第4章 系統(tǒng)內(nèi)往來的核算

1、第四章第四章 系統(tǒng)內(nèi)往來的核算系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。系統(tǒng)內(nèi)系統(tǒng)內(nèi) 往來往來 中國人民銀行系統(tǒng)內(nèi)往來中國人民銀行系統(tǒng)內(nèi)往來商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算對由系統(tǒng)

2、內(nèi)資金調(diào)撥、劃撥支付對由系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、劃撥支付結(jié)算款項等業(yè)務(wù)引起的系統(tǒng)內(nèi)行結(jié)算款項等業(yè)務(wù)引起的系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金往來按照一定的清算處間的資金往來按照一定的清算模式進行實際資金劃轉(zhuǎn)的過程。模式進行實際資金劃轉(zhuǎn)的過程。系統(tǒng)內(nèi)系統(tǒng)內(nèi) 資金清算資金清算 商業(yè)銀商業(yè)銀 行系統(tǒng)行系統(tǒng) 內(nèi)往來內(nèi)往來 系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)商業(yè)銀商業(yè)銀 行系統(tǒng)行系統(tǒng) 內(nèi)資金內(nèi)資金 清算清算第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算處理由社會支付、銀行內(nèi)部資金調(diào)撥與清算處理由社會支付、銀行內(nèi)部資金調(diào)撥與清算等引起的的匯劃業(yè)務(wù)

3、。具體包括：匯兌、委托收等引起的的匯劃業(yè)務(wù)。具體包括：匯兌、委托收款、托收承付、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支款、托收承付、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、其他款項匯劃及其資金清算；票、內(nèi)部資金劃撥、其他款項匯劃及其資金清算；對公、儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清對公、儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算；查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)。算；查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)。（一）業(yè)務(wù)范圍與處理流程（一）業(yè)務(wù)范圍與處理流程1 1資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍2 2資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程發(fā)報清算行發(fā)報清算行總行清算中心總行清算中心收報清算行收報清算行收

4、報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行匯劃業(yè)務(wù)匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行的發(fā)生行匯劃業(yè)務(wù)匯劃業(yè)務(wù)的接收行的接收行在總行清算中心開在總行清算中心開立備付金存款賬戶立備付金存款賬戶各直轄市分行和二各直轄市分行和二級分行（含省區(qū)分級分行（含省區(qū)分行營業(yè)部）行營業(yè)部）各清算行各清算行之間的資之間的資金清算金清算省區(qū)分行也在總行清算中心開立備付金存款賬戶，但不用于匯劃款項省區(qū)分行也在總行清算中心開立備付金存款賬戶，但不用于匯劃款項的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃。的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯

5、劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（二）會計科目的設(shè)置（二）會計科目的設(shè)置“上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存系統(tǒng)內(nèi)款項” 資產(chǎn)類科目，是下級行用以核算其存放在上級行資產(chǎn)類科目，是下級行用以核算其存放在上級行的資金。的資金。 各清算行（直轄市分行、總行直屬分行、二級分各清算行（直轄市分行、總行直屬分行、二級分行）和省區(qū)分行在總行開立的備付金賬戶以及二級分行）和省區(qū)分行在總行開立的備付金賬戶以及二級分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金賬戶均使用該科目進行行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金賬戶均使用該科目進行核算。核算?！吧洗嫦到y(tǒng)內(nèi)款項上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金”“上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存省區(qū)分

6、行調(diào)撥資金上存省區(qū)分行調(diào)撥資金”第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算“系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放” 負債類科目，與負債類科目，與 科目相科目相對應(yīng)，是上級行用以核算其下級行上存的備付金存款對應(yīng)，是上級行用以核算其下級行上存的備付金存款和調(diào)撥資金。和調(diào)撥資金。 總行在該科目下按清算行和省區(qū)分行設(shè)置總行在該科目下按清算行和省區(qū)分行設(shè)置“行備付金行備付金”，用以核算各清算行和省區(qū)分行在總行的，用以核算各清算行和省區(qū)分行在總行的備付金存款的增減變動情況。備付金存款的增減變動情況。 省區(qū)分行在該科目下按二級分行設(shè)置省

7、區(qū)分行在該科目下按二級分行設(shè)置“行調(diào)行調(diào)撥資金撥資金”，用以核算二級分行的調(diào)撥資金存款的增減，用以核算二級分行的調(diào)撥資金存款的增減變動情況。變動情況?！吧洗嫦到y(tǒng)內(nèi)款項上存系統(tǒng)內(nèi)款項”第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算“待清算轄內(nèi)往來待清算轄內(nèi)往來” 資產(chǎn)負債共同類科目，核算各發(fā)、收報經(jīng)辦行與資產(chǎn)負債共同類科目，核算各發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，余額軋差反清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，余額軋差反映。映?！吧洗孑爟?nèi)款項上存轄內(nèi)款項” 資產(chǎn)類科目，各支行、網(wǎng)點用以核算其存放在上資產(chǎn)類

