財(cái)政學(xué)(陳共版重點(diǎn))

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上導(dǎo)論1、西方財(cái)政學(xué)的基本思想： 第一時(shí)期：古典學(xué)派的財(cái)政理論（1776年-20世紀(jì)30年代）“廉價(jià)政府，夜警國家” 第二時(shí)期：凱恩斯學(xué)派的財(cái)政理論（20世紀(jì)30年代-60年代）政府必須對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行全面干預(yù) 新自由主義學(xué)派的財(cái)政理論（20世紀(jì)70年代后）包括：以弗里德曼為代表的貨幣學(xué)派單一規(guī)則的貨幣政策和經(jīng)濟(jì)自由主義 ；以阿瑟.拉弗、菲爾德斯坦為代表的供給學(xué)派 減稅；以布坎南和圖洛克為代表的公共選擇學(xué)派 2、亞當(dāng)·斯密的經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)和財(cái)政觀點(diǎn) 他認(rèn)為有一只看不見的手在冥冥中支配著市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，政府只要像“守夜人”那樣防止外來侵略和維持國內(nèi)治安就行了。他提出了稅收的

2、“公平、確定、簡便和征收費(fèi)用最小”四項(xiàng)原則，支出方面的厲行節(jié)儉、“量入為出”的原則也一同產(chǎn)生，“廉價(jià)政府”這成為財(cái)政所應(yīng)追求的目標(biāo)。這就是斯密勾勒的財(cái)政學(xué)的基本框架。第一章市場失靈及表現(xiàn)1、市場失靈：市場的資源配置功能不是萬能的，市場機(jī)制本身也存在固有的不可克服的缺陷。2、表現(xiàn)：（1）壟斷： 當(dāng)一個(gè)行業(yè)被一個(gè)或幾個(gè)企業(yè)壟斷時(shí)，壟斷者可能通過限制產(chǎn)量，抬高價(jià)格，使價(jià)格高于其邊際成本，獲得額外利潤，從而使市場失靈。（2）信息不充分和不對稱：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)者與消費(fèi)者的生產(chǎn)、銷售、購買都屬于個(gè)人行為，掌握信息本身也成為激烈競爭的對象，二信息不充分和信息不對稱也是影響公平競爭的重要因素。（3）外

3、部效應(yīng)與公共物品：外部效應(yīng)是指在市場活動中沒有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和額外收益，典型例子是“那公共物品”。當(dāng)出現(xiàn)正的外部效應(yīng)時(shí)，生產(chǎn)者的成本大于收益，利益外溢，得不到應(yīng)有的效益補(bǔ)償；當(dāng)出現(xiàn)負(fù)的外部效應(yīng)時(shí)，受損者得不到損失補(bǔ)償，因而市場競爭就不可能形成理想的效益配置。 （4）收入分配不公：市場機(jī)制效率是以充分競爭為前提的，而激烈的競爭不可能自發(fā)的解決收入分配公平問題。 （5）經(jīng)濟(jì)波動：市場機(jī)制是通過價(jià)格和產(chǎn)量的自發(fā)波動達(dá)到需求與供給的均衡，而過度競爭不可 避免地導(dǎo)致求大于供與供大于求的不斷反復(fù)；這事市場經(jīng)濟(jì)不可避免的弊端。政府干預(yù)及失效財(cái)政部門作為政府的一個(gè)經(jīng)濟(jì)部門，首先是直接執(zhí)行政府的經(jīng)濟(jì)職能，并

4、通過執(zhí)行經(jīng)濟(jì)職能來保證政治職能和社會職能的有效實(shí)施。1、政府干預(yù)政府的經(jīng)濟(jì)作用：（1）市場在資源配置中起基礎(chǔ)性作用。要求政府在資源配置中發(fā)揮應(yīng)有的作用，彌補(bǔ)市場的失靈，主要是提供具有外部效應(yīng)的公共產(chǎn)品；（2）社會主義公關(guān)調(diào)控，是指市場機(jī)制本身存在固有的缺陷，扁存在收入分配不公和經(jīng)濟(jì)波動，要求政府通過宏觀政策協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定運(yùn)行。建成社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的核心問題之一，就是正確處理政府和市場的關(guān)系，轉(zhuǎn)變政府職能，規(guī)范政府行為，其中包括轉(zhuǎn)換財(cái)政職能。新凱恩斯主義學(xué)派：認(rèn)為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是一種混合經(jīng)濟(jì)（私人經(jīng)濟(jì)和公共經(jīng)濟(jì)），政府與市場之間是互補(bǔ)關(guān)系。 2、政府干預(yù)程度和干預(yù)手段經(jīng)濟(jì)干預(yù)：與政府規(guī)模

5、有關(guān)。政府規(guī)模一般是以財(cái)政支出（財(cái)政收入）占GDP的比重這一綜合性指標(biāo)來表示。一般而言，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家高于發(fā)展中國家，集權(quán)化傾向的國家高于分權(quán)化傾向的國家。我國以財(cái)政支出占GDP比重表示的政府規(guī)模形成了本身特有的變化軌跡。干預(yù)手段：（1）立法和行政手段，制定市場法規(guī)、規(guī)范市場行為、制定發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃、制定經(jīng)濟(jì)政策、實(shí)行公共管制、規(guī)定壟斷產(chǎn)品和公共物品價(jià)格等；（2）組織公共生產(chǎn)和提供公共物品，政府組織公共生產(chǎn)，不僅是出于提供公共物品的目的，而且是出于有效調(diào)節(jié)市場供求和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目的；（3）財(cái)政手段，通過征稅和收費(fèi)為政府各部門組織公共生產(chǎn)和提供公共物品籌集經(jīng)費(fèi)和資金。財(cái)政的目的是通過財(cái)政手段，

