我國個人所得稅法的完善

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上淺析我國個人所得稅法的完善摘要： 個人所得稅是對個人的純所得或純收益課征的直接稅，有利于實(shí)現(xiàn)社會公平實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)先配置，同時也可以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，它已成為我國縮小個人收入差距的主要工具，同時也會促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。關(guān)鍵詞： 個人所得稅； 稅基； 課稅模式； 完善中圖分類號： d922.22 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： a 文章編號： 1009-8631（2013）02-0063-01目前，我國高低收入群體的個人收入差距不斷擴(kuò)大，個人所得稅體制不健全，需要我們對個人所得稅進(jìn)行進(jìn)一步的研究和完善，使其起到調(diào)節(jié)收入分配的重要作用。個人所得稅的完善要在適應(yīng)中國國情的基礎(chǔ)上，借鑒國外經(jīng)

2、驗(yàn)加快與國際接軌的步伐。一、個人所得稅的發(fā)展概況個人所得稅是以個人所得為征稅對象，并由獲取所得的個人繳納的一種稅，是一種收益稅。它不分行業(yè)、不分經(jīng)營方式、不分國界普遍都要征收的一種稅。個人所得稅法則是調(diào)整國家及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間，在征收和繳納個人所得稅的過程中形成的稅收征納分配關(guān)系和管理關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。1980年9月10，九屆全國人大第三次會議通過了中華人民共和國個人所得稅法，并于同日公布實(shí)施。這是新中國成立后的第一部個人所得稅法。1993年10月31通過了中華人民共和國個人所得稅法修正案，并于1994年1月1日起實(shí)行。自此形成了一部比較完整統(tǒng)一的個人所得稅制度。1999年8月、200

3、5年10月、2007年6月、2007年12月又先后通過了四次修正案，現(xiàn)行的個人所得稅法即第五次修正后的個人所得稅法。二、我國個人所得稅法存在的問題有數(shù)據(jù)顯示：發(fā)達(dá)國家個人所得稅收入占財政稅收收入比重在30%以上，個別國家超過50%，發(fā)展中國家一般在15%左右，世界上最貧窮的國家這一比重在9%左右，而中國2001年數(shù)據(jù)顯示僅為6.6%，這其中50%以上來源于工資薪金。雖然我國個人所得稅產(chǎn)生的時間不長，但發(fā)展速度卻是很快的，自2000年以來，我國個人所得稅得到了較快的發(fā)展，個人所得稅的納稅人也增加的很快，同時許多問題便逐漸地暴露出來，具體如下：（一）稅基過于狹窄。我國個人所得稅的稅基過于狹窄。一方

4、面我國的個人所得稅法及其實(shí)施條例等，都對個人所得項(xiàng)目給予了減免稅的優(yōu)惠，減免項(xiàng)目繁多；另一方面我國稅法對個人應(yīng)稅所得采取了具體列舉的形式，分別是：工薪資金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得，這11類以外的個人所得是不要納稅的。（二）課稅模式不合理。中國富人約占總?cè)丝诘?0%，但是他們上繳的個人所得稅還不到國家個人所得稅收入的10%，經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱中國富人的稅收負(fù)擔(dān)是世界上最輕的。我國采用的是分類所得課稅模式，即以11類所得為稅基

5、，以個人為基本納稅單位，以代扣代繳為主要征收方式，這種課稅模式使我國個人所得稅稅基較窄，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)，不能全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，不能區(qū)別納稅人各種負(fù)擔(dān)狀況，容易造成所得來源渠道多、綜合收入高的人不納稅或少納稅，而所得來源渠道單一、綜合收入少但相對集中的人卻要納稅的現(xiàn)象。（三）征管手段落后，稅款流失嚴(yán)重。我國目前個人所得稅的征管手段仍停留在手工操作的水平上，計(jì)算機(jī)運(yùn)用主要集中在稅款征收環(huán)節(jié)，納稅稽查主要靠手工，稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)未能實(shí)現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場的聯(lián)網(wǎng)。稅務(wù)部門所掌握的納稅人的納稅信息太少，加上專職稽查人員不多，難以對納稅人的納稅情況作經(jīng)常性的檢查，導(dǎo)致稅款大量流失。（四

