jù)“訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日

32、報單”及業(yè)務(wù)人員交來用戶簽及業(yè)務(wù)人員交來用戶簽收的收的“報刊退款單報刊退款單”結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)報刊退訂款報刊退訂款： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款- -預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款- -訂閱報紙訂閱報紙/ /雜志款雜志款 5050 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算 5050根據(jù)根據(jù)“訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單”結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)報刊?？p價報刊?？?、減價向向用戶退款：用戶退款： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款- -應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款- -其他其他 3030 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算 303039訂閱報刊款日報單訂閱報刊款日報單第第 X X 號號 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方項目項目

33、款額款額項目項目款額款額訂訂閱閱報報紙紙整訂整訂300300應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款3030破訂破訂2020沖銷暫收報刊款沖銷暫收報刊款2020雜雜志志整訂整訂500500用戶欠費用戶欠費200200破訂破訂3030報刊退訂款報刊退訂款5050小計小計850850訂閱卡專用單訂閱卡專用單200200暫收報刊款暫收報刊款2525報刊?？瘻p價退款報刊停刊減價退款3030沖銷應(yīng)收報刊款沖銷應(yīng)收報刊款1010收回用戶欠費收回用戶欠費300300手續(xù)費手續(xù)費1515實繳報刊款實繳報刊款10701070共計共計14001400共計共計1400140040據(jù)付方各項目轉(zhuǎn)賬：據(jù)付方各項目轉(zhuǎn)賬： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)

34、收賬款- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款- -其他其他 3030 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款- -應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款- -其他其他 20+3020+30 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款- -應(yīng)收訂閱款應(yīng)收訂閱款 200200 預(yù)收賬款預(yù)收賬款- -預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款- -訂閱報紙訂閱報紙/ /雜志款雜志款 5050 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算 330330411 1、根據(jù)省報刊發(fā)行局下發(fā)的、根據(jù)省報刊發(fā)行局下發(fā)的“報刊繳款通知單報刊繳款通知單”：借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款- -預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款 - -訂閱報紙訂閱報紙/ /雜志款雜志款 50005000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)

35、往來省內(nèi)往來- -應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款 - -應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款500050002 2、向省報刊發(fā)行局解繳訂閱報刊款：、向省報刊發(fā)行局解繳訂閱報刊款： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款 - -應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款5000 5000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款資調(diào)存款 ( (或銀行存款基本戶或銀行存款基本戶 ) 5000) 5000三、訂銷局收訂報刊的繳款三、訂銷局收訂報刊的繳款423 3、訂銷局向省報刊發(fā)行局上繳報刊訂閱卡和專用單銷、訂銷局向省報刊發(fā)行局上繳報刊訂閱卡和專用單銷售款：售

36、款： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款 ( (報刊訂閱卡和專用單銷售款報刊訂閱卡和專用單銷售款) ) 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款資調(diào)存款 ( (或銀行存款或銀行存款基本戶基本戶) )434 4、報刊?？p價：、報刊?？?、減價：(1)(1)根據(jù)根據(jù)“報刊退款清單報刊退款清單”結(jié)轉(zhuǎn)報刊停刊、減價應(yīng)退款：結(jié)轉(zhuǎn)報刊停刊、減價應(yīng)退款： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款- -其他其他 200200 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款- -應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款- -其他其他 200200( (2)2)結(jié)轉(zhuǎn)向省報刊

37、發(fā)行局繳款中抵扣已退用戶報刊?？?、結(jié)轉(zhuǎn)向省報刊發(fā)行局繳款中抵扣已退用戶報刊停刊、減價退款：減價退款： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款 - -應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款 200200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款- -其他其他 20020044抵扣停刊減價退款后抵扣?？瘻p價退款后向省報刊發(fā)行局解繳訂閱報刊向省報刊發(fā)行局解繳訂閱報刊款：款： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款 - -應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款 48004800 貸：銀行存款基本戶貸：銀行存款基

38、本戶 48004800 ( (或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款資調(diào)存款) )451 1、計列收入：、計列收入： 每月根據(jù)省報刊發(fā)行局下達每月根據(jù)省報刊發(fā)行局下達“訂銷局報刊發(fā)行訂銷局報刊發(fā)行收入結(jié)算單收入結(jié)算單”結(jié)轉(zhuǎn)當月報刊發(fā)行收入：結(jié)轉(zhuǎn)當月報刊發(fā)行收入：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款 - -應(yīng)收報刊發(fā)行費應(yīng)收報刊發(fā)行費 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入- -報刊業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入- -訂閱訂閱/ /其他收入其他收入2 2、收到款項時：、收到款項時：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)收