6、最終滿足社會公共需要，同時(shí)又通過稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政政策等手段調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。政府干預(yù)失效：市場經(jīng)濟(jì)需要政府干預(yù)，但政府干預(yù)并非總是有效的，市場機(jī)制存在失靈問題，政府機(jī)制同樣會帶來政府干預(yù)失效的問題。失效的根本原因：政府的運(yùn)行是以政治權(quán)利為基礎(chǔ)和前提的，而經(jīng)濟(jì)是政治的基礎(chǔ)，政治權(quán)利不能創(chuàng)造財(cái)富，卻可以支配財(cái)富，甚至凌駕于經(jīng)濟(jì)之上支配經(jīng)濟(jì)， 政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn)：（1）政府決策失誤：效率問題（2）尋租行為：公務(wù)員特別是領(lǐng)導(dǎo)人員，濫用權(quán)力（3）政府提供信息不及時(shí)甚至失真（4）政府職能的“越位”和“缺位”：“越位”是指應(yīng)當(dāng)而且可能通過市場機(jī)制辦好的事情而政府卻通過財(cái)政手段認(rèn)為地參與；“缺

7、位”是指該由政府通過財(cái)政手段辦的事情而財(cái)政沒有辦或者沒有辦好公共物品的特征與種類公共物品：由國家機(jī)關(guān)和政府部門公共部門提供用來滿足社會公共需要的商品和服務(wù)特征：(1)非排他性，即一些人想用公共物品帶來的利益而不能出其他一些人同時(shí)從公共物品中受益。原因：a.公共產(chǎn)品大都是在技術(shù)上不易排斥眾多受益者的產(chǎn)品 ；b.某些公共產(chǎn)品雖然在技術(shù)上可排他，但排他成本十分昂貴，以致經(jīng)濟(jì)上不可行 。(2)非競爭性公共物品最重要的標(biāo)志，消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，社會邊際成本為零。公式：i 含義：對任何一個(gè)消費(fèi)者而言，他消費(fèi)的公共產(chǎn)品數(shù)量（i）也就是該公共產(chǎn)品的總量（）。（3）外部效應(yīng)和效用的不可分割性（4）

8、公共商品還可能表現(xiàn)出以下特性：生產(chǎn)或提供的不可分性；規(guī)模效益較大；初始投資大；具有自然壟斷性。種類：純公共物品：同時(shí)具有非排他性和非競爭性的兩個(gè)特征混合物品或準(zhǔn)公共物品：兼?zhèn)涔埠退饺宋锲返奶卣?，其中有些具有非競爭性而不具有非排他性。?cái)政職能（1）資源配置職能資源配置，指為滿足人們需要，將有限資源在各種可能的用途間進(jìn)行分配和組合，并形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)。（“帕累托標(biāo)準(zhǔn)”就是論證資源配置的最佳狀態(tài) ）資源配置的核心問題是效率問題，效率問題又是資源的使用方式和使用結(jié)構(gòu)問題。財(cái)政資源配置職能的主要內(nèi)容：A、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)間的配置；B、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門間的配置；

9、C、調(diào)節(jié)全社會資源在政府部門和非政府部門間的配置各國政府通常采用某些指標(biāo)（如我失業(yè)率和經(jīng)濟(jì)增長率）或由若干指標(biāo)組成的“景氣指數(shù)”來表示資源配置效率，我國當(dāng)前主要采用GDP增長率指標(biāo)。財(cái)政資源配置職能的實(shí)現(xiàn)方式：A、在明確社會主義市場經(jīng)濟(jì)中政府經(jīng)濟(jì)職能的前提下，確定社會公共需要的基本范圍，確定財(cái)政收支占GDP得合理比重，從而實(shí)現(xiàn)資源配置總體效率B、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配飾的結(jié)構(gòu)效率C、合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國際的重點(diǎn)建設(shè)D、通過政府投資、稅收政策和財(cái)政政策補(bǔ)貼等手段，帶動和促進(jìn)民間投資，吸引外資和對外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長率E、提高財(cái)政資源配置本身的效率

10、（2）收入分配職能收入分配的公平準(zhǔn)則基期實(shí)現(xiàn)機(jī)制： 經(jīng)濟(jì)公平，指根據(jù)在收入創(chuàng)造過程中要素的貢獻(xiàn)來決定收入分配，著眼于分配規(guī)則或分配過程的公平合理，強(qiáng)調(diào)分配的效率 社會公平，指將收入差距維持在社會各階層居民能接受的合理范圍內(nèi)，著眼于分配結(jié)果的公平，要緩解社會不同階層因收入差距帶來的矛盾，追求社會的穩(wěn)定發(fā)展。公平衡量指標(biāo)：貧困指數(shù)：處于貧困線以下的人口占總?cè)丝诘谋壤；嵯禂?shù)：洛倫茨曲線與對角線間的面積與對角線以下的總面積之比。 系數(shù) < 1 ,系數(shù)越小，越趨于公平。根據(jù)國際慣例，基尼系數(shù)出于0.3 0.4 之間被視為合理區(qū)間。我國目前的系數(shù)已近接近0.5，說明收入差距已經(jīng)較大，而且有繼續(xù)擴(kuò)

11、大的趨勢。財(cái)政收入分配職能的實(shí)現(xiàn)方式A、合理界定市場分配與財(cái)政分配的界限與范圍 ；B、改進(jìn)和完善行政和事業(yè)單位職工工資制度 ；C、加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié) ；D、改進(jìn)和完善財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出制度 ； （3）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定是宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種理想狀態(tài)，包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國際收支平衡多重含義。充分就業(yè)，指可就業(yè)人口的就業(yè)率達(dá)到一個(gè)很高的比率。 注意：經(jīng)濟(jì)學(xué)中的就業(yè)，指一切用自己勞動維持自己生活的活動。在總?cè)丝谥锌傆幸徊糠秩耸菦]有勞動能力的。充分就業(yè)不是指可就業(yè)人口百分百就業(yè)。物價(jià)穩(wěn)定指物價(jià)總水平基本穩(wěn)定。國際收支平衡，指一國進(jìn)行國際經(jīng)濟(jì)交往時(shí)，經(jīng)常性項(xiàng)目和資本性項(xiàng)目保持收支平衡，未出現(xiàn)大的逆差或