8、科目，各支行、網(wǎng)點用以核算其存放在上級行的備付金存款。級行的備付金存款。“轄內(nèi)款項存放轄內(nèi)款項存放” 負債類科目，各分行、支行用以核算其所轄支行、負債類科目，各分行、支行用以核算其所轄支行、網(wǎng)點上存的備付金存款。網(wǎng)點上存的備付金存款。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算（三）匯劃款項與資金清算的核算（三）匯劃款項與資金清算的核算劃收款業(yè)務(wù)劃收款業(yè)務(wù) 發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起的匯劃發(fā)起的匯劃業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)劃付款業(yè)務(wù)劃付款業(yè)務(wù) 發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起的代收報經(jīng)辦行向付款客戶收款的發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起的代收報經(jīng)辦行向付款客戶收款的匯劃業(yè)務(wù)。如匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回等匯劃業(yè)務(wù)。如匯兌、

9、委托收款劃回、托收承付劃回等結(jié)算業(yè)務(wù)及系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥等。結(jié)算業(yè)務(wù)及系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥等。發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起劃收款業(yè)務(wù)，記入發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起劃收款業(yè)務(wù)，記入“待清算轄內(nèi)往待清算轄內(nèi)往來來”科目的貸方，因此，也稱為貸方報單業(yè)務(wù)（簡稱科目的貸方，因此，也稱為貸方報單業(yè)務(wù)（簡稱貸報業(yè)務(wù)）。貸報業(yè)務(wù)）。 劃收款業(yè)務(wù)劃收款業(yè)務(wù)第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起的代收報經(jīng)辦行向收款客戶付款發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起的代收報經(jīng)辦行向收款客戶付款的匯劃業(yè)務(wù)。如銀行匯票的解付、信用卡的解付及的匯劃業(yè)務(wù)。如銀行匯票的解付、信用卡的解付及

10、定期借記業(yè)務(wù)等。定期借記業(yè)務(wù)等。 發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起劃付款業(yè)務(wù)，記入發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起劃付款業(yè)務(wù)，記入“待清算轄內(nèi)待清算轄內(nèi)往來往來”科目的借方，因此，也稱為借方報單業(yè)務(wù)科目的借方，因此，也稱為借方報單業(yè)務(wù)（簡稱借報業(yè)務(wù)）。（簡稱借報業(yè)務(wù)）。 劃付款業(yè)務(wù)劃付款業(yè)務(wù)第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算1 1發(fā)報經(jīng)辦行的處理發(fā)報經(jīng)辦行的處理 發(fā)報經(jīng)辦行將原始憑證數(shù)據(jù)錄入計算機，經(jīng)復(fù)核、發(fā)報經(jīng)辦行將原始憑證數(shù)據(jù)錄入計算機，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后實時或批量發(fā)送至發(fā)報清算行。授權(quán)后實時或批量發(fā)送至發(fā)報清算行。 如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄

11、為：如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：借：吸收存款或其他科目借：吸收存款或其他科目 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 日終，日終，“待清算轄內(nèi)往來待清算轄內(nèi)往來”若為貸方余額（貸若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日終清算時，應(yīng)減少本行差），則為本行應(yīng)付匯差，日終清算時，應(yīng)減少本行在上級清算行的備付金存款。會計分錄為：在上級清算行的備付金存款。會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：上存轄

12、內(nèi)款項貸：上存轄內(nèi)款項存存行備付金行備付金 若為借方余額（借差），則為本行應(yīng)收匯差，日若為借方余額（借差），則為本行應(yīng)收匯差，日終清算時，應(yīng)增加本行在上級清算行的備付金存款。終清算時，應(yīng)增加本行在上級清算行的備付金存款。會計分錄相反。會計分錄相反。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算2 2發(fā)報清算行的處理發(fā)報清算行的處理（1 1）跨清算行匯劃業(yè)務(wù)的處理）跨清算行匯劃業(yè)務(wù)的處理 發(fā)報清算行收到跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自發(fā)報清算行收到跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動更新其在總行清算中心的備付金存款，并將匯劃數(shù)動更

13、新其在總行清算中心的備付金存款，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。如為貸報業(yè)務(wù)，則會據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金 如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 日終，對日終，對“待清算轄內(nèi)往來待清算轄內(nèi)往來”科目按經(jīng)辦行軋差，科目按經(jīng)辦行軋差，若為借方余額（借差），則為本行應(yīng)收匯差，日終清若為借方余額（借差），則