39、調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款 - -資調(diào)存款資調(diào)存款 ( (或銀行存款或銀行存款- -收入戶收入戶) ) 貸：貸： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款 - -應(yīng)收報刊發(fā)行費應(yīng)收報刊發(fā)行費四、訂銷局收訂報刊的計列收入四、訂銷局收訂報刊的計列收入46省報刊發(fā)行局業(yè)務(wù)省報刊發(fā)行局業(yè)務(wù)47省報刊省報刊借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款- -應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款- -訂閱報紙款訂閱報紙款/ /雜志款雜志款地市局地市局借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款-預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款-訂閱報紙款訂閱報紙

40、款/雜志款雜志款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來省內(nèi)往來-應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款-應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款與訂銷局的結(jié)算與訂銷局的結(jié)算：根據(jù)報刊繳款通知單，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收訂根據(jù)報刊繳款通知單，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收訂銷局報刊訂閱款：銷局報刊訂閱款：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收訂閱報刊款結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收訂閱報刊款48省報刊局省報刊局借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款用戶預(yù)存款（專用單、訂閱卡銷售款）用戶預(yù)存款（專用單、訂閱卡銷售款） 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款 地市局地市

41、局上交報刊款上交報刊款借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款用戶預(yù)存款（訂閱卡、專用單銷售款）用戶預(yù)存款（訂閱卡、專用單銷售款） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款訂銷局向省報刊發(fā)行局繳款：訂銷局向省報刊發(fā)行局繳款：-當省報刊發(fā)行局單獨建賬核算當省報刊發(fā)行局單獨建賬核算時時49省報刊局省報刊局借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)付款或其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)付調(diào)度款應(yīng)付調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款用戶預(yù)存款（專

42、用單、訂閱卡銷售款）用戶預(yù)存款（專用單、訂閱卡銷售款） 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款 地市局地市局上交報刊款上交報刊款借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款用戶預(yù)存款（訂閱卡、專用單銷售款）用戶預(yù)存款（訂閱卡、專用單銷售款） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款訂銷局向省報刊發(fā)行局繳款：訂銷局向省報刊發(fā)行局繳款：當省報刊發(fā)行局與省公司并當省報刊發(fā)行局與省公司并賬核算時賬核算時50省報刊局省報

43、刊局借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款訂閱報紙訂閱報紙/雜志款雜志款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊發(fā)行應(yīng)付報刊發(fā)行費費 或主營業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入訂閱訂閱/其他其他/代收代投代收代投收入收入地市局地市局計提訂閱收入計提訂閱收入借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊發(fā)行費應(yīng)收報刊發(fā)行費 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入訂閱訂閱/其他收入其他收入計算訂銷局訂閱報刊發(fā)行收入：計算訂銷局訂閱報刊發(fā)行收入：51省報刊局省報刊局借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往

44、來應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊發(fā)行費應(yīng)付報刊發(fā)行費 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款地市局地市局借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊發(fā)行應(yīng)收報刊發(fā)行費費下?lián)苡嗕N局訂閱報刊發(fā)行收入：下?lián)苡嗕N局訂閱報刊發(fā)行收入：下?lián)苡嗛喪杖胂聯(lián)苡嗛喪杖氘斒罂l(fā)行局單獨建賬核算時）當省報刊發(fā)行局單獨建賬核算時）52省報刊局省報刊局借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)付報刊款

45、應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊發(fā)行費應(yīng)付報刊發(fā)行費 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶 或其他應(yīng)付款或其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)付調(diào)度款應(yīng)付調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款地市局地市局借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊發(fā)行應(yīng)收報刊發(fā)行費費下?lián)苡嗕N局訂閱報刊發(fā)行收入：下?lián)苡嗕N局訂閱報刊發(fā)行收入：下?lián)苡嗛喪杖胂聯(lián)苡嗛喪杖氘斒罂l(fā)行局與省公司并賬核算時當省報刊發(fā)行局與省公司并賬核算時53省報刊局省報刊局借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款訂閱報紙訂閱報紙/