12、順差。 實(shí)現(xiàn)的機(jī)制和手段：（1）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的大體平衡（2）在財(cái)政實(shí)踐中，還可以通過一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動穩(wěn)定”作用（3）通過投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快農(nóng)業(yè)、能源、交通運(yùn)輸、郵電、通信等公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長中的“瓶頸”，并支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和高速發(fā)展的最優(yōu)結(jié)合（4）財(cái)政應(yīng)切實(shí)保證非生產(chǎn)性的、社會的公共需要第二章公共物品的提供方式 （1）公共物品的市場均衡問題關(guān)于資源最優(yōu)配置的市場原則是否適用于公共物品的生產(chǎn)和消費(fèi)的問題，是研究公共物品時(shí)需要解決的一個(gè)前提條件。【當(dāng)一種產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)量達(dá)到社會MR=

13、社會MC，該產(chǎn)品的配置是有效率的?！抗伯a(chǎn)品由市場提供存在失靈：會出現(xiàn)搭便車問題。公共產(chǎn)品成本大于個(gè)人從中獲得的收益，使個(gè)人不愿購買。個(gè)人的購買決策以其邊際效用與邊際成本相等為依據(jù)，即使個(gè)人愿意購買公共產(chǎn)品，其提供量會大大低于效率所要求的提供量。 公共產(chǎn)品的有效配置，觀點(diǎn)一：公共物品特性，導(dǎo)致其消費(fèi)是不等價(jià)交換，價(jià)值是個(gè)體價(jià)格加總。缺陷：個(gè)體對公共物品的需求無法確定；易產(chǎn)生免費(fèi)搭車。觀點(diǎn)二：成本-效益分析法。（2）純公共物品的提供方式*提供公共物品來滿足公共需要有兩個(gè)系統(tǒng)：一是市場，一是政府。*市場提供私人物品滿足私人需要，政府提供公共物品滿足公共需要。*提供方式是確定政府提供公共物品規(guī)模和財(cái)

14、政支出規(guī)模的基本依據(jù)。 *一般而言，純公共物品只能由政府來提供而不能由市場來提供，這是由市場運(yùn)行機(jī)制和政府運(yùn)行機(jī)制的不同決定的。*公共物品的非競爭性和非排他性，決定了競爭性的市場機(jī)制不適于提供純公共物品。因?yàn)椋阂环矫?，從公共物品提供的角度來看，非競爭性是指新增一個(gè)消費(fèi)者的邊際成本等于零；另一方面，從公共物品消費(fèi)的角度來看，非排他性意味著一個(gè)人使用公共物品，并不排除其他人同時(shí)使用，即使從技術(shù)上可以排他，但話費(fèi)成本太大，這樣，消費(fèi)者不會資源花錢消費(fèi)這種物品，而是期望他人購買自己從中受益，即所謂免費(fèi)搭車。*相對于市場機(jī)制而言，政府的運(yùn)行時(shí)迥然不同的。政府的性質(zhì)和運(yùn)行機(jī)制決定了其可以解決市場提供公共物

15、品鎖存在的難題。表面上，純公共物品免費(fèi)享用，事實(shí)上也是以納稅為代價(jià)的。政府主要通過無償征稅來提供純公共物品市場提供私人物品，對提供純公共物品是失效的，而提供純公共物品恰恰是政府資源配置的領(lǐng)域，是政府的首要職責(zé)。*財(cái)政學(xué)研究：政府提供公共物品與市場提供私人物品間的恰當(dāng)組合，政府提供公共物品需付出的成本和代價(jià)，合理確定政府提供公共物品的范圍和財(cái)政支出的規(guī)模。（3）準(zhǔn)公共物品的提供方式 非競爭又非排他性第一類準(zhǔn)公共物品的提供方式：取決于稅收成本和稅收效率損失同收費(fèi)成本和收費(fèi)效率損失的比較社會效益成本成本彌補(bǔ)損失公共提供滿足社會發(fā)展需要建筑成本征稅，免費(fèi)使用稅收的效率損失和征收成本市場提供收費(fèi)，有償使

16、用收費(fèi)成本和效率損失決定取舍的主要因素：稅收的簡單或復(fù)雜性程度，稅收的中性或扭曲性程度，收費(fèi)的難易程度以及該產(chǎn)品的需求彈性。 利益外溢的第二類準(zhǔn)公共物品的提供方式：先判斷外部效應(yīng)大小，外部效應(yīng)大的準(zhǔn)公共產(chǎn)品可視為純公共物品，采取公共提供方式；外部效應(yīng)小的準(zhǔn)公共產(chǎn)品可由市場提供。多數(shù)公共物品都具有較大的外部效應(yīng)，不過為了提高公共物品的使用效率，并為了適當(dāng)減輕政府的負(fù)擔(dān)，采取混合提供方式是一種較佳的選擇。實(shí)踐中，準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供方式： 政府授權(quán)經(jīng)營； 政府參股； 政府補(bǔ)助 （4）理論研究及實(shí)踐 公共物品私人提供研究：科斯：經(jīng)濟(jì)學(xué)中的燈塔 ；泰勒.柯文：多數(shù)公共物品，可由市場采用一定方式提供 ；實(shí)踐

17、：慈善事業(yè)；城市污水處理；BOT，etc。財(cái)政支出效益評價(jià)方法（1）成本-收益分析（成本-收入分析法）：針對政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干實(shí)現(xiàn)的方案，詳細(xì)列出各種方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期收益，根據(jù)對邊際社會效益和邊際社會成本的對比，通過分析比較選擇最優(yōu)方案。 要求：必須將項(xiàng)目的收益全部量化，同時(shí)也將成本全部量化然后再比較其效果。投資項(xiàng)目的凈收益現(xiàn)值為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?！荆˙i-Ci），年凈收益；（1+r）i，復(fù)利；r為貼現(xiàn)率 】計(jì)算公式： 未來凈效益的現(xiàn)值NPV：0，項(xiàng)目獲利能力等于或超過了所要求的收益率，可行；<0，不可行缺陷：必須將項(xiàng)目的成本和收益量化，而某些項(xiàng)目很難準(zhǔn)確計(jì)量，甚至根本無法