14、為本行應(yīng)收匯差，日終清算時，應(yīng)減少該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會計分算時，應(yīng)減少該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會計分錄為：錄為： 借：轄內(nèi)款項存放借：轄內(nèi)款項存放行行 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日終清算時，應(yīng)增加該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會終清算時，應(yīng)增加該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會計分錄相反。計分錄相反。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2 2）同一清算行轄內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)的處理）同一清算行轄內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)的處理

15、發(fā)報清算行收到本清算行轄內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)報文，系發(fā)報清算行收到本清算行轄內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)直接將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至收報經(jīng)辦行，并分別統(tǒng)直接將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至收報經(jīng)辦行，并分別更新發(fā)報經(jīng)辦行和收報經(jīng)辦行在本行清算中心的備付更新發(fā)報經(jīng)辦行和收報經(jīng)辦行在本行清算中心的備付金存款。金存款。 如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：借：轄內(nèi)款項存放借：轄內(nèi)款項存放發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行 貸：轄內(nèi)款項存放貸：轄內(nèi)款項存放收報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行 如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核

16、算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算3 3總行清算中心的處理總行清算中心的處理 總行清算中心收到匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動登記總行清算中心收到匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動登記后，傳輸至收報清算行。日終，系統(tǒng)自動更新各清算后，傳輸至收報清算行。日終，系統(tǒng)自動更新各清算行在總行的備付金存款賬戶。如為貸報業(yè)務(wù)，則會計行在總行的備付金存款賬戶。如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放發(fā)報清算行備付金發(fā)報清算行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放收報清算行備付金收報清算行備付金 如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商

17、業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算4 4收報清算行的處理收報清算行的處理 收報清算行收到匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動更新在收報清算行收到匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動更新在總行清算中心的備付金存款賬戶，采用分散式或集中總行清算中心的備付金存款賬戶，采用分散式或集中式進行處理。其中，實時業(yè)務(wù)即時處理并傳輸至收報式進行處理。其中，實時業(yè)務(wù)即時處理并傳輸至收報經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)處理后次日傳輸至收報經(jīng)辦行。經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)處理后次日傳輸至收報經(jīng)辦行。（1 1）集中式）集中式 集中式是指收報清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負責(zé)集中式是指收報清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負責(zé)全轄匯劃收報

18、的集中處理及匯出匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。中管理。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算實時匯劃業(yè)務(wù)核押無誤后，由收報清算行一并處理實時匯劃業(yè)務(wù)核押無誤后，由收報清算行一并處理本身及收報經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信息傳至收報經(jīng)辦行。本身及收報經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信息傳至收報經(jīng)辦行。如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 同時，代理收報經(jīng)辦行記賬，會計分錄

19、為：同時，代理收報經(jīng)辦行記賬，會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：吸收存款或其他科目貸：吸收存款或其他科目 如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算批量業(yè)務(wù)核押無誤后，收報清算行當(dāng)日進行掛賬處批量業(yè)務(wù)核押無誤后，收報清算行當(dāng)日進行掛賬處理。如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：理。如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項待處理匯劃款項 如為借報業(yè)務(wù)

20、，則會計分錄為：如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：借：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項借：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 次日，由清算行代收報經(jīng)辦行逐筆確認后沖銷次日，由清算行代收報經(jīng)辦行逐筆確認后沖銷“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”。如為貸報業(yè)務(wù)，。如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：則會計分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項待處理匯劃款項 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 如為借報業(yè)務(wù)，則

21、會計分錄為：如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項貸：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 同時，代理收報經(jīng)辦行記賬。如為貸報業(yè)務(wù)，則同時，代理收報經(jīng)辦行記賬。如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：吸收存款或其他科目貸：吸收存款或其他科目 如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。（2 2）分散式）分散式 分散式是指收報清算行收到總行傳來的匯劃數(shù)據(jù)分散式是指

22、收報清算行收到總行傳來的匯劃數(shù)據(jù)后均傳至收報經(jīng)辦行處理。后均傳至收報經(jīng)辦行處理。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算實時匯劃業(yè)務(wù)核押無誤后，收報清算行及時傳至收實時匯劃業(yè)務(wù)核押無誤后，收報清算行及時傳至收報經(jīng)辦行。如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：報經(jīng)辦行。如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。批量業(yè)務(wù)核押無誤后，收報清算行當(dāng)日先轉(zhuǎn)入批量業(yè)務(wù)核押無誤后，收報清

23、算行當(dāng)日先轉(zhuǎn)入“其其他應(yīng)付款他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”進行掛賬處理；次日，進行掛賬處理；次日，由收報經(jīng)辦行逐筆確認后沖銷由收報經(jīng)辦行逐筆確認后沖銷“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”、“其其他應(yīng)收款他應(yīng)收款”，并通過，并通過“待清算轄內(nèi)往來待清算轄內(nèi)往來”科目傳至收科目傳至收報經(jīng)辦行記賬。會計分錄與集中式批量處理相同。報經(jīng)辦行記賬。會計分錄與集中式批量處理相同。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（3 3）日終清算的處理）日終清算的處理 日終，對日終，對“待清算轄內(nèi)往來待清算轄內(nèi)往來”科目按經(jīng)辦行軋差，科目按經(jīng)