6、）征管信息非對稱?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中廣泛存在著信息非對稱的情形，比較典型的例子如：保險市場上保單持有人比保險公司更了解自己的財產(chǎn)和健康狀況，舊車市場上車主對所交易的舊車比購車人知道更多的信息。在征稅與納稅關(guān)系中，征稅人與納稅人之間同樣存在著十分典型的信息非對稱：只有納稅人自己才清楚地知道個人收入的真實(shí)情況，而負(fù)責(zé)征稅的稅務(wù)人員很難準(zhǔn)確掌握這一信息。在我國個人所得稅被稱為“征稅第一難”，究其原因，主要還是因?yàn)檎鞴苤械男畔⒎菍ΨQ是產(chǎn)生尷尬局面的關(guān)鍵性原因。（五）全社會依法納稅的意識淡薄。西方有一句諺語“納稅與死亡都不可避免”。美國人認(rèn)為納稅是伴隨人一生的事，許多美國人都以自己向國家繳納稅款而驕傲，而且在美

7、國納稅人的地位很高，同時他們也享有很多的權(quán)利。三、完善我國個人所得稅法的設(shè)想完善我國個人所得稅法的基本思路是借鑒美國的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國現(xiàn)有的征管條件和稅收法制環(huán)境現(xiàn)狀，擴(kuò)大稅基；建立綜合與分類相結(jié)合的課稅模式；建立納稅人個人登記制度、個人財產(chǎn)登記制度，完善納稅申報制度。沿著這一思路，從以下四個方面談?wù)勍晟莆覈鴤€人所得稅制的問題。（一）擴(kuò)大稅基，建立動態(tài)的指數(shù)化體系。當(dāng)前個人所得稅的發(fā)展趨勢是：寬稅基、低稅率、少優(yōu)惠、嚴(yán)管理。為了更好地發(fā)揮稅收組織財政收入和調(diào)節(jié)個人收入差距的作用，我們應(yīng)該借鑒美國的先進(jìn)做法，及時修改我國個人所得稅的有關(guān)法律、法規(guī)，擴(kuò)大我國個人所得稅的征稅范圍，將一些新出現(xiàn)的

8、資本性所得、財產(chǎn)繼承所得、證券交易所得等列入應(yīng)稅范圍。（二）采用以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式。目前我國采用的稅制模式是分類征收稅制模式，這種稅制模式既缺乏彈性，又加大了征稅成本，隨著個人收入來源渠道的增多，這種課稅模式必會使稅收征管更加困難和效率低下。考慮到我國特殊的國情，借鑒美國的模式，因此主張采用混合所得課稅模式，采取此種模式的必要性在于：1.分類稅制模式已不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發(fā)揮；而混合稅制真正立足于我國的國情，有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。2.現(xiàn)在世界上幾乎沒

9、有國家采用單純的分類稅制模式征收個人所得稅，我國作為世貿(mào)組織的成員必須要適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，努力融入到世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中來，必須要通過改革首先向混合制過渡，然后再向綜合制發(fā)展。3.就課稅技術(shù)而言，綜合與分類相結(jié)合的所得稅制相對簡單、經(jīng)濟(jì)，是現(xiàn)實(shí)條件下我國個人所得稅法修訂的最佳選擇。（三）強(qiáng)化稅收征管，防止稅款流失。稅收制度的有效實(shí)施是以強(qiáng)有力的稅收征管為保證的，加強(qiáng)個人所得稅的征管可以從以下幾方面入手：1.完善稅務(wù)代理制度?，F(xiàn)在當(dāng)務(wù)之急是制造條件，加緊扶持各級稅務(wù)咨詢和代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展，充分發(fā)揮律師、審計(jì)和會計(jì)事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)的作用，不斷健全和完善稅務(wù)代理管理體制。2.強(qiáng)化稅務(wù)稽查。強(qiáng)

10、有力的稅務(wù)稽查是個人所得稅申報制度得以高效運(yùn)行的關(guān)鍵。當(dāng)前，個人所得稅稽查的重點(diǎn)是高收入階層。對于查出的偷漏稅者要嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)厲懲處。3.強(qiáng)化征管手段科技化。努力改進(jìn)稅收征管手段，積極推進(jìn)稅務(wù)部門對個人各項(xiàng)所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對個人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的電子化，提高對收入的監(jiān)控能力和征管水平。（四）設(shè)計(jì)一種激勵契約，鼓勵納稅人向稅務(wù)部門提供信息，消除和緩解非對稱信息。解決信息非對稱實(shí)質(zhì)上是一個提供適當(dāng)激勵的問題，稅務(wù)部門要求獲取充分的信息，而納稅人被要求轉(zhuǎn)移私有信息所有權(quán)，實(shí)際這是一個信息交易的過程。要確保納稅人誠實(shí)申報，誠實(shí)納稅，具體操作如下：1.公平稅負(fù)，完善個人所得稅制度。確定合理的個人所得稅率，確定合理的扣除標(biāo)