18、衡量。所以，該法適用于項(xiàng)目發(fā)生的收益能用貨幣計(jì)量情況。影子價(jià)格，許多成本和效益沒有市場價(jià)格，是無形的或非市場化的，或者這些價(jià)格不能完全反映出它們的邊際社會成本或收益，故稱影子價(jià)格（shadow price），是針對無價(jià)可循或有價(jià)不當(dāng)?shù)纳唐坊騽趧?wù)規(guī)定的較合理的替代價(jià)格。最低成本法（最低費(fèi)用選擇法）：不用貨幣計(jì)量社會效益，只計(jì)算每項(xiàng)備選項(xiàng)的有形成本，以成本最低作為擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)。信息不完備情況下的成本-效益分析法。適用于分析成本易計(jì)算，效益不易衡量的財(cái)政支出項(xiàng)目的效益。該方法多用于教育、衛(wèi)生、文化以及政治、軍事等支出項(xiàng)目。第三章財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類及其意義按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類-購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購買性

19、支出直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務(wù)的活動，包括購買進(jìn)行日常政務(wù)活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門的事業(yè)費(fèi)，后者如政府各部門的投資撥款。共同點(diǎn)：財(cái)政一手付出了現(xiàn)金，另一手相應(yīng)地購得了商品和服務(wù)，并運(yùn)用這些商品和服務(wù)實(shí)現(xiàn)了國家職能。轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金無償?shù)膯畏矫娴霓D(zhuǎn)移。這類支出主要有補(bǔ)助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出。共同點(diǎn)，即財(cái)政付出了資金，缺無任何所得，這里不存在交換的問題，這類支出即為轉(zhuǎn)移性支出，它所體現(xiàn)的是政府的非市場性再分配活動。 按財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分類具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義：（1）、購買性支出所起的作用，是通過支出使政府掌握的資金與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商

20、品和服務(wù)相交換，因而，對于社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的影響，對分配的影響是間接的。轉(zhuǎn)移性支出所起的作用，是通過支出過程使政府所有的資金轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，此類支出直接影響收入分配，而對生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的。（2）、在安排購買性支出時(shí)，政府必須遵循等價(jià)交換的原則，因此，通過購買性支出體現(xiàn)出的財(cái)政活動對政府形成較強(qiáng)的效益約束。在安排轉(zhuǎn)移性支出時(shí)，政府并沒有十分明確和一以貫之的原則可以遵循，而且，財(cái)政支出的效益也極難換算。顯然，通過轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出的財(cái)政活動對政府的效益約束是軟的。（3）、微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購買性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，必須遵循等價(jià)交換原則。在同政府的轉(zhuǎn)移性支出發(fā)生聯(lián)系

21、時(shí)，并無交換發(fā)生，它們收益的高低在很大程度上取決于同政府討價(jià)還價(jià)的能力?？偨Y(jié)：在財(cái)政支出總額中，購買性支出所占的比重大些，財(cái)政活動對生產(chǎn)和就業(yè)的直接影響就大些，通過財(cái)政所配置的資源的規(guī)模就大些；反之，轉(zhuǎn)移性支出所占的比重大些，財(cái)政活動對收入分配的直接影響就大些。聯(lián)系財(cái)政的職能來看，以購買性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動，執(zhí)行配置資源的職能較強(qiáng)，以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動，則執(zhí)行收入分配的職能較強(qiáng)。財(cái)政支出規(guī)模衡量指標(biāo) 財(cái)政支出規(guī)?？梢杂媒^對數(shù)指標(biāo)來表示，也可以用相對數(shù)指標(biāo)即財(cái)政支出占GDP的比重來表示，由這兩個(gè)基本指標(biāo)又可以衍生出反映財(cái)政支出發(fā)展變化的三個(gè)指標(biāo)。（1）財(cái)政支

22、出增長率，以G（%）表示。財(cái)政支出增長率表示當(dāng)年財(cái)政支出比上年同期財(cái)政支出增長的百分比（%），即所謂“同比”增長率。用公式表示為：G%=GGn-1=Gn-Gn-1Gn-1 【G代表當(dāng)年財(cái)政支出比上年財(cái)政支出的增（減）額，Gn代表當(dāng)年財(cái)政支出，Gn-1代表上年財(cái)政支出】（2）財(cái)政支出增長彈性系數(shù),以Eg表示。財(cái)政支出增長彈性系數(shù)是指財(cái)政支出增長率與GDP增長率之比。彈性（系數(shù)）大于1，表明財(cái)政支出增長速度快于GDP增長速度。GDP%=GDPGDPn-1=GDPn-GDPn-1GDPn-1可以用公式表示為：Eg=G(%)GDP(%)【分母代表GDP增長率, GDP代表當(dāng)年GDP比上年GDP的增長額

23、】（3）財(cái)政支出增長邊際傾向，以MGP表示。該指標(biāo)表明財(cái)政支出增長額與GDP增長額之間的關(guān)系，即GDP每增加一個(gè)單位的同時(shí)財(cái)政支出多增加多少，或財(cái)政支出增長額占GDP增長額的比例。用公式表示為：MGP=GGDP財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢P84-P87（1）、瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出占GDP的比重也相應(yīng)隨之提高。（2）、皮科克和威斯曼的替代規(guī)模效應(yīng)理論。即在危急時(shí)期，公共支出會替代私人支出，財(cái)政支出的比重會增加。但在危急時(shí)期過去以后，公共支出并不會退回到先前的水平，因此，每一次較大的經(jīng)濟(jì)和社會動蕩，都會導(dǎo)致財(cái)政支出水平上一個(gè)新的臺階，這種財(cái)政支出上升的規(guī)律，被稱為替代-規(guī)模效

24、應(yīng)理論。（3）、馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論。影響財(cái)政支出合理規(guī)模的因素 （一）影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素分析：（1）、經(jīng)濟(jì)性因素：主要是指經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制以及中長期發(fā)展張律和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等 （2）、政治性因素：a、政局是否穩(wěn)定 b、政體結(jié)構(gòu)和行政效率 c、政府干預(yù)政策 （3）、社會性因素：包括人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會救濟(jì)、社會保障以及城鎮(zhèn)化等因素，這些因素都會在很大程度上影響財(cái)政支出規(guī)模。 （二）影響財(cái)政支出規(guī)模的微觀分因素析：為了尋求合理的財(cái)政支出規(guī)模，不僅要分析影響財(cái)政支出的宏觀因素，而且要分析和控制影響財(cái)政支出的微觀因素。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)對財(cái)政支出增長的分析主要是從微觀角度進(jìn)行