24、辦行軋差，若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日終清若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日終清算時，應(yīng)增加該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會計分算時，應(yīng)增加該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會計分錄為：錄為：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：轄內(nèi)款項存放貸：轄內(nèi)款項存放行行 若為借方余額（借差），則為本行應(yīng)收匯差，日若為借方余額（借差），則為本行應(yīng)收匯差，日終清算時，應(yīng)減少該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會終清算時，應(yīng)減少該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會計分錄相反。計分錄相反。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清

25、算的核算5 5收報經(jīng)辦行的處理收報經(jīng)辦行的處理（1 1）分散式）分散式 收報經(jīng)辦行收到批量、實時匯劃報文，系統(tǒng)自動收報經(jīng)辦行收到批量、實時匯劃報文，系統(tǒng)自動記賬，打印資金匯劃補充憑證。如為貸報業(yè)務(wù)，則會記賬，打印資金匯劃補充憑證。如為貸報業(yè)務(wù)，則會計分錄為：計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來行行 貸：吸收存款或其他科目貸：吸收存款或其他科目 如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為借報業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 日終，日終，“待清算轄內(nèi)往來待清算轄內(nèi)往來”若為借方余額（借

26、若為借方余額（借差），則為本行應(yīng)收匯差，日終清算時，應(yīng)增加本行差），則為本行應(yīng)收匯差，日終清算時，應(yīng)增加本行在上級清算行的備付金存款。會計分錄為：在上級清算行的備付金存款。會計分錄為：借：上存轄內(nèi)款項借：上存轄內(nèi)款項存存行備付金行備付金 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來行行 若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日終清算時，應(yīng)減少本行在上級清算行的備付金存款。終清算時，應(yīng)減少本行在上級清算行的備付金存款。會計分錄相反。會計分錄相反。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算

27、的核算（2 2）集中式）集中式 集中管理模式下，收報業(yè)務(wù)均由收報清算行代理集中管理模式下，收報業(yè)務(wù)均由收報清算行代理記賬，收報經(jīng)辦行只需于日終打印資金匯劃補充憑證記賬，收報經(jīng)辦行只需于日終打印資金匯劃補充憑證和有關(guān)記賬憑證及清單，用于賬務(wù)核對。集中模式下和有關(guān)記賬憑證及清單，用于賬務(wù)核對。集中模式下收報經(jīng)辦行日終清算的會計分錄與分散模式相同。收報經(jīng)辦行日終清算的會計分錄與分散模式相同。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算匯劃款項與資金清算核算實例匯劃款項與資金清算核算實例【例【例41】【例【例4 41 1】工

28、商銀行武漢武昌支行收到開戶單位中】工商銀行武漢武昌支行收到開戶單位中百倉儲公司提交的電匯憑證，向工商銀行杭州西湖百倉儲公司提交的電匯憑證，向工商銀行杭州西湖支行開戶單位天泉飲料公司匯出貨款支行開戶單位天泉飲料公司匯出貨款8 0008 000元。工元。工商銀行武漢武昌支行審核無誤后，通過資金匯劃清商銀行武漢武昌支行審核無誤后，通過資金匯劃清算系統(tǒng)辦理款項匯劃（批量），工商銀行杭州西湖算系統(tǒng)辦理款項匯劃（批量），工商銀行杭州西湖支行收到匯劃信息，確認無誤后，將貨款收入開戶支行收到匯劃信息，確認無誤后，將貨款收入開戶單位天泉飲料公司賬戶。工商銀行杭州分行采取分單位天泉飲料公司賬戶。工商銀行杭州分行采

29、取分散管理模式。散管理模式。借：待清算轄內(nèi)往來借：待清算轄內(nèi)往來武昌支行戶武昌支行戶 8 000 8 000 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 8 000 8 000（1 1）工商銀行武漢武昌支行根據(jù)電匯憑證錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)核、）工商銀行武漢武昌支行根據(jù)電匯憑證錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后批量發(fā)送至工商銀行武漢分行。會計分錄為：授權(quán)后批量發(fā)送至工商銀行武漢分行。會計分錄為：（2 2）工商銀行武漢分行收到武昌支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)）工商銀行武漢分行收到武昌支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至務(wù)報文，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理

30、，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會計分錄為：總行清算中心。會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款中百倉儲公司戶中百倉儲公司戶 8 0008 000 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來武漢分行戶武漢分行戶 8 0008 000借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 8 000 8 000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶 8 000 8 000（3 3）工商銀行總行清算中心收到武漢分行的匯劃業(yè)務(wù)報文，系）工商銀行總行清算中心收到武漢分行的匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動登記后，傳輸至工商銀行杭州分行。日終，系統(tǒng)自動更統(tǒng)自動登