46、雜志款雜志款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款省內(nèi)省內(nèi)/省際往來省際往來應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付訂閱應(yīng)付訂閱發(fā)行款發(fā)行款發(fā)報刊局發(fā)報刊局借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款省內(nèi)省內(nèi)/省際往來省際往來應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款應(yīng)收訂閱應(yīng)收訂閱發(fā)行款發(fā)行款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款訂閱報紙訂閱報紙/雜志款雜志款與發(fā)報刊局的結(jié)算與發(fā)報刊局的結(jié)算：月末，月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付發(fā)報刊局發(fā)行結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付發(fā)報刊局發(fā)行報刊款：報刊款：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付發(fā)行款結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付發(fā)行款54省報刊局省報刊局借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款省內(nèi)省內(nèi)/省際往來省際往來應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付訂閱發(fā)應(yīng)付訂閱發(fā)行款行款貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶

47、或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款發(fā)報刊局發(fā)報刊局借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)省內(nèi)/省際往來省際往來應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款應(yīng)收訂閱應(yīng)收訂閱發(fā)行款發(fā)行款 省報刊局向發(fā)報刊局付發(fā)行報刊款：省報刊局向發(fā)報刊局付發(fā)行報刊款：支付發(fā)行款支付發(fā)行款當省報刊發(fā)行局單獨建賬核算時當省報刊發(fā)行局單獨建賬核算時55省報刊局省報刊局借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款省內(nèi)省內(nèi)/省際往來省際往來應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付訂閱發(fā)應(yīng)付訂閱發(fā)行款行款貸：銀行存款貸：銀行存款基本

48、戶基本戶 或其他應(yīng)付款或其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)付調(diào)度款應(yīng)付調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款發(fā)報刊局發(fā)報刊局借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)省內(nèi)/省際往來省際往來應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款應(yīng)收訂閱應(yīng)收訂閱發(fā)行款發(fā)行款 省報刊局向發(fā)報刊局付發(fā)行報刊款：省報刊局向發(fā)報刊局付發(fā)行報刊款：支付發(fā)行款支付發(fā)行款當省報刊發(fā)行局與省公司并賬核算時當省報刊發(fā)行局與省公司并賬核算時56發(fā)報刊局報刊發(fā)行業(yè)務(wù)發(fā)報刊局報刊發(fā)行業(yè)務(wù)57二、發(fā)行報刊款的結(jié)算二、發(fā)行報刊款的結(jié)算1 1、發(fā)報刊局結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收省報刊發(fā)行局發(fā)行報刊

49、款，財務(wù)、發(fā)報刊局結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收省報刊發(fā)行局發(fā)行報刊款，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“發(fā)行報刊款匯總結(jié)算單發(fā)行報刊款匯總結(jié)算單”中的中的“實收款額實收款額”，進行賬務(wù)處理：，進行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來省際往來- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款 - -應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款 50005000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款- -訂閱報紙訂閱報紙/ /雜志款雜志款 50000500002 2、報刊局收到各省報刊發(fā)行局撥來的發(fā)行報刊款，財、報刊局收到各省報刊發(fā)行局撥來的發(fā)行報刊款，財務(wù)部門務(wù)部門 進行賬務(wù)處理：進行賬務(wù)處理

50、： 借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 5000050000 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款- -資調(diào)存款資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來省際往來- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款 - -應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款 5000050000 58發(fā)報刊局發(fā)報刊局借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來省際往來- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款 - -應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款- -預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款- -訂閱報紙訂閱報紙/ /雜志款雜志款省報刊發(fā)行局省報刊發(fā)行局借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款-

51、-預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款- -訂閱報紙訂閱報紙/ /雜志款雜志款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來省際往來- -應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款 - -應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款根據(jù)發(fā)行報刊款匯總結(jié)算單轉(zhuǎn)賬：根據(jù)發(fā)行報刊款匯總結(jié)算單轉(zhuǎn)賬：根據(jù)應(yīng)付發(fā)報刊局報刊款匯總單轉(zhuǎn)賬：根據(jù)應(yīng)付發(fā)報刊局報刊款匯總單轉(zhuǎn)賬：59發(fā)報刊局發(fā)報刊局借：銀行存款借：銀行存款- -收入戶收入戶 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來省際往來- -應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款 - -應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收訂閱發(fā)行款省報刊發(fā)行局省報刊發(fā)行局借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來省際往來-