25、的，它采用效用最大化的分析方法，將市場有效供給原理運(yùn)用到政府公共物品的供應(yīng)中,通過影響財(cái)政支出增長的變量,來分析和研究財(cái)政支出規(guī)模。 （三）政治決策程序：正是因?yàn)檎螞Q策與財(cái)政支出規(guī)模之間的密切關(guān)系,才出現(xiàn)了公共選擇理論，而公共選擇理論則是將經(jīng)濟(jì)分析的工具盒方法應(yīng)用到政治決策過程，深入研究政府決策程序和選舉制度，尋求財(cái)政決策的最佳途徑?？梢越⒇?cái)政支出的回歸分析模型，回歸分析的結(jié)果對確定財(cái)政支出合理規(guī)模的政治決策有重要的參考價(jià)值。第四、五章社會消費(fèi)性支出的屬性本質(zhì)上，消費(fèi)性支出滿足的是純社會公共需要。特點(diǎn)：提供純公共產(chǎn)品；消費(fèi)性，支出的結(jié)果引起社會物質(zhì)產(chǎn)品的消耗和價(jià)值喪失而不能實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償和增值；

26、低收入彈性。社會消費(fèi)性支出是國家執(zhí)行政治職能和社會職能的保證。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)政還必須保證各項(xiàng)消費(fèi)性支出的相應(yīng)發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。教育支出的提供方式從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來看，根據(jù)教育支出的特點(diǎn)，教育一般是一種混合產(chǎn)品。根據(jù)教育的不同等級略有不同：義務(wù)教育具有明顯外部效應(yīng)，基本是由政府提供和保障的，具有較多公共產(chǎn)品性質(zhì)，可視為一種純公共產(chǎn)品政府在義務(wù)教育的提供上承擔(dān)較多責(zé)任；義務(wù)教育以外的高層次教育：是利益外溢型的準(zhǔn)公共產(chǎn)品?？刹扇≌褪袌龌旌咸峁┓绞健Ｕ顿Y的特點(diǎn)政府投資是政府作為特殊投資主體，為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)各部門的協(xié)調(diào)發(fā)展，利用財(cái)政支出對一些特定的社會經(jīng)濟(jì)部門和需要進(jìn)行的投資活動。非政府

27、投資是指具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的微觀經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行的投資。特點(diǎn)：（1）非政府投資是由具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)或個(gè)人從事的投資，作為商品生產(chǎn)者，它們的目標(biāo)是追求盈利，而且，它們的盈利是根據(jù)自身所能感受到的微觀效益和微觀成本計(jì)量的。由于政府居于宏觀調(diào)控的地位，政府投資可以微利甚至不盈利，但可以極大地提高國民經(jīng)濟(jì)的整體效益。（2）企業(yè)或個(gè)人主要依靠自身積累和社會籌資來為投資提供資金，自身積累和社會籌資規(guī)模都受到種種限制，一般難以承擔(dān)規(guī)模宏大的建設(shè)項(xiàng)目，而且由于要追求盈利，一般主要從事周期快、見效快的短期性投資；政府財(cái)力雄厚，而且資金來源多半是無償?shù)?，可以投資于大型項(xiàng)目和長期項(xiàng)目。（3）企業(yè)囿于一行一業(yè)，投資不

28、可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會效益；政府由于在國民經(jīng)濟(jì)中居于特殊地位，可以從事社會效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資?；A(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)基礎(chǔ)設(shè)施是支撐一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)部門，基礎(chǔ)設(shè)施越發(fā)達(dá)，該國的國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行就越順利暢，越有效，人民的生活也越便利，生活質(zhì)量相對來說也越高。政府/財(cái)政投資的主要領(lǐng)域是指狹義的基礎(chǔ)設(shè)施概念，指經(jīng)濟(jì)社會活動的公共設(shè)施。基礎(chǔ)設(shè)施與其他產(chǎn)業(yè)相比，具有不同特征。從整個(gè)生產(chǎn)過程來看，基礎(chǔ)設(shè)施為整個(gè)生產(chǎn)過程提供“共同生產(chǎn)條件”。作為共同生產(chǎn)條件的固定資產(chǎn)，具有公用性，非獨(dú)占性和不可分割性，這些特性決定了她具有“公共物品”的一般特征。基礎(chǔ)設(shè)施特別是大型基礎(chǔ)設(shè)施，很難由個(gè)別企業(yè)的獨(dú)立投資來完成，尤其

29、是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期階段，沒有政府的強(qiáng)有力支持，很難有效地推動基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展?；A(chǔ)設(shè)施投資的提供方式1政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)。2私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或 地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。3政府與民間共同投資的提供方式。4政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營運(yùn)作。5BOT投資方式(指政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目通過招商轉(zhuǎn)讓給某一財(cái)團(tuán)或公司組建項(xiàng)目經(jīng)營公司進(jìn)行建設(shè)經(jīng)營并在雙方協(xié)定的一定時(shí)期內(nèi)有項(xiàng)目經(jīng)營公司通過經(jīng)營償還債務(wù)收回投資并盈利協(xié)議期滿項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)歸政府財(cái)政投融資的概念及意義概念： 政府為實(shí)現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過國家信用方式籌集資金，由財(cái)政統(tǒng)一掌握管理，并

30、根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃，以出資(入股)或融資(貸款)方式，將資金投向急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動，財(cái)政投融資也稱“政策性金融”。意義：政府投資并不意味著完全的無償撥款。國際經(jīng)驗(yàn)表明，財(cái)政投融資，是發(fā)揮政府在基礎(chǔ)設(shè)施投資中的作用的最佳途徑。財(cái)政投融資是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級階段的需要。財(cái)政投融資的特點(diǎn)：既體現(xiàn)政府的政策取向，又按照信用原則運(yùn)用，彌補(bǔ)政府投資利益約束剛性不足的缺點(diǎn)。目的：為具有公共物品特征的基礎(chǔ)性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門融資。第六章西方社會保障制度的類型P160社會保險(xiǎn)型“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”社會救濟(jì)型 普遍津貼型“人人有份”節(jié)儉基金型養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式（1）現(xiàn)收現(xiàn)付式。是指當(dāng)期