31、記后，傳輸至工商銀行杭州分行。日終，系統(tǒng)自動更新武漢分行和杭州分行在總行的備付金賬戶。會計分錄為：新武漢分行和杭州分行在總行的備付金賬戶。會計分錄為：（4 4）工商銀行杭州分行收到總行清算中心的匯劃業(yè)務(wù)報文，系）工商銀行杭州分行收到總行清算中心的匯劃業(yè)務(wù)報文，系統(tǒng)自動更新在總行清算中心的備付金賬戶，并進行掛賬處理。統(tǒng)自動更新在總行清算中心的備付金賬戶，并進行掛賬處理。會計分錄為：會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放武漢分行備付金戶武漢分行備付金戶 8 000 8 000 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放杭州分行備付金戶杭州分行備付金戶 8 000 8 000借：待清算轄內(nèi)往來借

32、：待清算轄內(nèi)往來杭州分行戶杭州分行戶 8 000 8 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款天泉飲料公司戶天泉飲料公司戶 8 000 8 000（5 5）工商銀行杭州西湖支行收到杭州分行的匯劃報文，確認無）工商銀行杭州西湖支行收到杭州分行的匯劃報文，確認無誤后系統(tǒng)自動記賬。會計分錄為：誤后系統(tǒng)自動記賬。會計分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶 8 000 8 000 貸：待清算轄內(nèi)往來貸：待清算轄內(nèi)往來西湖支行戶西湖支行戶 8 000 8 000 次日，經(jīng)西湖支行逐筆確認后沖銷掛賬，并下劃次日，經(jīng)西湖支行逐筆確認后沖銷掛賬，并下劃至西湖支行記賬。會計分

33、錄為：至西湖支行記賬。會計分錄為：第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息的核算（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息的核算 系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥是商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)上、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥是商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)上、下級行之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管下級行之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而存放、繳存和借入、借出各種款項理需要而存放、繳存和借入、借出各種款項的業(yè)務(wù)。的業(yè)務(wù)。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算1 1系統(tǒng)內(nèi)備付金存

34、款的核算系統(tǒng)內(nèi)備付金存款的核算（1 1）備付金存款賬戶的開立與資金存入的處理）備付金存款賬戶的開立與資金存入的處理 清算行和省區(qū)分行以實匯資金的方式將款項存入清算行和省區(qū)分行以實匯資金的方式將款項存入在總行清算中心開立的備付金存款賬戶時：在總行清算中心開立的備付金存款賬戶時：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項待處理匯劃款項 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 待接到總行清算中心返回的成功信息后：待接到總行清算中心返回的成功信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項待處理匯劃款項第一節(jié)第一

35、節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 總行清算中心收到上存的備付金時：總行清算中心收到上存的備付金時：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放行備付金行備付金（2 2）通過人民銀行調(diào)回備付金的處理）通過人民銀行調(diào)回備付金的處理 總行清算中心以實匯資金的方式將款項調(diào)出時：總行清算中心以實匯資金的方式將款項調(diào)出時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放行備付金行備付金 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商

36、業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 清算行和省區(qū)分行接到總行清算中心發(fā)來的信息后：清算行和省區(qū)分行接到總行清算中心發(fā)來的信息后：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項待處理匯劃款項 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金待收到調(diào)回的備付金后：待收到調(diào)回的備付金后：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項待處理匯劃款項第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算2 2系統(tǒng)內(nèi)借款的

37、核算系統(tǒng)內(nèi)借款的核算 系統(tǒng)內(nèi)借款是指下級行根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定和業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)借款是指下級行根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定和業(yè)務(wù)經(jīng)營需要向上級行借入資金。經(jīng)營需要向上級行借入資金。 二級分行在總行清算中心的備付金存款不足可向二級分行在總行清算中心的備付金存款不足可向管轄省區(qū)分行借款；省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分管轄省區(qū)分行借款；省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足可向總行借款。行頭寸不足可向總行借款。上上 級級 行行 下下 級級 行行 “系統(tǒng)內(nèi)借出系統(tǒng)內(nèi)借出”科目科目 “系統(tǒng)內(nèi)借入系統(tǒng)內(nèi)借入”科目科目 資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、

38、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（1 1）一般借入的處理）一般借入的處理二級分行向管轄省區(qū)分行借入資金二級分行向管轄省區(qū)分行借入資金省區(qū)分行接到二級分行借款申請，向總行清算中心省區(qū)分行接到二級分行借款申請，向總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。會計分錄為：辦理資金借出手續(xù)。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出借：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出一般借出 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金信息后，當(dāng)日總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金信息后，當(dāng)日自動進