52、-應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款 - -應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付訂閱發(fā)行款 貸：銀行存款基本戶貸：銀行存款基本戶收到省報刊發(fā)行局撥來的發(fā)行報刊款：收到省報刊發(fā)行局撥來的發(fā)行報刊款：向發(fā)報刊局解繳訂閱報刊款：向發(fā)報刊局解繳訂閱報刊款：603 3、差額集定分送和代投業(yè)務(wù)、差額集定分送和代投業(yè)務(wù)(1)(1)發(fā)報刊局受理差額集定分送和代投業(yè)務(wù)，財務(wù)部門發(fā)報刊局受理差額集定分送和代投業(yè)務(wù)，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“差額集訂分送業(yè)務(wù)受理單差額集訂分送業(yè)務(wù)受理單”和和“報刊代投受理單報刊代投受理單”，進行賬務(wù)處理：，進行賬務(wù)處理：A A發(fā)報刊局受理某報刊社集定報紙業(yè)務(wù)，訂價發(fā)報刊局受理某報刊社集定報紙業(yè)

53、務(wù)，訂價20002000元，元，發(fā)行費率發(fā)行費率25%25%。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款其他其他 500500 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款訂閱報紙款訂閱報紙款 50050061(2) (2) 收到報刊社支付的款項。收到報刊社支付的款項。 借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 500500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款其他其他 500500如采取抵扣應(yīng)付報刊社款項的，財務(wù)部門進行賬務(wù)如采取抵扣應(yīng)付報刊社款項的，財務(wù)部門進行賬務(wù)處理：處理： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付發(fā)行款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收報刊款應(yīng)收

54、報刊款其他其他62三、應(yīng)付報刊社款的結(jié)算三、應(yīng)付報刊社款的結(jié)算1 1、月末，發(fā)報刊局結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付報刊社發(fā)行報刊款，財務(wù)、月末，發(fā)報刊局結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付報刊社發(fā)行報刊款，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“應(yīng)付報刊社報刊款匯總應(yīng)付報刊社報刊款匯總結(jié)算單結(jié)算單”，進行賬務(wù)處理：，進行賬務(wù)處理： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款訂閱報紙訂閱報紙/ /雜志款雜志款 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付發(fā)行款2 2、財務(wù)部門根據(jù)、財務(wù)部門根據(jù)“撥付報刊社報刊款清單撥付報刊社報刊款清單”中中“本月本月實付款實付款”金額向報刊社撥付報刊款，進行付款的賬金額向報刊社撥付報刊

55、款，進行付款的賬務(wù)處理：務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付發(fā)行款 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶633 3、月末，發(fā)報刊局計提報刊發(fā)行收入，財務(wù)部門根、月末，發(fā)報刊局計提報刊發(fā)行收入，財務(wù)部門根據(jù)據(jù)“發(fā)報刊局報刊發(fā)行收入計提清單發(fā)報刊局報刊發(fā)行收入計提清單”，進行賬，進行賬務(wù)處理：務(wù)處理： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款訂閱報紙訂閱報紙/ /雜志款雜志款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入發(fā)行收入發(fā)行收入4 4、財務(wù)部門根據(jù)、財務(wù)部門根據(jù)“撥付報刊社報刊款清單撥付報刊社報刊款清單”中中“應(yīng)應(yīng)收特殊處理費清單收特殊處理費

56、清單”中的報紙增版、雜志增刊、中的報紙增版、雜志增刊、增頁發(fā)行費、變動手續(xù)費、起點發(fā)行費、報刊延增頁發(fā)行費、變動手續(xù)費、起點發(fā)行費、報刊延誤損失補償費、代發(fā)手續(xù)費等結(jié)轉(zhuǎn)收入，進行賬誤損失補償費、代發(fā)手續(xù)費等結(jié)轉(zhuǎn)收入，進行賬務(wù)處理：務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付發(fā)行款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入其他收入其他收入64第二部分第二部分報刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)報刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)65 一、業(yè)務(wù)簡介一、業(yè)務(wù)簡介 報刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)報刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)是指以零售、批銷的方是指以零售、批銷的方式銷售報紙、雜志、電式銷售報紙、雜志、電子出版物、其他出版物子出版