31、的繳費(fèi)收入全部用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金開支，不留或只留很少的儲備基金。從資金角度來看，現(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種靠后代養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式，上一代人并沒有留下養(yǎng)老儲備基金的積累，其養(yǎng)老金全部需要下一代人的繳費(fèi)籌資，實(shí)際上這種保險(xiǎn)靠的是代際之間的收入轉(zhuǎn)移。（2）基金式?；鹗接址譃橥耆鹗胶筒糠只鹗絻煞N。完全基金式是指當(dāng)期繳費(fèi)收入全部用于為當(dāng)期繳費(fèi)的受保人建立養(yǎng)老儲備基金，建立儲備基金的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是滿足未來向全部受保人支付養(yǎng)老金的資金需要。部分基金式則是介于現(xiàn)收現(xiàn)付式和完全基金式之間的一種籌資模式，即當(dāng)期的繳費(fèi)一部分用于應(yīng)付當(dāng)期的養(yǎng)老金開支，一部分用于為受保人建立養(yǎng)老儲備金。第七章影響財(cái)政收入規(guī)模的因素

32、（1）、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平：經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政收入規(guī)模的大小，歸根結(jié)底受到生產(chǎn)發(fā)展水平的制約財(cái)政學(xué)基本觀點(diǎn)之一。經(jīng)濟(jì)影響財(cái)政的因素主要是經(jīng)濟(jì)條件，包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，生產(chǎn)技術(shù)水平，收入分配體制，價(jià)格水平等。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財(cái)政收入規(guī)模的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性制約。一般，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，財(cái)政收入總額大，占GDP的比重也高。生產(chǎn)技術(shù)水平對財(cái)政收入規(guī)模的影響實(shí)際是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響研究的深化。 （2）、分配政策和分配制度：在經(jīng)濟(jì)體制改革中調(diào)整分配政策和分配體制是必需的，但必須有縝密的整體設(shè)計(jì)，并要考慮國家財(cái)政的承受能力。（3）、價(jià)格：價(jià)格對財(cái)政收入規(guī)模的影響主要表現(xiàn)在：價(jià)格總水平升降的影響；現(xiàn)行稅制因

33、素；產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動我國財(cái)政收入包括的內(nèi)容（1）、按財(cái)政收入形式分類包括稅收、收費(fèi)、債務(wù)收入、鑄幣收入和通貨膨脹收入。（2）、按財(cái)政資金的管理方式，分為預(yù)算內(nèi)（稅、費(fèi)）和預(yù)算外（預(yù)算外收入、社會保障收入、制度外收入）兩大類。（3）、按財(cái)政收入來源分類：按財(cái)政收入來源中所有制結(jié)構(gòu)分類，包括國有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營經(jīng)濟(jì)收入、私營經(jīng)濟(jì)或外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等；按財(cái)政收入來源中部門結(jié)構(gòu)分類。包括工農(nóng)部門收入、輕工重工部門收入、生產(chǎn)部門和流通部門收入、第一二三產(chǎn)業(yè)部門收入等。第八章稅收的屬性及“三性” 稅收的基本屬性：兩方面剖析：是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的特殊規(guī)定性；是剖析不同

34、社會或不同國家的稅收的特殊性。根據(jù)馬克思主義的學(xué)說，對稅收的界定：（1）稅收是與國家的存在直接聯(lián)系的，是政府及其賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，即政府保證社會公共需要的物質(zhì)基礎(chǔ)（2）稅收是一個(gè)分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財(cái)政收入的主要形式（3）國家在征稅過程中形成一種特殊的分配關(guān)系，即以國家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟(jì)制度的形式和國家的形式“三性”（權(quán)威性）是指稅收的強(qiáng)制性、無償性（核心）和固定性。 強(qiáng)制性：稅收是國家憑借政治權(quán)力征稅，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。它是稅收作為一種財(cái)政范疇的前提條件，也是國家滿足社會公共需要的必要保證

35、。某種情況下。強(qiáng)制性可能轉(zhuǎn)化為自愿性。無償性：指國家征稅后，稅款即為國家所有，對具體的納稅人而言不需要償還。稅收的無償性是針對具體納稅人而言。固定性：征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對象及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。 具有一定相對性。稅收術(shù)語（課稅對象、課稅標(biāo)準(zhǔn)、稅率） （1）征稅對象對什么征稅？ 又稱稅收客體，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。現(xiàn)代社會，主要包括所得、商品和財(cái)產(chǎn)三類。稅源，指稅收收入的源泉或最終出處：指某種稅的征稅對象總量及其分布狀況，與征稅對象是同一客體；也指稅收收入的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。稅目，是課稅對象的具體項(xiàng)目或課稅對象的具體劃分。反映的是征

36、稅的廣度。 （2）課稅標(biāo)準(zhǔn)：也稱課稅依據(jù)或計(jì)稅依據(jù)，是國家征稅的實(shí)際依據(jù)。稅基，指據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)，包括實(shí)物量和價(jià)值量兩類。 （3）稅率征多少稅？ 一國稅收制度的核心。指國家征稅的比率，即稅額與課稅依據(jù)之比，反映征稅的深度。分為： 定額稅率亦稱固定稅額，是按課稅對象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定稅額的稅率形式。 比例稅率，對同一課稅對象，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅，同一課稅對象的不同納稅人稅負(fù)相同。 累進(jìn)稅率，是按課稅對象的大小，劃分若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法不同，分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。稅收原則、稅收中性稅收原則是政府在設(shè)計(jì)

37、稅制、實(shí)施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則，它決定政府對什么征稅、征多少稅、怎樣征稅等，是評價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。 當(dāng)代稅收原則包括稅收公平和效率兩大原則。稅收的公平原則：稅收應(yīng)以公平為主。公平原則，即稅收要公平對待所有納稅人，國家征稅的比例或數(shù)額應(yīng)與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)。 稅收的效率原則：征稅必須考慮效率要求。效率原則，在組織稅收入過程中和處理稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，必須講求效率，堅(jiān)持效率優(yōu)先思想。包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率。稅收中性，指政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行，或者，不影響私人部門原有的資源配置狀況；稅收中性包括兩種含義：一是國家征稅使社會付出的代價(jià)以稅款為限；二是國家征稅