39、行賬務(wù)處理：自動進行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金省區(qū)分行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放清算行備付金清算行備付金清算行收到借款信息后，自動進行賬務(wù)處理：清算行收到借款信息后，自動進行賬務(wù)處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入一般借入第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行向總行借入資金省區(qū)分行向總行借入資金總行接到省區(qū)分行借款申請，辦理資金借出手續(xù)?？傂薪拥绞^(qū)分行借款申請，辦理資金借出手續(xù)。

40、會計分錄為：會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出借：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出一般借出 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金省區(qū)分行備付金省區(qū)分行收到借款信息后，自動進行賬務(wù)處理：省區(qū)分行收到借款信息后，自動進行賬務(wù)處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入一般借入第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2 2）強行借入的處理）強行借入的處理 二級分行在總行備付金不足，日終不能立即借入二級分行在總行備付金不足，日終不能立即借入資金補足時，總行清算中心

41、有權(quán)主動代省區(qū)分行強行資金補足時，總行清算中心有權(quán)主動代省區(qū)分行強行向二級分行借出資金，同時通知二級分行和省區(qū)分行。向二級分行借出資金，同時通知二級分行和省區(qū)分行。 省區(qū)分行在總行備付金賬戶有足夠余額時省區(qū)分行在總行備付金賬戶有足夠余額時借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金省區(qū)分行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放清算行備付金清算行備付金總行清算中心日終批量處理時，系統(tǒng)自動代省區(qū)分總行清算中心日終批量處理時，系統(tǒng)自動代省區(qū)分行強拆二級分行。會計分錄為：行強拆二級分行。會計分錄為：第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算

42、二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行次日收到總行代本行強拆信息后：省區(qū)分行次日收到總行代本行強拆信息后：借：系統(tǒng)內(nèi)借出借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出強行借出 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金二級分行次日收到總行代省區(qū)分行強拆信息后：二級分行次日收到總行代省區(qū)分行強拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入強行借入第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行在總行備付金賬戶余額不足時省區(qū)分行在總行備付金賬戶余額不足時

43、總行清算中心日終批量處理時，系統(tǒng)自動強拆省區(qū)總行清算中心日終批量處理時，系統(tǒng)自動強拆省區(qū)分行，然后代省區(qū)分行強拆二級分行。會計分錄為：分行，然后代省區(qū)分行強拆二級分行。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出強行借出 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金省區(qū)分行備付金借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金省區(qū)分行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放清算行備付金清算行備付金第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行次日收到總行強拆及代本行強拆信息后：省區(qū)分行次日收到總

44、行強拆及代本行強拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入強行借入二級分行次日收到總行代省區(qū)分行強拆信息后：二級分行次日收到總行代省區(qū)分行強拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入強行借入借：系統(tǒng)內(nèi)借出借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出強行借出 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（3 3）歸還借款的處理）歸還借款的處

45、理二級分行歸還省區(qū)分行借款二級分行歸還省區(qū)分行借款二級分行向總行清算中心發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動二級分行向總行清算中心發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理：進行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)借入借：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入或強行借入一般借入或強行借入 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金總行清算中心收到還款信息后，自動進行賬務(wù)處理：總行清算中心收到還款信息后，自動進行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放清算行備付金清算行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金省區(qū)分行備付金第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算

46、的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行歸還總行借款省區(qū)分行歸還總行借款省區(qū)分行向總行清算中心發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動省區(qū)分行向總行清算中心發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理：進行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)借入借：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入或強行借入一般借入或強行借入 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金總行清算中心收到還款信息后，自動進行賬務(wù)處理：總行清算中心收到還款信息后，自動進行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金省區(qū)分行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出貸：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出或強行借出一般借出或強行借出第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來

47、的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 二級分行或省區(qū)分行借款到期不能歸還，到二級分行或省區(qū)分行借款到期不能歸還，到期日營業(yè)終了，自動轉(zhuǎn)入各該科目逾期貸款戶，期日營業(yè)終了，自動轉(zhuǎn)入各該科目逾期貸款戶，并自轉(zhuǎn)入日按規(guī)定的逾期貸款利率計息。并自轉(zhuǎn)入日按規(guī)定的逾期貸款利率計息。3 3利息的核算利息的核算（1 1）系統(tǒng)內(nèi)備付金存款利息的處理）系統(tǒng)內(nèi)備付金存款利息的處理 總行清算中心按總行清算中心按季季計付各清算行和省區(qū)分行存入計付各清算行和省區(qū)分行存入總行的備付金存款利息?？傂械膫涓督鸫婵罾?。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃

48、與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算總行清算中心按季付息時，系統(tǒng)自動生成各清算行總行清算中心按季付息時，系統(tǒng)自動生成各清算行和省區(qū)分行利息報文，次日營業(yè)開始時下送各行。會和省區(qū)分行利息報文，次日營業(yè)開始時下送各行。會計分錄為：計分錄為：借：利息支出借：利息支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放分行備付金分行備付金清算行和省區(qū)分行次日收到利息報文后，系統(tǒng)自動清算行和省區(qū)分行次日收到利息報文后，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理：進行賬務(wù)處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金 貸：利息收入貸：利息收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入第一節(jié)第一節(jié)

49、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2 2）系統(tǒng)內(nèi)借款利息的處理）系統(tǒng)內(nèi)借款利息的處理總行清算中心按季計收利息時，系統(tǒng)自動生成各清總行清算中心按季計收利息時，系統(tǒng)自動生成各清算行和省區(qū)分行利息報文，次日營業(yè)開始時下送各行。算行和省區(qū)分行利息報文，次日營業(yè)開始時下送各行。會計分錄為：會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放分行備付金分行備付金 貸：利息收入貸：利息收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入 總行清算中心按總行清算中心按季季計收各清算行和省區(qū)分行向總計收各清算行和省區(qū)分行向總行借入的借款利息。行借入的借款利息。

50、第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算清算行和省區(qū)分行次日收到利息報文后，系統(tǒng)自動清算行和省區(qū)分行次日收到利息報文后，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理：進行賬務(wù)處理：借：利息支出借：利息支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金上存總行備付金 清算行和省區(qū)分行在總行的備付金存款不足清算行和省區(qū)分行在總行的備付金存款不足支付借款利息時，總行先作強行借款處理，然后支付借款利息時，總行先作強行借款處理，然后再按前述賬務(wù)處理進行利息扣劃。再按前述賬務(wù)處理進行利息扣劃。第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)代化支

51、付系統(tǒng)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是中國人民銀行開發(fā)建中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是中國人民銀行開發(fā)建設(shè)的處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)設(shè)的處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易的資金清算的應(yīng)用及其資金清算和貨幣市場交易的資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。通過建設(shè)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，逐步形成了一系統(tǒng)。通過建設(shè)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，逐步形成了一個以個以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，商業(yè)銀行行內(nèi)為核心，商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，各地同城票據(jù)交換所并存，支撐多系統(tǒng)為基礎(chǔ)，各地同城票據(jù)交換所并存，支撐多種支付工具的應(yīng)用和滿足社會各

52、種經(jīng)濟活動支付種支付工具的應(yīng)用和滿足社會各種經(jīng)濟活動支付需要的支付清算體系。需要的支付清算體系?，F(xiàn)代化支付系統(tǒng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 大額實時大額實時支付系統(tǒng)支付系統(tǒng) 小額批量小額批量支付系統(tǒng)支付系統(tǒng) （一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)（一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng) 業(yè)務(wù)應(yīng)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)用系統(tǒng) 輔助支輔助支持系統(tǒng)持系統(tǒng) 清算賬戶清算賬戶管理系統(tǒng)管理系統(tǒng) 支付管理支付管理信息系統(tǒng)信息系統(tǒng) 逐筆實時全額清算；同城、逐筆實時全額清算；同城、異地、商業(yè)銀行跨行及行異地、商業(yè)銀行跨行及行內(nèi)大額貸記及緊急小額貸內(nèi)大額貸記及緊急小額貸記；人行系統(tǒng)貸記；債券記；人行系統(tǒng)貸記；債券交易即時轉(zhuǎn)賬交易即時轉(zhuǎn)賬 批量發(fā)送支付指令，

53、軋差批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算；同城和異地紙凈額清算；同城和異地紙憑證截留（除支票）的商憑證截留（除支票）的商業(yè)銀行跨行定期借記，人業(yè)銀行跨行定期借記，人行會計和國庫借記，金額行會計和國庫借記，金額起點下小額貸記起點下小額貸記 一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述（二）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者（二）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者 直接參與者直接參與者間接參與者間接參與者特許參與者特許參與者直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國人民銀行開設(shè)清算賬戶的銀行機構(gòu)，以

54、國人民銀行開設(shè)清算賬戶的銀行機構(gòu)，以及人民銀行地市級以上中心支行。及人民銀行地市級以上中心支行。 未在人民銀行開設(shè)清算賬戶而委托直接參未在人民銀行開設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機構(gòu)，以及人民銀行縣支行。構(gòu)，以及人民銀行縣支行。 經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)辦理經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機構(gòu)，如中央國債登記結(jié)算有特定業(yè)務(wù)的機構(gòu)，如中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司、中國銀聯(lián)股份有限公司等。限責(zé)任公司、中國銀聯(lián)股份有限公司等。第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述一、現(xiàn)代化支付系