57、物、其他出版物的發(fā)行業(yè)務(wù)。的發(fā)行業(yè)務(wù)。66零售報刊業(yè)務(wù)資金流程：零售報刊業(yè)務(wù)資金流程：報刊零報刊零售公司售公司自營報刊亭自營報刊亭承包報刊亭承包報刊亭及批銷商及批銷商省報刊發(fā)行局省報刊發(fā)行局報刊社報刊社郵發(fā)進貨郵發(fā)進貨特發(fā)進貨特發(fā)進貨特發(fā)進貨特發(fā)進貨特發(fā)轉(zhuǎn)批特發(fā)轉(zhuǎn)批67二、會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容二、會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容1 1、報刊：、報刊：一級科目一級科目二級科目二級科目三級科目三級科目報報 刊刊庫存報刊庫存報刊售價售價進銷差價進銷差價在途報刊在途報刊委托代銷報刊委托代銷報刊售價售價進銷差價進銷差價受托代銷報刊受托代銷報刊售價售價進銷差價進銷差價特價報刊特價報刊受托代銷報刊款受托代銷報刊款企

58、業(yè)可根據(jù)需要按產(chǎn)品種類設(shè)置企業(yè)可根據(jù)需要按產(chǎn)品種類設(shè)置“報紙、雜志、電報紙、雜志、電子出版物、其他出版物子出版物、其他出版物”輔助核算。輔助核算。682 2、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收報刊款應(yīng)收報刊款應(yīng)收零售款應(yīng)收零售款”科目：科目：核算企業(yè)應(yīng)收外部批銷商的零售報核算企業(yè)應(yīng)收外部批銷商的零售報刊款?？?。3 3、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來省際往來應(yīng)收報刊應(yīng)收報刊款款應(yīng)收零售報刊款應(yīng)收零售報刊款”：核算報刊零售公核算報刊零售公司應(yīng)收郵政系統(tǒng)內(nèi)報刊零售公司的特發(fā)報司應(yīng)收郵政系統(tǒng)內(nèi)報刊零售公司的特發(fā)報刊款等。刊款等。4 4、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付報刊款應(yīng)付報刊款應(yīng)付零售款應(yīng)付零售款”

59、” 科目：科目：核算應(yīng)向外部發(fā)貨單位核算應(yīng)向外部發(fā)貨單位( (報刊社和出報刊社和出版商版商) )支付的包銷報刊款和受托代銷報刊款。支付的包銷報刊款和受托代銷報刊款。695 5、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款預(yù)收報刊款預(yù)收報刊款零售報紙款零售報紙款 零售雜志款零售雜志款 分別核算省報刊發(fā)行局收到報刊零售公分別核算省報刊發(fā)行局收到報刊零售公司的郵發(fā)報刊要數(shù)的零售報刊款。司的郵發(fā)報刊要數(shù)的零售報刊款。6 6、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款用戶預(yù)存款用戶預(yù)存款”科目：科目：核算報刊核算報刊零售公司收到的客戶預(yù)付的零售報刊款。零售公司收到的客戶預(yù)付的零售報刊款。7 7、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款省內(nèi)省內(nèi)/ /省際往來省際往來應(yīng)付報

60、刊應(yīng)付報刊款款應(yīng)付零售報刊款應(yīng)付零售報刊款”科目：科目：核算報刊零售核算報刊零售公司應(yīng)付郵政系統(tǒng)內(nèi)報刊零售公司的特發(fā)報公司應(yīng)付郵政系統(tǒng)內(nèi)報刊零售公司的特發(fā)報刊款等?？畹?。708 8、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入報刊業(yè)務(wù)收入零售收入零售收入”科科目：目：核算郵政企業(yè)銷售報紙、雜志、電子出版物核算郵政企業(yè)銷售報紙、雜志、電子出版物等所取得的收入。等所取得的收入。9 9、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)費業(yè)務(wù)費業(yè)務(wù)損失費業(yè)務(wù)損失費”科目：科目：核算企業(yè)將報刊按照低于成本價金額出售形成的核算企業(yè)將報刊按照低于成本價金額出售形成的損失。損失。71 三、收入的確認三、收入的確認 報刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)