38、應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾。稅收中性不代表取消或忽視稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，但社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制是以市場化價(jià)格對資源配置起基礎(chǔ)性作用的，稅收必須在使市場發(fā)揮基礎(chǔ)性作用的前提下發(fā)揮其調(diào)控經(jīng)濟(jì)作用。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式（1）前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)），指納稅人提高售價(jià)把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。（2）后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)），壓低進(jìn)價(jià)把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供貨商。（3）混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)，前傳+后轉(zhuǎn)；（4）稅收資本化，也稱資本還原。指生產(chǎn)要素購買者將所購生產(chǎn)要素未來要繳納的稅款，通過壓價(jià)購進(jìn)的形式在購買時(shí)預(yù)先扣除，把稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素出售者。是后轉(zhuǎn)的特殊形式。第九章稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的內(nèi)容 稅收效應(yīng)，即稅收的調(diào)節(jié)作用。是政府課稅對納稅人的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生的各

39、種影響，包括對消費(fèi)者消費(fèi)行為的影響和對生產(chǎn)、經(jīng)營者生產(chǎn)、經(jīng)營行為的影響。 從稅收對納稅人的影響看，稅收效應(yīng)在理論上一般分為稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下級，從而降低商品購買量和消費(fèi)水平。稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時(shí)，會影響商品的相對價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。用稅收效應(yīng)說明稅收對經(jīng)濟(jì)的影響（勞務(wù)供給、投資、儲蓄）稅收對勞動供給的影響：稅收對勞動供給的收入

40、效應(yīng)，是指征稅后減少了個(gè)人的可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動和閑暇的相對價(jià)格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。稅收對勞動供給的這兩種效應(yīng)，如果是收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對勞動供給主要是激勵作用，它促使人們增加工作；如果收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，征稅對勞動供給就會形成超額負(fù)擔(dān)，人們可能會選擇閑暇替代勞動。（我國實(shí)際情況稅收幾乎不影響勞動力的供給）稅收對投資的影響：（1）稅收對投資的影響，主要通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。（2）稅收

41、對投資收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析；（3）稅收對吸引國外直接投資的影響；稅收對居民儲蓄的影響：（1）稅收對儲蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對個(gè)人儲蓄行為的抑制作用越大；（3）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。（在我國的實(shí)際情況：稅收對儲蓄的影響不明顯）拉弗爾曲線 P249 拉弗曲線說明稅率與稅收收入及經(jīng)濟(jì)增長間的一般關(guān)系：（1）稅率為零時(shí)政府收入為零；（2）高稅率不一定能取得高收入；（3）取得

42、同樣多的收入可用不同稅率，且必然存在一個(gè)最優(yōu)稅率。（4）稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間存在著相互依存、相互制約的納西,從理論上說應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的最優(yōu)稅率。 拉弗曲線對我國稅收體制改革的啟示性：最佳稅率應(yīng)是既能使政府獲得實(shí)現(xiàn)其職能的預(yù)期收入，又能使經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)預(yù)期產(chǎn)出的稅率。最佳稅率只能建立在本國國情基礎(chǔ)上。我國最佳稅率的制定需考慮我國財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的特殊性。第十章商品課稅的功能商品課稅的優(yōu)點(diǎn)是稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費(fèi)，增加儲蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但正如前面所指出的，由于商品課稅與商品價(jià)格相聯(lián)系，在國內(nèi)會干擾市場運(yùn)行并形成分配不公，在國際間會阻礙資金、勞動力和商品的自由

43、競爭和流動。總之，商品課稅是特征鮮明、功能突然、缺陷也明顯的一個(gè)稅類。在稅收實(shí)踐中，必須揚(yáng)長避短，這也正是我國商品課稅制度建設(shè)中應(yīng)遵循的基本原則。增值稅的特點(diǎn)以及征收增值稅是指企業(yè)生產(chǎn)商品過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，具體到一個(gè)生產(chǎn)單位，是指納稅人的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除外購商品額后的余額。增值稅的最大特點(diǎn)是在就一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅。增值稅的計(jì)征方法：從理論講，有三種方法：一是將納稅單位納稅期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值（如工資、利潤、利息和其他增值項(xiàng)目）逐項(xiàng)相加作為增值額，然后按適用稅率求出增值稅額，稱為“加法”。二是從企業(yè)單位納稅期內(nèi)的銷售收入額減去法定扣除額（如原料、燃料、動力、零配件等）后的余額

44、，作為增值額，稱為“減法”（或扣額法）。三是不直接計(jì)算增值額，而是從按銷售收入額計(jì)算的稅額中扣除法定外購商品的已納稅金，以其余額作為增值稅應(yīng)納稅額，通常稱為“扣稅法”。在實(shí)踐中，由于“加法”計(jì)算復(fù)雜，誤差較大，很少有哪個(gè)國家采用。我國現(xiàn)行的增值稅制度（1）征收范圍：征收范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物（2）納稅義務(wù)人：所有銷售應(yīng)稅貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的工商企業(yè)及其他單位和個(gè)人【外商投資企業(yè)也屬于納稅人】（3）增值稅稅率：采取一檔基本稅率和一檔低稅率模式（4）實(shí)行價(jià)外計(jì)算辦法：實(shí)行價(jià)外稅，即將原來含稅價(jià)格中的價(jià)和稅分開并以不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，在零售以前各環(huán)節(jié)銷售商

45、品時(shí)，專用發(fā)票上要求分別填寫含稅金和不含稅金的價(jià)格。（5）按購進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行根據(jù)發(fā)貨票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣制度（6）對年銷售收入小于規(guī)定的額度且會計(jì)核準(zhǔn)不健全的小型納稅人，實(shí)行簡易征收辦法（7）按規(guī)范化辦法計(jì)算納稅的增值稅納稅人要進(jìn)行專門的稅務(wù)登記，并使用增值稅專用發(fā)票，以便建立納稅人購銷雙方進(jìn)行交叉審計(jì)的稽核體系，增強(qiáng)增值稅自我制約透漏稅和減免稅的內(nèi)在機(jī)制所得課稅的特征及缺陷 特征：（1）、稅負(fù)相對公平。（2）、一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對價(jià)格。（3）、有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。（4）、課稅有彈性。缺陷：（1）所得稅的開征及其財(cái)源受企業(yè)利潤水平和人均收入水平的制約（2