55、統(tǒng)概述（三）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu)（三）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建有兩級處理中心，現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建有兩級處理中心，即國家處理中心（即國家處理中心（NPCNPC）和全國）和全國3232個（包個（包括括3131個省會城市和深圳市）城市處理中心個省會城市和深圳市）城市處理中心（CCPCCCPC）。）。NPCNPC分別與各分別與各CCPCCCPC連接。連接。第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述各政策性銀行、商業(yè)銀行可利用行內(nèi)系統(tǒng)通過作各政策性銀行、商業(yè)銀行可利用行內(nèi)系統(tǒng)通過作為直接參與者的省會城市的分支行與所在地的為直接參

56、與者的省會城市的分支行與所在地的CCPCCCPC連連接，也可由其總行與所在地的接，也可由其總行與所在地的CCPCCCPC連接。連接。 公開市場操作系統(tǒng)、債券發(fā)行系統(tǒng)、中央債券簿公開市場操作系統(tǒng)、債券發(fā)行系統(tǒng)、中央債券簿記系統(tǒng)作為特許參與者與記系統(tǒng)作為特許參與者與NPCNPC連接；外匯交易中心作為連接；外匯交易中心作為特許參與者與上海特許參與者與上海CCPCCCPC連接。連接。 中央銀行縣支行的會計核算集中到地市中心支行，中央銀行縣支行的會計核算集中到地市中心支行，由地市中心支行的會計集中核算系統(tǒng)（由地市中心支行的會計集中核算系統(tǒng)（ABSABS）作為直接）作為直接參與者遠程接入?yún)⑴c者遠程接入CC

57、PCCCPC；地市級及以上國家金庫會計核；地市級及以上國家金庫會計核算系統(tǒng)（算系統(tǒng)（TBSTBS）作為直接參與者遠程接入）作為直接參與者遠程接入CCPCCCPC。第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算二、大額實時支付系統(tǒng)二、大額實時支付系統(tǒng) （一）大額實時支付系統(tǒng)處理的具體支付業(yè)務(wù)（一）大額實時支付系統(tǒng)處理的具體支付業(yè)務(wù)目前，我國銀行業(yè)為社會提供的支付工具目前，我國銀行業(yè)為社會提供的支付工具主要劃分為三類：一是貸記支付工具，包括匯主要劃分為三類：一是貸記支付工具，包括匯兌、委托收款、托收承付、定期貸記等；二是兌、委托收款、托收承付、定期貸記等；二是借記支付工具，包括銀行匯票，國

58、內(nèi)信用證，借記支付工具，包括銀行匯票，國內(nèi)信用證，銀行本票、支票，旅行支票，定期借記等；三銀行本票、支票，旅行支票，定期借記等；三是其他支付工具，如商業(yè)匯票、銀行卡以及其是其他支付工具，如商業(yè)匯票、銀行卡以及其他創(chuàng)新的支付工具。他創(chuàng)新的支付工具。 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算大大額額實實時時支支付付系系統(tǒng)統(tǒng)處處理理的的支支付付業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 規(guī)定金額起點以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)規(guī)定金額起點以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù) 規(guī)定金額起點以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)規(guī)定金額起點以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù) 各銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)各銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸

59、記支付業(yè)務(wù) 特許參與者發(fā)起的即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)特許參與者發(fā)起的即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務(wù)城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務(wù) 中國人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門中國人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門發(fā)起的貸記業(yè)務(wù)及內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)發(fā)起的貸記業(yè)務(wù)及內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 中國人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務(wù)中國人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務(wù) 二、大額實時支付系統(tǒng)二、大額實時支付系統(tǒng) 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算（二）會計科目的設(shè)置（二）會計科目的設(shè)置會計科目會計科目 存款類科目存款類科目 政策性銀行準(zhǔn)備金存款政策性銀行準(zhǔn)備金存款工商銀行準(zhǔn)備金存

60、款工商銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款中國銀行準(zhǔn)備金存款中國銀行準(zhǔn)備金存款建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款交通銀行準(zhǔn)備金存款交通銀行準(zhǔn)備金存款其他商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款其他商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款城市信用社準(zhǔn)備金存款城市信用社準(zhǔn)備金存款農(nóng)村信用社準(zhǔn)備金存款農(nóng)村信用社準(zhǔn)備金存款其他金融機構(gòu)準(zhǔn)備金存款其他金融機構(gòu)準(zhǔn)備金存款外資銀行準(zhǔn)備金存款外資銀行準(zhǔn)備金存款外資其他金融機構(gòu)準(zhǔn)備金存款外資其他金融機構(gòu)準(zhǔn)備金存款其他存款其他存款聯(lián)行類科目聯(lián)行類科目匯總平衡科目匯總平衡科目國家處理中心專用國家處理中心專用 大額支付往來大額支付往來 支付清算資金往來支付清算資金往來 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)代化支付系