46、）所得稅的累進(jìn)課稅方法會在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性（3）計(jì)征管理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平，在發(fā)展中國家廣泛推行往往遇到困難（4）有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，同商品課稅相比，所得課稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能較弱，不易有效地體現(xiàn)政府的經(jīng)濟(jì)政策第十二章國債特征、結(jié)構(gòu)、負(fù)擔(dān)層次國債的特點(diǎn)：自愿性 有償性 可靠性：國債的擔(dān)保物不是財(cái)產(chǎn)和收益而是政府的信譽(yù)，在一般情況下國債比私債要可靠，被稱為“金邊債券” （國債的發(fā)行必須遵循信用原則：有借有還）國債的結(jié)構(gòu)，指一個(gè)國家各種性質(zhì)債務(wù)的相互搭配，以及債務(wù)收入來源和發(fā)行期限的有機(jī)組合：應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)：實(shí)際上是社會資金或收入在社會各經(jīng)濟(jì)主體之間的分配格局，即各類企

47、業(yè)和各階層居民各自占有社會資金的比例 應(yīng)債資金來源結(jié)構(gòu)（國債持有者結(jié)構(gòu)）國債期限結(jié)構(gòu)（以償還期為標(biāo)準(zhǔn)）國債負(fù)擔(dān)的層次國債認(rèn)購者負(fù)擔(dān)（影響發(fā)行總量）：國債作為認(rèn)購者收入使用權(quán)利讓渡，必須考慮認(rèn)購者的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力 政府即債務(wù)人（影響發(fā)行規(guī)模及政府信用）：政府借債要考慮償還能力量力而行 納稅人負(fù)擔(dān)（影響稅收制度）：還債的收入來源最終是稅收，但現(xiàn)代普遍實(shí)行“以新債還舊債”會不斷增加債務(wù)余額 代際負(fù)擔(dān)（影響一國整體經(jīng)濟(jì)）：由于有些國債的償還期較長，年年以新債還舊債并不斷擴(kuò)大債務(wù)規(guī)模，就會形成這一代人借的債轉(zhuǎn)化為下一代甚至幾代人負(fù)擔(dān)的問題 國債的政策功能（1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字，通過發(fā)行國債彌補(bǔ)財(cái)政赤字，是國債

48、產(chǎn)生的主要動因，也是當(dāng)今各國的普遍做法。實(shí)質(zhì)是將不屬于國家支配的民間資金在一定時(shí)間內(nèi)讓渡給國家使用，是社會資金使用權(quán)單方面的轉(zhuǎn)移。（2）籌集建設(shè)資金，國債既具有彌補(bǔ)財(cái)政赤字的功能，又具有籌集建設(shè)資金的功能。（3）調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)，國債是對GDP的再分配，反映了社會資源的重新配置，是財(cái)政調(diào)節(jié)的一種重要手段。第十三章國家預(yù)算含義（內(nèi)容上、形式上）國家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政機(jī)制，是國家重要的立法文件。 國家預(yù)算反映國家和政府活動的范圍、方向和政策。從形式上看，國家預(yù)算就是按一定標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)政收入和支出分門別類地列入特定的表格，可以使人們清楚地了解政府的

49、財(cái)政活動，成為反映財(cái)政活動的一面鏡子。從實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來看，國家預(yù)算的編制時(shí)對財(cái)政收支的計(jì)劃安排或編制財(cái)政收支平衡表，預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)政收支的籌措和使用過程，預(yù)算的年終決算則是國家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。從預(yù)算的名稱來看，有單式預(yù)算、復(fù)式預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、中長期預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、行動預(yù)算、績效預(yù)算、國民經(jīng)濟(jì)預(yù)算、充分就業(yè)預(yù)算等。政府采購（含義、目的） 政府采購制度是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商（廠商），從國內(nèi)外市場為政府部門或所屬團(tuán)體購買商品或勞務(wù)的一種制度。它具有公開性、公正性、競爭性的特征，而公開競爭是政府采購制度的基石。 建立政府采購制度的目的是為了規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金的

50、使用效益，維護(hù)國家利益和社會公共利益，保護(hù)政府采購當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)。使公民繳納的稅收和財(cái)政支出產(chǎn)生更大的效益。第十四章財(cái)政赤字分類財(cái)政赤字是有結(jié)構(gòu)性赤字和周期性赤字兩部分組成周期性赤字，由于經(jīng)濟(jì)周期的波動自動產(chǎn)生的財(cái)政支出的增減而形成的財(cái)政赤字，稱為周期性赤字。體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行對財(cái)政平衡的決定作用。結(jié)構(gòu)性赤字，指在充分就業(yè)條件下發(fā)生的赤字，是由政府財(cái)政政策變量決定，體現(xiàn)財(cái)政政策變量對經(jīng)濟(jì)的影響。將財(cái)政赤字分為結(jié)構(gòu)性赤字和周期性赤字兩部分，對判斷財(cái)政赤字產(chǎn)生的主要原因以及對政府的財(cái)政決策具有重要意義政策結(jié)論：（1）采取何種財(cái)政政策【擴(kuò)張或緊縮】應(yīng)當(dāng)具體情況具體分析，主要取決于對經(jīng)濟(jì)形勢和當(dāng)前財(cái)政赤字性質(zhì)的正確判斷（2）一般來講，財(cái)政政策【至少在短期內(nèi)】既改變結(jié)構(gòu)性赤字又改變周期性赤字，財(cái)政措施在增加或減少結(jié)構(gòu)性赤字的同時(shí)可能減少或增加周期性赤字赤字彌補(bǔ)方式及經(jīng)濟(jì)效應(yīng)P384-P388 （1）、增收減支：增加財(cái)政收入或壓縮財(cái)政支出解決財(cái)政赤字。缺點(diǎn)：時(shí)間成本大，易遭到納稅人反對；會受到財(cái)政支